“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

Tarapoto, 17 de abril de 2023.

TAREA 03: NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE

ACEPTADAS - NAGAS.

Estudiante: Sergio Chayane Soria Trauco.

Docente: Mg. Adm. Leydi Carol Ordónez Roncal.

Carrera Profesional: Administración de Empresas.

Ciclo: VI.

Grupo: ADM.N.0920.N1

Curso Profesional: Auditoría.

AUDITORÍA – VI SEMESTRE 1
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y
requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de
modo que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son
llamadas Normas Técnicas de Auditoría.

Tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS), emitidos

en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de
los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA), constituyéndose en los principios y
requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el desempeño de sus
labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo cumplimiento garantizará su trabajo
profesional, su opinión técnica y las conclusiones a las que arribará, a la vez que
reducirá el riesgo de auditoría.

En el Perú, las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas fueron aprobados en

octubre de 1968 durante el II Congreso de Contadores Públicos, y ratificado su
aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, en 1971. Estas normas
por tanto son de observancia obligatoria para todos los profesionales que ejercen la
auditoría, por cuanto, les servirá también como parámetro de medición de su
desempeño profesional.

AUDITORÍA – VI SEMESTRE 2
Rasgos principales de las NAGAS

Si bien es cierto que la aplicación de dichas normativas varía según cada territorio,
mayormente estas comparten las siguientes características:

• Territorialidad: Cada país define y especifica sus normas adaptando las líneas
internacionales generales a su propia normativa y regulación.

• Materia colegiada: Son los colegios profesionales de cada territorio los que se
encargan de moldear y poner en prácticas estas líneas.

• Oficialidad: Entre sus requisitos, las NAGAS estipulan que la labor auditora
debe ser desarrollada por profesionales autorizados y formados debidamente.

Clasificación de las normas NAGAS

Atendiendo a su naturaleza, es posible distinguir entre varios tipos de normativa de

auditoría. De este modo, tenemos:

1. De carácter personal o general: Referidas a la ejecución de procedimientos de

auditoría dirigidos a la recopilación de información y datos en las organizaciones.
1.1. Entrenamiento y capacidad profesional
“La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene entrenamiento
técnico y pericia como auditor”
Esta norma refiere, que aparte de ser profesional, el auditor debe poseer un
entrenamiento especializado, esto implica la adquisición continua de
conocimientos teóricos, técnicos y habilidades necesarias para desarrollar su
trabajo.
1.2. . Independencia
“En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio”
Esta norma prescribe que el auditor debe mantener una actitud mental
independiente, libre de influencias y presiones sean estas de índoles políticas,
religiosas, familiares o de cualquier otra, que comprometan su juicio
profesional, la independencia puede concebirse como la libertad profesional
que le asiste al auditor para expresar su opinión con objetividad e
imparcialidad.

AUDITORÍA – VI SEMESTRE 3
 1.3. Cuidado y esmero profesional
“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoria y
en la preparación del dictamen”
Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el cuidado y la
diligencia profesional debida; la diligencia profesional impone la
responsabilidad de hacer las cosas bien, estableciendo una oportuna y
adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.
2. Con carácter relativo a la ejecución del trabajo: En este caso, están
contempladas aquellas prácticas relativas al seguimiento de procesos
y estrategias de la empresa.
2.1. Planeamiento y supervisión
“La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado”
Bajo las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas
Internacionales de Auditoria y Normas Generales del Control Gubernamental,
el auditor debe planear y llevar a cabo la auditoría utilizando su criterio
profesional, con el objetivo de obtener evidencia suficiente y apropiada, y
disminuir los riesgos de auditoría a un nivel adecuado, de tal manera que se
pueda expresar una opinión sobre los estados financieros, los procedimientos
administrativos y operativos objetiva e imparcial.
2.2. Estudio y evaluación del control interno
“Se debe estudiar y evaluar apropiadamente la estructura del control
interno para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría”
Es sabido que los controles internos fortalecen la confianza en los procesos y
sistemas administrativos de la entidad, estas normas regulan el funcionamiento,
mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación del sistema de control interno
en todas las entidades.
2.3. Evidencia suficiente y apropiada
“Deberá obtenerse evidencia suficiente y apropiada, mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una

AUDITORÍA – VI SEMESTRE 4
 base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros”.
El mayor trabajo de auditor es la obtención de las evidencias suficientes y
apropiadas, que servirán de soporte para sustentar su opinión y las
conclusiones a las que arribe el auditor. La evidencia suficiente está referida a
la cantidad de pruebas que obtendrá el auditor, mientras que la evidencia
apropiada está relacionada con la calidad de la prueba.
La fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y su
naturaleza, por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, los controles
sobre su preparación y conservación.
3. De carácter conclusivo o preparación del informe. Se refieren a lo relacionado
con el desarrollo y la presentación de los correspondientes informes de auditoría.
3.1. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

“El informe deberá especificar si los estados financieros están

presentados de acuerdo a los Principios Contables Generalmente
Aceptados”.

Esta NAGA está circunscrita a la Auditoría Financiera, que está enfocado en

determinar si la información financiera de la entidad se presentó en conformidad
con el marco de referencia de las normas contables pertinentes.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de

reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de una entidad.

3.2. Consistencia

“El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales tales

principios no se han observado uniformemente en el periodo actual con
relación al periodo precedente”.

Esta norma también está circunscrita a la Auditoría Financiera, por tanto, el

informe debe revelar aquellas situaciones en las cuales éstos principios no se
han observado uniformemente en el periodo actual con relación al periodo

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 anterior, pues la variación en la aplicación de las normas y los principios
contables afectan los resultados y por ende la comparabilidad de los estados
financieros.

3.3. Revelación suficiente

“Las revelaciones informativas en los estados financieros deben

considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de
otro modo en el informe”.

A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados
financieros presentan en forma razonable y apropiada toda la información
necesaria para presentarlos e interpretarlos apropiadamente.

Debiendo asegurarse el auditor, que la información proporcionada por la

entidad contenga la información necesaria para determinar la suficiencia de la
misma.

3.4. Opinión del auditor

“El informe deberá expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que
no puede expresarse una opinión. Cuando no se puede expresar una
opinión total, deben declararse las razones de ello. En todos los casos
que el nombre del contador es asociado con estados financieros, el
informe debe contener una indicación clara de la naturaleza del trabajo
del auditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor
asume”.

El auditor debe formarse una opinión con base en la evaluación de las

conclusiones sacadas de la evidencia de auditoría obtenida sobre si los estados
financieros en su conjunto han sido preparados de conformidad con los
principios contables y nomas de información financiera aplicable. Esta opinión
deberá expresarse claramente en un informe escrito que también describa las
bases de dicha opinión / dictamen.

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