DINÀMICA CLASE ESCUELA PROFESIONAL DE

1,2,3,4,5,6,7 y8 CONTABILIDAD
ACTIVO,PASIVO,
PATRIMONIO ,
RESULTADOS INGRESOS
, GASTOS Y CUENTAS
DE ORDEN
CURSO: Contabilidad de Empresas del
Sistema Financiero
DOCENTE: Mg. CPC Anita E. Vargas Venegas
SEMESTRE
08 de Noviembre de 2023 ACADÉMICO
2023 B
 UNIDAD DIDÁCTICA IV
Normatividad, Plan contables, libros
contables, registros contables de
operaciones bancarias y comerciales y
formulación de estados financieros.
Logro de aprendizaje:
Al final de la Unidad IV, el estudiante elabora
reporte del avance de caso sobre Normatividad
contable, Plan contables, libros contables,
registros contables de operaciones
bancarias y comerciales y formulación de estados
financieros.
 PLAN DE CUENTAS

• Es el conjunto de cuentas ordenadas

y clasificadas, de acuerdo a su
relación de afinidad y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la
entidad registrar en forma ordenada
las operaciones que realiza a fin de
facilitar la preparación y revelación
de sus Estados Financieros.
BASE LEGAL
• Resolución S.B.S. Nº 895-
98
• RESUELVE:
Aprobar el Manual de
Contabilidad para las
Empresas del Sistema
Financiero, que forma parte
integrante de la presente
Resolución. Dicho Manual
entrará en vigencia el 01 de
enero del 2000.
 OBJETIVOS
Uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las
empresas autorizadas para operar en el sistema financiero del país.

Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la

situación económico- financiera y los resultados de la gestión de
dichas empresas.

Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil

para el análisis y autocontrol, así como para la toma de decisiones.

Contar con una base de datos homogénea

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
FINANCIERO-BANCARIO
CLASE

• Es el nivel mayor de la estructura del plan contable, esta contiene a los activos, pasivos,
patrimonio, gastos, ingresos, resultados, contingentes, cuentas de orden, cuentas de
presupuesto y gastos.

RUBRO

• En este nivel se empieza a codificar las operaciones mas detalladas

CUENTA

• Para reconocer mas específicamente las operaciones realizadas se codifica en las cuentas,
estas se reconocen con las cuatro primeros dígitos

SUBCUENTA

• En este nivel las operaciones son mas especificas aun ya que se describe a detalle la
operación realizada para el registro correspondiente.
CLASE 1: ACTIVO
 CLASE 1 : ACTIVO

Agrupa las cuentas representativas de

Fondos disponibles Créditos concedidos a los clientes

Se espera que sean o puedan ser convertidos en

Los bienes y
Inversiones en derechos a Gastos pagados
Efectivo
valores y títulos permanecer en por adelantado
la empresa
 15 CUENTAS POR COBRAR
11 DISPONIBLE

16 BIENES REALIZBLES,
RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO
12 FONDOS CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA
INTERBANCARIOS
17 INVERSIONES EN
SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y
PARTICIPACIONES EN
NEGOCIOS CONJUNTOS
13 INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTOS
18 INMUEBLES, MOBILIRIO Y
EQUIPO

14 CRÉDITOS
19 OTROS ACTIVOS
CLASE 2: PASIVO
 CLASE 2: PASIVO
Agrupa cuentas que:
 Representan obligaciones contraídas por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de la captación de
recursos del público en sus diversas modalidades
 Adeudos por créditos obtenidos
 Cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos
incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el
personal y provisiones diversas.
21 OBLIGACIONES CON EL 25 CUENTAS POR PAGAR
PÚBLICO

26 ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO
22 FONDOS INTERBANCARIOS PLAZO

27 PROVISIONES
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS
28 VALORES, TÍTULOS Y
INTERNACIONALES
OBLIGACIONES EN
CIRCULACIÓN

24 ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINANCIERAS
A CORTO PLAZO 29 OTROS PASIVOS
CLASE 3: PATRIMONIO
 CLASE 3: PATRIMONIO
Representa la participación de
los propietarios en el activo neto
de la
empresa. Su importe se
determina por la diferencia entre
el activo y el pasivo.

En las cuentas analíticas

correspondientes se registrará el capital
pagado según la naturaleza de los
aportes o capitalizaciones. La
capitalización de las revaluaciones
permitidas por ley se registrará como
revaluación especial.
31 CAPITAL SOCIAL
36 AJUSTES AL
PATRIMONIO

32 CAPITAL ADICIONAL

38 RESULTADOS
ACUMULADOS

33 RESERVAS

34 COMPONENTE 39 RESULTADO NETO

PATRIMONIAL Y DEL EJERCICIO
RECLASIFICACIONES
CLASE 4: GASTOS
 CLASE 4: GASTOS
Agrupa cuentas que representan:

 los gastos financieros,

 los gastos por servicios financieros,
 las provisiones para desvalorización,
 las provisiones para incobrabilidad,
 la depreciación de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados,
 la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones,
 los gastos de administración y el costo de ventas; los mismos
que se registrarán a medida que se realicen u ocurran,
prescindiendo de la fecha y forma de pago.

Las provisiones se registran periódicamente, de conformidad con

la estimación de las pérdidas previsibles.
 44 DEPRECIACIÓN,
AMORTIZACIÓN Y
41 GASTOS FINANCIEROS DETERIORO

45 GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN

42 GASTOS POR SERVICIOS

FINANCIEROS

46 OTROS GASTOS

43 PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIÓN,
PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD Y
49 COSTO DE VENTAS
ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA
VENTA
CLASE 5: INGRESOS
 CLASE 5: INGRESOS

Agrupa cuentas que:

 acumulan los ingresos devengados en el período, provenientes de

las operaciones de intermediación y actividades conexas que las
empresas están autorizadas a desarrollar por ley.

Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido

percibidos por la empresa en las fechas pactadas, deberán ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
 54 REVERSIÓN DE
51 INGRESOS FINANCIEROS PROVISIONES

56 OTROS INGRESOS

52 INGRESOS POR
SERVICIOS FINANCIEROS

57 VENTAS

53 REVERSIÓN DE
PÉRDIDAS POR DETERIORO
Y RECUPERACIÓN DE
DETERIORO EN INMUEBLES, 59 CARGAS IMPUTABLES
MOBILIARIO Y EQUIPO, E
INTANGIBLES
CLASE 6: RESULTADOS
 CLASE 6: CUENTAS DE
RESULTADOS

Registra el resultado producto de los ingresos

percibidos y gastos incurridos durante el
ejercicio, originados por operaciones de
intermediación financiera y por actividades
complementarias desarrolladas por la empresa,
de conformidad con las normas legales vigentes.
Incluye el resultado de operación, el resultado
del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el
resultado neto del ejercicio.
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA

68 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CLASE 7: CONTINGENTES
 CLASE 7: CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran
aquellas operaciones por las cuales la empresa
ha asumido riesgos crediticios, que
dependiendo de hechos futuros puedan
convertirse en créditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; así como,
aquellas operaciones en las que la obligación
de la empresa está condicionada a que un
hecho se produzca o no, dependiendo de los
factores imprevisibles que puedan resultar en
la pérdida de un activo o en la acumulación de
un pasivo.
 71
CONTINGENTES
DEUDORAS

72
CONTINGENTES
ACREEDORAS
CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN
 CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, así como aquellas propias para la
contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la
empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, también se les
denomina cuentas de control o memorando.

Las cuentas de orden están conformadas por:

• Cuentas de orden deudoras
• Cuentas de orden acreedoras
• Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.
 87 FIDEICOMISOS
DEUDORES DONDE
86 FIDEICOMISOS Y
SE ACTÚA COMO
81 CUENTAS DE COMISIONES DE
FIDEICOMITENTE Y
ORDEN DEUDORAS CONFIANZA
FIDUCIARIO
ACREEDORAS
SIMULTÁNEAMENTE
– LEY N° 28579

85 FIDEICOMISOS Y
82 CONTRA CUENTA
COMISIONES DE
DE ORDEN
CONFIANZA 88 FIDEICOMISOS
DEUDORAS
DEUDORAS ACREEDORES DONDE
SE ACTÚA COMO
FIDEICOMITENTE Y
FIDUCIARIO
SIMULTÁNEAMENTE
83 CONTRA CUENTA – LEY N° 28579
84 CUENTAS DE
DE CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS
ORDEN ACREEDORAS
RESUMEN DE CUENTAS
 SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y
DENOMINACIÓN
CLASE
1 ACTIVO
2 PASIVO Las empresas pueden
3 PATRIMONIO adoptar la clase 9
4 GASTOS para establecer
5 INGRESOS eventuales controles
de sus costos y/o
6 RESULTADOS
presupuestos.
7 CONTINGENTES
8 CUENTAS DE ORDEN
9 CUENTAS DE
PRESUPUESTO Y COSTOS
 La codificación y denominación es la siguiente:

Clase Primer dígito

El sistema de codificación
Rubro Dos primeros dígitos establecido a nivel de cada cuenta,
Cuenta Cuatro primeros dígitos incluye el tercer dígito para ser
utilizado como integrador y para
Subcuenta Seis primeros dígitos diferenciar las operaciones por
Cuenta analítica Ocho primeros dígitos
monedas y reajustables, teniendo en
consideración los códigos siguientes:
 Cero (o): integrador
Subcuenta analítica Diez primeros dígitos
 Uno (1): moneda nacional
 Dos (2): moneda extranjera
Ejemplo :  Tres (3): operaciones reajustables
2 Pasivo
con valor de actualización
25 Cuentas por pagar
2503 Productos financieros derivados constante
con fines de cobertura
2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de monedas
• Las empresas pueden abrir nuevos códigos sin la
autorización previa de la Superintendencia, siempre y
cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
requiera la empresa, con la finalidad de perfeccionar
sus controles contables.
• Partidas pendientes de imputación:
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y
organización administrativa interna o por naturaleza
especial de la relación con terceros, no puedan ser
imputadas a las cuentas correspondientes, se
contabilizaran transitoriamente en las cuentas Otros
activos u Otros pasivos, según sea el caso. Dichas
partidas deben imputarse a las cuentas definitivas, como
máximo, a los treinta días calendario de la fecha de
operación.
 Códigos y denominaciones de las
empresas del sistema financiero y
entidades relacionadas
CÓDIGO BANCOS: 01 CÓDIGO CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
02 Banco de la Nación CRÉDITO: 03
03 Banco de Crédito del Perú 01 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
Sullana
04 Banco Internacional del Perú - 02 Caja Municipal de Crédito Popular de
INTERBANK Lima
05 Banco Scotiabank 03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
06 Banco Continental Piura
04 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
08 Banco de Comercio
Arequipa
09 Banco Financiero del Perú 05 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
Huancayo
CÓDIGO FINANCIERAS: 02 06 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
Cuzco
07 Financiera TFC 07 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
09 Financiera Edyficar Maynas
10 Crediscotia 08 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
Ica
11 Compartamos Financiera
09 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
12 Financiera Confianza
Paita
13 Financiera Qapaq
14 Financiera Oh
Dinámica de Cuentas – Ejemplos
 CLASE 1: ACTIVO
 Rubro 11: DISPONIBLE
1101 CAJA
Agencia recepciona S/. 2,000.00 en efectivo para la apertura de Depósito a Largo plazo.

Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/. 30.00

Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea
reembolso a los titulares y/o aplicando resultados
 Rubro 12: FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria s/. 400,000.00 en la modalidad de fondos
interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa de 12% anual, a Caja Municipal “B”.

Cumplidos los 30 días Caja Municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A”, el fondo
interbancario más intereses pactados la suma de S/. 404,000.00.
 Rubro 13: INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
Se adquiere en la bolsa de valores 5,000. acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30
cada una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente.

Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de
S/. 1.40

- Por el incremento del valor de mercado :

(S/. 1.4 – S/. 1.30 X 5,000 Acciones)
 Rubro 14: CRÉDITOS
1401, 1403, 1404, 1405 y 1406
Originalmente se otorgó un préstamo comercial de S/. 16,000, el cual a su vencimiento
fue transferido de crédito vigente a crédito vencido.

Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo

crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%
 Rubro 19: OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
El 1ª de Julio del año 2009, se giró cheque para pagar por adelantado alquiler de local
por S/. 30,000.00 más IGV , el correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de
Junio del año 2010. El 31 de Julio del año 2009 se debe formular el Balance General del
citado mes.
- Por el gasto diferido (1º julio 2009)

- Por el Pago adelantado (1º julio 2020)

- Por el Gasto Devengado en el mes (31 julio 2020)

 CLASE 2: PASIVO
 Rubro 21: OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
El cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00

En la oficina principal de la entidad financiera se recibe del cliente dinero en efectivo

para la emisión de Certificado de Deposito por un total S/. 9,000.00
Rubro 24: ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y
2307
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de Liquidez celebró Contrato de
Financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/. 40,000.00; crédito
obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará
comisión de S/. 230.00

La referida obligación estará garantizada con valores negociables representado por 650
Acciones comunes de S/. 1,00 cada una, emitidas por empresas de seguros.

- Por la recepción del crédito contratado.

Rubro 28: VALORES, TÍTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 2801,
2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez
años de reconocimiento intereses al 10% anual pagados trimestralmente.

A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo.

- Por la emisión de Bonos.

- Por la colocación de los Bonos.

 CLASE 3: PATRIMONIO
 Rubro 31: CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa Financiera entregando en
efectivo S/. 16,000,000.00 en aporte social inicial

- Por la entrega del efectivo.

- Por la transferencia del efectivo.

En Junta de Accionista de una entidad Financiera se acordó suscribir Capital Social por
S/. 15,000,000.00
Rubro 32: CAPITAL ADICIONAL
3201, 3202, 3203 y 3204
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/. 30,000.00
Rubro 38: RESULTADOS ACUMULADOS
3801 y 3802
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2020 con relación a la
Utilidad del año 2019 a S/. 100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%

- Por el traslado de la Utilidad del año 2019 en enero 2020

- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2020)

 ACTIVIDAD N.ª 09
Realizar la dinámica contable de los siguientes casos:
1.- La Entidad Financiera recibe S/ 600 en efectivo para depositar
en Cuenta Corriente de cliente.
2.- Se adquiere en la bolsa de valores 3,000. acciones de Empresa
de Seguros a S/. 1.90 cada una, con carácter de inversión temporal,
girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización
bursátil el valor de S/. 1.80.
3.-En la oficina principal de la entidad financiera se recibe del
cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de
Deposito por un total S/. 9,000.00 .
4.-Empresa Financiera emite 2,000 Bonos de S/. 200.00 cada uno
con redención a diez años de reconocimiento intereses al 10%
anual pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60%
de la emisión recibiendo en efectivo
 ACTIVIDAD N.ª 09
Realizar la dinámica contable de los siguientes casos:
5.- Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa
Financiera entregando en efectivo S/. 35,000,000.00 en aporte
social inicial.
 Referencias Bibliográficas
SBS (s.f.), Manual de Contabilidad para las empresas del Sistema Financiero.
[Link]
1_Capitulo%20I_Manual%20de%20Contabilidad%20para%20Empresas%20del%
20Sistema%20Financiero_MAYO2020.pdf

SBS (s.f.), Plan Contable para Instituciones Financieras

[Link]
f
 Muchas gracias

• DOCENTE: M.g. CPC Anita E. Vargas Venegas