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COMPETITIVO EN EL MERCADO LABORAL
1
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui
RÉGIMENES TRIBUTARIOS
Régimen
Régimen Régimen Mype Especial de
General Tributario Impuesto a la
Renta
NRUS Categoría NRUS Categoría NRUS Categoría
2 1 Especial
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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
NRUS
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¿QUIENES SE PUEDEN ACOGER AL NRUS?
Las personas naturales y Las personas naturales no
sucesiones indivisas, que profesionales, que perciban
exclusivamente obtengan rentas de cuarta categoría
rentas por la realización de únicamente por actividades
actividades empresariales. de oficios.
Ambas situaciones:
Domiciliadas en el país.
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
NRUS?
Ingresos brutos
supere los Realicen sus
S/96,000.00 , o actividades en
exceda el límite más de una
de la categoría unidad de
más alta. explotación
El valor de los
activos fijos Las adquisiciones
afectados a la afectadas a la
actividad, supere actividad exceda
los S/. de S/ 96,000.00,
70,000.00, o exceda el limite
execto predios y de la categoría
vehículos. más alta
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
NRUS?
Presten el servicio de
transporte de carga de Presten el servicio
mercancías siempre de transporte
que sus vehículos terrestre nacional
tengan una capacidad o internacional de
de carga mayor o igual pasajeros.
a 2 TM
Sean notarios, martilleros,
comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos,
Organicen de bolsa de valores y/u
cualquier tipo de operadores especiales que
espectáculo realizan actividades en la Bolsa
público. de Productos; agentes de aduana;
los intermediarios y/o auxiliares
de seguros.
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
NRUS?
Sean titulares de
negocios de casinos, Sean titulares de
máquinas agencias de viaje,
tragamonedas y/u propaganda y/o
otros de publicidad.
naturaleza similar.
Desarrollen actividades
de comercialización de
Realicen venta combustibles líquidos y
de inmuebles. otros productos
derivados de los
hidrocarburos
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
NRUS?
Presten servicios
de depósitos
Entreguen bienes aduaneros y
en consignación. terminales de
almacenamiento.
Realicen alguna
de las Realicen operaciones
operaciones afectas al Impuesto a la
gravadas con el Venta del Arroz Pilado.
ISC.
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CATEGORÍAS DEL NRUS
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¿ QUÉ IMPUESTOS COMPRENDIDOS LA
CUOTA MENSUAL?
■ La cuota del régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal
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¿QUÉ LIBROS CONTABLES DEBE LLEVAR
EL SUJETO DEL NUEVO RUS?
■ No tiene obligación de llevar ningún registro contable.
■ Sin embargo, recuerda que los registros no solo son útiles para
efectos tributarios por lo que te recomendamos llevar al menos el
Registro de Compras, Registro de Ventas.
■ En la Constitución Política del Perú - Art 2° 24 a)
“Nadie está obligado a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de
hacer lo que ella no prohíbe”
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¿QUÉ COMPROBANTES DE PAGO PUEDO
EMITIR EN EL RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO ?
■ Boleta de venta, ticket de maquina registradora.
■ Guías de Remisión.
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FORMA DE REALIZAR LA DECLARACIÓN Y
PAGO EN EL NUEVO RUS
En las agencias de los
El Formulario N°
bancos y entidades
1611.
financieras
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CAMBIO DE RÉGIMEN NRUS-RER-RMT-RG
RG
RMT Solo en
el
En
cualquier periodo
periodo de enero
del año RER de cada
año
NRUS
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CAMBIO DE RÉGIMEN
RG RUS EN ENERO + D+P
RMT RUS EN ENERO + D+P
RER RUS EN ENERO + D+P
RUS RG EN CUALQUIER MES DEL AÑO +D
RUS RMT EN CUALQUIER MES DEL AÑO+D
RUS RER EN CUALQUIER MES DEL AÑO +D+P
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
1. Por el periodo de Setiembre el contribuyente con ruc
10427233421, No efectuó la declaración jurada mensual
Se tiene los siguientes datos
Ventas : S/ 3,430
Compras: S/ 1,245
Le solicita efectuar la declaración y pago del respectivo mes.
Así como de la multa.
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18
19
Por el periodo de Setiembre el contribuyente con
ruc 10427233421, No efectuó la declaración
jurada mensual
Se tiene los siguientes datos
Ventas : S/ 3,430
Compras: S/ 1,245
1 0 4 2 7 2 3 3 4 2 1
0 9 2 0 2 0
3 ,4 3 0
1,245
1
20
20
Cálculo de multa
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Cálculo de multa
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Cálculo de multa
PORCENTAJE
INGRESOS DE
CATEGORIA 4 VECES EL LIMITE MAXIMO SEGÚN MULTA
CATEGORIA
TABLA III
I S/ 5000 I = S/ 5000 x 4 = S/ 20000 0.6% DE I S/ 120
COMPARAMOS CON EL 5% DE LA UIT (S/ 4,300) ELEGIMOS EL MAYOR
S/ 4300 X 5% = S/ 215
EL MAYOR
S/ 215
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Cálculo de multa
LA MULTA ES S/ 215
AL SUBSANAR VOLUNTARIAMENTE Y PAGAR, SE APLICA EL 90% DE DESCUENTO
MULTA : S/ 215
DESCUENTO (90%) : (S/.193)
MULTA CON GRADUALIDAD : S/. 22
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Pago de Multa
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Pago de Multa
1 0 4 2 7 2 3 3 4 2 1
0 9 2 0 2 0
x
6 0 4 1 4 1 3 1
22
27
Declaración Formulario N°1611
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Por el periodo de Setiembre el contribuyente con
ruc 10427233421, No efectuó la declaración
jurada mensual
Se tiene los siguientes datos
Ventas : S/ 3,430
Compras: S/ 1,245
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Pago de Multa - virtual
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
2.- Tengo una empresa EIRL, puedo acogerme al NRUS?
NO
Decreto Legislativo N°1270, que modifica el texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado (RUS) – Quedan excluidas
definitivamente desde el 1 de enero de 2017.
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
3.- Los señores que son agentes autorizados, los que comercializan
Gas Licuado de Petróleo (GLP) en el marco de la Ley que crea el
Sistema de Seguridad Energética en Hidrocarburos y el Fondo
de Inclusión Social Energético. FISE; pueden acogerse el Nuevo
RUS?
SI
INFORME N.° 114-2012-SUNAT/4B0000
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
4.- Califican como comisionistas los sujetos que han suscrito
contratos de corresponsalía con Instituciones Bancarias para
convertirse en cajeros corresponsales. ( Agentes financieros)
NO
INFORME N.° 059-2013-SUNAT/4B0000
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
5.- El Sr. Juan inscrito en el mes de Agosto en el Nuevo Régimen
Único Simplificado, a solicitado la impresión de sus boletas en
dicho mes a una imprenta autorizada, aun no ha tenido
ingresos, se considera que ya inicio actividades?
SI
INFORME N.° 129-2013-SUNAT/4B0000
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
6.- ¿Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan
actividades de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros?
NO
Se encuentran expresamente excluidos en las normas del
Régimen.
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
7.- El Sr. Luis Ríos nos comenta que va prestar servicio de
transporte de carga de mercadería, desea saber si puede
acogerse el NRUS.
Cuál es su capacidad de carga?
Es una camioneta, tiene una capacidad de 1 TM
SI
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
8.- Si en un determinado mes, un contribuyente del NRUS incurre
en alguno de los supuestos para no considerarse en dicho
régimen, deberán optar por ingresar al Régimen MYPE
Tributario, Régimen Especial o Régimen General a partir de
dicho mes.
¿Que sucede si no se acoge a alguno de los mencionados
regímenes?
Se considerarán afectos al Régimen General a partir del mes
en que incurren en los mencionados supuestos.(Art° 12.1 –
Decreto legislativo N° 937 y modificatorias)
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
9.- Que sucede si un contribuyente del NRUS es detectado por
SUNAT que realiza actividades similares a las de otros sujetos,
utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el
mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad
de explotación.
La SUNAT podrá incluir a los mencionados sujetos en el Régimen
MYPE Tributario o, en el Régimen General, conforme a lo que
disponga el Reglamento. (Art° 12.2 – Decreto legislativo N° 937
y modificatorias)
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
10.- El seños Manuel Díaz inscrito en el NRUS le consulta que
comprobantes debe pedir por sus compras?
Los sujetos del NRUS sólo deberán exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o
ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestación de
servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. (Art° 17
Del DECRETO LEGISLATIVO N° 937 y modificatorias)
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
11.- Mencionar algunas obligaciones formales que debe cumplir el
sujeto del NRUS?
• Exhibir en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT, así como el Comprobante de
Información Registrada (CIR) y las constancias de pago.
• Conservar el original de los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones de su
actividad , y de su activo fijo, en orden cronológico, todo esto de
períodos no prescritos. (Art° 21 y 22 del decreto legislativo n°
937 y modificatorias)
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
12.- Estoy en el MYPE Tributario y poseo crédito fiscal, deseo
cambiarme al NRUS, que sucede con dicho crédito?
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o
pérdidas de ejercicios anteriores, estas se perderán una vez
producido el acogimiento al Nuevo RUS. (Art° 13 - 2 Decreto
Legislativo N° 937 y modificatorias)
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
13.- Pertenezco al NRUS, deseo saber como consulto las
percepciones que me hicieron mis proveedores?
Con la clave sol se debe seguir la siguiente ruta
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 62
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL NRUS
14. En el mes de agosto Juan Ruiz Con RUC Nº 10425124129
tiene las siguientes operaciones:
Ventas: S/ 4,670
Compras: S/ 5,020
Efectuar la declaración y pago del NRUS
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65
66
En el mes de agosto Juan Ruiz Con RUC Nº
10425124129 tiene las siguientes operaciones:
Ventas: S/ 4,670
Compras: S/ 5,020
1 0 4 2 5 1 2 4 1 2 9
0 8 2 0 2 0
4 ,6 7 0
5,020
2
50
67
Categoría especial del
NRUS
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REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
RER
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¿QUIENES SE PUEDEN ACOGER AL RER?
Personas naturales Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas Persona Jurídica
Todas estas situaciones:
Domiciliadas en el país.
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¿QUÉ LIMITES TIENE EL REGIMEN
ESPECIAL DE RENTA?
Valor de activos
fijos, con
Ingresos netos
excepción de
anuales no mayor
predios y
a S/ 525,000
vehículos, no
mayor a S/
126,000.
El monto anual
de adquisiciones No más de 10
no supere los S/ trabajadores- En
525,000, sin diferentes turnos,
considerar se computa por
activos fijos. turno los
trabajadores
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
RER?
Realicen actividades Presten el servicio de
que sean calificadas transporte de carga de
como contratos de mercancías siempre
construcción que sus vehículos
tengan una capacidad
de carga mayor o igual a
2 TM.
servicio de
transporte Organicen cualquier
terrestre nacional tipo de espectáculo
o internacional público.
de pasajeros.
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
RER?
Sean notarios, martilleros,
comisionistas y/o Sean titulares de
rematadores; agentes negocios de
corredores de productos, de
casinos,
bolsa de valores y/u
operadores especiales que
tragamonedas
realizan actividades en la y/u otros de
Bolsa de Productos; agentes naturaleza
de aduana; los intermediarios similar.
y/o auxiliares de seguros.
Desarrollen actividades
Sean titulares de de comercialización de
agencias de combustibles líquidos y
otros productos
viaje,
derivados de los
propaganda y/o hidrocarburos
publicidad.
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
RER?
Presten servicios
Realicen venta de de depósitos
inmuebles. aduaneros y
terminales de
almacenamiento.
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¿QUIENES NO SE PUEDEN ACOGER AL
RER?
■ Actividades de médicos y odontólogos.
■ Actividades veterinarias.
■ Actividades jurídicas.
■ Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
■ Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría
técnica.
■ Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
■ Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
■ Obtengan rentas de fuente extranjera.
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IMPUESTOS QUE DEBE
PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA IGV
1.5% 18%
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LIBROS Y REGISTROS
OBLIGADOS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS REGISTRO DE COMPRAS
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INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS A
LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
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INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS
A LIBROS CONTABLES
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INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS
A DECLARACIONES JURADAS
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CAMBIO DE RÉGIMEN NRUS-RER-RMT-RG
RG
RMT Solo en
el
En
cualquier periodo
periodo de enero
del año RER de cada
año
NRUS
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CAMBIO DE RÉGIMEN
RER RMT EN CUALQUIER MES DEL AÑO + D
RER RG EN CUALQUIER MES DEL AÑO + D
RER RUS EN ENERO + D+P
RUS RER EN CUALQUIER MES DEL AÑO +D+P
RMT RER EN ENERO + D+P
RG RER EN ENERO + D+P
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
1.- En Julio mis ingresos llegaron a 590,000; ¿Qué debo hacer
para cambiarme al Mype tributario?
Se efectúa la declaración del mes de julio en la que se
incorpora a MYPE tributario
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ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 86
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
2.- Por mis ingreso me cambie al MYPE tributario, puedo utilizar
los pagos a cuenta del RER para mi declaración anual de
renta?
Los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen
Especial tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar
según las normas del Régimen MYPE Tributario o el Régimen
General a partir de su ingreso en este. (Artículo 122° del
Decreto Supremo N° 179-2004)
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 87
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
3.- Termine de imprimir mis registros de compras y de ventas del
periodo 2018 y 2019 tengo alguna obligación más con
respecto de los libros?
Efectuar el empastado de dichas hojas sueltas, cuya fecha
máxima es el 30 de abril de cada ejercicio. (Art° 5.2 de la RS
N° 234-2006).
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
4.- Una empresa efectúa análisis de los productos para ver la
calidad de los mismos, nos consulta si puede estar en RER?
Si puede inscribirse en el RER, su actividad no esta dentro de
las exclusiones para dicho régimen.
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
5.- La empresa Mundo Azul SAC con RUC 20431274532 presenta
los siguientes datos:
Mes de Julio 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 54,000
Base Imponible de Compras : S/ 32,000
Mes de Agosto 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 68,000 CASOS
Base Imponible de Compras : S/ 72,500 [Link]
Mes de Setiembre 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 63,500
Base Imponible de Compras : S/ 48,000
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CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Julio 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 54,000
Base Imponible de Compras : S/ 32,000
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 91
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Julio 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 54,000
Base Imponible de Compras : S/ 32,000
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 92
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Julio 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 54,000
Base Imponible de Compras : S/ 32,000
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 93
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Agosto 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 68,000
Base Imponible de Compras : S/ 72,500
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 94
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Agosto 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 68,000
Base Imponible de Compras : S/ 72,500
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 95
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Agosto 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 68,000
Base Imponible de Compras : S/ 72,500
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 96
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Setiembre 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 63,500
Base Imponible de Compras : S/ 48,000
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 97
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Setiembre 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 63,500
Base Imponible de Compras : S/ 48,000
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 98
CASOS PRÁCTICOS Y SITUACIONES
DIVERSAS DEL RER
Mes de Setiembre 2020:
Base Imponible de Ventas : S/ 63,500
Base Imponible de Compras : S/ 48,000
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 99
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 100
ASCONTRI EMPRESARIAL DOCENTE: Basny Perales Sampértegui 101
2 0 4 3 1 2 7 4 5 3 2
0 7 2 0 2 0
x 1 0 1 1
3,960
102
2 0 4 3 1 2 7 4 5 3 2
0 7 2 0 2 0
x 3 1 1 1
810
103
2 0 4 3 1 2 7 4 5 3 2
0 8 2 0 2 0
x 3 1 1 1
1,020
104
2 0 4 3 1 2 7 4 5 3 2
0 9 2 0 2 0
x 1 0 1 1
1,980
105
2 0 4 3 1 2 7 4 5 3 2
0 9 2 0 2 0
x 3 1 1 1
953
106
