PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
ADMINISTRATIVO FISCAL NOTIFICACION FISCAL
Es el actuar que debe seguir la Conjunto de normas jurídicas que tienen por
autoridad fiscal en el ejercicio de las objeto dirimir los procesos que se susciten
funciones que la ley le otorga. entre la administración pública y el particular.
¿QUE ES LA NOTIFICACION
¿CUÁNDO SE NOTIFICA? ¿DONDE SE NOTIFICA?
FISCAL?
Cuando la autoridad la autoridad En el domicilio fiscal que es donde
Es un acto administrativo por el
así lo requiera o solicite algo del se tiene el asiento principal de las
cual el fisco o autoridad fiscal hace
contribuyente. actividades a que se dedica.
del conocimiento a un particular
un acuerdo, aviso o resolución.
CITATORIO
Acto administrativo por el cual la autoridad hace un llamamiento a un particular para que espere en un lugar el día y hora
determinada y notificarle un acuerdo, aviso o resolución. La autoridad debe por disposición legal decir para que le hace esperar.
ESPECIES DE Procede cuando se solicita a un contribuyente y no se encuentra.
NOTIFICACIONES
Citatorio EMPLAZAMIENTO
Emplazamiento Naturalmente es un acto procesal que consiste en el plazo que establece la ley para dar contestación. Es una especie de
Requerimiento notificación porque la autoridad hace del conocimiento de una persona física o moral que ha sido demandada. Se puede
emplazar en el proceso, en el procedimiento no.
REQUERIMIENTO
Es un acto por naturaleza inhibitorio porque se le exige el cumplimiento de algo. Acto administrativo por el cual la
autoridad fiscal exige el cumplimiento de una obligación a un particular.
DIFERENCIAS ENTRE REQUERMIENTO Y CITACION la SIMILITUDES ENTRE REQUERMIENTO Y CITACION
citación es un llamamiento y el requerimiento exige. son actos administrativos, el emplazamiento es procesal.
TIPOS DE NOTIFICACIONES
ARTICULO 134 CFF
ORDINARIAS
1. Por buzón tributario,
2. Personalmente cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o
documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos o cuando se le cause una
afectación al interés jurídico.
3. Correo certificado con acuse de recibo La autoridad contrata servicios de cepomex para que el vaya
al domicilio del contribuyente y lleve a cabo la notificación, si no se encuentra al contribuyente se
debe dejar un citatorio, debe solicitar previa identificación y si se niega a identificarse no se deja el
sobre y se debe levantar su acta.
EXTRAORDINARIAS NO SE REALIZAN DIRECTAMENTE CON EL PARTICULAR, PERO
PARA LA AUTORIDAD ES COMO SI LO HICIERA.
FICTAS
1. Correo ordinario o telegrama: en supuestos distintos a la fracción anterior (por exclusión) o cuando
se afecte el interés jurídico del contribuyente.
2. Estrados: es un cartel de avisos o notificaciones, que permanece por 10 días hábiles, su cometido
debe estar ubicado dentro de la oficina de la autoridad en un lugar visible y de acceso al público,
surte efectos al día siguiente en que se sube, se baja del sistema a los 20 días.
Cuando no sea localizable en su domicilio, se ignore su domicilio o el de su representante,
desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación.
1) Primer supuesto: cuando habiendo sido notificado de una orden de auditoria
2) Segundo supuesto: si espera la auditoria y la autoridad concluye, y cuando se le notifica la
resolución desaparece.
3) Tercer supuesto: soporta la auditoria y espera la resolución y desaparece sin haber pagado.
3. Edictos: es una inserción de un comunicado que hace la autoridad al particular. Cuando el
contribuyente haya fallecido y no se tenga conocimiento del representante de la sucesión.
Basándose en una facultad discrecional la autoridad decide donde publicarlo, solo puede ser en uno
de los siguientes:
Publicando por 3 días el edicto en el DOF y POF.
Publicando por una vez el edicto en el periódico o diario de circulación
Publicando en la página electrónica de la autoridad durante 15 días.
La publicación en la página debe permanecer 15 días, que es cuando surte efectos (el ultimo día).
FACULTADES DE
COMPROBACION FISCAL
El estado en su calidad de fisco realiza actividades relacionadas a comprobar
que el contribuyente lleve a cabo las obligaciones que establece la ley.
El pago de ingresos deriva de que el contribuyente haga del conocimiento de la
autoridad que comenzara a llevar a cabo actividades que le otorgan ingresos.
FACULTAD ¿QUIÉN DETERMINA EL MONTO DE
INGRESOS A PAGAR?
Derecho que la ley otorga a una autoridad
para que pueda actuar sobre la esfera de un El particular y el fisco debe tener certeza
particular. de ellos.
FACULTADES DEL FISCO PARA EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
De revisión o De De
auditoria verificación inspección
Se hace únicamente cuando el particular se sujete a la revisión de sus
obligaciones fiscales, sea persona física o moral.
METODOS DE REVISION FISCAL
VISITAS DOMICILIARIAS se notifica y se llevan a cabo en el domicilio fiscal del contribuyente,
en realidad es una verificación por naturaleza porque se comprueba que el contribuyente no
esta cumpliendo con sus obligaciones, por lo que se acude a su domicilio,
REQUERIMIENTO DE INFORMACION FISCAL CONTABLE DEL SUJETO se le notifica en el
domicilio fiscal, a la orden se le llama requerimiento, se lleva a cabo en oficinas de la
autoridad. Se requiere a un cpr para que realice los dictámenes de los estados financieros
fiscales, si el cpr no aclara dudas se hace una revisión al contribuyente.
Los supuestos para dictaminar estados financieros: tener 500 millones de ingresos, 300
trabajadores y 90 millones en infraestructura.
REVISIONES ELECTRONICAS Se notifican por correo electrónico o tributario, pero se
desahoga ante la autoridad. (se encuentran dentro de requerimiento).
Contribuyente auditado: Cuando se paga Objeto de la auditoria: revisar
contribuyente que va a espontáneamente que el contribuyente este
pagar, debe hacerlo al día autoridad establece los dando cumplimiento a sus
siguiente. accesorios. obligaciones.
TIPOS DE
Se dan para cualquier método y se tiene el
REVISIONES
plazo de 12 meses que la autoridad fija.
1. AUDITORIA O REVISION INTEGRAL la autoridad va por todas las obligaciones del
contribuyente, cuando menos por un ejercicio fiscal o mas (es el periodo de tiempo que
equivale a un año calendario, enero-diciembre).
Puede ir hasta por 5, ya que, en materia fiscal la extinción se da en 5 años, puede hacer
ejercicios no completos, la autoridad no puede revisar lo que aún no ha sucedido.
Irregular: comprende un periodo en particular porque acaba de realizar funciones.
REQUISITOS PARA QUE LA AUTORIDAD LA EMITA
Que vaya por todas las obligaciones del contribuyente
Que vaya por un ejercicio fiscal o más (hasta 5)
Facultad que le da a la autoridad para pedir información a terceros relacionados con el
contribuyente sea nacional o extranjero; proveedores y clientes.
2. REVISION A RENGLON ESPECIFICO
REQUISITOS PARA QUE LA AUTORIDAD LA EMITA
Va por una obligación en concreto
Que vaya por todas las obligaciones del contribuyente
Que vaya por un ejercicio fiscal o más (hasta 5)
Facultad que le da a la autoridad para pedir información a terceros relacionados con el
contribuyente sea nacional o extranjero; proveedores y clientes.
3. REVISION RAPIDA: revisa obligaciones menores a un ejercicio fiscal; trimestres
o bimestres, naturalmente se revisa la presentación y pagos del orden mensual
El 17 del mes es cuando vence el plazo para el cumplimiento de obligaciones.
El día ultimo de marzo vence el plazo para presentar su declaración final.
ETAPAS QUE LLEVA A CABO LA AUTORIDAD PARA
LLEGAR AL PROCESO DE REVISION FISCAL
PROCESO DE PLANEACIÓN PROCESO DE POGRAMACION
Es la actividad que realiza el estado con el Área encargada de hacer cruces de información, la
propósito de crear bases de datos, con persona que será auditada es aquella que
esa información pasa al: probablemente tenga mas ingresos de los que reporta.
Se revisa a toda aquella persona que se dedique a actividades empresariales.
Acto administrativo fiscal: cuando llega al contribuyente porque se da la
manifestación de voluntad del órgano del Estado.
ACTO ADMINISTRATIVO
Manifestación de la voluntad de un
órgano del estado que va dirigido a un
particular.
CARACTERISTICAS REQUISITOS
-Unilateralidad: para emitirlo el estado no -De constitucionalidad: obligación de
requiere autorización. respetar las disposiciones
-Imperatividad: materializa la facultad de constitucionales.
imperio que tiene el estado. -De legalidad: lo que dice la ley.
-Coercitividad: el estado hace uso de los medios
de apremio.
REQUISITOS SEGÚN EL ARTICULO 38
-constar por escrito sea impreso o digital
-señalar la autoridad que lo emite
-señalar el lugar y fecha de emisión
-estar fundado (cita del ordenamiento legal) y motivado
(razonamientos)
-ostentar la firma del funcionario competente
-señalar a quien va dirigido
ORDEN DE AUDITORIA
REQUERIMIENTO
VISITAS DOMICIALIARIAS ART 38 y 48
ART 38 Y 43 I. La documentacion que se le
I. El lugar o lugares donde se va a requiere
llevar a cabol la visita II. El plazo que tiene el
II. El nombre de las personas que van contruyente àra llevar la
a realizar la visita docuemntacion
III. el nombre del visitado, expecion a III. El domicilio para la
comercio ext. presentacion de la documentacion
Se tienen por iniciadas al momento a la autoridad
de la notificacion de la orden. Se tiene por iniciadas al dia habil
siguiente de la notificacion.
Se tiene por cumplido cuando la
autoridad junto con la orden
acompaña la carta de derechos del
contribuyente, si no la entrega no
afecta la validez de su actuacion.
ACTA PARCIAL DE INICIO
VISITA DOMICILIARIA
CONTIENE
1. Notificación de la orden
2. Identificación de la autoridad y del contribuyente
3. Acreditamiento de la personalidad (cuando actúa un tercero cuando previamente se deje
citatorio)
4. Entrega de la carta de derechos del contribuyente (si no viene se firma bajo protesta o no)
5. Constancia de la solicitud de acceso al domicilio para que se le otorgue un mobiliario
6. Solicitud de la documentación (las veces que quiera) autoridad tiene hasta 12 meses, solo
puede fotocopiar no llevarse la documentación.
7. Transcribe la orden de auditoría, se ponen los datos de los visitadores, el contribuyente puede
designar dos testigos instrumentales (dan constancia de que los hechos se llevaron a cabo como
se asienta en el acta).
EMBARGO PRECAUTORIO se presenta solo
cuando la autoridad tiene presunción de que el
contribuyente pueda destruir la información.
EL ACTA SE CIERRA
1. Se levanta por duplicado conteniendo las firmas de contribuyente, testigos y la autoridad.
2. La autoridad puede regresar cuando decida, a autoridad tiene facultades para habilitar
3. Limitante: que no pase de los 12 meses.
4. Se deja circunstancia de todo lo actuado al contribuyente y a la autoridad.
Si se pone mal un dato no puede corregir debe hacer un acta complementaria frente al contribuyente.
La autoridad no agota las facultades en el levantamiento del acta.
ULTIMA ACTA PARCIAL
Tiene por objeto que el contribuyente revise cual es estado de la revisión que se lleva a cabo, la autoridad hace una pausa.
Da cumplimiento a la garantía de audiencia, el contribuyente tiene el plazo de 20 días para manifestar objeciones.
No se puede pasar al siguiente paso hasta que se cumpla el plazo de los 20 días.
Ampliación del plazo (hasta 15 días más) requisitos: que sea revisado por más de un ejercicio fiscal, que lo solicite
dentro del plazo de los 20 días
ACTA FINAL
Se notifica al día hábil siguiente de que transcurren los 20 o 35 días y marca el cierre de la revisión.
No se habla de las objeciones ni pruebas hasta la resolución (la autoridad tiene 6 meses para emitirla).
Ya no se puede regresar al domicilio del contribuyente
El acto de fiscalización tiene una duración de hasta
18 meses (12 meses de la auditoria y 6 de la
resolución)