NUEVO RUS Y RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Renta Empresarial
MG. CPC. DARÍO RUBÉN ROJAS AGUILAR
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Propósito de la sesión:
Al finalizar la sesión, conocerá el RUS y RER,
como regímenes tributarios de rentas de tercera
categoría, destinados para pequeños negocios.
Actividades de inicio:
• Se da a conocer el propósito de aprendizaje de la sesión, así
como se realiza la retro-alimentación de los temas abordados
en la sesión anterior, con participación activa de los
estudiantes.
• Visualizamos el siguiente video: Exporta Fácil:
[Link]
Actividades de desarrollo:
•A través de la clase virtual, el cual es realizado de forma dinámica y activa el
docente y los estudiantes se expone sobre el Régimen Único simplificado.
•Complementa el tema con el tema: Régimen Especial de Renta.
•Comparten expectativas (con dinámica participativa y activa) docente y
estudiantes respecto al desarrollo de la asignatura.
NUEVO RUS
Decreto Legislativo No. 1270
• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
• Este régimen está dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que
realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales. También
pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
• En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets boleta de máquina registradora como comprobantes de pago.
• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto
al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también
respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
NUEVO RUS
DETERMINACIÓN DE LA CATEGORÍA QUE CORRESPONDA:
Enero 2021: ingresos 1,800 y gastos
de 5,100.00. 50.00.
Febrero 2021: ingresos 3,800.00 y
gastos por 4,800.00 20.00
Marzo 2021: Ingresos 8.800.00,
gastos 4500 (REGIMEN ESPECIAL).
Abril 2021: ingresos 4,800.00 y
gastos de 5,900.00. (RÉGIMEN
ESPECIAL)
Enero 2022. recién puedes volver al
RUS.
NUEVO RUS
¿Quiénes no pueden acogerse?
• Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos brutos o adquisiciones superen los S/. 96,000.00.
• Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, se ésta
de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.
• Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios
y vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.
NUEVO RUS
Tampoco pueden acogerse a este sistema:
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto los
contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes
podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público
NUEVO RUS
Tampoco pueden acogerse a este sistema:
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos
NUEVO RUS
Tampoco pueden acogerse a este sistema:
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. (IVAP)
NUEVO RUS
Acogimiento:
• El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial
o RMT :
• El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de
cada año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento
al NRUS sea válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los
siguientes trámites:
- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que
permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de
compra, documentos autorizados, entre otros.
- Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
• Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que
se va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de
vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.
.
NUEVO RUS
Forma de Pago:
Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página web
de la SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o
mediante débito en cuenta bancaria según se explica en
este instructivo: Cómo hacer el pago del NRUS por
Internet de manera electrónica.
También puede realizarlo a través del portal
de [Link] del Banco de la Nación,
seleccionando "Nuevo Registro Único Simplificado -
NRUS“
Desde tu teléfono celular/móvil:
Usando la billetera electrónica. Clic aquí para ver Video
informativo.
Presencialmente en agentes bancarios o en bancos
autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la
cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos
autorizados o en los locales de sus corresponsales.
.
NUEVO RUS
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
REQUISITOS PARA ACOGERSE:
Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas
de tercera categoría y cumplan las siguientes condiciones:
• El monto de sus ingresos netos y adquisiciones anuales no debe superar los S/. 525
000,00
• El Valor de los activos fijos exceptuando vehículos y predios, afectados a la
actividad no debe superar S/. 126 000,00.
• Desarrollar sus actividades con personal que no supere las 10 personas por turno.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
ACOGIMIENTO:
Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del
Impuesto a la Renta
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
• Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del
Impuesto General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.
• Presten el servicio de métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacitransporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas onal de pasajeros.
• Organicen cualquier espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
• Realicen venta de inmuebles.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
• Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
Obtengan rentas de fuente extranjera
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Tributos que debe pagar:
• Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
Vendió 10,000.00 x 1.5%
= 150.00
Vendio 10,000.00 1,800.00 DF
Compro 5,000.00 -900.00 CF
IGV 900.00
• Además de ello, si la empresa tuviera trabajadores en planilla, deberá pagar ESSALUD,
ONP, entre otros.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Declaración y Pago:
• La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
• Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación
de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
• Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Registros vinculados a asuntos tributarios:
• Registro de compras
• Registro de ventas
• Registro de activos fijos (SI TIENES ACTIVOS)
• Libro planillas (PLAME) Si tienes trabajadores
• EL SOL EIRL (libro de actas)
• NO ESTA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACION JURADA ANUAL DE RENTA
• SOLO SE LIMITA A PRESENTAR DECLARACION MENSUALES (PDT 621)
Actividades de cierre:
• El docente resume los temas aprendidos, con la ayuda de los
estudiantes
• La ayuda consiste en intervenciones constantes de los
estudiantes, los cuales son anotados
clase a clase.
Metacognición
En base a lo trabajado, ¿Qué actividades se
encuentran excluidas tanto para el RUS como el
Régimen Especial de Renta?
¿Cuándo ya no recomendarías el Régimen especial
de Renta?
Referencia bibliográfica
• Abanto, M. y otros (2013), El gasto, el costo y el costo computable. Gaceta Jurídica . 1ra
edición. Lima – Perú. 331. pp.
• Villazana, S. y otros ((2014). Reparos frecuentes en el IGV en el IR. Gaceta Jurídica. 1ra
edición. Lima – Perú. 733. pp.
• Perez, R. y otros (2012). ¿Cuándo los gastos reparables pueden ser deducibles?. Gaceta
Jurídica. 1ra edición. Lima – Perú. 47. pp.
• Rentas empresariales o negocios. SUNAT. [Link]
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