Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Estudios de Postgrado
Maestría en Gestión, Fiscalización y Control Gubernamental
Curso: GFCG602 Seminario de Auditoría II
Catedrático: MSC. SILVIA CRISTINA DUARTE LUCERO
Ciclo VI
Sección: Única
“ENSAYO FINAL PROCESO DE CONTRA REVISIÓN ANTE CGC”
Henry Stuardo Menéndez Escobar
Carné: 199911706
Guatemala, 29 de Abril de 2023.
Maestría: GESTIÓN, FISCALIZACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL Año: 2022
Código y Nombre del curso :
602GFCG Seminario de Auditoría II
Catedráticos Titulares: Lic. MSc. Silvia Cristina Duarte Lucero
Ensayo Individual o en grupo
EXAMEN CONTRA REVISIÓN
Análisis Hallazgos
HALLAZGO No. 21 INFORME CONGRESO DE LA REPÚBLICA 2016
DESCRIPCIÓN DE HALLAZGO ANÁLIS TÉCNICO Y LEGAL
Título Existe legislación aplicable para los
Incumplimiento a la Legislación Vigente contratos y lo relacionado con lo que se
desprende de un contrato laboral, Decreto
2-70 Código de Comercio, Decreto 1441
código de trajo. Estas personas (1041) de
alguna manera reclamaran los derechos
que se desprenden de una contratación,
por ende, no pueden quedar sin validez los
contratos suscritos, como menciona la
Comisión de Auditoría
Condición
… se comprobó que no se elaboraron las CPRG ARTICULO 106. Irrenunciabilidad de los
actas de toma de posesión, con las cuales se derechos laborales. Los derechos consignados en
legalizan dichos contratos. Asimismo, de los esta sección son irrenunciables para los
trabajadores, susceptibles de ser superados a
MIL TRESCIENTOS SETENTA Y CINCO través de la contratación individual o colectiva
(1,375) contratos, MIL CUARENTA Y
UNO (1,041), corresponden a
contrataciones… Si la cláusula quinta de los
contratos establece la aplicación del
Reglamento de la Ley de Servicio Civil del
Organismo Legislativo, entonces, para que
los MIL CUARENTA Y UNO (1041)
contratos cobraran legalidad, tuvieron que
cumplir con lo establecido en los artículos 16
y 18, del mismo. Lo que quiere decir que al
no existir actas de toma de posesión los
contratos, no “surtieron efectos”.
Criterio
El Decreto Número 89-2002, del Congreso de la
República, Ley de Probidad y Responsabilidades de
Funcionarios y Empleados Públicos
El Acuerdo Gubernativo Número 628-2007 de la Decreto 44-86 La ley del Servicio Civil del
Presidencia de la República, Reglamento para la organismo legislativo establece: ARTICULO 15.
Contratación de Servicios Directivos Temporales con Servicio sin oposición. El servicio sin oposición
cargo al Renglón Presupuestario 022, “Personal por comprende los cargos siguientes: 1. Asesores
Contrato”, artículo 7 Jornada de Trabajo, establece: técnicos…. Tienen facultades para la contratación
“Las personas contratadas con cargo al renglón de personal, sin contar con jornada de trabajo
presupuestario referido, deben de cumplir con la establecida.
jornada u horario de trabajo del Ministerio o Decreto Número 14-2016, Reformas a la ley
Institución contratante y en casos especiales con los Orgánica del Organismo Legislativo, Decreto
horarios y turnos de trabajo que la autoridad Número 63-94, Artículo 154 Bis, “El personal bajo
nominadora considere conveniente y quede el renglón 022, … no están sujetos a jornada
establecido en el contrato respectivo.” ordinaria de trabajo …”, se transgreden los
principios de igualdad que garantiza la propia
Constitución Política de la República de
Guatemala.
Causa
El Presidente, Primer Vicepresidente, Segundo Se suscribió el instrumento que da vida a
Vicepresidente, Tercer Vicepresidente, Primer toda relación laboral, si se omitieron
Secretario, Segundo Secretario, Tercer Secretario, procedimientos establecidos, esto no
Cuarto Secretario, Quinto Secretario, los dos
Subdirectores Generales Encargados del Despacho
puede determinarse como para
de Dirección General Congreso de la República, fundamentar el dejar sin efectos los
Director Financiero del Congreso, Subdirector de contratos, por todas las obligaciones que
Recursos Humanos Encargado del Despacho de nacen del mismo.
Dirección de Recursos Humanos Organismo
Legislativo, no velaron por que se le diera
cumplimiento a la normativa legal vigente.
Efecto Si se realizo una contratación se debe
Menoscabo en los intereses del Estado. pagar un servicio, en donde ven el
menoscabo…??
CONCLUSIÓN
Se suscribió el instrumento que da vida a toda relación laboral, si se omitieron
procedimientos establecidos, esto no puede determinarse como para fundamentar el
dejar sin efectos los contratos, por todas las obligaciones que nacen del mismo, con
la legislación que refiere a la contratación de personal, con las obligaciones y
derechos que nacen de toda contratación o inicio de labores, los contratos no se
puede indicar dejarlos sin efecto, el incumplimiento de procedimientos internos en
la contratación de personal puede sancionarse más no proceder con una denuncia…
La comisión de auditoría no menciona dentro de los atributos que estas personas
fueron convocadas o pruebas de que no se encontraron en sus ocupaciones. Por lo
tanto el menoscabo en donde se encuentra?
En mi Opinión al unir todos los elementos referentes a la contratación y a lo laboral
es valido solicitar una apertura a prueba con todos los elementos legales al respecto
No. 2
Análisis Hallazgos
HALLAZGO No. 3 INFORME MINGOB 2017
DESCRIPCIÓN DE HALLAZGO ANÁLIS TÉCNICO Y LEGAL
Título
Improcedente pago de servicios profesionales Los pagos si son procedentes todas vez,
existe un instrumento legal, documento de
legitimo abono, prestación del servicio u
otro.
Condición
estableció que fueron contratados cuatro Se logró establecer la contratación, se
profesionales para la prestación de servicios de logró establecer que prestaron un servicio,
supervisión de obras para sedes policiales, con
y la documentación de respaldo
fondos provenientes del Préstamo BID No. 1905/OC-
GU; se estableció lo siguiente: 1) Los informes respectiva.
presentados por los contratistas para el primer cobro
manifiesta que apoyaron el proceso de recepción y Indica en la condición que los informes
evaluación de ofertas, brindó apoyo a la junta de presentados por los contratistas, difieren
recepción, evaluación y recomendación de de los TDR, mas sin embargo, no se
adjudicación; sin embargo, esas actividades son indica lo que los TDR describen… y en
competencia de la Junta de Licitación; además, los
todos los TDR se incorpora una función la
contratos para la prestación de los servicios no
estipulan la realización de esas actividades. 2) Los cual puede variar de conformidad con las
informes mensuales presentados por los instrucciones giradas por sus superiores.
contratistas, difieren con los términos de referencia
para lo cual fueron contratados, toda vez que no se
reporta avance físico de la ejecución de los
proyectos. 3) Se determinó inconsistencia en la No existe una normativa, que norme el
contratación del personal para la supervisión de orden de la contratación de los
obras, toda vez que fueron contratados con fecha 09 supervisores de obras, todas vez estos
de marzo de 2017, e iniciaron a cobrar por productos pueden estar contratados de la entidad por
en fechas: 17 de marzo, 31 de marzo, 12 de abril y 27 periodos fiscales completos y disponer de
de abril todos del año 2017… mientras que las sus servicios al momento del inicio de las
empresas que ejecutaron los proyectos, se
obras.
contrataron hasta el 24 de abril de 2017
Criterio
El Decreto Número 57-92 del Congreso de la En el proceso de contratación el Módulo
República de Guatemala, Ley de Contrataciones del GUTECOMPRAS, solicita la contratación
Estado, artículo 10. Juntas de Cotización, licitación o del supervisor, la cual debe realizarse
calificación
previo a la adjudicación final.
El Acuerdo Ministerial Número 291-2012, del
Ministerio de Finanzas Públicas, Manual de
Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Público de Guatemala, Grupo I, SERVICIOS NO
PERSONALES, Subgrupo 18, Servicios Técnicos y
Profesionales, Renglón 188, Servicios de ingeniería,
arquitectura y supervisión de obras, establece:
“Comprende el pago por servicios relacionados con
ingeniería, arquitectura y supervisión de obras.”
El Decreto Número 89-2002, del Congreso de la
República de Guatemala, Ley de Probidad de
Funcionarios y Empleados Públicos, artículo 6.
Principios de Probidad, establece:
El Decreto Número 101-97 del Congreso de la
República de Guatemala, Ley Orgánica del
Presupuesto. Articulo 29, Autorizadores de egresos,
establece: “Los Ministros y los Secretarios de
Estado, los Presidentes de los Organismos
Legislativo y Judicial, así como la autoridad no
colegiada que ocupe el nivel jerárquico superior de
las entidades descentralizadas y autónomas y de
otras instituciones, serán autorizadores de egresos,
en cuanto a sus respectivos presupuestos.
Causa
El Director General de la Policía Nacional Civil, el
Subdirector General de Apoyo y Logística de la
Policía Nacional Civil, el Director de la Dirección de
Planificación, el Jefe Sección de Presupuesto, el Jefe
Unidad de Planificación Administrativa y Financiera
y el Jefe de la Sección de Compras, avalaron el pago
por servicios no devengados.
Efecto
Falta de transparencia en la calidad del gasto, ya
que se pagó por servicios que no se establecen en
los contratos suscritos para el efecto, lo cual
provoca menoscabo a los intereses de la entidad.
CONCLUSIÓN
Se suscribieron contratos para los servicios profesionales de Supervisión de Obras,
la Comisión de auditoria no indica lo establecido en los TDR para dichas
contrataciones, Los servicios de supervisión de obras pueden contratarse aun así no
se inicie la obra, pueden ser contratados para un periodo fiscal que ejecute la
entidad, y solicitar sus servicios al momento de iniciar a ejecutar obras.
Al analizar a profundidad y recabando de una manera mas explicita toda la
legislación referente a este tipo de contrataciones es viable solicitar una apertura a
prueba.
REQUISITOS DE LA SOLICITUD DE CONTRA REVISIÓN (ACUERDO
NÚMERO A-20-2021)
1. Solicitud dirigida a la máxima autoridad de la Contraloría, en la que indique ser
parte de los cargos derivados de las auditorias originarias.
2. Si actúa en nombre propio:
2.1 Nombre completo del solicitante
2.2 Código único de identificación (CUI)
2.3 Edad
2.4 Nacionalidad
2.5 Profesión
2.6 Estado civil
2.7 Domicilio
2.8 Lugar para recibir notificaciones
2.9 Número telefónico
2.10 Correo electrónico
3. Si actúa en representación de un tercero
3.1 acreditar dicha calidad con el testimonio del mandato respectivo, contenido en
escritura pública, que se encuentre debidamente inscrito en el registro de
poderes del archivo general de protocolos de la Corte suprema de justicia.
4. Identificación de o los nombramientos de la auditoria originaria, periodo objeto de
fiscalización, según nombramiento de auditoria; descripción de la infracción
establecida en el hallazgo y acciones legales y/o administrativas, según corresponda
por los cuales solicita la contra revisión.
5. Exposición de los hechos relacionados a las infracciones en los hallazgos, sobre los
cuales solicita la contra revisión y adjuntar los documentos relacionados para
practicar un nuevo examen a las operaciones auditadas.
6. Lugar y fecha
7. Firma del solicitante o solicitantes.
MODELO A AJUSTAR PARA MEMORIAL
DOCTOR:
XXXXXXX
CONTRALOR GENERAL DE CUENTAS
SU DESPACHO:
ASUNTO: CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS, SECRETARÍA GENERAL: APERTURA A
PRUEBA PARA LAS SANCIONES S-2178-2018, S-1131-2018, S-1125-2018 Y S-2185-2018
YO: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, de cuarenta años de edad, casado, Contador Público y
Auditor, me identifico con mi Documento personal de Identificación XXX-XXXX-XXX-XXX,
extendido por el Registro Nacional de las Persona de la República de Guatemala, Señalo
dirección para recibir notificaciones: XXXXX, del Municipio de XXXX, Departamento de
Guatemala. Número telefónico XXXXXX y correo electrónico XXXXXXXXXXXXX@[Link].
Atendiendo la Resolución FL./ 4798 en la que en el numeral romano III indica: “xxxxx el
presente expediente por el plazo de diez (10) días hábiles improrrogables, para diligenciar las
pruebas de las sanciones económicas Nos. S-2178-2018, S-1131-2018, S-1125-2018 Y S-
2185-2018 comparezco con el objeto de APERTURA A PRUEBA de las sanciones identificadas.
Para los PERIODOS DE LA AUDITORIA: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, DEL
MINISTERIO DE XXXXX. Asunto de la Gestión: CONTRA REVISION. Responsables:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX; CARGO: XXXXXXXXXXXXXXXXXXX. NOMBRAMIENTO DE
AUDITORIA no. DAC-05-0403-2014 DE FECHA XXX DE XXXX DE 2016 En virtud de lo anterior
presento los siguientes medios de pruebas de cada una de las sanciones con el número interno
que la Contraloría General de Cuentas lo identifica DE LOS HALLAZGOS SIGUIENTES:
Hallazgo No. 3
Improcedente pago de servicios profesionales
Condición
En la Unidad Ejecutora 203 Dirección General de la Policía Nacional Civil, Programa 11 Servicios de
seguridad a las personas y su patrimonio, Fuente de financiamiento 52, de la evaluación del renglón
presupuestario 188 Servicios de ingeniería, arquitectura y supervisión de obras, se estableció que
fueron contratados cuatro profesionales para la prestación de servicios de supervisión de obras para
sedes policiales, con fondos provenientes del Préstamo BID No. 1905/OC-GU; se estableció lo
siguiente: 1) Los informes presentados por los contratistas para el primer cobro manifiesta que
apoyaron el proceso de recepción y evaluación de ofertas, brindó apoyo a la junta de recepción,
evaluación y recomendación de adjudicación; sin embargo, esas actividades son competencia de la
Junta de Licitación; además, los contratos para la prestación de los servicios no estipulan la
realización de esas actividades. 2) Los informes mensuales presentados por los contratistas, difieren
con los términos de referencia para lo cual fueron contratados, toda vez que no se reporta avance
físico de la ejecución de los proyectos. 3) Se determinó inconsistencia en la contratación del personal
para la supervisión de obras, toda vez que fueron contratados con fecha 09 de marzo de 2017, e
iniciaron a cobrar por productos en fechas: 17 de marzo, 31 de marzo, 12 de abril y 27 de abril todos
del año 2017; mientras que las empresas que ejecutaron los proyectos, se contrataron hasta el 24
de abril de 2017 y de conformidad con los libros de bitacoras iniciaron con la ejecución en las fechas
…
Acciones legales Informe de Cargos Confirmados, de conformidad con el Decreto Número 31-2002,
del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el
Decreto 13-2013; artículo 4 inciso f) y Acuerdo Gubernativo Número 9-2017, de la Presidencia de la
República, Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 66, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA 666,000.00 DIRECTOR DE
LA DIRECCION DE PLANIFICACION ELDER ANTONIO GONZALEZ COLOCHO JEFE SECCION DE
PRESUPUESTO ELIAS ISRAEL PINEDA Y PINEDA JEFE UNIDAD DE PLANIFICACION ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA LESLIE LUCRECIA SANCHEZ FUENTES JEFE DE LA SECCION DE COMPRAS MARIA
DOLORES CHACON VASQUEZ DIRECTOR GENERAL DE LA POLICIA NACIONAL CIVIL NERY ABILIO
RAMOS Y RAMOS SUBDIRECTOR GENERAL DE APOYO Y LOGISTICA DE LA POLICIA NACIONAL CIVIL
RAMSES FABRICIO ROSALES GONZALEZ Total Q. 666,000.00
EXPONGO ANTE LO ANTERIOR LO SIGUIENTE:
1. Se suscribió el instrumento que da vida a toda relación laboral, si se omitieron
procedimientos establecidos, esto no puede determinarse como para fundamentar el
dejar sin efectos los contratos, por todas las obligaciones que nacen del mismo, con la
legislación que refiere a la contratación de personal, con las obligaciones y derechos
que nacen de toda contratación o inicio de labores, los contratos no se puede indicar
dejarlos sin efecto, el incumplimiento de procedimientos internos en la contratación de
personal puede sancionarse más no proceder con una denuncia… La comisión de
auditoría no menciona dentro de los atributos que estas personas fueron convocadas o
pruebas de que no se encontraron en sus ocupaciones. ¿Por lo tanto, el menoscabo en
donde se encuentra?
En mi Opinión al unir todos los elementos referentes a la contratación y a lo laboral es
válido solicitar una apertura a prueba con todos los elementos legales al respecto
2. Se suscribieron contratos para los servicios profesionales de Supervisión de Obras, la
Comisión de auditoría no indica lo establecido en los TDR para dichas contrataciones,
Los servicios de supervisión de obras pueden contratarse aun así no se inicie la obra,
pueden ser contratados para un periodo fiscal que ejecute la entidad, y solicitar sus
servicios al momento de iniciar a ejecutar obras.
Al analizar a profundidad y recabando de una manera más explicita toda la legislación
referente a este tipo de contrataciones es viable solicitar una apertura a prueba.
EN VIRTUD DEL CRITERIO Y LA CAUSA CITADAS TRASLADO LOS SIGUIENTES MEDIOS DE
PRUEBA PARA SU ANALISIS Y APORTE EN EL DESVANECIMIENTO DE LA SANCIÓN
ECONÓMICA IMPUESTA NO. S-2178-2018.
1. Oficio …
Informe de Evaluación actividades administrativas,….
2. CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO, ….
3. Oficio UDAIM….
4. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO …Financiero, y dentro de estos, el control
previo, concurrente y posterior.
5. Acuerdo Ministerial 86-….
6. De conformidad con el Decreto No. 02-89 del Congreso de la República de Guatemala,
Ley del Organismo Judicial articulo
FUNDAMENTO DE DERECHO:
Artículo 12, 28, de la Constitución Política de la República de Guatemala, “Derecho de defensa,
Derecho de petición; Artículo 40. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Decreto
31-2002 del Congreso de la República de Guatemala.
PETICIONES
I. CONTRA REVISION DE LA sanción (es) económica (s) impuesta a mi persona, ya
que con los medios de prueba aportados, demuestro que XXXXX en el (los) periodo
(s) evaluado (s), cumplí con el control interno que me correspondía realizar, más
no así los funcionarios responsables en sus áreas;
II. Que se admita para su trámite el presente memorial y se incorpore a sus
antecedentes;
III. Que al momento de ser resuelto en definitiva en los plazos establecidos, se me
extienda notificación de esta.
IV. Acceder a lo solicitado
Guatemala XXX DE XXXX DE XXXX
NOMBRE
PROFESION
DPI XXXX-XXXXX-XXXX
C.c/Archivo personal, Lic. Menéndez