lOMoARcPSD|27471309

Modelo de informe de practicas

Contabilidad Publica (Universidad Nacional del Altiplano de Puno)

Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad.

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])
 lOMoARcPSD|27471309

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES

REALIZADO EN:

SECTOR PRIVADO
ESTUDIO JURÍDICO CONTABLE A&C
SECTOR PUBLICO
SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTOS DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE AZÁNGARO

PRESENTADO POR:

EVELYN LILLIAN CCUNO LIVISI

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

PUNO – PERÚ

2021

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES

REALIZADO EN:

SECTOR PRIVADO : ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C

SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTO DE LA

SECTOR PÚBLICO :
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AZÁNGARO

APROBADO POR:

DECANO : ______________________________________
Dr. EDGAR DARIO CALLOHUANCA AVALOS

DIRECTOR DE ESCUELA : ______________________________________

Dr. HEBER DAVID POMA CORNEJO

COORDINADOR DE PRÁCTICAS : ______________________________________

[Link]. HUGO FREDDY CONDORI MANZANO

ASESOR DE PRÁCTICAS SECTOR PRIVADO : ______________________________________

[Link] PINEDA QUISPE

ASESOR DE PRÁCTICAS SECTOR PÚBLICO : ______________________________________

[Link]. MANUEL ELLIOT ALBARRACIN
MACHICADO

EGRESADA : ______________________________________
[Link] LILLIAN CCUNO LIVISI

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

DEDICATORIA

A Dios, quién me dio el regalo de la vida, por estar

conmigo en cada paso que doy y por la sabiduría e

inteligencia que me da día a día.

De manera especial a mis queridos padres; L. Rodolfo

Ccuno Aquino y Marcelina Livisi Chambi, quienes me

dieron la vida, educación, consejos y por estar siempre

apoyándome moral y económicamente en cada paso de

mi vida.

A mis hermanos; Edison, Carina, Alexander y Luis por

el amor, apoyo y comprensión absoluta en cada

instante de mi vida.

A mis docentes de la Escuela Profesional de Ciencias

Contables, por haberme compartido y transmitido todos

sus conocimientos mediante sus enseñanzas y poder

realizar este reto.

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

AGRADECIMIENTO

Agradezco en primer lugar a Dios por guiarme e

iluminarme el horizonte de mi camino.

A la <UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO –

PUNO= mi alma mater, a los docentes de esta

prestigiosa ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES por ser los mentores in mi formación

profesional, quienes nos acogieron, compartió sus

experiencias y sabidurías profesionales.

Agradezco al CPC. Jesús Manuel Aquino Cutipa, quien

me brindó su apoyo y por la facilidad de poder realizar

mis prácticas pre - profesionales del sector privado en

el estudio que dirige.

También agradezco al Ing. Eco. José P. Mamani Puma

Sub Gerente de Abastecimientos de la Municipalidad

Provincial de Azángaro, quien me brindó su apoyo,

compartió sus conocimientos y por la facilidad de poder

realizar mis practicas pre – profesionales del sector

público.

Son muchas las personas que han formado parte de mi

vida y mi formación profesional a las que me encantaría

agradecerles por su amistad, consejos, apoyo,

compañía; y estoy segura de que seguiré contando.

ii

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ÍNDICE GENERAL

DEDICATORIA.................................................................................................................... i

AGRADECIMIENTO........................................................................................................... ii

ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................................ x

ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................................... xi

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. xii

RESUMEN ...................................................................................................................... xiii

PRIMERA PARTE: INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO REALIZADO EN EL: <ESTUDIO JURIDICO CONTABLE
A&C=

CAPÍTULO I ....................................................................................................................... 1

MARCO TEÓRICO............................................................................................................. 1

1.1 Descripción de la Entidad.................................................................................... 1

1.1.1 Antecedentes ............................................................................................... 1

1.1.2 Datos Generales de la Entidad..................................................................... 4

1.1.3 Objetivos de la entidad ................................................................................. 5

[Link] Objetivo general ....................................................................................... 5

[Link] Objetivo especifico ................................................................................... 5

1.1.4 Misión y Visión ............................................................................................. 5

[Link] Misión ....................................................................................................... 5

[Link] Visión ....................................................................................................... 5

1.1.5 Principios éticos ........................................................................................... 6

1.1.6 Valores......................................................................................................... 6

1.1.7 Organización del Estudio Jurídico Contable ................................................. 7

1.1.8 Estructura Orgánica ..................................................................................... 9

1.1.9 Organigrama ...............................................................................................10

iii

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

1.2 Marco Teórico Especifico ...................................................................................10

1.2.1 Contabilidad ................................................................................................10

[Link] Objeto de la Contabilidad ........................................................................11

[Link] Clasificación de la Contabilidad ...............................................................11

[Link] Fines de la Contabilidad ..........................................................................13

[Link] Etapas del Ciclo Contable .......................................................................14

1.2.2 Empresa .....................................................................................................14

[Link] Clasificación de Empresa ........................................................................15

1.2.3 Documentación Mercantil ............................................................................19

[Link] Documentación exigida legalmente por la SUNAT ..................................19

[Link] Requisitos de los Comprobantes de Pago ...............................................20

[Link] Tipos de Comprobantes de pago .............................................................21

1.2.4 Libros Contables .........................................................................................23

[Link] Importancia de los Libros Contables ........................................................23

[Link] Clasificación de Libros Contables ............................................................24

1.2.5 Estados Financieros....................................................................................24

[Link] Objetivos de los Estados Financieros ......................................................25

[Link] Características de los Estados Financieros .............................................26

[Link].1 Características cualitativas .................................................................26

[Link].2 Características Cuantitativas ..............................................................27

[Link] Requisitos de los Estados financieros .....................................................27

[Link] Estados Financieros Básicos ...................................................................28

[Link] Clases de Estados Financieros ...............................................................28

[Link].1 Estados Financieros de Propósito General ........................................28

[Link].2 Estados Financieros de Propósito Especial........................................29

[Link] Identificación de los Estados Financieros ................................................29

iv

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

1.2.6 Sistema Tributario Nacional ........................................................................30

[Link] El Código Tributario .................................................................................30

[Link] Los tributos ..............................................................................................30

[Link].1 Componentes del tributo ....................................................................31

[Link] La Superintendencia Nacional De Aduanas Y De Administración

Tributaria. ..............................................................................................................32

[Link].1 Finalidad ............................................................................................32

1.2.7 Regímenes Tributarios ................................................................................33

[Link] Régimen Único Simplificado ....................................................................33

[Link] Régimen Especial....................................................................................34

[Link] Régimen Mype Tributario ........................................................................36

[Link] Régimen General ....................................................................................38

1.2.8 Estudio Contable .........................................................................................39

[Link] Objetivo del estudio contable ...................................................................39

[Link] Funciones y responsabilidades de un estudio contable ...........................40

[Link] Claves para un trabajo eficiente del Estudio Contable .............................40

1.2.9 Softwares Contables ...................................................................................40

[Link] Características del Software Contable .....................................................41

[Link] Tipos de Software Contable en el Perú ...................................................41

1.3 Marco Conceptual ..............................................................................................42

CAPÍTULO II .................................................................................................................... 44

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ................................................... 44

2.1 Periodo de Prácticas ..........................................................................................44

2.2 Horario de Prácticas ...........................................................................................45

2.3 Instrumentos y Materiales Utilizados ..................................................................45

2.4 Actividades Realizadas ......................................................................................45

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO III ................................................................................................................... 54

DISCUSIÓN ..................................................................................................................... 54

CAPÍTULO IV ................................................................................................................... 58

CONCLUSIONES ............................................................................................................ 58

CAPÍTULO V .................................................................................................................... 61

RECOMENDACIONES .................................................................................................... 61

CAPÍTULO VI ................................................................................................................... 64

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 64

WEBGRAFÍA.................................................................................................................... 67

ANEXOS .......................................................................................................................... 68

SEGUNDA PARTE: INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

SECTOR PÚBLICO REALIZADO EN LA: <SUB GERENCIA DE
ABASTECIMIENTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
AZÁNGARO=

CAPÍTULO I ..................................................................................................................... 72

MARCO TEÓRICO........................................................................................................... 72

1.1 Descripción de la Entidad...................................................................................72

1.1.1 Antecedentes de la entidad .........................................................................72

[Link] Base legal................................................................................................72

1.1.2 Datos Generales de la Entidad....................................................................73

1.1.3 Objetivos de la entidad ................................................................................74

1.1.4 Misión y Visión ............................................................................................74

[Link] Misión ......................................................................................................74

[Link] Visión ......................................................................................................74

1.1.5 Política institucional de la entidad ...............................................................75

1.1.6 Estructura Orgánica ....................................................................................75

vi

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

1.1.7 Organigrama ...............................................................................................77

1.2 Marco Teórico Especifico ...................................................................................79

1.2.1 Administración Pública ................................................................................79

[Link] Leyes que rigen la Administración Pública...............................................79

[Link] Principales acciones del proceso de modernización de la gestión del

Estado…................................................................................................................80

1.2.2 Los sistemas ...............................................................................................80

[Link] Entes Rectores ........................................................................................81

[Link] Atribuciones de los Entes Rectores de los Sistemas Administrativos ......81

[Link] Clasificación de los Sistemas ..................................................................82

[Link].1 Sistemas Funcionales ........................................................................82

[Link].2 Sistemas Administrativos ...................................................................82

1.2.3 Administración Financiera del Sector Público..............................................89

[Link] Principios de la Administración Financiera...............................................89

1.2.4 Presupuesto Público ...................................................................................90

[Link] Gasto Público ..........................................................................................90

[Link] Etapas del proceso presupuestario..........................................................91

[Link].1 Etapa de Programación......................................................................91

[Link].2 Etapa de Formulación ........................................................................92

[Link].3 Etapa de Aprobación..........................................................................93

[Link].4 Etapa de Ejecución ............................................................................94

[Link].5 Etapa de Evaluación ..........................................................................94

1.2.5 Clasificador de Fuentes de Financiamiento .................................................94

[Link] Fuentes de Financiamiento......................................................................95

[Link].1 Recursos Ordinarios ..........................................................................95

[Link].2 Recursos Directamente Recaudados .................................................95

vii

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

[Link].3 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito .................................95

[Link].4 Donaciones y Transferencias .............................................................95

[Link].5 Recursos Determinados .....................................................................96

1.2.6 Normativa vigente de las Contrataciones del Estado ..................................96

[Link] Principios que rigen las contrataciones ....................................................96

[Link] Métodos de Contratación .........................................................................97

[Link] Fases de una Contratación pública..........................................................99

[Link].1 Actuaciones Preparatorias .................................................................99

[Link].2 Fase de selección ............................................................................100

[Link].3 Fase de ejecución contractual ..........................................................100

[Link] De las contrataciones de bienes y servicios por montos inferiores o

iguales a 8 UIT ....................................................................................................101

[Link].1 Del procedimiento obligatorio para la Realización de Cotizaciones y

Cuadros Comparativos.....................................................................................101

1.2.7 Sistema Integrado de Administración Financiera ......................................102

[Link] Concepto del SIAF-SP...........................................................................102

[Link].1 Ámbito de aplicación del SIAF..........................................................102

[Link].2 Características del SIAF-SP .............................................................102

[Link].3 Objetivos del SIAF-SP......................................................................103

[Link].4 Ventajas del SIAF –SP .....................................................................103

[Link].5 Módulos del SIAF-SP .......................................................................103

1.2.8 Sistema Integrado de Gestión Administrativa ............................................104

[Link] Concepto del SIGA ................................................................................104

[Link] Ventajas del SIGA-MEF.........................................................................105

[Link] Módulos del SIGA-MEF .........................................................................105

1.3 Marco Conceptual ............................................................................................106

viii

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO II .................................................................................................................. 109

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ................................................. 109

2.1 Periodo de Prácticas ........................................................................................109

2.2 Horario de Prácticas .........................................................................................110

2.3 Instrumentos y Materiales Utilizados ................................................................110

2.4 Actividades Realizadas ....................................................................................110

CAPÍTULO III ................................................................................................................. 134

DISCUSIÓN ................................................................................................................... 134

CAPÍTULO IV ................................................................................................................. 139

CONCLUSIONES .......................................................................................................... 139

CAPÍTULO V .................................................................................................................. 142

RECOMENDACIONES .................................................................................................. 142

CAPÍTULO VI ................................................................................................................. 145

BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 145

WEBGRAFÍA.................................................................................................................. 149

ANEXOS ........................................................................................................................ 150

ix

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Mapa del Departamento de Puno ...................................................................... 2

Figura 2. Ubicación del Estudio Jurídico Contable ........................................................... 3

Figura 3. Ubicación del estudio........................................................................................ 3

Figura 4. Organigrama del Estudio Jurídico Contable .....................................................10

Figura 5. Régimen especial ............................................................................................34

Figura 6. Régimen especial - sujetos no comprendidos ..................................................34

Figura 7. Régimen especial - cálculo de impuesto ..........................................................35

Figura 8. Cálculo del pago a cuenta mensual y anual .....................................................39

Figura 9. Declaración PDT 621.......................................................................................50

Figura 10. Declaración PDT 621.....................................................................................51

Figura 11. Declaración PDT 621.....................................................................................52

Figura 12. Organigrama de la Municipalidad Provincial de Azángaro .............................78

Figura 13. Pasos de la Etapa de Programación ..............................................................92

Figura 14. Pasos de la Etapa de Aprobación ..................................................................93

Figura 15. Fases de la Ejecución del Gasto Público .......................................................94

Figura 16. Topes para el Procedimiento de Selección Año 2021 ....................................99

Figura 17. Clasificación y Archivamiento de los Documentos .......................................111

Figura 18. Acceso al Sistema SIGA ..............................................................................112

Figura 19. Ícono para ingresar al Modulo Logística ......................................................114

Figura 20. Generación de Fuentes para Estudio de Mercado .......................................115

Figura 21. Listado de Estudio de Mercado ...................................................................115

Figura 22. Registro de Valores por Fuentes .................................................................116

Figura 23. Valor Referencial .........................................................................................117

Figura 24. Reporte del Cálculo de Valor Referencial ....................................................118

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Datos generales de la empresa.......................................................................... 4

Tabla 2. Etapas del Proceso Contable ............................................................................14

Tabla 3. Categorías del NRUS .........................................................................................33

Tabla 4. Régimen Mype - cálculo del impuesto ...............................................................37

Tabla 5. Régimen Mype- cálculo para la renta anual ......................................................37

Tabla 6. Datos de la entidad ...........................................................................................73

Tabla 7. Órganos conformantes del Sistema de Gestión de Recursos Humanos ...........83

Tabla 8. Los Sistemas Administrativos y sus Entes Rectores .........................................88

Tabla 9. Subasta inversa electrónica ............................................................................126

Tabla 10. Adjudicación Simplificada ..............................................................................128

Tabla 11. Adjudicación simplificada Según D.U 114-2020 ............................................131

Tabla 12. Contratación directa ......................................................................................131

Tabla 13. Licitación Pública ..........................................................................................131

xi

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

INTRODUCCIÓN

La Universidad Nacional del Altiplano, tiene por finalidad fundamental el de desarrollar

conocimiento científico, tecnológico y humanístico para formar profesionales de excelencia

académica para la cual se exige una formación completa del estudiante universitario el cual

está relacionado también con el cumplimiento del Plan de Estudios de la Escuela

Profesional de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Altiplano-Puno.

Por ello, el presente informe se realizó sobre la base de los conocimientos y experiencias

adquiridas, actividades realzadas y experiencias vividas durante las prácticas pre -

profesionales del sector Privado en el <ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C= y en el

sector público en la <GERENCIA DE ADMINISTRACION - SUBGERENCIA DE

ABASTECIMIENTO de la Municipalidad provincial de Azángaro, en la cual me he

desempeñado de manera satisfactoria, responsable y aprovechando los conocimientos

adquiridos en mi formación profesional debido a que las prácticas resultan útiles para

relacionar la teoría con la práctica; asimismo, sirve para mejorar las competencias y

destrezas, donde el estudiante universitario interactúa verdaderamente con la profesión, ya

que es el campo de trabajo práctico donde se plasma y pone a prueba la teoría tantas veces

interiorizada en la carpeta universitaria, se adquiere experiencias por las labores realizadas,

conocimientos nuevos y se desecha los conocimientos o las ideas erróneas con las que se

contaba en el aula universitaria; además, se contrasta con las normativas vigentes.

xii

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

RESUMEN

El presente informe de prácticas pre - profesionales del sector privado y público, tuvo por

finalidad relacionar el desarrollo académico teórico con la realidad práctica e interactuar en

las actividades contables de una organización; para tal efecto se utilizó todos los

instrumentos teóricos y prácticos desarrollados durante la formación profesional. En estas

prácticas se aplicó los conocimientos adquiridos dentro de la universidad y que ha sido

base para poder desempeñarme de la mejor manera en las diferentes tareas asignadas

tanto en el sector privado y público.

LA PRIMERA PARTE: Corresponde a las prácticas pre profesionales en el sector privado,

desarrollado en el Estudio jurídico Contable <A&C= dirigido por el CPC. Jesús Manuel

Aquino Cutipa ubicado en el Jr. Tacna N°509, segundo piso en la ciudad de Azángaro, en

ella se detalla aspectos generales de la entidad como es la descripción de la entidad, marco

legal, organización de la entidad, marco teórico especifico, marco conceptual, discusiones,

conclusiones y recomendaciones con relación a las actividades desarrolladas en esta

entidad.

Las actividades realizadas en la entidad estuvieron enmarcadas en la revisión de

documentos y organización de los comprobantes de pago, actualización llenado de los

registros contables, elaboración de las declaraciones mensuales y la realización de trámites

en diferentes entidades públicas, en la que mi persona ha tenido que impartir y poner en

práctica los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias durante los periodos

académicos, fortaleciendo y adquiriendo mayores conocimientos.

LA SEGUNDA PARTE: Corresponde a las prácticas pre profesionales en el sector público,

desarrollado en la Sub Gerencia de Abastecimientos de la Municipalidad Provincial de

Azángaro bajo la supervisión y dirección del Sub Gerente Ing. Eco. José P. Mamani Puma

xiii

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ubicado en el Jr. Azángaro N°160 – Plaza San Bernardo, en donde se detalla aspectos

generales de la entidad, marco teórico especifico, marco conceptual, discusiones,

conclusiones y recomendaciones con relación a las actividades desarrolladas en esta

entidad.

Las actividades realizadas en la entidad estuvieron enmarcadas a la clasificación y

archivamiento de documentos, elaboración de órdenes de compra y servicio para las

contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT, revisión y tramite de órdenes

de compra y servicio para las contrataciones por montos menores o iguales a ocho (8) UIT

y a la revisión de los expedientes de los procesos de selección llevado a cabo en el 2020 y

elaboración del checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general.

Ambas partes del presente informe se subdividen de la siguiente manera:

o Capítulo I: En donde se realiza la descripción general del Estudio jurídico Contable

<A&C= y de la Municipalidad Provincial de Azángaro – Sub Gerencia de

Abastecimientos, objetivo de la entidad, misión, visión y estructura orgánica; en el

marco teórico especifico, en donde se conceptúa todo lo relacionado al estudio

contable y la Municipalidad Provincial de Azángaro, actividad económica principal,

base legal; y el marco conceptual, en donde se definen los términos básicos.

o Capítulo II: Comprende la descripción de las actividades realizadas durante el

periodo de prácticas en el sector privado y público, dichas actividades se desarrollaron

en función a las tareas encomendadas por gerente CPC. Jesús Manuel Aquino Cutipa

y Sub Gerente Ing. Eco. José P. Mamani Puma.

o Capítulo III: Se incluye las discusiones que son producto de contrastar los problemas

hallados con la información del marco teórico específico y las actividades realizadas,

considerando los resultados que se obtuvieron en el análisis de este.

xiv

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Capítulo IV: Contiene las conclusiones, esto es resultado de la discusión descrita en

el anterior capitulo.

o Capítulo V: Contiene las recomendaciones los cuales son en concordancia a las

conclusiones dadas, discusión y labores realizadas en el Sector privado y público.

o Capítulo VI: Contiene la bibliografía que se utilizó para realizar el presente informe.

xv

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

PRIMERA PARTE:
INFORME DE PRÁCTICAS
PRE – PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO
REALIZADO EN EL:
<ESTUDIO JURIDICO
CONTABLE A&C=

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1 Descripción de la Entidad

1.1.1 Antecedentes

En la ciudad de Azángaro distrito, provincia y departamento de Puno se constituyó

a los veinticuatro días del mes abril del año 2002, la empresa denominada <ESTUDIO

JURIDICO CONTABLE A&C=, dirigido por el Contador público colegiado JESUS MANUEL

AQUINO CUTIPA; debido a la gran demanda local y regional de asesoría contable,

tributaria y legal.

Cabe resaltar que a inicios la empresa tuvo deficiencias (reducida cantidad de

clientes, falta de personal de apoyo, falta de organización y entre otras cosas); esto debido

a que la empresa recién se estaba iniciando. Con la eficiencia, calidad de servicio, contrató

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

a personal capacitado para que pueda apoyar; es así que la empresa fue superando todas

las deficiencias y debilidades que presentaba.

En la actualidad cuenta con una buena cantidad de clientes permanentes entre

personas naturales, jurídicas comprendidas en: Nuevo Régimen Simplificado, Régimen

especial, Régimen Mype tributario de las cuales mencionaremos: Botica Victoria, Botica

Farmasur, Botica Biofarma, Z gas, Ferretería las Mercedes, Ferretería Nataly, Ferreteria

Ferresur, Informatica Rafdanet Confecciones Sport Fimar, Sistem house, Funenaria Los

Angeles, entre otros.

Figura 1.

Mapa del Departamento de Puno

Fuente: Instituto Nacional de Estadística e informática-INEI

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Figura 2.

Ubicación del Estudio Jurídico Contable

Fuente: Google Map

Figura 3.

Ubicación del estudio

Fuente: Google Map

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

1.1.2 Datos Generales de la Entidad

Tabla 1.

Datos generales de la empresa

DATOS DE LA EMPRESA

<ESTUDIO JURIDICO CONTABLE

RAZÓN SOCIAL
A&C=
RUC 10015563252
Jr. Tacna 509 – Segundo Piso
DIRECCIÓN
Oficina N°
GERENTE GENERAL Jesús Manuel Aquino Cutipa

TIPO DE EMPRESA Privada

FECHA DE INICIO DE
24/04/2002
ACTIVIDADES
ESTADO DEL CONTRIBUYENTE Activo

CONDICIÓN DEL DOM. FISCAL Habido

o Declaraciones de impuestos
como: impuesto a la renta e
IGV.
o Declaraciones PDT 601,
PLAME, AFP
o Estados financieros
o Devoluciones, Percepción y
Retención
o Elaboración de planillas de
remuneraciones
ACTIVIDADES PRINCIPALES
o Afrontan procesos de
fiscalización tributaria por la
SUNAT
o Atención a requerimientos de la
SUNAT
o Asesoría y preparación de
recurso de reclamación y
apelación.
o Restitución de derechos
arancelarios.

Fuente: Elaboración propia

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

1.1.3 Objetivos de la entidad

[Link] Objetivo general

o Asumir una posición de liderazgo en el asesoramiento en materia

contable, tributaria y legal satisfaciendo las exigencias de calidad y

rentabilidad de las empresas de la región y nacional.

[Link] Objetivo especifico

o Registrar correctamente para ver reflejado la inversión y financiamiento

de las empresas a través de la técnica de la partida doble.

o Coordinar y asesorar a las empresas en lo referente a los

sistemas de planificación, presupuesto, etc. Para un buen manejo de sus

ingresos y poder utilidades aceptables.

o Facilitar las herramientas necesarias y adecuadas para el logro de sus

objetivos de los clientes.

1.1.4 Misión y Visión

[Link] Misión

<Somos un estudio jurídico contable organizado con los mejores profesionales de

contabilidad del país, con un trabajo eficiente, ético, humano y un excelente

desempeño y compromiso de todo el equipo que tiene la finalidad de satisfacer

las necesidades de nuestros clientes a través de las prestaciones de servicio en

términos de calidad y precios competitivos=

[Link] Visión

<Ser reconocidos como la mejor alternativa empresarial jurídica contable,

implementando procesos innovadores y eficaces que respondan de manera rápida

y proactivamente a las exigencias del mercado actual. Apoyando, dentro de las

normas de la contabilidad, al desarrollo de la micro, pequeña y mediana empresa y

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

evitando a la informalidad en el país. Además de Comprometernos con las

actividades de nuestros clientes al punto de convertirnos en sus mejores socios

estratégicos=

1.1.5 Principios éticos

o Integridad

o Objetividad

o Independencia

o Responsabilidad

o Confidencialidad

o Comportamiento profesional

o Observaciones de las disposiciones normativas

o Difusión y colaboración

1.1.6 Valores

o Confidencialidad

Trabajamos bajo la más estricta confidencialidad y secreto profesional.

o Confiabilidad

Nuestros clientes deben considerarnos como un proveedor confiable en todos los

aspectos de nuestros servicios.

o Trabajo en equipo

 La mejor forma de trabajo para obtener los mejores resultados.

 Integridad y ética en nuestros servicios. Calidad humana

 Nuestro trabajo está orientado al mantenimiento de la ética, el prestigio y la

seriedad para llevar la contabilidad de una empresa

o Transparencia y honestidad.

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Consideramos que nuestros servicios y políticas deben ser totalmente

transparentes para con nuestro cliente y no generar ningún tipo de dudas en el

alcance y del servicio que le brindamos.

o Responsabilidad

Cada vez más se ve la falta de compromiso que hay entre quien brinda un servicio

y quien lo toma. Con nuestros servicios contaras con una tranquilidad de saber en

caso de un imprevisto que se produzca estaremos allí nosotros para brindarle el

soporte técnico necesario.

1.1.7 Organización del Estudio Jurídico Contable

A. Organización y funciones de la oficina

Definición: El estudio Contable <ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C=

responsable de planificar, coordinar, proponer y ejecutar los procesos referidos

a los sistemas de Contabilidad y tributación.

Estructura: El estudio Contable <<ESTUDIO JURIDICO CONTABLE A&C=

depende directamente del Gerente General de administración en sus aspectos

técnicos y administrativos.

Atribuciones:

o Planificar, coordinar, proponer y ejecutar los procesos referidos a los

sistemas de contabilidad.

o Conducir, ejecutar y evaluar los sistemas de contabilidad.

Área física: características:

o 01 oficina para la gerencia

o 01 ambiente del trabajo de equipo

o 01 ambiente para la integración contable y archivos

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Personal que actúa en la oficina:

 01 contador

 02 auxiliares

 04 practicantes

B. Organización y funciones: Gerente de la oficina.

Naturaleza del trabajo: Trabajo de dirección que consiste en planificar,

integrar, dirigir, organizar y controlar las actividades de la Dirección ejecutiva de

la oficina.

Funciones

o Funciones Generales: Planificar, integrar, dirigir, organizar y controlar el

funcionamiento de la oficina.

o Funciones específicas:

 Planificación diseñar los planes, programas y proyectos de la

dirección a su cargo y planificar los procesos contables.

 Organización Ordenada y distribuye los recursos existentes de

acuerdo a los procesos de la dirección para conseguir el logro del

objetivo y conforma el equipo de trabajo para la ejecución de las

actividades de la Dirección ejecutiva.

 Dirección: Dirige la ejecución del plan de trabajo de la dirección de

su cargo, lidera el trabajo en equipos y dirige las actividades de

carácter técnico relacionadas son los procesos de contabilidad.

 Integración: Integra las comisiones en asuntos relacionados con la

contabilidad.

 Control: Supervisa las actividades de carácter técnico relacionados

con los procesos de contabilidad, supervisa, evalúa las actividades

personales a su cargo.

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

C. Organización y funciones: auxiliares de contabilidad

Naturaleza del trabajo: Trabajo que consiste en registrar la documentación

contable, así como, elaborar los Estados financieros de acuerdo con la

normatividad vigente.

Funciones:

o Funciones Generales: Ejecución del Funcionamiento del sistema de

contabilidad integrada.

o Funciones específicas:

 Elaborar los Estados Financieros y reportes económicos - financieros

de las empresas a su cargo.

 Registrar los asientos contables, la documentación sustentatoria de

los ingresos y egresos saldos de operaciones y bienes patrimoniales.

 Hacer lo respectivos análisis de las cuentas específicas del balance.

1.1.8 Estructura Orgánica

Toda empresa cuenta con cierto juego de jerarquías y atribuciones asignadas a los

miembros o componentes de esta. En consecuencia, se puede decir que la estructura

organizativa de una empresa es el esquema de jerarquización y división de las funciones

componentes, a través de los diversos niveles y delimitar la responsabilidad de cada

empleado, lo cual permite reducir la confusión respecto a quien da las órdenes y quien las

obedece, y de esa manera se dividen, agrupan y coordinan formalmente las tareas en los

puestos (Thompson, 2016). En ese sentido, la empresa <ESTUDIO JURIDICO CONTABLE

A&C= cuenta con la siguiente estructura orgánica:

o Órgano de dirección

 Gerencia

o Órgano de apoyo

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

 Auxiliar contable

 Analista legal

o Órgano de línea

 Área de contabilidad: 2 practicantes

 Área legal: 2 practicantes

1.1.9 Organigrama

Figura 4.

Organigrama del Estudio Jurídico Contable

GERENTE
GENERAL

AUXILIAR ANALISTA
CONTABLE LEGAL

PRACTICANTE PRACTICANTE
PRACTICANTE PRACTICANTE
DE DE
DE DERECHO DE DERECHO
CONTABILIDAD CONTABILIDAD

Fuente: Estudio jurídico contable A&C

1.2 Marco Teórico Especifico

1.2.1 Contabilidad

Contabilidad como término tiene muchísimas y variadas acepciones, desde luego,

todas las acepciones son tan validas como aceptables, debido a que la contabilidad como

ciencia avanza vertiginosamente en relación con el adelanto de las decisiones financieras

de las empresas buscando mejorar el campo económico y social de las mismas, en razón

10

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

a ello Huaman (2011) ha definido a la contabilidad como el lenguaje de los negocios, debido

a que es una actividad de servicio encargada de identificar, medir y comunicar (pp. 15-16)

Por otro lado, podemos recoger la definición de Ayala (2010a) nos indica que la

contabilidad es aquella técnica empresarial que permite llegar a conocer la situación de la

empresa en un momento concreto, así como su evolución a lo largo de un determinado

periodo. (pp. 23 - 25)

Asimismo, en palabras de Mollan y Rojas (2015) la contabilidad es el sistema que

mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y

comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. (p. 8)

[Link] Objeto de la Contabilidad

El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la empresa sobre

el activo, pasivo y patrimonio, así como la información y análisis de las operaciones

mercantiles, además que permite realizar el análisis de los acontecimientos diariamente del

negocio los mismos que se adecuaran buscando el mejor logro de los objetivos. (Zeballos,

2014a, p.21)

[Link] Clasificación de la Contabilidad

Según Moreno et al. (2010) realizan una interesante clasificación de la contabilidad,

motivo por el cual a continuación se detalla:

A. Según el origen del capital

o Privada o particular: Se ocupa del registro de transacciones y preparación de

estados financieros de empresas particulares.

o Oficio o gubernamental: Si se ocupa del registro de información del Estado o

de las instituciones diferentes organismos estatales. (p. 35)

11

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

B. Según la clase de actividad

La contabilidad también puede clasificarse de acuerdo con la actividad económica

desarrollada por la empresa:

o Comercial: Si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la

compra y venta de bienes o mercancías, si ningún proceso adicional de

transformación de éstas.

o Industrial o de costos: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a

la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de

materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o

de explotación.

o Servicios: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y

prestación de servicios, o la venta de capacidad profesional. En este grupo se

incluyen: entidades bancarias, instituciones educativas, hospitales, clínicas,

talleres de servicio, empresas de turismo, servicio de transporte, empresas de

asesoría profesional, etcétera.

o Agropecuaria: Si registra operaciones de empresa dedicadas a las

actividades de agricultura o ganadería. (pp.35-36)

C. Según el origen del capital

o Privada o particular: Se ocupa del registro de transacciones y preparación de

estados financieros de empresas particulares.

o Oficio o gubernamental: Si se ocupa del registro de información del Estado o

de las instituciones diferentes organismos estatales. (p.36)

D. Según la clase de actividad

La contabilidad también puede clasificarse de acuerdo con la actividad económica

desarrollada por la empresa:

12

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Comercial: Si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la

compra y venta de bienes o mercancías, si ningún proceso adicional de

transformación de éstas.

o Industrial o de costos: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a

la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de

materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o

de explotación.

o Servicios: Si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y

prestación de servicios, o la venta de capacidad profesional. En este grupo se

incluyen: entidades bancarias, instituciones educativas, hospitales, clínicas,

talleres de servicio, empresas de turismo, servicio de transporte, empresas de

asesoría profesional, etcétera.

o Agropecuaria: Si registra operaciones de empresa dedicadas a las

actividades de agricultura o ganadería. (pp.37-39)

[Link] Fines de la Contabilidad

Según Ayala (2010b) nos indica que los propósitos fundamentales de la

contabilidad son los siguientes:

o Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del

negocio.

o Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la

empresa durante el ejercicio fiscal.

o Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación

financiera que guarda el negocio.

o Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.

13

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos

aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza

probatoria conforme a lo establecido por la ley. (pp. 24-25)

[Link] Etapas del Ciclo Contable

Tabla 2.

Etapas del Proceso Contable

CONTABILIDAD CARACTERISTICAS CLASIFICACIÓN

 Comprobantes de pago
Documento
RECOLECCIÓN  Efectos de comercio
Fuente
 Efectos Financieros
 Aspecto legal
REGISTRAR Libros Contables
 Aspecto técnico
 Fundamentales
ANALIZAR Principios Contables
 Generales
 Estado de Situación
Financiera
 Estado de Resultados
INFORMAR Estados Financieros
 Estado de flujo de efectivo
 Estado de cambios en el
patrimonio

Fuente: Palomino (2018)

1.2.2 Empresa

Teniendo en cuenta a Carbajal (2009), la empresa es un conjunto ordenado de

factores de producción que tras un proceso de transformación, dirigido y controlado por el

empresario, permite la consecución de una serie de objetivos.

Es toda organización, o unidad económica de producción, comercialización y/o

servicios que con la concurrencia de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes, tiene como

fin suministrar bienes y servicios, para satisfacer las necesidades y obtener una utilidad o

beneficio (Zeballos, 2014b, p.7)

14

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Desde el punto de vista económico administrativo, la empresa es un ente social en

el cual toda actividad es económica o sea que tiende directamente o indirectamente al

aprovechamiento fructífero de los capitales y mediante el cual el hombre trata de satisfacer

sus necesidades materiales (Goxens, 1986, citado en Zeballos, 2014, p.6)

[Link] Clasificación de Empresa

Existen numerosas diferencias, entre unas empresas y otras. Sin embargo, según

el aspecto que nos fijemos, podemos clasificarlo de varias formas. Desde la posición de

Zeballos (2014c) indica que dichas empresas, además cuentan con funciones, funcionarios

y aspectos disimiles, que a continuación se presenta:

A. Según su organización jurídica: Se refiere a la responsabilidad legal del

propietario. Son las siguientes:

o Individuales: Si solo pertenece a una empresa. Lo común son de

responsabilidad limitada, es la forma más sencilla de establecer un negocio y

suelen ser empresas pequeñas o de carácter familiar.

o Societarias o sociedades: conformada por varias personas, dentro de esta

clasificación están: la sociedad anónima, sociedad colectiva, a la sociedad en

comandita, la sociedad de responsabilidad limitada y sociedades civiles Caso

Perú Legislación vigente, ley 26887.

o Organizaciones de economía social: las cooperativas o similares. (p.9)

B. Según su ámbito de geográfico: Se clasifican de acuerdo al ámbito geográfico

donde actúan, así tenemos:

o Empresas Locales: su actividad las realiza dentro de una ciudad o pueblo como

puede ser una tienda o botica de barrio.

o Regionales: Su actuación se circunscribe dentro de una región.

15

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Nacionales: Son empresa que ejercen su actividad dentro del territorio nacional

tales como àlicorp S.A.A. Perú.

o Trasnacionales: Su actuación sobrepasa los límites geográficos de una nación

y extiende su actividad a otras naciones. (p.10)

C. Según la propiedad del capital: pueden considerarse los siguientes:

o Privada: El capital está en manos de particulares.

o Publica: Si el capital y el control está en manos del estado.

o Mixta: Si la propiedad e impartida entre particulares y Estado.

o Autogestionaria: Si el capital está en manos de los trabajadores.

D. Según el tamaño: Existen diversos criterios para su medición como es: volumen

de ventas, aporte de capital, número de trabajadores, utilidades obtenidas, entre

otros.

o Microempresa: Si posee de 1 a 10 trabajadores.

o Pequeña empresa: Si posee de 11 a 50 trabajadores.

o Mediana empresa: Si posee de 51 a 250 trabajadores.

o Grande empresa: Si posee más de 250 trabajadores.

E. Según la actividad económica que desarrollan

o Empresas industriales: Son los que forman cuya finalidad será transformar los

recursos naturales o intermediarios en bienes finales.

o Empresas comerciales: Son aquellas empresas que compras bienes para

luego ofertarlas a otras empresas o consumidor final.

o Empresas extractivas: Son aquellas que extraen o explotan los recursos que

brinda la naturaleza para luego ser comercializados. Tales como: minerales,

peces, etc.

16

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Empresas financieras: Son aquellas empresas que facilitan las operaciones

mercantiles mediante créditos o relaciones financieras tales como: ahorros,

cuentas corrientes, cheques, giros, tarjetas de crédito, etc.

o Empresas de servicios personales: Son aquellas que prestan servicios a

cambio de una retribución e ingreso tales como: las empresas de transporte,

consultorías jurídicas, estudios contables, etc

o Empresas agrícolas: Son aquellas que a través de la siembra de la semilla se

obtiene diversos frutos, la cual será comercializado posteriormente. (pp. 8-9)

Por otro lado, de acuerdo a la ley general de sociedades (1997), podemos decir que la

sociedad es un conjunto de personas que convienen a aportar bienes o servicios para el

ejercicio en común de una actividad económica en cualquiera de las formas reguladas por

la presente ley. Dentro de ellos siguientes tenemos:

A. Sociedad Anónima: El capital aportado por los socios está representado por

acciones nominativas expresado en una escritura pública el cual contiene el pacto

social y el estatuto. Dicho aporte puede ser en dinero o en especies ya que el único

modo de darle contenido patrimonial es la existencia del capital. Las acciones

representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan

derecho a un voto. Los socios tienen responsabilidad limitada siendo responsables

de los resultados del negocio solo por el valor de las acciones el número de socios

está de acuerdo a las formas especiales que asume la sociedad anónima.

Asimismo, la nueva ley introduce 2 formas especiales de sociedad:

o Sociedad Anónima Cerrada: Se refiere aquellas sociedades anónimas que

no tienen más de 20 accionistas y sus accionistas y sus acciones no están

inscritas en el registro público del mercado de valores. La dominación debe

incluir la indicación <Sociedad anónima cerrada= o las siglas S.A.C.

17

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Sociedad Anónima Abierta: Se refiere aquella sociedad que cumple uno o

más de 750 accionistas, que se constituya como tal, etc. La denominación

debe incluirla indicación <Sociedad anónima abierta= o las siglas S.A.A. Son

aquellas que cuentan más 750 accionistas.

B. Sociedades colectivas: Todos los socios responden solidaridad e ilimitadamente

por las operaciones que efectúe la empresa. Tiene plazo fijo de duración. Las

participaciones de los socios no pueden ser transmitidas a terceros, sin el

consentimiento de los demás socios. Este tipo de sociedad generalmente reúne de

2 a 4 socios y son ellos mismos quienes administran la sociedad. La sociedad

colectiva realiza sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre

de todos los socios o de alguno de ellos, agregándose la expresión <sociedad

Colectiva= o las siglas S.C

C. Sociedades en Comanditas: En esta sociedad existen 2 clases de socios:

colectivos y comanditarios. Los primeros responden solidaria e ilimitadamente por

las obligaciones sociales, los segundos responden solo hasta parte de capital que

se hayan comprometido aportar. El pacto social debe contener las reglas

particulares a la respectiva forma sociedad en comandita que se adopte las

sociedades comandita simples o por acciones.

D. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada: en esta sociedad en capital

está dividido en participaciones iguales acumuladas o indivisibles que no pueden

ser incorporadas en títulos valores ni denominarse acciones. Los socios no pueden

ser más de 20 y no responde personalmente por las obligaciones sociales. Al

constituirse la sociedad el capital debe ser pagado en no menos del 25% de cada

participación. La administración de la sociedad se encarga a uno o más gerentes,

socios o no. La duración de la sociedad es ilimitada o limitada. La denominación

18

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

incluye las indicaciones <Sociedad Comercial de Responsabilidad Ilimitada= o las

abreviaturas S.R.L. tienen cierta similitud a las sociedades anónimas cerradas.

E. Sociedad civil: Se constituye para un fin común de carácter económico que se

realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, practica u otro

tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios La

administración puede ser encargada a uno o varios socios y ceñirse en los términos

en los que se le ha conferido la administración. La sociedad civil puede ser ordinaria

o de responsabilidad limitada, por lo tanto, la razón social se integra con el nombre

de uno o más socios y con la indicación <Sociedad Civil= o su expresión abreviada

<S. Civil= o <Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada= o su expresión abreviada

<S. Civil de S.R.=

1.2.3 Documentación Mercantil

La documentación mercantil, es una rama de la contabilidad, que tiene por objeto

estudiar los documentos o constancias escritas, que se emiten como consecuencia de las

actividades mercantiles, en la cual se establece las relaciones, obligaciones y derechos de

los agentes económicos que intervienen en la operación, dentro del marco de las

disposiciones legales vigentes; y, que sirven como documento fuente para el registro de las

operaciones en los libros de contabilidad. (Ruelas & Espillico, 2010, pp. 32-34)

Por otra parte, como dice Zeballos (2014d), la documentación mercantil es una

disciplina especializada que nos da a conocer las caracteristicas fundamentales y requisitos

primordiales que debe reunir toda documentación a emplearse en cada actividad mercantil.

(p.33)

[Link] Documentación exigida legalmente por la SUNAT

Mediante el D.L 25632 y su Reglamento de Comprobantes de pago Resolución de

Superintendencia No 007 – 99 – R – SUNAT (1999a), se ha establecido nuevas normas en

19

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

el sistema de registro documentario a fin de que exista una mejor organización y control de

la actividad tributaria, mediante la correcta y oportuna emisión de Comprobantes de Pago

teniendo como objetivo una adecuada sustentación y contabilización de las operaciones

realizadas. Entre los comprobantes considerados por la ley tenemos:

o Facturas

o Recibos por honorarios

o Boleta de venta

o Liquidación de compra

o Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras

o Otros documentos autorizados previamente por la SUNAT

[Link] Requisitos de los Comprobantes de Pago

De acuerdo con el Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia No 007 – 99 –

R – SUNAT (1999b) los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos:

o Apellidos y nombres o denominación - razón social del emisor.

o Nombres comerciales (de ser el caso) del emisor.

o Dirección del domicilio fiscal

o N° de RUC del emisor.

o Denominación del comprobante: Factura, recibo por honorarios, boleta de venta,

liquidación de compra

o Numeración: serie y número correlativo.

o Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: Nº de RUC,

fecha de impresión,

o Destino del original y copias

En el original: ADQUIRENTE O USUARIO

En la primera copia: EMISOR

20

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

En la segunda copia: SUNAT

o Bien vendido o cedido en uso.

o Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesión en uso, o servicios

prestados.

o Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesión en uso o del servicio

prestado.

o Monto discriminado de los tributos que gravan la operación y otros cargos

adicionales.

o Monto de los honorarios.

o Importe total de la venta.

o Numero de las guías de remisión.

o Fecha de emisión.

o Descripción o tipo de servicio prestado.

o Entre otros requisitos exigidos de acuerdo al comprobante.

[Link] Tipos de Comprobantes de pago

Dentro de estos comprobantes de pago, como nos indica Zeballos (2014e) tenemos:

A. Facturas: Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre

empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto

tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer,

de esta manera, el derecho al crédito fiscal. (p.39)

B. Recibos por honorarios: Es el comprobante de pago utilizado por aquellas

personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros,

artistas, albañiles, entre otros. (p.40)

21

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

C. Boletas de venta: Es un comprobante de pago que se emite en operaciones

con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito

fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (p.41)

D. Liquidaciones de compra: Este comprobante de pago es emitido por todos

aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o

acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria,

pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería

aurífera artesanal y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos

desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de

RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a

pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en

lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener

su número da RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago. (p.42)

E. Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras: El ticket es un

comprobante de pago emitido por maquetas registradoras. Cuando éste es

emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite

ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto

tributario, deberá Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC,

apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto

del tributo que grava la operación. (p.43)

F. Guías de remisión: Es un documento que se utiliza para comprobar el

traslado del bien con motivo de su compra o venta y prestación de servicios

que involucren o no la transformación de bienes. (p.44)

G. Otros documentos autorizados: Son los documentos q permiten sustentar

gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer al derecho al crédito fiscal.

22

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Boletos que emiten las compañías de aviación comercial por el servicio

de transporte aéreo de pasajeros.

o Carta deporte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea.

o Recibos por el arrendamiento de bienes inmuebles que generen rentas

de primera categoría.

o Comprobantes de retención y percepción.

o Documentos emitidos por los bancos

o Entre otros. (pp.50-59)

1.2.4 Libros Contables

Empleando las palabras de Zeballos (2014f) los libros contables son libros

especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las

diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la situación

económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo. (p.66)

[Link] Importancia de los Libros Contables

Para la empresa:

o Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

o Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa.

o Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido

registradas objetivamente.

o Permite obtener información en cualquier momento de acuerdo a la necesidad

de la empresa.

o Permite conocer nuestras obligaciones, así como las que nos adeuda.

Para la Administración Tributaria:

o Sirven para la determinación de las obligaciones tributarias ya que a través de

las operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se

23

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

pueden verificar la buena mala intencionalidad del sujeto tributario. (Zeballos,

2014g, pp.69-70)

[Link] Clasificación de Libros Contables

Según la Resolución de Superintendencia No 234 – 2006 – R – SUNAT (2006), los

libros contables son los siguientes:

o Libro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo

o Libro de Inventarios y Balances

o Libro Diario

o Libro Mayor

o Registro de Compras.

o Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa

siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas

de la Ley del Impuesto a la Renta:

o Libro de retenciones.

o Registro de activos Fijos.

o Registro de cotos.

o Registro de inventario permanente en unidades físicas

o Registro de inventario permanente valorizado

1.2.5 Estados Financieros

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de

la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o

periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestor, regulador

24

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. (Zeballos,

2014h, pp.75-76)

Como expresa Huayhua (2017) los estados financieros son aquellos que pretenden

cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la

medida de sus necesidades específicas de información, ya que son los que nos van a dar

una información económica y financiera de la entidad. (p. 44)

Desde la posición de Novoa (2017a), los estados financieros son cuadros

sistemáticos que muestran en forma razonable y coherente la situación y rendimiento

financiero de los entes económicos, para ello debe ser preparada aplicando las normas

internacionales de contabilidad e información financiera. (p.9)

Al respecto el Consejo Normativo de Contabilidad (2009), indica que los estados

financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del

rendimiento financiero de una entidad. (p.2)

[Link] Objetivos de los Estados Financieros

Los estados financieros como lo indica Novoa (2017b) tienen fundamentalmente los

siguientes objetivos:

o Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados

de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa;

o Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los

negocios;

o Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento;

o Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad

de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo;

o Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa;

25

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia

societaria. (p.46)

[Link] Características de los Estados Financieros

Como señala el Consejo Normativo de Contabilidad (2009a, citado en Novoa, 2017)

las características son:

[Link].1 Características cualitativas

A. Comprensibilidad, debiendo ser la información clara y entendible por

usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades

económicas;

B. Relevancia, con información útil, oportuna y de fácil acceso en el

proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en posición

de obtener información a la medida de sus necesidades. La información es

relevante cuando influye en las decisiones económicas de los usuarios al

asistirlos en la evaluación de eventos presentes, pasados o futuros o

confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas;

C. Confiabilidad, para lo cual la información debe ser:

o Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la

situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación

mediante demostraciones que la acreditan y confirman.

o Presentada reflejando la sustancia y realidad económica de las

transacciones y otros eventos económicos independientemente de su

forma legal.

o Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por

subordinación a condiciones particulares de la empresa.

26

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los

efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la

alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos

y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.

o Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y

necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la

situación financiera de la empresa, los cambios que ésta hubiere

experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para

generar flujos de efectivo.

D. Comparabilidad: La información de una empresa es comparable a través

del tiempo, lo cual se logra a través de la preparación de los estados

financieros sobre bases uniformes. (pp.47-48)

[Link].2 Características Cuantitativas

Entre las características de orden cuantitativo podemos establecer las siguientes:

A. Precisión: La información debe ser obtenida con altos niveles de precisión,

practicando la premisa de <error cero=.

B. Integridad: Deben incluir toda la información valorada de las operaciones

tanto del giro principal como de otros ingresos y gastos que se generan en

la empresa.

C. Verificabilidad: Deben ser revisados en función a sus importes e

indicadores, mediante el análisis financiero y económico. (p.48)

[Link] Requisitos de los Estados financieros

En concordancia con el Consejo Normativo de Contabilidad (2009b, citado en

Novoa, 2017) los estados financieros deben cumplir con los siguientes requisitos:

27

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

A. Integridad: Deben incluir todos los datos necesarios para que sus objetivos sean

logrados.

B. Comparabilidad: Deben ser factibles de confrontación entre ejercicios de la

misma entidad y entre ejercicios de diferentes entidades.

C. Imparcialidad: La información debe presentarse de acuerdo a los principios,

procedimientos y normas establecidas, descartando los intereses particulares de

los usuarios. (pp. 46.47)

[Link] Estados Financieros Básicos

Los estados financieros adoptan las siguientes denominaciones:

A. Balance general: Estado de Situación Financiera

B. Estado de Ganancias y Pérdidas

C. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

D. Estado de Flujos de Efectivo. (Consejo Normativo de Contabilidad, 2009c,

citado en Novoa, 2017, p. 44-45)

[Link] Clases de Estados Financieros

Según la Resolución de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores

No 0103 – 99 – R – CONASEV (1999a) los objetivos específicos que los originan, los

estados financieros se clasifican en estados financieros de propósito general y de propósito

especial:

[Link].1 Estados Financieros de Propósito General

Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre

de un periodo y están constituidos por:

A. Estados Financieros Consolidados: Son los que muestran de manera conjunta la

información financiera de entidades subsidarias con su subsidiadas.

28

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

B. Estados Financieros Intermedios: Son los que se preparan durante el transcurso

de un periodo menor a un año, debiéndose observar las políticas contables

aplicables en la elaboración de los estados financieros.

C. Estados Financieros Anuales: Son los que generalmente se preparan al 31 de

diciembre de cada año. (pp.7-8)

[Link].2 Estados Financieros de Propósito Especial

Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se preparan con el

objeto de cumplir con requerimientos específicos. Dentro de ellos tenemos:

A. Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan una determinada

fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que deben elaborarse con

ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, la venta de una empresa

y otros que se determinen.

B. Estados Financieros de Liquidación: Son los que se preparan y presentan por

una empresa cuya disolución se ha acordado, con la finalidad de informar sobre el

grado de avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de

cancelación de sus pasivos. (p.8)

[Link] Identificación de los Estados Financieros

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de

cualquier otro tipo de información incluida en un mismo documento. Asimismo, Cada

componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe exponerse

de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientes datos:

A. Nombre de la empresa, razón o denominación social;

B. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresas;

C. La fecha del balance general y el período cubierto por los otros estados financieros;

29

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

D. Moneda en que están expresados los estados financieros; prescindiéndose de las

fracciones en las cifras empleadas. (Resolución de la Comisión Nacional

Supervisora de Empresas y Valores No 0103 – 99 – R – CONASEV, 1999b)

1.2.6 Sistema Tributario Nacional

[Link] El Código Tributario

El código tributario, establece los principios generales, instituciones, procedimientos

y normas de ordenamiento jurídico tributario dentro de su ámbito de aplicación rige las

relaciones jurídicas originadas por los tributos.

Asimismo, este código señala como fuentes del derecho tributario, las disposiciones

constitucionales, señaladas en la carta magna; los tratados internacionales, que han sido

aprobados por el Congreso de la República y ratificado por el presidente de la República.

[Link] Los tributos

El significado de la palabra tributo proviene del verbo latino <tributum= y se interpreta

aquello que se tributa al Estado cierta cantidad de dinero. (Palomino, 2018a, p.5)

Por otro lado, teniendo en cuenta a Palomino (2018b) el tributo es una prestación

de dinero que exige el Estado en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la

capacidad contributiva en virtud de la ley. (p.5)

Dentro de ellos tenemos diversos tributos tanto a nivel nacional, regional y local las

cuales son:

A. Para el Gobierno Central

o Impuesto a la Renta;

o Impuesto General a las Ventas;

o Impuesto Selectivo al Consumo;

30

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Derechos Arancelarios;

o Tasas por la prestación de servicios públicos, entre las cuales se consideran

los derechos por tramitación de procedimientos administrativos; y,

B. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributación

Municipal;

C. Para otros fines:

o Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso;

o Contribución al Fondo Nacional de Vivienda -FONAVI;

o Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial -

SENATI.

o Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción (SENCICO). (p.12)

[Link].1 Componentes del tributo

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de

cálculo y la tasa.

o Hecho Generador: Es la acción o situación determinada en forma expresa por la

Ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la

obligación tributaria. También se conoce como hecho imponible.

o Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza

una actividad económica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho

generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones

formales.

o Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de

medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce

como base imponible.

31

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo

con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del

tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa

que es un tipo de tributo. (SUNAT, 2016a)

[Link] La Superintendencia Nacional De Aduanas Y De Administración

Tributaria

La superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria (SUNAT)

es, de acuerdo a su ley de creación, Ley N° 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto

Legislativo N° 501, una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas

dotada de personería jurídica de derecho público, patrimonio propio y autonomía

económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por

el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM.

[Link].1 Finalidad

La SUNAT, con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de

administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

o Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los

municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al

Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional

(ONP)

o Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar

el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las

acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.

o Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en

la elaboración de las mismas.

32

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar

el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. (Artículo 14° del Reglamento de

Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM).

1.2.7 Regímenes Tributarios

Actualmente, como lo establece la SUNAT(2016b) dentro de nuestra legislación

peruana, existen los siguientes regímenes tributarios del Impuesto a la Renta:

[Link] Régimen Único Simplificado

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el

cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos,

con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

A. Sujetos comprendidos

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes

son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,

pequeño restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Como determinar la categoría en el NRUS

Tabla 3.

Categorías del NRUS

INGRESOS BRUTOS O
CATEGORÍA CUOTA MENSUAL EN S/.
ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Fuente: Sunat

33

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

[Link] Régimen Especial

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido

a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales

domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de

naturaleza empresarial o de negocio.

A. Sujetos Comprendidos

Figura 5.

Régimen especial

Fuente: Sunat

B. Sujetos no comprendidos

Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de

las siguientes características:

Figura 6.

Régimen especial - sujetos no comprendidos

Fuente: Sunat

34

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las

siguientes actividades:

o Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el

referido impuesto.

o Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus

vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas

métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de

pasajeros.

o Organicen cualquier espectáculo público.

o Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades

en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de

seguros.

o Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

o Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

C. Cálculo del monto a pagar

Figura 7.

Régimen especial - cálculo de impuesto

Fuente: Sunat

35

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

D. Comprobantes a emitir

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

o Boletas de venta, o Tickets

o Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de

pago, tales como:

o Notas de crédito

o Notas de débito

o Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado

de mercaderías.

[Link] Régimen Mype Tributario

A. Personas Comprendidas

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas

y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que

obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no

superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

B. Personas no comprendidas

o Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen

1 700 UIT.

o Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior

C. Calculo del monto a pagar

Impuesto a la renta: Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

36

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Tabla 4.

Régimen Mype - cálculo del impuesto

NGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Fuente: Sunat

Tabla 5.

Régimen Mype- cálculo para la renta anual

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

Fuente: Sunat

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se

añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

D. Comprobantes a emitir

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

o Boletas de venta, o Tickets

o Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de

pago, tales como:

o Notas de crédito

o Notas de débito

o Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado

de mercaderías.

37

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

[Link] Régimen General

A. Sujetos Comprendidos

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o

de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas,

sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de

profesionales y similares.

B. Obligaciones que se debe cumplir

o Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar Registro

de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de

Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar

contabilidad completa.

o Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras

que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de

venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de

remisión, entre otros.

o Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a

la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.

o Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras

acciones que señale le ley

C. Cálculo del monto a pagar

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de

los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración

Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

38

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de

Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de

Superintendencia.

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el

impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. (Régimen General, 2021)

Figura 8.

Cálculo del pago a cuenta mensual y anual

Fuente: Sunat

1.2.8 Estudio Contable

Es un empresa fundada y dirigida por Contadores, que se encargan de organizar y

cuantificar todas las transacciones de otra empresa para reflejarlos en cuadros resúmenes

llamados estados financieros, los cuales van a servir para la toma de decisiones de los

socios y/o accionistas. (Alcántara, 2019a)

[Link] Objetivo del estudio contable

Como afirma Alcántara (2019b), el objetivo principal de un estudio contable debe

ser la de tener información oportuna para no generar contratiempos, sobrecostos o

desembolsos de dinero innecesarios en cualquiera de las áreas de la empresa.

39

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

[Link] Funciones y responsabilidades de un estudio contable

o Control de los diferentes fondos o presupuestos, su clasificación y sistematización.

o Confirmación de la existencia de documentos que sustenten los movimientos

financieros de la empresa.

o Definir los datos fiscales de la empresa y cuidar que estos figuren en todos los

documentos y comprobantes de pago.

o Control de órdenes de pago.

o Clasificación de las diferentes modalidades de pago y cobro y su organización.

o Preparación de informes financieros con una frecuencia mensual, según se

coordine con la empresa. (Node:og:title, 2017a)

[Link] Claves para un trabajo eficiente del Estudio Contable

Para optimizar su servicio, los estudios contables necesitan:

o Información precisa y completa de la empresa.

o Permanente contacto con los representantes de la empresa encargados del

seguimiento contable.

o Compartir herramientas contables con sus clientes para un mejor seguimiento.

o Ganarse y contar en todo momento con la confianza de la empresa para el manejo

de sus finanzas, más aún en casos de emergencia donde es vital la rapidez en la

oferta de soluciones. (Node:og:title, 2017b)

1.2.9 Softwares Contables

Citando a Regalado (2016) que denomina software contable a los programas de

contabilidad o paquetes contables, destinados a sistematizar y simplificar las tareas de

contabilidad. El Software contable registra y procesa las transacciones históricas que se

generan en una empresa o actividad productiva. (p.16)

40

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

[Link] Características del Software Contable

Dicho con palabras de Pico y Nuñez (2018), los softwares contables permiten

registrar y procesar las transacciones generadas de una actividad económica, sean ventas,

compras, créditos entre otras; logrando sistematizar y simplificar dichas operaciones

aplicando los cálculos necesarios para sus registros efectivos que orientan el manejo

adecuado de las transacciones pertinentes en cada empresa.

Es por ello que, todo software contable para ser considerado eficiente debe cumplir

principalmente con las siguientes características:

A. Flexible: Debe tener la posibilidad de adaptarse a diferentes requerimientos que

pueda tener la empresa.

B. Compatible: Al implementar un sistema contable este tenga la posibilidad de

funcionar con otros programas que se utilicen para el desarrollo de las actividades

de la empresa.

C. Fácil uso: Debe desarrollarse para el fácil entendimiento y manejable para el uso.

D. Automático: Que los datos ingresados puedan generar información relevante.

E. Seguro: Debe generar claves de acceso, ello con la finalidad de proteger y

salvaguardar la información financiera.

F. Posibilidad de integrar: Relacionado con documentos externos como es facturas,

entre otros comprobantes.

G. Reportes básicos: Debe estar programado para que nos brinde una información

resumida. (p.23)

[Link] Tipos de Software Contable en el Perú

En el Perú, las empresas suelen utilizar ciertos tipos de software contables y que a

continuación se detallara:

41

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

A. Concar: Este programa tiene la función de gestionar la Contabilidad de las

pequeñas y medianas empresas de una manera sencilla y rápida. Además, cuenta

con módulos que facilitan la labor de manejar presupuestos, programar fechas de

vencimientos, generar reportes, entre otras funciones.

B. Contasis: Se caracteriza principalmente por contribuir al registro de las actividades

sin necesidad de realizar apuntes contables

C. Siscont: Es un software contable que se utiliza mayormente en estudios contables

y Mypes, debido, a su sencillez y funcionalidad netamente contable.

D. Starsoft: Se caracteriza por tener un sistema rápido de consultas, pero, además,

por poseer módulos de ventas, compras, inventarios, planillas, importaciones, entre

otros.

E. Adsoft: Es una herramienta que permite automatizar y simplificar las operaciones

contables, financieras y administrativas dando como resultado los informes para la

toma de decisiones. (¿Cuáles son los softwares contables que más se utilizan en el

Perú? - Blog de Educación, 2021)

1.3 Marco Conceptual

ALÍCUOTA: Viene a ser la parte proporcional o un porcentaje aplicable a una base

imponible para la determinación y pago del monto de un tributo, es decir la tasa del tributo.

CAPACIDAD FINANCIERA: Se refiere a las posibilidades que tiene la empresa

para realizar pagos e inversiones a corto, mediano y largo plazo para su desarrollo y

crecimiento.

CÓDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas legales y tributarias que regulan

el ordenamiento jurídico tributario.

CONTRIBUYENTE: Es la persona natural o jurídica que tiene patrimonio,

ejerce actividades económicas y hace uso de un derecho que, conforme a ley, le genera la

42

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

obligación tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del

Estado, la Región o el Municipio. Es aquel que realiza o respecta del cual se produce el

hecho generador de la obligación tributaria.

CRÉDITO FISCAL: Monto de dinero a favor del contribuyente en la determinación

de la obligación tributaria, que este puede deducir del débito fiscal para determinar el monto

de dinero a pagar al fisco.

DÉBITO FISCAL: Monto de dinero de la obligación tributaria a favor del estado y

que el contribuyente debe considerar como pago.

INFRACCIÓN: Toda acción u omisión que califique como violación de normas

tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción sancionable de acuerdo con

lo establecido en el código tributario.

MULTA: Es una sanción pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que

debe pagarse por haber cometido una infracción.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

POLÍTICA TRIBUTARIA: Decisiones de política económica y fiscal que se refieren

a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. Para captar recursos públicos, Abarcan

acciones de gravamen, desgravamen, exoneración, selectividad, etc.

43

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO II

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS

2. C

Las practicas Pre Profesionales en el Sector Privado fue realizada en el <ESTUDIO

JURIDICO CONTABLE A&C= dirigido por la C.P.C Jesús Manuel Aquino Cutipa ubicada

en el Jr. Tacna N° 509 Segundo piso Oficina de la provincia de Azángaro, en dicho estudio

jurídico contable se lleva la contabilidad de empresas comerciales , farmacéuticas y entre

otros; básicamente mi labor en el tiempo de mis prácticas estuvieron abocados a la

realización del registro de ventas y de compras de las distintas empresas que lleva la

entidad en mención; además de la elaboración de las declaraciones mensuales.

En tal sentido, las actividades realizadas se detallan a continuación:

2.1 Periodo de Prácticas

44

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Según Oficio N° 0084-2020-D-FCCA-UNA, se emitió la carta de presentación de

practicante, por el Decano de Facultad de Ciencias Contables y Administrativas de la UNA-

PUNO; mi tiempo de práctica pre - profesionales fue de 04 meses, comprendido desde el

23 de enero al 13 de marzo y del 06 de julio al 08 de octubre del 2020.

2.2 Horario de Prácticas

Comprendido en el turno de la mañana de lunes a viernes de 08:30 - 1:00 p.m.

2.3 Instrumentos y Materiales Utilizados

o Archivadores

o Fólderes

o Lapiceros

o Resaltadores

o Impresora

o Teléfono

o Útiles de escritorio

o Y otros materiales de oficina.

2.4 Actividades Realizadas

Como practicante se realizó las siguientes actividades:

PRIMERO: Revisión de documentos y organización de los comprobantes de pago

En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la revisión

documental de las empresas que éste asesora y lleva su contabilidad, estos son:

Respecto a la recepción de los comprobantes de pago, los gerentes,

administradores o encargados de los empresarios se encargaban de traer al estudio los

comprobantes de pago y algunos enviaban al correo del estudio para poder revisarlos y

45

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

posteriormente ordenarlos con el fin de que no genere el retraso en la presentación de los

registros y/o libros contables, declaraciones juradas.

La revisión y organización de los diferentes comprobantes de pago, como es para

el caso de las compras se verificaban que correspondan al giro del negocio, como por

ejemplo de la empresa SERVICIOS MEDICOS FARMASUR S.A.C sus principales

inversiones fueron: la adquisición de medicamentos, inyecciones, jeringas, pañales,

bebidas hidratantes y entre otros. Además; los gastos en que mayormente incurría la

empresa es en el transporte de carga (Ver anexo Nº1). Por otro lado, respecto al caso de

las ventas se verifico las boletas de venta y facturas que emitían cada una de las empresas,

que se encuentren en orden correlativo y en continuación con los comprobantes de pago

del mes pasado; para posteriormente hacer un resumen mensual de las compras y ventas

que continuamente se registraba en el sistema contable Adsoft. Asimismo; verificar que los

comprobantes cumplan con los requisitos señalados en el Reglamento de Comprobantes

de Pago con Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, ya que, si no cumple, no

se aceptaría como gasto o costo según la ley del impuesto a la renta. (Ver anexo Nº2)

Cabe señalar que, al momento de verificar los comprobantes de pago se observó,

que estaba mal determinado el IGV en el comprobante en ocasiones y además que no se

encontraba de manera cronológica los comprobantes de ventas.

SEGUNDO: Actualización y llenado de los Registros Contables

Después de la primera revisión y organización de los libros y/o registros contables

se procedió a la actualización y llenado de los mismos, ya que en su mayoría tenían

retrasos y errores. Asimismo, para el registro de los libros contables auxiliares como es el

Registro de Compras y Registro de Ventas se utilizó el Sistema Contable ADSOFT y

Formatos en Excel , que permitieron realizar el trabajo contable de la forma más fácil,

rápida y con el máximo nivel de análisis, como exigen los actuales negocios y la nueva

46

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

normativa contable y tributaria vigente en el país, además de obtener en forma rápida y sin

errores la información tributaria, contable y financiera que reporta a sus Clientes detallando

los siguientes:

A. Llenado del Registro de Ventas

El llenado se realizó en orden cronológico, ascendente y totalmente

completa, es decir: no se puede dejar de registrar un solo comprobante. Debido a

que los comprobantes anulados también debían de estar registrados en el mismo

orden ascendente, constatándose que estén sus copias que son requisito para su

anulación, considerando todos los requisitos y detalles que deben tener los

comprobantes de pago que utiliza la empresa, puesto que en el registro de ventas

debe ser llenado de manera correcta y evitar algún tipo de error en el llenado de

estos. (Ver anexo Nº3)

Finalmente se generaba un reporte de ventas desde el software Adsoft, ya

que este nos generaba un archivo Excel que era el formato oficial que se presentaba

a la SUNAT, este documento se guardaba en la nube y en una carpeta que se tenía

asignado para cada empresa en formato Excel y PDF mes a mes, posterior a ello

se imprimía un ejemplar para el archivar en un folder. (Ver anexo Nº4)

B. Llenado del Registro de Compras

El llenado de este libro se realizaba clasificando los documentos de compras

en facturas y boletas, ello en orden cronológico, considerando los requisitos que

deben contener los comprobantes, con los detalles; asimismo, en el software Adsoft

solo se registraban las facturas de compra la cual debían tener relación con la

actividad que realiza la empresa. (Ver anexo Nº5)

47

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Finalmente se generaba un reporte de compras desde el software Adsoft, ya

que este nos generaba un archivo Excel que era el formato oficial - formato 8.1:

registro de compras que se presentaba a la SUNAT, este documento se guardaba

en la nube y en una carpeta que se tenía asignado para cada empresa en formato

Excel y PDF mes a mes, posterior a ello se imprimía un ejemplar para el archivar en

un folder. (Ver anexo Nº6)

Por otro lado, una vez registrado en el software Adsoft los comprobantes de

venta y de compra pasamos a determinar el monto que se tiene que pagar referente

al Impuesto General a las Ventas para ello el Software nos muestra un informe del

IGV. (Ver anexo Nº7)

Cabe resaltar que al momento de revisar los registros de compras y ventas

de los meses anteriores se observó que no se encontraban de manera cronológica

y que algunas empresas tenían retrasos en la presentación de sus libros auxiliares.

TERCERO: Elaboración de las Declaraciones Mensuales

La Declaración y presentación del PDT mensuales, que comprende básicamente el

PDT 621 IGV e Impuesto a la Renta y el PDT 601. El primero que resulta de la diferencia

del IGV de las ventas mensuales (debito fiscal) menos IGV de las compras del mes (crédito

fiscal), en la mayoría de las empresas que lleva el Estudio jurídico contable en los meses

de abril, mayo, junio, julio y agosto se tuvieron que hacer las declaraciones en 0 debido a

que con la pandemia del COVID-19 tuvieron que cerrar sus negocios porque no se

encontraban en las primeras fases de reactivación económica a excepción de las empresas

farmacéuticas que estuvieron desarrollando sus actividades de manera normal y

finalmente con respecto al cálculo del impuesto a la renta (pago a cuenta del impuesto a la

renta) encontramos dos sistemas de pago:

48

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

o Sistema del coeficiente, para las empresas que vienen realizando sus actividades

más de un año.

o Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que están iniciando recientemente su

actividad.

PARA LA DECLARACIÓN DEL PDT 621

En el cuadro detalle de la declaración, elegimos el rubro (IGV, renta, retención a los

trabajadores independientes, retención del IGV y percepción del IGV), luego pasa a

determinación de la deuda.

En el cuadro detalle la declaración, elegimos el rubro de IGV/IEV/IVAP- cuentas, y

seguimos los siguientes pasos:

o Hacemos clic en ventas la cual se anotó en la columna BASE los montos de las

ventas gravadas y no gravadas y otras ventas (inciso i numeral 6.2 del artículo 6 del

reglamento del IGV)

 Casilla 100 – Ventas netas gravadas (Base imponible): Monto

correspondiente a las operaciones gravadas

 Casilla 101 – Ventas netas gravadas (Tributo): El sistema calcula el monto

del IGV que resulta de aplicar la tasa del impuesto al monto declarado en la

casilla 100 (Ventas gravadas netas).

 Casilla 131: Total

o Luego, hacemos clic en compras.

En el cuadro detalle de la declaración elegimos el rubro IGV/IEV/IVAP- Compras, y

seguimos los siguientes pasos:

49

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

 Casilla 107 - Compras netas destinadas a ventas gravadas: Monto de las

adquisiciones internas de bienes o servicios gravadas

 Casilla 108 - Compras netas gravadas (Tributo): El sistema calcula el

monto del IGV que resulta de aplicar la tasa del impuesto al monto declarado

en la casilla 107.

 Se completan las demás casillas de acuerdo a lo que corresponda a las

empresas por ejemplo si tiene Compras netas destinadas a ventas no

gravadas (Casilla 113), compras netas importadas destinadas a ventas

gravadas exclusivamente (casilla 114), entre otros.

Figura 9.

Declaración PDT 621

SERVICIOS MEDICOS FARMASUR

S.A.C.

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT

RENTA

50

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

En el cuadro detalle de la declaración debemos elegir el rubro RENTA, y seguir los

siguientes pasos:

o Hacemos clic en renta eligiendo el sistema (coeficiente o 1.5 %) y anotando en la

columna BASE los montos del ingreso neto afecto al impuesto a la renta. Luego,

hacemos clic en determinación de la deuda.

Figura 10.

Declaración PDT 621

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT

En el cuadro determinación de la deuda, anotamos el IMPORTE A PAGAR señalando la

forma de pago; en efectivo o con cheque, luego validar después gravar para finalizar con

salir.

51

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Figura 11.

Declaración PDT 621

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT

LIQUIDACION DEL IMPUESTO

La Liquidación de impuestos mensuales vía PDT y por el portal de la página WEB

de la SUNAT con acceso de clave sol, claro está con la autorización de los responsables

de cada empresa para hacer uso de su clave y realizar dichas declaraciones.

Cabe señalar que, efectuó el análisis para comprobar si los montos que fueron

declarados eran los que en realidad se debían declarar, para lo cual se procedió a comparar

los movimientos mensuales de los registros de compras y ventas de manera mensual con

la declaración realizada para su análisis y determinación de las diferencias que se

encuentren, sin embargo se encontraron algunos errores de los meses anteriores al

52

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

momento de colocar los montos por la premura del tiempo ya que no se realizaba con

anticipación dichos registros,

CUARTO: Realización de Trámites en diferentes Entidades Públicas y Privadas

Respecto a la realización de Trámites en diferentes Entidades Públicas y Privadas,

se me autorizó realizar algunos trámites en diferentes entidades para buscar información,

analizar documentos de las empresas asignadas y verificar su situación actual tanto de las

empresas como de sus empleados a continuación se detalla:

Ministerio de Trabajo, entidad que regula los aspectos relacionados al empleador

como al empleado, su relación y normas que regulan los derechos y obligaciones como

también las sanciones correspondientes. En esta entidad se realizó trámites para formalizar

la situación de algunos de sus empleados, en cuanto al tipo de contrato y beneficios que le

corresponde.

AFP, aseguradora de fondos de pensiones con un sistema determinado para el

aporte y aplicación que realizan ciertos empleados, se fue a esta institución con el fin de

actualizar datos, verificar como se iba desarrollando el trámite.

SUNAT, fue una de las entidades que se visitó con frecuencia para obtener el RUC

de la empresa que realizaba el cambio de persona, además de consultas que eran

necesarias para que pueda ampliar los conocimientos del caso.

53

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO III

DISCUSIÓN
3. DDD

Toda empresa privada debe acogerse a las leyes, normas, directivas que rigen el

sector privado. Además de respetar los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, leyes tributarias y otros.

En las actividades realizadas se ha visto algunas deficiencias de la empresa,

funciones de administración, cumplimiento de la legislación vigente, que a continuación se

detalla:

PRIMERO: Respecto a la revisión de documentos y organización de los

comprobantes de pago

El retraso e incumplimiento en la presentación de comprobantes por parte de los

responsables de las empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación

54

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

de los registros y/o libros contables, declaraciones juradas fuera de los plazos establecidos,

lo cual ocasionaría una infracción. Asimismo, se encontró en algunas ocasiones que estaba

mal determinado el IGV en el comprobante, y se tuvo que realizar la corrección, para poder

llenar en los libros; además que se encontraron comprobantes de pago que fueron

registrados en los meses pasados que no eran acordes al giro de negocio de la empresa.

Según el código tributario referido a las infracciones relacionadas con la obligación

de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos en su artículo 174º

inciso 2 referente a emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y

características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, acarrea una multa el cual es el

50% de la UIT. Asimismo, respecto al artículo 18º del Texto Único Ordenado e la Ley del

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo cuando en el

comprobante de pago se hubiera omitido consignar separadamente el monto del impuesto,

se procederá a subsanar conforme a lo dispuesto por el Reglamento. Esto para ejercer el

derecho fiscal. Y Finalmente, con relación al artículo Nº 44 del TUO de la ley del Impuesto

a la Renta, refiere que no son deducibles para la determinación de la renta imponible de

tercera categoría: los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

SEGUNDO: Respecto a la actualización y llenado de los registros contables

Al iniciar mis practicas pre profesionales en dicho estudio, pude observar que tanto

los registros de compras y ventas específicamente tenían un retraso considerable e

inconsistencias de algunas empresas, debido a que no se habían registrado los

comprobantes, además que dichos comprobantes no se encontraban en forma cronológica

por serie y numeración que tiene cada comprobante; la cual causaba diversos

inconvenientes como son las infracciones, entre otros.

55

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT, en el anexo

Nº2 acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados

a asuntos tributarios, señala que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo para llenar

el registro de compras y ventas. Asimismo, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes

de Pago – Resolución de Superintendencia Nº007-99/SUNAT en su artículo 14 numeral 1

nos indica que el registro de las operaciones deberá anotarse en forma cronológica en el

Registro de Ventas o de Ingresos por tipo de comprobante y serie correlativa. Y finalmente

con relación al caso del retraso de los libros contables se configura la infracción tipificada

en el artículo 175 inciso 5, cuya multa es de 0.3% de los ingresos del ejercicio anterior.

TERCERO: Respecto a la elaboración de las declaraciones mensuales

En cuanto a las declaraciones mensuales PDT 621 y anuales, lo que se observó,

es que debido a los retrasos y el incumplimiento por parte de los contribuyentes de no

presentar a tiempo o de tenerse alguna inconsistencia en los documentos fuente, algunas

declaraciones se dieron fuera de plazo y por ende el pago también, ya que en ciertas

ocasiones la documentación respectiva llegaba en último momento lo cual dificulta el

registro de dichos documentos por lo que los propietarios de las empresas deberían de

darle más importancia, ya que es su obligación como contribuyente proporcionar la

información

En cuanto a la resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT, menciona que

el PDT es el medio informativo desarrollado por la SUNAT para la prestación de

declaraciones cuya utilización es establecida mediante resolución de superintendencia.

Asimismo, con respecto a las infracciones relacionadas con la obligación de presentar

declaraciones en el artículo 176º inciso 1 en la que menciona cuando no se presentan las

56

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos

establecidos, la cual acarrea a una multa.

CUARTO: Respecto a la realización de trámites en diferentes entidades públicas y

privadas

En esta actividad se visitó diferentes entidades públicas y privadas que se detallan

en el capítulo anterior, con la finalidad de realizar trámites relacionados con el

funcionamiento de la empresa, la situación de algunos empleados y diferentes casos que

se presentaban en cada una de las empresas, lo que me permitió afrontar los conocimientos

que tenía con la práctica, no obstante, se observó que existe burocracia en dichos tramites,

ya que cuando se realizaba el seguimiento de los tramites seguía el documento en mesa

de partes.

De acuerdo a la Ley del Procedimiento Administrativo General Ley Nº 27444, en el

Título Preliminar en su artículo IV numeral 1.9 nos indica respecto al Principio de celeridad

que quienes participan en el procedimiento deben ajustar su actuación de tal modo que se

dote al trámite de la máxima dinámica posible, evitando actuaciones procesales que

dificulten su desenvolvimiento o constituyan meros formalismos, a fin de alcanzar una

decisión en tiempo razonable, sin que ello releve a las autoridades del respeto al debido

procedimiento o vulnere el ordenamiento.

57

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES

Al término de mis prácticas Pre – profesionales en el Estudio Jurídico Contable y

tomando en cuenta las discusiones mencionadas en el capítulo anterior junto con el marco

teórico, se ha podido llegar a las conclusiones que a continuación se detalla:

PRIMERO: Respecto a la revisión de documentos y organización de los

comprobantes de pago

Se observó el retraso en la presentación de comprobantes por parte de los

responsables de las empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación

de los registros y/o libros contables, Declaraciones Juradas y por ende, incumpliendo con

las normatividad que rige a la utilización y elaboración de los comprobantes de pago; como

también inconsistencias en cuanto a la determinación del IGV en el comprobante, por ello

se tuvo que hacer algunas correcciones a dichos comprobantes mal calculados. Asimismo,

58

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

lo que respecta a los comprobantes que proporcionan los clientes estuvieron de acuerdo al

giro del negocio de la empresa, de ello deduciría que si cumple con la normatividad

peruana.

SEGUNDO: Respecto a la actualización y llenado de los registros contables

En el Estudio Jurídico Contable A&C, la aplicación de la normatividad en cuanto a

la actualización y llenado de los registros contables no se aplica adecuadamente ya que se

evidenció un retraso considerable e inconsistencias, además no tenía actualizado los

registros contables y mucho menos están legalizados, lo que perjudica posteriormente a la

presentación y declaración y al no cumplir eficazmente con la normatividad esto puede

generar infracciones a corto y mediano plazo implicando tanto al estudio como a la empresa

asesorada. Ya que según la Resolución de Superintendencia No 234-2006-SUNAT, en el

anexo 2 acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios os, señala que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo

para llenar el registro de compras y ventas.

TERCERO: Respecto a la elaboración de las declaraciones mensuales

En las declaraciones mensuales y anuales que se presentaron existió deficiencias,

debido a los retrasos e incumplimiento por parte de los contribuyentes de no presentar a

tiempo o de tenerse alguna inconsistencia en los documentos fuente, algunas

declaraciones se dieron fuera de plazo y por ende el pago también. Una vez más

incumpliendo con la normatividad Resolución de Superintendencia Nº 099-2003-SUNAT

establece para estos casos. En la liquidación de impuestos siempre se debe pensar en el

contribuyente, porque toda vez que se cometa algún error se estará afectando a dicho

contribuyente esta liquidación se efectúa siguiendo los procedimientos establecidos por la

SUNAT, mediante el programa de declaración telemática PDT.

59

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CUARTO: Respecto a la realización de trámites en diferentes entidades públicas y

privadas

Se visitó diferentes entidades públicas y privadas, con la finalidad de realizar

trámites relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situación de algunos

empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las empresas lo que me

permitió afrontar los conocimientos que tenía con la práctica, se observó que existe

burocracia en dichos tramites, puesto que se requiere de tiempo y de gestiones para

realizarlos.

60

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO V

RECOMENDACIONES

Las recomendaciones son el reflejo del interés y desempeño que se ha tenido como

profesional en formación y tomando como base las conclusiones detalladas con

anterioridad producto del desarrollo de mis Prácticas Pre – Profesionales Privadas en el

Estudio Jurídico Contable A&C, se recomienda lo siguiente:

4. S

PRIMERO: Respecto a la revisión de documentos y organización de los

comprobantes de pago

Se recomienda al estudio Jurídico contable cumplir con una de sus finalidades como

empresa, el de carácter social para con las empresas que asesora para que así se logren

sus objetivos, mediante un constante asesoramiento y orientación en cada visita que se

hace al estudio contable. Además, se recomienda al estudio un sistema de control y las

61

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

empresas a su cargo mayor orden y clasificación en el tratamiento de documentos que,

para efectos de determinar el crédito fiscal mensual, se realice a partir de documentos

existentes y así determinar correctamente el crédito fiscal o débito fiscal.

SEGUNDO: Respecto a la actualización y llenado de los registros contables

Se recomienda a los gerentes o dueños de las empresas tener mayor control y

cuidado al momento de emitir facturas y/o boletas, para reducir errores o equivocaciones

en los registros de compras y ventas específicamente, además se debe actualizar los libros

y registros contables a su vez hacerlas legalizar como la normatividad lo indica para que

en un futuro se evite faltas, infracciones que puedan perjudicar tanto al estudio contable

como a las empresas que asesora. Asimismo, la interacción y comunicación entre Contador

- Cliente debe ser más constante y oportuna para ofrecer un servicio (asesoría) más

eficiente y eficaz sobre aspectos tributario y financieros por separado para así optimizar los

resultados de las empresas; por otra parte, para el registro de los respectivos libros

principales y auxiliares, los clientes tienen la obligación de presentar una información real

que refleje sus operaciones realizadas, la información debe ser presentada en el tiempo

que se requiera así también los documentos deben estar bien cuidados para cumplir los

requisitos de ser considerados para su registro.

TERCERO: Respecto a la elaboración de las declaraciones mensuales

Las declaraciones mensuales como anuales deben ser realizadas según como lo

estipulan las normas. Se recomienda al Estudio Jurídico Contable exigir con la puntualidad

de entrega de los comprobantes y a las empresas crear un sistema de emisión de

comprobantes electrónicos enlazados con el Estudio para lograr una información real, así

mismo coordinar con la administrador de la empresa y con sus colaboradores; también se

recomienda llevar libros auxiliares al día porque estos son la base fundamental de la

62

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

contabilidad; ya que de estos se obtendrá la información necesaria y básica para efectuar

las declaraciones por PDT y cumplir con los tributos que le corresponden. Asimismo, se

recomienda al gerente del Estudio jurídico contable capacitar de manera constantemente a

los trabajadores del estudio contable en el uso del PDT PLAME ya que este tiene

modificaciones cada cierto tiempo y así poder dar un mejor servicio a los clientes.

CUARTO: Respecto a la realización de trámites en diferentes entidades públicas y

privadas

Se recomienda que el estudio contable, también asesore a los dueños de las

empresas en cuanto a los trámites necesarios para lograr tener los documentos en regla y

conocer como es el funcionamiento de la empresa y también sobre los beneficios y

derechos que tienen sus empleados, esto generaría un mayor interés por parte de los

empleadores para que conozcan mucho más el funcionamiento de sus empresas.

63

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

CAPÍTULO VI

BIBLIOGRAFÍA

Ayala, P. (2019). Análisis y Dinámica del Nuevo PCGE 2020 por Subcuentas y su Aplicación

Práctica. Instituto Pacifico

Huaman, T. (2011). Contabilidad Básica. San Marcos.

Carbajal, H. (2009). El ABC de la contabilidad simplificada para microempresas (1ra ed.).

Iso Print Sac.

Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores No 0103 – 99 – R – CONASEV

(1999, 29 de noviembre). Por el cual se dicta Reglamento de Información Financiera

y Manual para la Preparación de Información Financiera. Resolución CONASEV

Nro. 0103-1999

[Link]

Consejo Normativo de Contabilidad (2009). Presentación de Estados Financieros. (NIC 1)

64

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

[Link]

Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores No 0103 – 99 – R – CONASEV

(1999)

Huayhua, R.M. (2017). Elaboración de los 4 estados financieros paso a paso – bajo NIIF.

Inkagraf Editorial e Industria Gráfica & Publicitaria E.I.R.L

Ley General de Sociedades – Ley No 26887 (1997, noviembre 19). Congreso de la

Republica.

[Link]

Moreno, A., Sanchez, G., Ternero, M., & Rivero, D. (2010). Lecciones de Derecho Mercantil.

Tecnos.

Mollan, E. & Rojas, F. (2015). Contabilidad general. Universidad San Ignacio de Loyola.

Novoa, H.H (2017). Los Estados Financieros en el Perú. Editorial Altiplano E.I.R.L

Palomino, C. (2018). Detracción – Retención – Percepción. Editorial Calpa SAC

Pico, E.V & Nuñez, S.C (2018). El software contable como herramienta técnica en las

microempresas de la provincia de Santa Elena, Ecuador. Revista Killkana Sociales.

Vol. 2, 22-24. [Link]

[Link]

Regalado, J.E (2016). Diseño e implementación de un software contable y su influencia en

la gestión de la información empresarial, caso: Empresa distribuidora comercial

delgado SRL octubre – 2014 [Tesis para obtener título, Universidad católica Santo

Toribio de Mogrovejo]. Repositorio Institucional USAT.

[Link]

[Link]

Resolución de Superintendencia No 007 – 1999 – R – SUNAT. Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administración Tributaria.

[Link]

65

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

Resolución de Superintendencia No 234 – 2006 – R – SUNAT. Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administración Tributaria.

[Link]

Ruelas, M., & Espillico, A. (2010). Documentación Mercantil Contable. Editorial Altiplano

E.I.R.L

Zeballos, E. (2014). Contabilidad general. Teoría y práctica. Impresiones Juve E.I.R.L

66

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

WEBGRAFÍA

Alcántara, K. (2019, May 22). ¿Qué es un Estudio Contable? [Link].

[Link]

¿Cuáles son los softwares contables que más se utilizan en el Perú? - Blog de Educación.

(2021, January 15). Blog de Educación. [Link]

software-contables-que-mas-se-utilizan-en-el-peru/

Node:og:title. (2017, November 9). RSM Perú.

[Link]

responsabilidades-de-un-estudio-contable

Régimen General. (2021). [Link]

files/NuevoRegimenGeneral_02.[Link]

Sánchez, C. (25 de abril de 2020). Citar Normas Técnicas o de Calidad – Referencias

Bibliográficas. Normas APA (7ma edición).

[Link]

Thompson, I. (2016). Definición de organigrama. [Link].

[Link]

67

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ANEXOS

68

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ANEXO 1: Organización de los comprobantes de pago en los archivadores

ANEXO 2: Archivamiento de los comprobantes de pago

69

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ANEXO 3: El sistema de Registro de Ventas

ANEXO 4: El sistema de Registro de Ventas

70

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ANEXO 5: El sistema de Registro de compras

ANEXO 6: Registro de Compras

71

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])

 lOMoARcPSD|27471309

ANEXO 7: Informe del IGV

72

Descargado por GUILIAN CALANCHO MAMANI (gcalancho@[Link])