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Tratamiento Contable de Pasivos por Desmantelamiento

La empresa Petróleos del Norte adquirió una plataforma marina por S/ 43 millones que debe desmantelar dentro de 10 años al terminar la explotación, con un costo estimado de S/ 8 millones. Reconoció un pasivo por desmantelamiento de S/ 2,575,786 usando el valor presente, y un activo fijo de S/ 45,575,786. Al año siguiente ajustó la provisión a S/ 2,884,880, reconociendo un gasto financiero de S/ 309,094 por la diferencia.

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Tratamiento Contable de Pasivos por Desmantelamiento

La empresa Petróleos del Norte adquirió una plataforma marina por S/ 43 millones que debe desmantelar dentro de 10 años al terminar la explotación, con un costo estimado de S/ 8 millones. Reconoció un pasivo por desmantelamiento de S/ 2,575,786 usando el valor presente, y un activo fijo de S/ 45,575,786. Al año siguiente ajustó la provisión a S/ 2,884,880, reconociendo un gasto financiero de S/ 309,094 por la diferencia.

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CASO N.

°1 IV-7
Pasivo por desmantelamiento
Enunciado

Empresa Petróleos del Norte el 1 de enero del Año


1, adquiere una plataforma marina en S/ 43
millones, la cual es instalada en el zócalo
continental cerca de Sechura. El contrato de
concesión suscrito con el Estado establece que al
término de la explotación –dentro de 10 años–, la
cía. petrolera deberá desmontar la plataforma y
reparar el fondo marino.

La empresa, utilizando la técnica del valor presente


esperado para medir el valor razonable del pasivo
por desmantelamiento, ha estimado en S/ 8
millones el monto que tendrá que desembolsar al
finalizar los derechos de explotación. La tasa de
interés efectivo en el sistema financiero en el Año 1
es de 12 % anual.

¿Cúal es el tratamiento contable aplicable?


Solución
1. Valor presente de la provisión (VPP) (1 de ene. Año 1)
Donde:
M
VPP =
(1+i)n

• VPP = Valor presente de provisión = X


• M = Monto estimado de desmontaje = 8,000,000 soles
• i = Tasa de interés = 12% anual
• n = Número de periodos = 10 años
Remplazando:

8,000,000
VPP =
(1+0.12)10

8,000,000
VPP =
3.106

VPP = 2,575,786 Corregido

2. Valor de activo fijo


S/
Adquisición e instalación 43,000,000
Costo por desmontaje 2,575,786
45,575,786

3. Reconocimiento (1 de ene. Año 1)

Haber 2011 Haber 2019


------------------------ 1 ------------------------ Debe
igv 19% igv 18%
33 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
333 Maquinarias y Equipo De Explotación 43,000,000
40 Tributos, Contrap. y Aportes Al Sist. de
Pensiones y de Salud Por Pagar
4011 Igv por Pagar 8,170,000 7,740,000
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terc.
465 Pasivos por Compra de Activo Inmovil. 51,170,000 50,740,000
------------------------ 2 ------------------------ Debe Haber
33 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
333 Maquinarias Y Equipo De Explotación
33314 Costo o Desmantelamiento, Retiro o
2,575,786
Rehabilitación del Inmovilizado
48 Provisiones
482 Provisión Por Desmantelamiento, Retiro o
2,575,786
Rehabilitación del Inmovilizado

4. Ajuste de provisión (31 de dic. Año 1)

(Faltan 9 años para desmontaje)

8,000,000
VPP =
(1+0.12)9

8,000,000
VPP =
2.773

VPP = 2,884,880 Corregido

Luego:
2,884,880 - 2,575,786
Ajuste = 309,094

Debe Haber
67 Gastos Financieros
679 Otros Gastos Financieros

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