Aspectos Legales de Nahiara E.I.R.L.
Cargado por
FERNANDO Josemaria padilla garciaAspectos Legales de Nahiara E.I.R.L.
Cargado por
FERNANDO Josemaria padilla garciaFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PRE
PROFESIONALES
TÍTULO
ASPECTO LEGAL ADMINISTRATIVO, LABORAL, TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LA EMPRESA
“NAHIARA E.I.R.L”
Curso : Prácticas Pre Profesionales
Estudiante : Padilla Lázaro María Verónica
Ciclo : X – 2021 – Grupo “E”
Docente de Prácticas : Dra. CPCC. Esther E. Vivas Landa
HUARAZ – PERÚ
2021
AGRADECIMIENTO
A DIOS, por darme la vida
y permitirme estar en estos
momentos importantes, a
mis padres por el apoyo
incondicional, por haberme
inculcado valores y ser un
gran ejemplo de lucha para
lograr mis metas.
A la Dra. CPCC. Esther E. Vivas
Landa mi docente asesor de Prácticas
pre profesionales por exigir la
calidad en mi formación profesional,
y a la Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote por darme la
oportunidad de estudiar para ser una
profesional con valores éticos,
morales e intelectuales.
María Verónica.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 2
DEDICATORIA
El presente informe de prácticas
pre profesionales se lo dedico a
mis padres quienes me apoyaron
en todo momento a través de sus
enseñanzas, consejos y valores,
permitiéndome ser una mejor
persona cada día y brindándome
la oportunidad de recibir la mejor
educación para poder lograr mis
sueños profesionales.
A mi alma mater la Universidad católica
los Ángeles de Chimbote por haberme
abierto las puertas hacia un mundo de
logros y aprendizaje constante, y a los
docentes que con sus enseñanzas guiaron
mi formación como alumno y futuro
profesional.
María Verónica.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 3
CONTENIDO
AGRADECIMIENTO................................................................................................2
DEDICATORIA.........................................................................................................3
PRESENTACIÓN.......................................................................................................9
INTRODUCCIÓN....................................................................................................10
I. DATOS GENERALES.............................................................................13
1.1 Datos del alumno........................................................................................13
1.2 Datos de la empresa....................................................................................13
1.3 Información general del contribuyente.......................................................13
1.4 Datos Del Contribuyente............................................................................14
1.5 Domicilio Fiscal.........................................................................................14
1.6 Representante Legal...................................................................................14
II. ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO.........................................16
2.1 INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA............................................16
2.1.1 Aspecto legal de la empresa.......................................................................16
2.1.2 Reseña histórica..........................................................................................16
2.1.3 Constitución de la empresa.........................................................................16
2.1.4 Ubicación de la empresa.............................................................................17
2.1.5 Actividad económica de la empresa...........................................................17
2.1.6 Objetivos de la Empresa.............................................................................17
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 4
2.1.7 Misión.........................................................................................................17
2.1.8 Visión.........................................................................................................18
2.1.9 Capital social..............................................................................................18
2.2 La administración.....................................................................................19
2.2.1 Importancia...........................................................................................19
2.3 Organización de la empresa....................................................................20
2.3.1 Estructura organizacional.....................................................................20
2.3.2 Funciones de los órganos......................................................................21
2.3.3 Organigrama estructural de la empresa................................................24
III. ASPECTO LABORAL............................................................................26
3.1 ASPECTO LABORAL............................................................................26
3.2 Contrato de trabajo.....................................................................................26
3.3 Tipos de contrato........................................................................................27
3.4 Beneficios sociales de los trabajadores......................................................28
3.5 Remuneración mínima vital.......................................................................28
3.6 Asignación familiar....................................................................................29
3.7 Gratificaciones............................................................................................29
3.8 Vacaciones..................................................................................................30
3.9 Compensación por tiempo de servicio (CTS)............................................30
IV. ASPECTO TRIBUTARIO......................................................................32
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 5
4.1 ASPECTO TRIBUTARIO......................................................................32
4.2 Impuesto al gobierno nacional....................................................................32
4.2.1 Impuesto a la renta......................................................................................32
4.2.2 Renta de primera categoría.........................................................................33
4.2.3 Renta de segunda categoría........................................................................33
4.2.4 Renta de tercera categoría..........................................................................33
4.2.5 Régimen MYPE tributario..........................................................................34
4.2.6 Nuevo régimen único simplificado............................................................35
4.2.7 Régimen especial de Renta.........................................................................35
4.2.8 Régimen general del Impuesto a la Renta..................................................36
4.2.9 Renta de trabajo..........................................................................................37
4.2.10 Renta de cuarta categoría..........................................................................37
4.2.11 Renta de quinta categoría.........................................................................37
4.2.12 Impuesto general a las ventas...................................................................38
4.2.13 Retenciones del IGV................................................................................38
4.2.14 Percepciones del IGV...............................................................................39
4.2.15 Detracciones del IGV...............................................................................39
4.2.16 Impuesto selectivo al consumo.................................................................40
4.2.17 Impuesto temporal a los activos netos (ITAN).........................................40
4.2.18 Impuesto a las transacciones financieras (ITF)........................................41
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 6
4.2.19 Contribuciones a instituciones públicas...................................................41
4.2.20 Seguro Social de Salud (ESSALUD).......................................................42
4.2.21 Sistema Nacional de Pensiones (ONP).....................................................42
4.2.22 Programa de declaración telemática (PDT)..............................................43
4.2.23 Tipos de declaraciones.............................................................................44
4.2.24 Declaraciones y pagos de tributos............................................................45
V. ASPECTO CONTABLE - TEÓRICO...................................................47
5.1 ASPECTO CONTABLE..........................................................................47
5.2 Importancia de la contabilidad...................................................................47
5.3 Tipos de la contabilidad..............................................................................49
5.4 Sistema de organización contable..............................................................51
5.5 Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)................51
5.6 Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)..................................53
5.7 Estados financieros.....................................................................................54
5.7.1 Objetivo de los estados financieros............................................................54
[Link] Característica de los estados financieros..................................................56
[Link] Estados de situación financiera................................................................57
[Link] Estado de resultados.................................................................................58
[Link] Estado de cambio en el patrimonio neto...................................................58
[Link] Estado de flujo de efectivo.......................................................................60
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 7
[Link] Notas a los estados financieros.................................................................61
[Link] Métodos de valuación de los estados financieros.....................................61
[Link] Comprobante de pago...............................................................................70
[Link] Libro principal y auxiliar..........................................................................72
[Link] Legalización de los registros – libros contables...................................73
VI. ASPECTO CONTABLE – PRÁCTICO................................................76
6.1 Libros contables..........................................................................................76
6.2 Registro de compras...................................................................................76
6.3 Registro de ventas.......................................................................................87
6.4 Libro de caja y banco.................................................................................94
6.5 Libro diario.................................................................................................97
6.6 Balance de comprobación........................................................................101
6.7 Estado de situación financiera..................................................................103
6.8 Estado de resultados.................................................................................104
6.9 Estado de cambio en el patrimonio neto...................................................105
6.10 Nota a los estados financieros..................................................................106
VII. ANEXO....................................................................................................110
7.1 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS............................................................126
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 8
PRESENTACIÓN
El siguiente informe que presento a continuación contiene información
práctica y teórica sobre la asignatura de "Práctica Pre Profesional", cuya finalidad es
compartir los conocimientos adquiridos a lo largo del estudio de la carrera de
contabilidad y es aplicado a la Empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
Durante el proceso de solicitud, el informe también nos informó sobre la gestión
contable de INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L. La principal actividad económica
de la empresa es la venta de artículos de ferretería en general, alquiler de maquinarias
pesadas, distribución y venta de combustibles, al por mayor y menor.
Al realizar mis practicas pre profesionales, en el ESTUDIO CONTABLE
RIMAC teniendo a mi cargo a la empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., a lo
largo de mi carrera profesional me servirá como experiencia laboral y tributario, de
esta manera podre brindar un informe técnico adecuado según las normas tributarias
y jurídicas que rigen en nuestro país.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 9
INTRODUCCIÓN
El presente informe de PRÁCTICA PRE PREOFESIONAL, está elaborada en
la empresa NAHIARA E.I.R.L., que tiene como actividad principal es la venta de
artículos de ferretería en general, alquiler de maquinarias pesadas, distribución y
venta de combustibles, al por mayor y menor.
El objetivo de este informe es obtener resultados mediante análisis de la
empresa en estudio, asimismo a la situación contable, administrativa, tributaria y
financiera de la empresa. Este informe se evidencia con los casos prácticos aplicando
lo mencionado en el aspecto teórico.
Aplicare para el presente informe el modelo monográfico, con sus formas y
esquemas de presentación determinado.
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES: Se detalla los datos generales como de:
datos de alumno y de la empresa en estudio: razón social, domicilio fiscal, numero de
RUC, etc.
CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Se detalla los
aspectos legales y administrativos de la empresa en estudio; detallando la
organización de la misma y las funciones que se realiza.
CAPÍTULO III: ASPECTO LABORAL: Se detalla a todos los aspectos laborales
que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.
CAPÍTULO IV: ASPECTO TRIBUTARIO: Se detalla las obligaciones tributarias
de la empresa en estudio según la ley establecida en nuestro país.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 10
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE TEORICO: Se detalla los métodos y
sistemas contables aplicados en los registros de libros contables de la empresa en
estudio teóricamente.
CAPÍTULO VI: ASPECTO CONTABLE-PRACTICO: Se describe un caso de
aplicación práctica del proceso de contabilización de las actividades de la empresa en
estudio teniendo como resultados los estados financieros, análisis vertical, horizontal,
métricas (ratios e indicadores financieros) con su respectiva interpretación.
CAPÍTULO VII: ANEXO. Evidencias fotográficas
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 11
CAPÍTULO I:
DATOS GENERALES
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 12
I. DATOS GENERALES
1.1 Datos del alumno
1.1.1 Apellidos Y Nombres : Padilla Lázaro María Verónica
1.1.2 DNI :42761773
1.1.3 Código :1203122071
1.1.4 Correo Electrónico : verypadilla032@[Link]
1.1.5 Centro De Estudios : Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
1.1.6 Facultad : Ciencias Contables, Financieras y Administrativas
1.1.7 Escuela : Contabilidad
1.1.8 Semestre :2021 – II
1.1.9 Ciclo :X – Grupo E
1.1.10 Asesor : Dra. CPCC. Esther E. Vivas Landa
1.2 Datos de la empresa
1.3 Información general del contribuyente
1.3.1 Razón Social : INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
1.3.2 R.U.C. :20542046121
1.3.3 Régimen Tributario : Mype Tributario
1.3.4 Tipo de Contribuyente : Empresa Individual Responsabilidad Limitad
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 13
1.4 Datos Del Contribuyente:
1.4.1 Código CII :60230
1.4.2 Estado Del Contribuyente : Activo
1.4.3 Condición Del Contribuyente : Habido
1.4.4 Sistema de Emisión de comprobante : Manual
1.4.5 Sistema de contabilidad : Manual
1.5 Domicilio Fiscal
1.5.1 Domicilio Fiscal :AV. 27 de noviembre N.º 1641
1.5.2 Departamento : Áncash
1.5.3 Provincia : Huaraz
1.5.4 Distrito : Huaraz
1.6 Representante Legal
1.6.1 Apellidos y Nombres : Blacido Celestino José Luis
1.6.2 Cargo : Gerente
1.6.3 DNI : 54204612
1.6.4 Dirección : Barrio Huarupampa - Pje. Andrés
Avelino Cáceres Nro. 361.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 14
CAPÍTULO II:
ASPECTO LEGAL Y
ADMINISTRATIVO
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 15
II. ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO
2.1 INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
2.1.1 Aspecto legal de la empresa.
2.1.2 Reseña histórica
Fue creada y fundada el 19 de noviembre en el 2010, Huaraz por
el Sr. Blacido Celestino José Luis, especializada en transporte de carga por
carretera, registrada dentro de las sociedades mercantiles y comerciales
como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, desde sus
inicios “se especializo en ferretería en general”, caracterizados por un
buen servicio, productos de calidad con precios más bajos del mercado.
Con el transcurrir del tiempo, fue incorporando en ventas de combustibles,
alquiler de maquinarias pesadas, contando en la actualidad con diferentes
maquinarias y distribución al por mayor y menor en venta de
combustible.
2.1.3 Constitución de la empresa
La empresa fue constituida en el Departamento de Ancash,
Provincia de Huaraz, Distrito de Huaraz, Ante el Notario de Huaraz
Regulo Valerio Zanabria, el Sr. Blacido Celestino José Luis, con DNI
54204612 de nacionalidad peruana, y apoderada Tolentino Luis
Marianela Yanina, anotándose en la minuta y debidamente firmada por el
representante del mismo para constituir una empresa de Individual de
Responsabilidad Limitada con el nombre comercial “INVERSIONES
NAHIARA E.I.R.L”.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 16
2.1.4 Ubicación de la empresa
INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L. se encuentra ubicado en el
pro.27 de noviembre nro. 1641 bar. villon bajo (ft a ferret luchito-100m
grif montealeg) Ancash - Huaraz – Huaraz.
2.1.5 Actividad económica de la empresa
Es un negocio dedicado la venta de agregados, alquiler de
maquinaria pesada, distribución y ventas de combustibles al por mayor y
menor, al transporte de carga por carretera, también venta al por mayor
de materiales de construcción, artículos de ferretería en Huaraz y sus
alrededores en la Provincia de Huaraz.
Actividad económica principal: Transporte De Carga Por Carretera
Actividad económica secundaria 1: Venta al por Menor de
Combustibles para Vehículos Automotores en Comercios
Especializados
Actividad económica secundaria 2: “Venta al Por Mayor De
Materiales de Construcción, Artículos de Ferretería y Equipo y
Materiales de Fontanería y Calefacción”
2.1.6 Objetivos de Inversiones NAHIARA E.I.R.L
Su objetivo principal es ser una de las empresas lideres e importantes en el
mercado nacional, logrando la calidad sean los mas altos posibles, de
manera que sus clientes se sientan totalmente satisfechos con el servicio y
sean reconocidos por sus valores empresariales.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 17
2.1.7 Misión
Somos una empresa orientada al servicio y excelencia empresarial
en la ejecución de proyectos en brindar la máxima satisfacción a nuestros
clientes, para ello contamos con las maquinarias adecuados y
manteniendo el compromiso en la productividad, calidad, seguridad,
responsabilidad y mejora continua para superar las expectativas de
nuestros clientes.
2.1.1 Visión
Ser una empresa líder en venta y alquiler de maquinarias, que se
distinga por su alto nivel de calidad y brindar una total satisfacción a
nuestros clientes generando oportunidades con principios éticos y de
mejora continua.
2.1.2 Capital social
Según lo descrito en su minuta “el capital social de la empresa es de S/
250,000 (DOCIENTOS CINCUENTA MIL Y 00/100 SOLES). desagregados
de la siguiente manera en bienes no dinerarios.
La empresa está financiada por los propietarios. El capital social puede
estar formado por.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., fue
conformado
PRÁCTICA PRE por aportes de bienes dinerarios.
PROFESIONAL 18
2.2 La administración
La administración es muy importante en una entidad, porque es la
persona responsable de planificar, organizar y completar una actividad o
relación laboral, y la actividad o relación laboral se basa en el uso de recursos
para lograr un propósito específico.
La gestión se puede definir como el proceso de crear, diseñar y
mantener un entorno en el que las personas puedan trabajar de forma fácil y
eficaz para alcanzar los objetivos establecidos por la empresa investigada.
Por tanto, se determina que la gestión administrativa es un proceso
que permite un adecuado proceso en las actividades que se realizan en la
mencionada empresa con coordinación jerárquica con el fin de realizar las
actividades de manera eficaz.
2.2.1 Importancia
La importancia de la gestión administrativa refleja el trabajo de
establecer principios, métodos y procedimientos para incrementar la
rapidez y eficiencia La productividad y eficiencia de cualquier empresa
está directamente relacionada con la aplicación de una buena gestión
administrativa.
A través de sus principios, el gobierno contribuye al bienestar de
la comunidad porque brinda pautas para optimizar el uso de los recursos,
mejorar las relaciones interpersonales y generar oportunidades de
empleo, todo lo cual tiene múltiples significados en diversas actividades
humanas. (CESLAM, 2020)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 19
2.3 Organización de la empresa
2.3.1 Estructura organizacional
También conocido como modelo de organización y diseño para
lograr los objetivos propuestos y lograr los objetivos de la empresa. Al
elegir la estructura adecuada, esto significa que cada empresa es diferente
y adoptan una estructura organizativa que se adapta mejor a sus
prioridades y necesidades, y debe reflejar el estado de la organización.
Estas empresas realizan ajustes estructurales para dividir las
múltiples acciones o acciones que realizan a diario para definir sus áreas,
establecer una cadena de mando o responsabilidad y lograr una mayor
cooperación y coordinación, a fin de ayudarlas a optimizar su trabajo en
conjunto. (Galán, 2021)
Según Galán, (2021). En otras palabras, la estructura organizativa
es la división de todas las actividades de la empresa. Estas tareas se
agrupan para formar regiones o departamentos y establecer instituciones
de poder, que buscan alcanzar determinadas metas a través de la
organización y coordinación.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., tiene su propio
diseño de estructura organizacional que fue diseñado de acuerdo a las
actividades a realizarse, que es de la siguiente manera:
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 20
2.3.2 Funciones de los órganos
a) Junta general de accionistas.
La Junta General de Accionistas, es la reunión de los
accionistas, en donde se cumplen los requisitos legales y estatutarios de
convocatoria, lugar y quórum, se celebra para deliberar y votar
determinados asuntos de su competencia. Hay algunas excepciones a lo
mencionado, como el hecho de que existen asuntos que pueden ser
tratados en la Junta sin necesidad de haber sido incluidos en la
convocatoria. (Galán, 2021)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L. tiene 2 socios y sus
aportes están repartidos de la siguiente manera para la Sra. Tolentino
Luis Marianela Yanina es el 50% y para el Sr. Blacido celestino José
Luis es el 50%.
b) Gerente general.
El gerente es la persona a cargo de los asuntos administrativos y
representativos de la empresa, se le instruye para tomar decisiones para
el normal funcionamiento de la empresa en términos de administración
y finanzas con el fin de alcanzar las metas trazadas. (Galán, 2021)
c) Contabilidad externa
El contador es responsable ante el gerente general de mantener
los registros contables y las cuentas en una actualización ordenada y
oportuna para preparar los estados financieros a tiempo. Las funciones
específicas del contador son:
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 21
Coordina las diligencias del personal a su cargo.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 22
Planificar, organizar y programar el área de contabilidad.
Emitir estados financieros oportunamente, etc. (Galán, 2021)
La contabilidad de la empresa INVERSIONES NAHIARA
E.I.R.L. es responsabilidad del Estudio Contable Rímac.
d) Área de administración
Se encarga de gestionar el uso de los fondos de la empresa, velar
por su correcto uso, y gestionar y tramitar los documentos de entrada y
salida de la empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
e) Área de logística
Esta área es responsable de planificar, gestionar y supervisar los
procesos de la cadena de suministro. Su tarea es planificar, coordinar,
ejecutar y verificar el suministro oportuno de los productos de
INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
f) Área de recursos humanos.
Esta área netamente se dedica al personal, en esta área se cumple
las siguientes funciones:
Contratación de personal.
planificación del personal
Selección al personal
Gestión de Nóminas, Prestaciones y Beneficios del trabajador.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 23
g) Área de ventas
Se encarga de trabajar día a día para cumplir las metas
propuestas de la empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
h) Área de compras.
Es el encargado de resolver las necesidades de abastecimiento se
encarga de comprar productos, para que no falte la mercadería en la
empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 24
2.3.3 Organigrama estructural de la empresa
INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
GERENTE GENERAL
AREA DE AREA DE AREA DE
CONTABILIDAD RECURSOS COMPRAS Y
HUMANOS VENTAS
Fuente: INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L.
CAPÍTULO III:
ASPECTO LABORAL
III. ASPECTO LABORAL
3.1 ASPECTO LABORAL
Cuando un trabajo está sujeto a las disposiciones y parámetros de la ley
estipulados en el reglamento, se considera legal, por lo que en estos casos es
imprescindible la existencia de la forma del contrato, y el contrato se ejecutará
en el contrato. el trabajo específico se normaliza, el período determinado
incluirá el período de vigencia del tiempo determinado. Además, algunas
personas se comprometen a aportar su propia mano de obra, que será pagada
por la empresa todos los meses. De igual forma, la estructura organizativa
laboral también especifica las obligaciones, derechos e intereses de ambas
partes. (REPÚBLICA, 2020)
3.2 Contrato de trabajo
Este es un acuerdo entre el empleador y el empleado. Para así gozar un
laboral, tenga en cuenta las siguientes pautas:
1. Este trabajo es privado y no se puede delegar.
2. Obediencia al empleador.
3. El salario que percibe el empleado por el trabajo realizado. (Peru A. d.,
2020).
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 26
3.3 Tipos de contrato
Contratos de plazo indefinido: son contratos que no se sabe cuándo va
a terminar, esto también depende del comportamiento del trabajador.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no cuenta con personal
de este tipo de contrato.
Contratos de plazo fijo o determinado: Son contratos. Sí conoce la
hora de inicio y la hora de finalización del contrato: Cabe recordar que,
en los contratos a plazo fijo y definitivo, los trabajadores tienen todos
los derechos del sistema laboral privado: CTS, bonificaciones de julio y
navidad, 30- educación diurna Hay vacaciones y asignaciones
familiares para los hijos menores, así como protección contra el
despido. (DESTINO NEGOCIOS, 2015).
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., cuenta con 02
trabajadores de Contrato a Plazo Fijo.
Contratos de carácter temporal: este tipo de contrato solo contrata
por necesidad.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., contrata personal
adicional en contratos para empresas grandes de alquileres y otros, el
cual emiten recibo por honorarios para justificar el gasto.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 27
Contratos de naturaleza accidental: este contrato esta para hacer el vínculo
laboral por fuerza mayor de un empleado de la empresa.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., contrata personal
adicional en casos naturaleza accidental, el cual emiten recibo por
honorarios para justificar el gasto.
Contratos para una obra o servicio específico: este contrato es gozo
temporal. (REPÚBLICA, 2020).
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no cuenta con personal
de este tipo de contrato.
3.4 Beneficios sociales de los trabajadores
A sus trabajadores les reconoce el derecho a:
Seguro Social de Salud (ESSALUD). El empleador debe aportar el equivalente al 9%
de la remuneración bruta del trabajador para ESSALUD.
Asignación familiar, equivalente al 10% de la remuneración mínima vital, en caso
tenga hijos menores de 18 años.
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), en calidad de beneficio social como
previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo.
Período vacacional de 30 días por cada año completo de servicios.
Dos (2) gratificaciones legales, en Julio y diciembre de cada año, equivalentes a una
remuneración mensual en cada oportunidad.
Participación de utilidades
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 28
3.5 Remuneración mínima vital
La (RMV) es la cantidad mínima de dinero que se le paga a un trabajador
que labora una jornada completa de 8 horas diarias o 48 horas semanales. El
monto del RMV es 930 y está vigente hasta ahora y se utiliza como base del
sueldo mínimo que deben percibir las personas que realizan sus jornadas
formalmente. (REPÚBLICA, 2020)
Los trabajadores de la empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., que
cuentan con contrato a plazo fijo perciben RMV.
3.6 Asignación familiar
Según la Ley Nº 25129, en las actividades públicas y privadas, los
trabajadores tienen derecho al 10% del subsidio mínimo de subsistencia para
todos los conceptos de subsidios familiares.
Es una contribución mensual del 10% del salario mínimo vital actual.
Este beneficio solo se aplica a los empleados que tienen hijos menores de 18
años, a menos que sus hijos de 18 años estén estudiando en la universidad.
(Peru A. d., 2020).
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, manifiesta que este
monto es equivalente al 10% de una remuneración mínima, es decir, S/.93.00.
Ejemplo:
SUELDO 930.00
ASIG. FAMILIAR 10% RMV 93.00
TOTAL 1.023.00
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 29
Los colaboradores de la empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., les
corresponde este beneficio.
3.7 Gratificaciones
Este beneficio incluye a los trabajadores que laboran en el sector público
o privado pero que tienen un contrato indefinido, a plazo fijo o parcial en su
nómina, estos trabajadores son: hay dos bonificaciones en los feriados
nacionales y en Navidad cada año. (Peru A. d., 2020).
Calculo de la Gratificación: = (1045/6) *3
= 522.50
Los colaboradores de la empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L reciben
gratificaciones en fiestas patrias y navidad.
3.8 Vacaciones
El trabajador tiene derecho a gozar de estas vacaciones anuales
remuneradas por los 30 días. El salario pagado durante vacaciones es
equivalente al sueldo mensual del trabajador. (Peru A. d., 2020).
Los colaboradores de la empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., otorga
vacaciones remunerados a su personal con contrato de plazo fijo.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 30
3.9 Compensación por tiempo de servicio (CTS)
Se trata de un beneficio social que se otorga a los trabajadores, con
objetivo de aportar una especie de ahorro obligatorio para que puedan utilizarlo
en futuras asignaciones y marcar la diferencia en la jubilación. Esta
compensación se acumula a partir del primer mes de la relación laboral.
También tienen derecho a este beneficio en futuras asignaciones y marcar la
diferencia
en la jubilación de los trabajadores sujetos al sistema laboral de actividades
privadas que hayan trabajado durante al menos 30 días. En este sentido, la
cantidad depositada por cada empleado en un año será aproximadamente el
salario de un mes. (Peru A. d., 2020).
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L, otorga beneficio CTS a su
personal por que se encuentra en Contrato de Plazo Fijo.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 31
PLANILLA DE REMUNERACION
RUC: 20542046121
EMPLEADOR: INVERSIONES NAHIARA EIRL
PERIODO:10-2021
Nº NETO
APELLIDOS Y AFIL. REMUNERACIONES DECUENTOS A
NOMBRES PAGAR
[Link] ASING. [Link] TOTAL COM. SEG. APOR. ONP TOTAL ESSALUD TOTAL
01 Blacido Celestino José Luis ONP 2,200.00 93.00 2,293.00 2,293.00 298.0 298.09 206.37 206.37 1,994.91
9
02 Tolentino Luis Marianela ONP 1,800.00 93.00 1,893.00 1,893.00 246.0 246.09 170.37 170.37 1,646.91
Yanina 9
4,000.00 186.00 4,186.00 4,186.00 544.1 544.18 376.74 376.37 3,641.82
TOTAL 8
BOLETA DE PAGO
MES DE AGOSTO 2020
DATOS DE LA EMPRESA
RUC RAZON SOCIAL RUBRO DE LA EMPRESA DIRECCIÓN
2054204612 INVERSIONES NAHIARA ASESORÍA Y CONSULTORÍA AV.27 DE NOVIEMBRE Nº1641 BAR. VILLON
1 EIRL CONTABLE BAJO
DATOS DEL TRAJADOR
CODIGO NOMBRES APELLIDOS D.N.I. F. NAC. HIJOS DIRECCION
54204612
1113 JOSE LUIS BLACIDO CELESTINO 1 10-07-82 2 Pje. AVELINO CASERES Nº361
DATOS DEL TRABAJADOR VINCULADOS A LA RELACION LABORAL
F.
CATEGOR PERIODI CES INI. FIN DIAS
CARGO IA C. ONP A.F.P. C.U.S.P.P. F. ING. E VAC. VAC. VAC
EMPLEAD 01/04/20
GERENTE O MENS. SI ONP 0 20
DIAS TOTAL DIAS NO IMPORT
HORAS OTRO
LABORAD HORAS LABORAD E CTA AHORRO DE DEPÓSITO
EXTRAS EMPLEAD
OS LABORADAS OS REMUN.
OR
30 2,200.00 174-7777779
APORTACIONES DEL
REMUNERACIONES RETENCIONES / DESCUENTOS
EMPLEADOR
Sueldo AFP 206.3
Computable 2,200.00 Fondo 0.00 0.00% Essalud 7
Asignación
Familiar 93.00 AFP Comisión 0.00 0.00% S.C.T.R.
Remuner. AFP
Vacacional 0.00 Seguro 0.00 0.00%
Mov. Sup.
Asistencia 0.00 ONP 289.09
C.T.S. 0.00 Faltas 0.00
Retenciones 5ta 0.00
Retenciones Judiciales 0.00
Adelantos
1,994.
Total Remuneraciones 2,293.00 Total Descuentos 289.09 Neto a Pagar
91
EMPLEADOR TRABAJADOR
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 33
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 34
CAPÍTULO IV: ASPECTO TRIBUTARIOASPECTO TRIBUTARIO
4.1 ASPECTO TRIBUTARIO
Cuando el Estado ejerce el derecho a tributar, debe atenerse al principio
de reserva de la ley, el principio de igualdad y respeto de los derechos básicos
de las personas. El tributo no se puede confiscar. “Solo en el caso de
descentralización, de acuerdo con leyes o decretos legislativos, crear, modificar
o abolir impuestos, o establecer exenciones tributarias, excepto aranceles y
tasas impositivas, que están sujetas al más alto decreto”. Gobiernos regionales
y gobiernos locales también tendrá derecho a Crear, modificar y cancelar
donaciones y tarifas dentro de la jurisdicción y de acuerdo con las
disposiciones de la ley, o quedar exento. (SUNAT, 2020)
4.2 Impuesto al gobierno nacional.
4.2.1 Impuesto a la renta.
Para Romero, (2020) este tipo de tributo se determina cada año que
graba las rentas que proceden de trabajo y de la explotación del capital, ya
sea de un bien mueble o inmueble, dependiendo del tipo de renta y el
impuesto se grava vía retenciones o realizado directamente por las
obligaciones de contribuyente.
Este impuesto sobre la renta es un impuesto directo. Desde la
perspectiva del sujeto subjetivo o gravado, el impuesto grava directamente
a las personas con rentas, lo que significa que el impuesto no puede ser
transferido a otras personas. Esto es directo porque el impuesto es
directamente recaudado Este impuesto es diferente de otros impuestos
indirectos En los impuestos indirectos también se grava la propiedad
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 35
patrimonial mencionada en el comportamiento del consumidor. (Romero,
2020)
4.2.2 Renta de primera categoría.
Es la renta que, producidas por el arrendamiento, subarrendamiento
y por cesión de bienes. (Romero, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L, no se encuentra
adscrita a la renta de primera categoría.
4.2.3 Renta de segunda categoría.
Para Angel, (2020) Es renta de capital que no están comprendidas en
la primera categoría en mención.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no se encuentra
adscrita a la renta de segunda categoría.
4.2.4 Renta de tercera categoría.
Esta categoría grava rentas del comercio, la industria y también a las otras
rentas expresamente consideradas por la Ley. (Romero, 2020).
El sistema general está dirigido a empresas medianas y grandes
(personas naturales o jurídicas) que generen ingresos en la tercera
categoría y cuyos ingresos netos anuales superen las 1.700 UIT. De igual
forma, aquí se enumerarán todos los contribuyentes que no cumplan con
las condiciones
o requisitos de la NRUS, sistema especial o sistema tributario MYPE.
(SUNAT, 2020).
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 36
Ventajas son los siguiente:
Puede dedicarse a cualquier actividad económica, sin límite de
ingresos.
Puede emitir varios tipos de comprobantes de pago.
En caso de que tenga pérdidas económicas en un año, se pueden
descontar de las utilidades de los años posteriores.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no se encuentra a la
renta de tercera categoría.
REGÍMENES TRIBUTARIOS
C
O
N
C REGIMEN
NUEVO REGIMEN UNICO REGIMEN MYPE
E ESPECIAL DE REGIMEN GENERAL DE RENTA
SIMPLIFICADO (NRUS) TRIBUTARIO
P RENTA (RER)
T
O
S
P. NATURAL Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
P. JURIDICA No puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
Ingresos netos que no
Hasta S/. 96,000.00 U S/. 8,000.00 Hasta S/. 525,000.00 superen los 1700 UIT
LIMITE DE INGRESOS Sin Limite
mensuales mensuales (S/. 6,885,000.00) en el
ejercicio
Hasta S/. 96,000.00 U S/. 8,000.00 Hasta S/. 525,000.00
LIMITE DE COMPRAS Sin Limite Sin Limite
mensuales mensuales
Tickets
Boleta de Ventas
Boleta de Venta Facturas
Tickets Tickets
COMPROBANTES DE Tickets que no dan derecho a crédito Boletas de venta,
Notas de crédito Facturas
PAGO QUE PUEDEN fiscal, gastos o costo. Liquidación de compra,
Notas de débito Boletas de venta,
EMITIR Notas de débito.
Guía de remisión y/o Liquidación de compra, Notas de débito.
Guía de remisión y/o
transportista.
transportista.
LIBROS CONTABLES Registro de Compras Registro de Ventas Registro de Ventas
Registro de Ventas. Registro de Compras Registro de Compras
No Libro Diario Libro Diario Simplificado
Simplificado Desde 300 UIT -500 UIT
Desde 300 UIT -500 Registro de Ventas/Compras
UIT Libro Mayor
Registro de Libro Diario
Ventas/Compras Desde 500 UIT-1700UIT
Libro Mayor Registro de Ventas/Compras
Libro Diario Libro Mayor
Desde 500 UIT- Libro Diario
1700UIT Libro de Inventarios
Registro de Balances
Ventas/Compras Más de 1700 IUT
Libro Mayor Contabilidad Completa
Libro Diario
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 37
Libro de Inventarios
Balances
Más de 1700 IUT
Contabilidad Completa
DECLARACION
JURADA ANUAL – NO NO SI SI
RENTA
Renta: 1.5% de los Renta: si no supera las Renta: pago a cuenta mensual1.5% según ley
ingresos netos 300 UIT de ingresos del IR y el IGV: 18%
mensuales y el IGV: anuales paga el 1%de los
18% ingresos netos del mes;
PAGO DE TRIBUTOS
en caso supere las 300
MENSUALES
IUT de ingresos anuales
Pago minino S/ 20.00 y máximo S/ pagaran de acuerdo al
50.00 de acuerdo a la tabla de ingresos art. 85° de la Ley IR y el
y/o compras por categorías, IGV: 18%
TRABAJADORES Sin Limite Máximo 10 por turno. Sin Limite Sin limite
VALOR DE LOS S/ 70,000.00 S/ 126,000.00 Sin Limite Sin limite
ACTIVOS
4.2.5 Régimen MYPE tributario.
Las empresas se encuentran en este tipo de sistema por sus ingresos
anuales, son creadas por el Estado, micro y pequeñas empresas, estas
empresas muchas veces desaparecen por la carga de muchos pagos, por
eso el país adopta el siguiente método para Establecer este sistema:
Aportar ciertos beneficios y características a su futuro crecimiento y
posicionar el mercado en consecuencia.
La empresa está dentro de la micro empresa por tener y no superar
sus ingresos anuales a 150 Unidades Impositivas Tributarias. (SUNAT,
2020).
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 38
Régimen MYPE Tributario
¿Cuánto pagar? Pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta:
Monto Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere 1.5 % de los Ingresos Netos o
las 300 UIT Coeficiente(*)
(*) El que resulte mayor, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 85
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el Impuesto
de Promoción Municipal).
¿Se presenta Sí, con la cual se regulariza el pago del impuesto a la renta, dependiendo
DECLARACIÓN de la ganancia obtenida:
ANUAL? Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN). Tasa: 0.4%
Pago a cuenta del impuesto a la RENTA MYPE:
Código de tributo: 3121 – Régimen MYPE Tributario.
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:
Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300
UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300
UIT: conforme a las reglas del Régimen General establecidas en la Ley del
Impuesto a la Renta y normas reglamentarias (1.5%).
El Artículo 6.- Pagos a cuenta
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 39
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300
UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que
en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos
por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los
ingresos netos obtenidos en el mes.
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS TASA
HASTA 300 UIT 1%
MAS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Por lo tanto, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a
la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta
neta: (SUNAT, 2020).
También, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
(SUNAT, 2020).
Ejemplo:
Pago a Cuenta Mensual
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., se encuentra adscrita
al régimen MYPE tributario.
Renta Anual del Régimen Tributario Mype
El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa de
acuerdo al siguiente detalle:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 40
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
4.2.6 Nuevo régimen único simplificado
Mediante el Decreto Legislativo N°937 vigente desde el año 2016, el
gobierno con la finalidad de establecer a las micro y pequeñas empresas
crea la dicha ley. En este régimen está comprendido los impuestos como:
Impuesto a la Renta, el IGV, IPM, que los participantes deben pagar, en
caso del IGV e IR los contribuyentes realizan pagos únicos de acuerdo a
las categorías establecidas. (Sunat, 2021)
Sunat, (2021) es un régimen creado para los pequeños comerciantes
y productores en la cual pagan sus tributos de manera mensual y un monto
fijo, teniendo como referencia los ingresos mensuales.
Determinación y Pago - Categorías del NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos
y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍ INGRESOS BRUTOS O CUOTA
A ADQUISIDORES MENSUAL
MENSUALES EN S/.
1 Hasta S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50
Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 937. (Orientación
SUNAT).
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no se encuentra
adscrita al Nuevo RUS.
4.2.7 Régimen especial de Renta.
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 41
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio. Las actividades comprendidas son extractivas,
industriales, comercio, servicios, entre otros. (SUNAT, 2020).
Régimen Especial - RER
¿Cuánto Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos netos
pagar? mensuales
Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el
Impuesto de Promoción Municipal).
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no está adscrita a
régimen especial de renta.
4.2.8 Régimen general del Impuesto a la Renta.
Está destinada a personas naturales y jurídicas, que también generan
rentas de tercera categoría, asimismo a rentas de naturaleza empresarial
que desarrollan las personas naturales y/o jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital
y el trabajo. (SUNAT, 2020).
Régimen General - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (el que resulte mayor de
aplicar un coeficiente o el 1.5%, según la Ley del Impuesto a la Renta).
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el
Impuesto de Promoción Municipal).
¿Se presenta una Sí, con la cual se paga una regularización del impuesto equivalente al
DECLARACIÓN ANUAL? 29.5% sobre la ganancia.
4.2.9 Renta de trabajo.
Si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es
superior a 7UIT S/ 30,100 deberás pagar impuesto a la renta.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 42
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no percibe renta de
trabajo de sus trabajadores.
4.2.10 Renta de cuarta categoría.
corresponden a servicios prestados de manera independiente de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están aquí los
trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores, consejeros
regionales y regidores municipales. Si estos ingresos se complementan
con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se
obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir una
renta empresarial. (SUNAT,2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no percibe renta de
cuarta categoría de sus trabajadores.
4.2.11 Renta de quinta categoría.
Son los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación
de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como
sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. (SUNAT, 2020).
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., no percibe renta de
quinta categoría de sus trabajadores.
4.2.12 Impuesto general a las ventas.
Es un impuesto que grava todas las fases del proceso de producción y
distribución, además está encaminando a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere. Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV; a
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 43
esa tasa se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal. De tal modo a
cada operación gravada se le aplica un porcentaje de 18% IGV + IPM. (SUNAT,
2020)
4.2.13 Retenciones del IGV.
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención corresponderán retener parte del Impuesto General a las Ventas
(IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al
fisco, según el cronograma establecida de sus obligaciones tributarias. Este
régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuyo
compromiso empieza a partir del 01 de julio del 2002. (SUNAT, 2021)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., esta afecta a las
retenciones de IGV.
4.2.14 Percepciones del IGV.
El sistema establece un sistema de pago del impuesto general a las
ventas, a través del cual los agentes de ventas o agencias tributarias
obtienen un porcentaje adicional del monto de las ventas o importaciones,
y el monto debe ser pagado por los clientes o importadores que no puedan
enfrentar dichos cargos. (SUNAT, 2021)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., está afecta a la
percepción de IGV.
4.2.15 Detracciones del IGV.
El contribuyente tiene que presentar una declaración jurada sobre
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 44
todas las operaciones gravadas y operaciones exoneradas ejecutadas en el
mes anterior donde dejaran constancia sobre el crédito fiscal o débito
fiscal. También, realizaran sus pagos del impuesto resultante o constatar
los créditos fiscales. (Romero, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., se encuentra afecto a
la detracción de IGV.
4.2.16 Impuesto selectivo al consumo.
Es un impuesto indirecto que grava, determinados bienes a diferencia del
Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo es un Impuesto
concreto que una de sus fines es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden tanto individual, medioambiental y social.
(Romero, 2020)
Como dice Romero, (2020) El "Impuesto Selectivo al Consumo" ("ISC") es
ampliamente conocido como un impuesto que grava tanto el uso como el consumo
específico, lo que significa que es un impuesto sobre la primera venta de ciertos
bienes o servicios producidos en el territorio del país., Y la importación de
productos que consideramos imprescindibles.
4.2.17 Impuesto temporal a los activos netos (ITAN)
Es el Impuesto al patrimonio que grava a las rentas de entidades que están en
el régimen general y que sus activos del ejercicio anterior superen los S/. 1 000,
000.00 de soles, siendo la alícuota de 0.4% de que se calcula sobre la base del valor
histórico de todos los activos netos según establecido por la ley. (Romero, 2020)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 45
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L no se encuentra afecto a
la ITAN.
4.2.18 Impuesto a las transacciones financieras (ITF).
Es el impuesto creado en el año 2004, que permite la bancarización de la
operaciones económicas y comerciales que realizan la empresa, utilizando los
medios de pago que la ley permite.
Siendo los contribuyentes que tiene cuentas abiertas en las empresas del
sistema financiero. La alícuota es de 0.005% aplicado sobre el valor o importe total.
(Romero, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., esta afecta a la ITF.
4.2.19 Contribuciones a instituciones públicas.
Romero, (2020) en su tesis indica que el tributo es establecido por la
Ley N° 28046, con la finalidad de financiar el pago de las pensiones y la
nivelación de los retirados comprendidos en el régimen del Decreto Ley
N° 20530. Grava las pensiones de aquellos beneficiarios que perciban
como pensión por el mencionado régimen previsional, cada año que no
exceda las 14 UIT.
4.2.20 Seguro Social de Salud (ESSALUD).
Fue creado por la Ley N ° 27056. Es un organismo público
descentralizado que tiene como finalidad cubrir al asegurado y sus
derechos mediante la prestación de prevención, promoción, recuperación,
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 46
rehabilitación y beneficios económicos. Aquellos corresponden al sistema
de intercambio. El porcentaje aplicable no puede ser superior al 9% del
salario mínimo vital básico. Si los ingresos del trabajador son inferiores al
salario mínimo vital básico, el cálculo debe realizarse considerando el
salario mínimo vital básico vigente. Esta contribución corresponde al
empleador, no al empleado. (Romero, 2020).
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., otorga este beneficio a
todos sus trabajadores.
4.2.21 Sistema Nacional de Pensiones (ONP).
Al respecto, el artículo 8 del Decreto N°. 19990 establece que, para
los efectos de este sistema, se considera remuneración asegurable el monto
total que percibe el asegurado por los servicios prestados a su empleador o
empresa, independientemente del nombre que se utilice. Salvo las
excepciones previstas en el artículo 9 de las reglas anteriores.
Es el aporte del trabajador al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o
al Sistema Privado de Pensiones (SPP). La tasa aplicable del SNP es del
13% de la remuneración mensual de los trabajadores. (Peru A. d., 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., esta afecta al aporte de
ONP.
4.2.22 Programa de declaración telemática (PDT).
El Programa de Declaración Telemática-PDT es un sistema
informático desarrollado por la superintendencia nacional y administración
tributaria (SUNAT) para facilitar la preparación de declaraciones bajo las
condiciones seguras de registro de información. (SUNAT, 2021)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 47
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., declara impuestos a
través de PDT de la página de SUNAT a través de clave sol.
4.2.23 Tipos de declaraciones
Tenemos las siguientes declaraciones.
- Declaraciones Determinativas: Son las Declaraciones en las que el
Contribuyente o Declarante determina el importe de impuestos a pagar, es
decir la deuda tributaria en un periodo determinado.
- Declaraciones Informativas: Son las Declaraciones en las que el
Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina
ninguna deuda. (SUNAT, 2021)
ESTRUCTURA DEL PDT
Fuente: SUNAT.
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L., hace uso del
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 48
módulo integrador e independiente de la página de SUNAT.
4.2.24 Declaraciones y pagos de tributos.
El empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del
PDT Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el
primer día hábil del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los
aportes a la ONP, hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo
al último dígito de su RUC, según el cronograma de declaraciones y pagos
establecido por la (SUNAT, 2021)
La empresa INVERSIONES NAHIARA E.I.R.L hace uso de los
siguientes formularios.
a. Formulario virtual N° 621 – IGV – Renta mensual.
b. Formulario virtual simplificado N° 621 – IGV – Renta
mensual
c. Declara fácil.
d. Renta anual.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 49
CAPÍTULO V:
ASPECTO CONTABLE
TEÓRICO
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 50
IV. ASPECTO CONTABLE - TEÓRICO
5.1 ASPECTO CONTABLE
La contabilidad es la capacidad de una persona o grupo de personas
para realizar trabajos relacionados con cálculos matemáticos, datos
estadísticos, gráficos y registros digitales con el fin de ordenar y determinar
todas las operaciones de una empresa o emprendimiento. El término proviene
de los contables, es decir, de las preguntas de los contables, es decir, personas
que realizan cálculos sobre pequeñas empresas o empresas, bancos.
La contabilidad es un sistema que facilita información esencial para las
decisiones objetivos sobre los manejos económicos de dicha empresa. Es todo
un conjunto de documentos contables que refleja detalladamente toda la
información, expresa en moneda nacional, sobre el estado económico,
financiero de una empresa. La contabilidad es lo que ayuda a ser como un
horizonte el cual ayuda a manejar e ir en la dirección correcta al éxito.
(Contable, 2020)
5.2 Importancia de la contabilidad
La contabilidad puede ser el elemento más importante en cualquier
empresa o negocio, porque le permite comprender el estado
económico y financiero, el desarrollo, las tendencias y los resultados
predecibles de la empresa. (Gerencie, 2020)
La contabilidad nos permite saber cuánto tenemos, cuánto tenemos,
cómo ganamos y cómo gastamos nuestros ingresos.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 51
La contabilidad no solo le permite comprender el pasado y el presente
de la empresa, sino que también puede predecir el futuro más
interesante.
La contabilidad le permite tener un conocimiento y control absoluto
sobre la empresa. Puede tomar decisiones con precisión. Permite saber
de antemano lo que sucederá. Todo se refleja en la contabilidad.
La contabilidad es mucho más que libros y estados financieros, estos
libros y estados financieros deben ser presentados a las diferentes
agencias administrativas que lo requieran. (Gerencie, 2020)
La contabilidad es una herramienta que les permite administrar
correctamente su caja, inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por
pagar, sus pasivos, sus costos y gastos e incluso sus ingresos, esto es
ignorado.
Tener un conocimiento global de la empresa y de su funcionamiento
permite al emprendedor tomar mejores decisiones, predecir
situaciones difíciles o ser capaz de prever grandes oportunidades que
no puede prever y por tanto no puede aprovechar.
La contabilidad es sin duda la mejor herramienta para que usted
obtenga un conocimiento profundo de la empresa. Sin prestar
atención, simplemente descartó la posibilidad de mejora, o incluso la
posibilidad de descubrir deficiencias, que luego llegaron demasiado
tarde. (Gerencie, 2020)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 52
5.3 Tipos de la contabilidad.
Es importante que conozcamos la clasificación de los tipos de
contabilidad existentes, registre los datos en los documentos contables de
manera adecuada y pueda tomar decisiones de la mejor manera.
1) La contabilidad según el origen de los recursos.
Según esta clasificación, encontramos los siguientes dos tipos de
contabilidad:
Contabilidad pública. Se encarga de registrar y gestionar los
negocios de todas estas instituciones públicas (es decir, las que
dependen del estado).
Contabilidad privada. Por su parte, los contadores privados
controlan todas las operaciones que realizan las personas físicas,
físicas o jurídicas.
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL., hace uso de la
contabilidad privada.
2) Contabilidad según la actividad de la empresa
Contabilidad comercial: Desde el sistema de registro y contabilidad
hasta la preparación y publicación de estados financieros, los estados
financieros se refieren claramente a empresas unipersonales y / o
comerciales que se especializan en la venta de materias primas y / o
productos. (Contable, 2020)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 53
Contabilidad de costos: Lo más importante es aplicar procedimientos
contables, sistemas y procedimientos de costos especializados a las
siguientes actividades: contabilidad industrial, minera, petrolera,
agrícola, ganadera, construcción, forestal y otras.
Contabilidad de servicios: El proceso contable está dirigido a un
conjunto de actividades relacionadas con la prestación de servicios,
principalmente: contabilidad hotelera, transporte, agencias de viajes,
colegios profesionales, partidos políticos, organizaciones no
gubernamentales, etc. (Contable, 2020)
Contabilidad de entidad financiera: Su proceso contable está dirigido a
un conjunto de actividades relacionadas con la prestación de servicios,
principalmente: contabilidad bancaria, comunidades de ahorro y crédito,
bolsas, depósitos, seguros y reaseguros, bolsas de valores, cooperativas
de crédito de empresas intermediarias, etc.
Contabilidad gubernamental: Implica la aplicación de procedimientos
contables. Según sus actividades específicas, suele ser aplicable a la
contabilidad nacional, principalmente: gobierno central, poder
legislativo, poder judicial, departamentos gubernamentales, ciudades,
estados, universidades, empresas estatales, fuerzas armadas, policía,
instituciones benéficas y culturales. (Contable, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL., hace uso de la
contabilidad comercial.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 54
5.4 Sistema de organización contable.
Según Pereda (2018) nos dice que actualmente, debido a los cambios
económicos caracterizados por el nivel de competitividad y la alta calidad de
los bienes y servicios brindados, es necesario y necesario contar con
herramientas mecanizadas y automatizadas para que la información contable
y financiera sea oportuna, confiable y concisa. Propósito objetivo, útil y
verdadero para facilitar la toma de decisiones de los diversos grupos de
interés relacionados con las entidades antes mencionadas. Para estas
entidades, es fundamental construir e investigar correctamente el sistema
contable de la empresa, lo que también minimizará la posibilidad de La falta
de un sistema contable adecuado conduce a informes poco fiables e
inoportunos.
5.5 Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
(Resolución del Comité de Gestión Contable N ° 001-2020-EF / 30)
Las "Normas Internacionales de Información Financiera" se basan en
principios claramente establecidos, correspondientes a un conjunto único de
normas de alta calidad legalmente exigibles, reconocidas a nivel mundial y
comprensibles; requieren que los estados financieros contengan información
comparable, transparente y de alta calidad para ayudar a los inversores
decisiones con otros usuarios. (Contable, 2020)
Por otro lado, Diario Gestión señaló: Las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) son normas contables emitidas por el Consejo
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 55
de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), con el objetivo de
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 56
estandarizar la aplicación de las normas contables globales de una manera
globalmente común para ser aceptadas, comprensibles. y de alta calidad. Las
NIIF permiten que la información de los estados financieros sea comparable y
transparente, lo que ayuda a los inversores y participantes en los mercados de
capital globales a tomar decisiones. (Contable, 2020)
Beneficios
La adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera
brinda una oportunidad para mejorar la función financiera a través de los
beneficios potenciales de mejorar la consistencia de las políticas contables,
mejorar la transparencia, aumentar la comparabilidad y aumentar la
eficiencia. Entre otras cosas, podemos destacar. (Contable, 2020)
para ingresar al mercado de capitales.
Transparencia de cifras en estados financieros.
Información coherente y comparable.
El mismo lenguaje contable y financiero que la contabilidad.
Reducir costos.
La herramienta de toma de decisiones para altos directivos.
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL cumple con las NIIF
para la preparación de los estados financieros.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 57
5.6 Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
(Resolución Comité de Gestión Contable N ° 063-2016-EF / 30)
Como todos sabemos, las Normas Internacionales de Contabilidad son
un conjunto de normas o leyes que establecen la información que debe
presentarse en los estados financieros y cómo debe aparecer la información en
estos estados. Las NIC no son una ley natural en espera de ser descubierta,
sino una regla que la gente cree que es importante para mostrar información
financiera en función de su experiencia empresarial. (Contable, 2020)
La empresa en estudio, INVERSIONES NAHIARA EIRL, utiliza las
siguientes normas internacionales de contabilidad para preparar estados
financieros de acuerdo con la normativa peruana vigente y brindar
información razonable de esta manera.
NIC 1. Presentación de estados financieros.
NIC 2. Inventario.
NIC 7. Estado de flujo de efectivo.
NIC 8 políticas contables, cambios y errores en estimaciones
contables.
NIC 10 hechos posteriores a la fecha del balance.
Los estados financieros constituyen una representación financiera
estructurada del estado financiero y las transacciones de la empresa para
tomar decisiones económicas y financieras correctas. Los estados financieros
presentados por la empresa investigada son los siguientes:
Estado de situación financiero.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 58
Estado de resultados.
Estado de resultados integral.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Estado de flujo de caja.
Notas, incluido un resumen de políticas contables importantes.
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL., cumple con las NIC
para la preparación de los estados financieros.
5.7 Estados financieros.
5.7.1 Objetivo de los estados financieros.
Los objetivos de los estados financieros provienen principalmente de las necesidades de
los usuarios en general, y estas necesidades dependen en gran medida de la naturaleza
de las actividades de la entidad y de la relación entre el usuario y la entidad. La
información es cualquier tipo de declaración que representa el estado y el desempeño
financiero de una entidad, cuyo objetivo básico es útil para que los usuarios en general
tomen decisiones económicas. Son medios útiles para la toma de decisiones económicas
en el análisis de alternativas para optimizar el uso correcto de los recursos físicos.
(alejandro, 2019)
Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables y se pueden
realizar las siguientes evaluaciones:
Comportamiento económico y financiero de la entidad.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 59
- La entidad mantiene y optimiza sus recursos, obtiene el financiamiento
adecuado, premia sus fuentes de financiamiento y determina su capacidad
para continuar operando. (alejandro, 2019)
Son útiles para:
- Tomar decisiones de inversión o asignar recursos a entidades.
- Decidir otorgar crédito a proveedores y acreedores.
- Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos de sus
actividades comerciales.
- Distinguir la fuente y características de los recursos financieros de la entidad y su
desempeño.
- Juzgar el método de gestión de la entidad y evaluar la gestión de la autoridad
competente.
- Conocer la entidad, su capacidad de crecimiento, la generación y aplicación de flujo
de caja, productividad, cambios en sus recursos y obligaciones, etc.(alejandro, 2019).
[Link] Característica de los estados financieros.
La información financiera debe tener ciertas características cualitativas
para lograr sus objetivos y, por tanto, asegurar la eficiencia de su uso por
parte de los diferentes destinatarios (usuarios) de la información.
(Wikipedia, 2021)
Las características que deben cumplir los estados financieros son:
Comprensivos: Todas las actividades u operaciones de la empresa deben
estar integradas.
Consistencia: La información contenida debe ser completamente
coherente y lógica para brindar información.
Relevancia: debe ayudar a mostrar los principales aspectos del
desempeño de la empresa, esta característica ayudará a influir en las
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 60
decisiones económicas de las personas que utilizan la empresa, ayudarles
a evaluar eventos pasados, presentes o futuros, o confirmar o corregir
evaluaciones previas.
Fiabilidad: Deben reflejar fielmente la situación financiera de la empresa.
Comparabilidad: Es necesario compararlos con otros períodos de la
misma empresa para identificar tendencias en las condiciones financieras.
(Wikipedia, 2021).
[Link] Estados de situación financiera.
El estado de situación financiera es un estado financiero básico que
informa la situación financiera de la empresa en una fecha específica y se
compone de activos, pasivos y patrimonio. Es importante que los
accionistas sepan si los recursos se han utilizado en su totalidad; para el
estado, esta es una forma de saber si los impuestos están correctamente
determinados; para los acreedores, es una forma de utilizar los recursos
que posee la empresa para asegurar el crédito local y métodos de crédito,
para que los gerentes determinen la capacidad de endeudamiento de la
empresa, el índice de rotación de inventarios y cuentas por cobrar, las
medidas a tomar para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo,
etc. (Gerencie, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL presenta la
elaboración del estado de situación financiera con periodicidad
anual.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 61
[Link] Estado de resultados.
También se conoce como el "Estado de pérdidas y ganancias", que se
caracteriza por una introducción ordenada y detallada de los resultados
financieros, los gastos financieros y los impuestos de las operaciones de la
empresa dentro de un cierto período de tiempo después de deducir los
ingresos, los costos de venta del producto y los gastos de explotación.
Asimismo, cumple la función de mostrar la utilidad de la empresa dentro
de un período de tiempo determinado, es decir, los ingresos o pérdidas que la
empresa posee o espera poseer en forma líquida o dinámica. (Contable, 2020)
Uno de los principales objetivos de este estado financiero es evaluar la
rentabilidad de la empresa, es decir, su rentabilidad, porque deben optimizar
los recursos para obtener más retornos que las inversiones al final del
período. (Contable, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL presenta la
elaboración del estado de resultados con periodicidad anual.
[Link] Estado de cambio en el patrimonio neto
Este es un estado financiero que informa cambios (aumento y disminución) en
las cuentas de patrimonio debido a transacciones comerciales realizadas por la
empresa entre el inicio y el final del período contable. (Contable, 2020).
En el proceso de preparación, se deben tener en cuenta los siguientes puntos:
El saldo de las partidas patrimoniales al inicio del período.
Distribución o distribución de beneficios durante el período.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 62
Dividendos y acciones pactados durante este período.
Nuevas aportaciones de accionistas.
Revaluar activos.
Capitalización de partidas patrimoniales.
Canjear acciones de inversión o reducir capital.
Pérdida (ganancia) neta del año.
Aumentos y disminuciones en otras partidas patrimoniales.
Es decir, su función principal es brindar información patrimonial para las
decisiones de gestión, tales como aumento de capital, distribución de utilidades,
capitalización de reservas, etc. (Contable, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL presenta la
elaboración del estado de cambio en el patrimonio neto.
[Link] Estado de flujo de efectivo.
El estado de flujo de efectivo es un estado que informa el flujo de efectivo
durante un período de tiempo, clasificándolo por actividades operativas, de
inversión y de financiación. Cada entidad muestra su flujo de efectivo de las
actividades de operaciones, inversión y financiamiento de la manera que mejor se
adapte a la naturaleza de sus actividades. La clasificación de flujos basada en las
actividades anteriores proporciona información que permite a los usuarios calcular
su impacto en el estado financiero de la entidad y el costo final de su efectivo y
otros equivalentes de efectivo. (Contable, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL presenta la
elaboración del estado de flujo de efectivo
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 63
[Link] Notas a los estados financieros.
Las notas a los estados financieros representan aclaraciones o
explicaciones cuantificables o no cuantificables de hechos o circunstancias
en los cambios en las cuentas, y deben leerse junto con los estados
financieros para su correcta interpretación. De igual forma, representan
información importante para los inversores que quieran comprar acciones de
la empresa a través de la bolsa de valores, pues suelen mostrar información
relevante para su consideración, que determinará el comportamiento del
valor de la acción. (Contable, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL presenta la
elaboración de nota a los estados financieros.
[Link] Métodos de valuación de los estados financieros.
Estudia completamente los estados para ello, la empresa necesita realizar
contabilidad estados contables o financieros, este estudio no siguió las pautas
establecido porque cada entidad tiene objetos extraños entre sí la transferencia de
trabajo y sus actividades diarias, esto es para obtener la información relevante,
válida y confiable puede ser mejor voto por las decisiones de los directores la
empresa, ante la situación económica y capaz, muestre las obligaciones de la
organización todos los días. Por tanto, para obtener este resultado, no solo es
necesario leer los estados financieros, pero además de comparaciones en base a
los componentes de años anteriores y de la misma forma que otras empresas de
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 64
la misma categoría, también deben tener independencia estándar, y buscar en la
mayor medida posible, por lo que realizarán Usuarios internos o externos Tener
estándares precisos para las condiciones económicas y financieras previstas por
la entidad. (Contable, 2020)
El método utilizado para evaluar los estados financieros permite a los
gerentes comprender el estado de su negocio y la importancia de las decisiones
tomadas en el campo financiero. De esta forma se pueden responder preguntas
básicas sobre la firmeza de la organización, el nivel de desempeño y el grado de
riesgo. la mayoría los que se utilizan son:
Análisis horizontal.
El análisis de nivel incluye la investigación sobre los siguientes
aspectos: El comportamiento de cada cuenta estatal, es decir, aumenta y
disminuye con el tiempo. El análisis horizontal puede incluir una
comparación entre dos estados. En este caso, el estado inicial se utiliza
como base. Este análisis también puede afectar a tres o más estados
comparar. En este caso, puede comparar la primera fecha o período con
su fecha o período anterior. (Contable, 2020)
Se calcula con la siguiente formula.
Análisis vertical.
Estudie la relación entre los elementos contenidos en un
conjunto de estados financieros a través de los dos métodos
siguientes:
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 65
Reducir los estados financieros a porcentajes.
El método de la relación de coeficientes, también conocido
como indexación.
El análisis vertical es el estudio de las relaciones cuantitativas que existen entre
elementos entre fechas específicas. Es el análisis estático o el estudio de la situación.
Se llama así porque compara dos o más juegos al mismo tiempo. Compare los
resultados obtenidos con los resultados durante un período de tiempo en el pasado, o
con los resultados de otra empresa, o con el promedio de la industria.
Le da una idea aproximada de la estructura financiera de la empresa (balance) y
su eficiencia operativa (estado de resultados y pérdida). (Contable, 2020)
A. Ratios de liquidez.
Estos índices se utilizan para medir la disponibilidad o solvencia de
efectivo, o para medir la capacidad de la empresa para cancelar su deuda a
corto plazo. (Lopez, 2019)
A su vez, la ratio de liquidez se divide en:
Ratio de liquidez corriente.
Esta ratio muestra qué deuda a corto plazo está cubierta por activos
convertidos a moneda aproximadamente equivalente a la fecha de
vencimiento de la deuda. (Lopez, 2019)
Ratios de liquidez severa o prueba ácida.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 66
Esta ratio muestra una medida de liquidez más precisa que la ratio anterior
porque no incluye inventarios, y porque son activos que
se utilizan para la venta en lugar del pago de deuda, y por lo tanto tienen
menor liquidez; excepto en caso de quiebra. Además de las pérdidas sufridas
durante el incidente. (Lopez, 2019)
Ratios de liquidez absoluta o ratios de efectividad o prueba súper ácida.
Es una ratio de liquidez más preciso que el anterior porque solo
considera efectivo o efectivo disponible, que es el dinero que se usa para
pagar la deuda, y a diferencia del índice anterior, no considera cuentas por
cobrar (clientes) porque es La moneda tiene Aún no ha entrado en la empresa.
(Lopez, 2019)
Capital de trabajo.
Se obtiene reducir el pasivo corriente del activo corriente.
B. Ratio de endeudamiento, solvencia o apalancamiento.
Estos ratios o índices se utilizan para medir la relación entre el capital
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 67
extranjero (fondos o recursos aportados por los acreedores) y el capital
propio (recursos aportados por socios o accionistas y los ingresos
generados por la propia empresa), así como el grado de pasivo. de activos
Miden el apoyo hereditario. (Lopez, 2019)
A su vez, la ratio de endeudamiento se divide en:
Ratio de endeudamiento a corto plazo.
Medir la relación entre los fondos a corto plazo aportados por los
acreedores y los recursos aportados por la propia empresa.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 68
Ratio de endeudamiento a largo plazo.
Mide la relación entre los fondos a largo plazo aportados por
los acreedores y los recursos aportados por la propia empresa.
(Lopez, 2019)
Ratio de endeudamiento total.
Mide la relación entre los fondos totales a corto y largo plazo
aportados por los acreedores, y los aportados por la propia empresa.
Ratio de endeudamiento activo.
Mide cuánto activos totales se financian a través de recursos o
capital externo a corto y largo plazo.
C. Ratios de rentabilidad.
Muestran la rentabilidad de la empresa en términos de
inversión, activos, patrimonio y ventas, e indican la eficiencia
operativa de la gestión corporativa. (Lopez, 2019)
A su vez, la ratio de beneficios se divide en:
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 69
Ratio de rentabilidad del activo.
Es el índice más representativo del desempeño general de la
empresa porque nos permite apreciar su capacidad para obtener
ganancias al utilizar los activos totales.
Ratio de rentabilidad del patrimonio.
Esta relación mide la capacidad de las inversiones de los
accionistas y los ingresos propios de la empresa (capital propio) para
generar beneficios netos.
Ratio de rentabilidad bruta sobre ventas.
También llamado margen de beneficio bruto, representa el
beneficio o beneficio de una empresa en relación con sus ventas.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 70
Ratio de rentabilidad neta sobre ventas.
Esta es una proporción más específica porque utiliza la utilidad
neta después de deducir costos, gastos e impuestos. (Lopez, 2019)
D. Ratios de gestión, operación o rotación.
Evalúan la eficiencia de la empresa en términos de cobranza,
pago, inventario y activos.
A su vez, la ratio de gestión se divide en:
Ratio de rotación de cobro.
El índice es muy útil porque puede evaluar las estrategias de
crédito y cobranza utilizadas, y también puede reflejar la tasa de
recuperación de los créditos otorgados. (Lopez, 2019)
Ratio de período de cobro.
Indica la cantidad de días para recibir el pago de los clientes.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 71
Ratio de rotación por pagar.
Mide cuánto tiempo la empresa debe cancelar las
bonificaciones. (Lopez, 2019)
Ratio de período de pagos.
Determine la cantidad de días que la empresa debe deuda con
el proveedor.
Ratio de rotación de inventarios.
Al determinar el número de rotaciones del inventario del
almacén en un año fiscal, indica cuánto tiempo se convertirá el
inventario en cuentas por cobrar a través de ventas. (Lopez, 2019)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 72
[Link] Comprobante de pago.
El comprobante de pago es un documento que se entrega
después de la entrega de la mercancía según el comprobante
proporcionado por Sunat.
Básicamente es un documento que admite operaciones. Los
contribuyentes deben proporcionar comprobante de pago. Esta
información puede luego transferirse a la declaración jurada.
(Contable, 2020)
La empresa INVERSIONES NAHIARA EIRL emite los siguientes
comprobantes de pago: factura, boleta de venta, liquidación de
compra, nota de crédito, guía de remisión – remitente y guía de
remisión – transportista
Factura. Una factura es un documento comercial que
indica la venta de bienes o servicios. Tiene efectos legales
y financieros. También nos dice que la factura es un
documento comercial que instruye la venta de bienes o
servicios y, entre otras cosas, debe incluir toda la
información sobre la operación. (SUNAT, 2020)
Boleta de venta. Es un comprobante de pago emitido
cuando se realiza una transacción con un consumidor o
usuario final. No permite el derecho a ejercer
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 73
bonificaciones fiscales, ni admite el apoyo a gastos o
costos con fines fiscales.
Liquidación de compra. Es un comprobante de pago, que
está estipulado en el "Reglamento de comprobantes de
pago", especialmente en el número 1.3 del artículo 6 del
"Reglamento de comprobantes de pago". (Contable, 2020)
Nota de crédito. Nota de crédito es un documento o
recibo contable que puede notificar al cliente que una
cierta cantidad de dinero ha sido reembolsada o deducida
en su cuenta. Por tanto, una vez que la nota de crédito ha
notificado al cliente, la empresa está autorizada a
descontarla de la factura o del valor pactado.
Guía de remisión. La Guía Electrónica de Remisión-GRE
es un documento relacionado con el comprobante de pago
emitido por el usuario remitente. Sustenta el transporte o
transferencia de mercancías en formato digital. Se emite
desde el sitio web de la SUNAT y entra en el entorno de
OPERACIONES ONLINE SUNAT-SOL. Para ello
propósito, debe tener un Código de usuario y una CLAVE
SOL. (SUNAT, 2021)
Remitente y guía de re remisión – transportista.
El artículo 27, párrafo 1, del Decreto No. 1126 establece
que el transporte o transferencia de mercancías
controladas requiere el "Reglamento de Recibo de Pago" y
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 74
los
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 75
lineamientos de derivación estipulados por la SUNAT, los
cuales deben ser conservados por el transportista.
[Link] Libro principal y auxiliar.
Libro principal.
Estos se deben a su propia naturaleza comercial para registrar
las operaciones contables, y debido a esta norma, muchos de ellos se
clasifican como leyes obligatorias según la ley y son: (Contable,
2020)
Inventario y balance.
Diario.
Mayor.
Libros auxiliares.
Como su nombre indica, estos libros pueden ayudar a los libros
principales a lograr la centralización de los registros contables, y son
requeridos por las leyes tributarias y laborales. (Contable, 2020)
Registro de compras.
Registros de ventas.
Caja y banco.
Planilla de pago.
Registro de activos fijos.
Libro de retención.
Registro valorizado de inventario permanente de unidades
físicas (KARDEX).
Registro del sistema de retención.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 76
Registro del sistema de percepción, etc. (Contable, 2020)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 77
[Link] Legalización de los registros – libros contables.
Res. Nº 132-01/Sunat Publicidad el 24-11-01.
Se puede realizar en cualquier notaría, y el trámite tiene una
duración de hasta dos días, tras lo cual se entregará conjuntamente el
libro con el sello y la firma en la primera página. Cabe destacar que
para cumplimentarlos es necesario cumplimentar la moneda española
y local. Cada página del libro mayor debe estar numerada
correctamente y ser relevante. (Noticias, 2018)
El sitio web de Sunat explica la función de cada libro y le
proporcionamos un resumen:
a) Efectivo y Banco: Registrará toda la información sobre
cambios en efectivo y equivalentes de efectivo en él todos los
meses.
b) Ingresos y gastos: Si eres segundo o cuarto contribuyente,
debes utilizarlo.
c) Inventario y balance: Muestran la situación económica de su
empresa. Debe registrar los activos, pasivos y patrimonio de la
empresa en ella.
d) Retención: lo utilizará para registrar su retención al pagar los
servicios. Anotarás la fecha, monto e información de la
persona que brindó el servicio de retención.
e) Diario: En él llevarás una cuenta de todas las transacciones que
realices todos los días. En otras palabras, a medida que se
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 78
desarrolle la economía de la empresa, todo sucederá.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 79
f) Especialidad: Este es un libro que utilizará para recopilar las
operaciones económicas de la empresa y cruzar la información
con la información en los libros diarios.
El caso es que cuando obtenga el RUC, sabrá qué libros
necesita traer, porque Sunat le proporcionará esa información.
Además, puede consultar con un contador. Sin embargo, cualquier
libro debe estar legalizado antes de que pueda utilizarse. (Noticias,
2018)
Al completar los libros de contabilidad, debe usar el español y
usar nuestra moneda nacional. Cada hoja debe estar numerada y
asociada. (Noticias, 2018)
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 80
CAPÍTULO VI:
ASPECTO
CONTABLE
PRÁCTICO
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 81
7.1 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
alejandro, B. P. (28 de 02 de 2019). [Link]
financieros/objetivo-estados- [Link]#:~:text=El%20objetivo%20de
%20los%20estados,objeto%20de
%20tomar%20decisiones%20econ%C3%B3micas. Obtenido de
[Link]
[Link]#:~:text=El%20objetivo%20de%20los%20estados,objeto%20de
%20tomar%20decisiones%20econ%C3%B3micas.
CESLAM. (27 de 7 de 2020). [Link]
administracion- y-por-que-es-importante/. Obtenido de
[Link] la-administracion-y-por-que-es-
importante/
SUNAT. (29 de 12 de 2020). [Link]
menu/regimen-mype-tributario. Obtenido de
[Link] tributario.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 82
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Common questions
Con tecnología de IALa adopción de las NIIF mejora la calidad de los estados financieros al hacerlos más comparables y transparentes, lo que es crucial para que los inversores y los participantes en los mercados de capitales globales tomen decisiones informadas . Estas normas promueven la consistencia y coherencia de la información reportada, ayudando a reducir costos y proporcionando un lenguaje contable estándar que facilita la comunicación internacional . Además, la transparencia mejorada facilita la evaluación del comportamiento económico y financiero de la entidad, optimizando la toma de decisiones empresariales .
El impuesto a la renta es un impuesto directo porque grava directamente a las personas con rentas, lo que significa que el impuesto no puede ser transferido a otras personas . A diferencia de los impuestos indirectos, que son trasladados al consumidor final a través del costo de los bienes o servicios, el impuesto a la renta se calcula sobre las ganancias obtenidas por el contribuyente y se paga de manera directa .
Las retenciones del IGV impactan significativamente las operaciones de las empresas al transferir parte de la responsabilidad del pago del impuesto del proveedor al comprador designado como agente de retención. Esto obliga al beneficiario de la operación a retener un porcentaje del impuesto debido y remitirlo a la administración tributaria, lo que puede afectar el flujo de caja de manera temporal . Los contribuyentes deben presentar declaraciones periódicas que reflejen estas retenciones, integrándolo en su proceso de monitoreo tributario y gestión administrativa para asegurar el cumplimiento .
El estado de situación financiera, o balance general, incluye tres elementos fundamentales: activos, pasivos y patrimonio . Los activos representan los recursos que la empresa posee y controla; los pasivos, las obligaciones financieras que tiene que afrontar; y el patrimonio, el valor residual de los activos después de descontar los pasivos . Este estado es relevante para la gestión empresarial porque ofrece una visión clara de la salud financiera de la empresa, informando sobre la capacidad de la entidad para cubrir sus deudas y financiar operaciones futuras .
Las notas en los estados financieros desempeñan un rol crucial al proporcionar explicaciones o aclaraciones sobre hechos y cifras presentados en los estados, ayudando a interpretar correctamente la situación financiera de la empresa . Detallan políticas contables y circunstancias excepcionales, lo que es esencial para los inversores y analistas al evaluar la viabilidad financiera y el rendimiento empresarial . Estas notas son fundamentales para asegurar la comprensión integral de los datos financieros, permitiendo decisiones de inversión más informadas .
El Régimen General está destinado a personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría y otras de naturaleza empresarial, con un enfoque más amplio y sin límite de ingresos netos . En contraste, el Régimen Especial de Renta se dirige a personas naturales y jurídicas con actividades empresariales específicas, como comercio o servicios, con ciertas limitaciones respecto al monto de ingresos y a las categorías de rentas consideradas . La estructura impositiva del régimen especial puede incluir una tasa mensual del 1.5% de los ingresos netos, mientras que en el régimen general los pagos a cuenta se basan en un coeficiente o el 1.5% .
El NRUS es beneficioso para los pequeños comerciantes y productores ya que les permite pagar sus tributos de manera mensual y con un monto fijo, basado en sus ingresos mensuales, lo cual facilita la gestión fiscal y reduce la carga administrativa . El régimen establece una cuota mensual según los ingresos brutos o adquisiciones mensuales, que se divide en categorías: para ingresos de hasta S/. 5,000 se paga una cuota de S/. 20, y para ingresos entre S/. 5,001 y S/. 8,000 la cuota es de S/. 50 .
El Impuesto General a las Ventas (IGV) afecta transacciones de bienes y servicios al añadir un costo adicional del 18% sobre el precio de venta, que comprende un 16% del IGV y un 2% del Impuesto de Promoción Municipal . Este impuesto es indirecto y está diseñado para que su carga efectiva sea asumida por el consumidor final, quien afronta el incremento en el precio de venta . Así, aunque las empresas actúan como recaudadoras al trasladar este impuesto al precio de sus bienes y servicios, es el consumidor final quien absorbe el costo .
Los estados de flujo de efectivo son herramientas críticas de gestión, ya que permiten a empresarios y gerentes monitorear la liquidez de la empresa y la capacidad para generar efectivo mediante actividades operativas, de inversión y financiación . Facilitan decisiones estratégicas al destacar las fuentes y usos del efectivo, ayudando a identificar áreas donde se requiere optimización de recursos . Sin embargo, su utilidad depende de la precisión y la oportunidad del registro, ya que una mala clasificación o reporte podría llevar a decisiones erróneas sobre el financiamiento y la inversión .
El sistema de percepciones del IGV puede beneficiar a las empresas al facilitar el cumplimiento fiscal mediante la anticipación de pagos del impuesto que correspondería al momento de la venta . Esto contribuye a una recaudación más eficiente desde el punto de vista del fisco, al reducir el riesgo de evasión tributaria. No obstante, puede presentar limitaciones, como un impacto negativo sobre el flujo de caja del comprador, quien debe enfrentar el pago anticipado del impuesto, lo que podría limitar su capacidad de compra o invertir en otras áreas .
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