LOS
TRIBUTOS
DOCENTE: Abg. Mg. Linda Angulo Farge
OBJETIVOS
El estudiante conoce que es un tributo, sus características y fines
Material complementario
[Link]
TRIBUTO
Ingresos públicos
Consisten en prestaciones pecuniarias
Exigidas por una Administración pública
Como consecuencia de la realización de un
presupuesto de hecho al que la Ley vincula
el deber de contribuir
Con el fin primordial de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento
de los gastos públicos
CLASIFICACIÓN
Según el Código Tributario se establece la
clasificación de tributos de la siguiente forma:
● Impuestos
● Tasas
● Contribuciones
IMPUESTOS
Es el tributo que exige el estado, al recibir una
contraprestación directa o indirecta de los contribuyentes,
donde el estado observa las manifestaciones de riqueza
de los contribuyentes, estos se conocen como:
DIRECTOS:
Impuesto de Renta (IR)
Impuesto a la venta de arroz pilado (IVAP)
Impuesto temporal a los activos netos (ITAN), entre otros.
INDIRECTOS:
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Impuesto Selectivo al Consumo(ISC), entre otros.
CONTRIBUCIONES
Es el tributo tiene como función generar los beneficios
derivados a actividades estatales u obras públicas, las
contribuciones del país son:
DE MEJORAS:
Obras públicas
Peajes
FONAVI, entre otros.
DE SERVICIOS:
ESSALUD
ONP
SENCICO
SENATI, entre otros.
TASAS
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación
efectiva de un servicio público
realizado por el Estado
individualizado para cada ciudadano
según corresponda. Por ejemplo:
Arbitrios: Son pagos por servicios a favor de los
ciudadanos como: limpieza pública, seguridad
(serenazgo).
Licencias: Son pagos que acrediten actividades
económicas como : Licencias de Construcción, de
fraccionamiento, uso de bienes públicos.
Derechos: Son los servicios que el Estado ofrece
como: trámites administrativos, trámites de DNI, etc.
CLASIFICACIÓN BIPARTITA DE LOS TRIBUTOS
Tributos Tributos no
vinculados vinculados
Son aquellos en los que no
Son aquellos en los que existe necesariamente existe una relación
una relación directa entre el directa entre el contribuyente a
contribuyente a favor del fisco y favor del fisco y una actividad del
una actividad del Estado en su Estado en su beneficio. ( Los
beneficio. ( Tasas y impuestos)
contribuciones)
CLASIFICACIÓN BIPARTITA DE LOS TRIBUTOS
Directos Indirectos: Son aquellos que
Son aquellos impuestos que se aplican a bienes y servicios
gravan directamente la y por tanto afectan de forma
riqueza de las personas indirecta a la riqueza de las
o empresas. Por personas. El más conocido es
ejemplo, impuesto sobre el Impuesto sobre el Valor
la renta, o sociedades, o Añadido (IVA).
impuesto al patrimonio,
entre otros.
Impuesto General a las Ventas (IGV).
Impuesto a la Renta.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Impuesto a la Importación (Arancel).
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS).
Impuesto Vehicular.
Impuesto de Alcabala.
Impuesto Especial a la Minería.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Clasificación de los impuestos
Es un tipo de impuesto indirecto que se ejecuta al momento de una
transacción de compra, ya sea de bienes o servicios; contratos de
construcción, primera venta de bien inmueble e importación de bienes.
Existe la obligación de pagarlo como persona natural o jurídica.
Dentro de la clasificación de los Impuestos, el IGV es la operación tributaria
más común y a la que están afectos la mayoría de los ciudadanos.
La tasa del Impuesto General a las Ventas, IGV, es del 18 %. Esto
corresponde a un 16 % de la tasa en sí misma y un 2 % por el Impuesto de
Promoción Municipal. Su aplicación es sobre el monto total de la
transacción.
Impuesto General a las
Ventas
Impuesto a la renta
Es un tipo de impuesto directo. En la clasificación de los impuestos, es el de mayor
importancia en nuestro país; pues constituye uno de los principales ingresos para el
presupuesto y financiamiento de la nación.
En el Perú, esta categoría tributaria está subdividida en cinco categorías.
Primera categoría: Son los ingresos derivados del alquiler y/o cesión de bienes
muebles o inmuebles, como el alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa,
departamentos, entre otros. Este debe pagarse incluso si la renta no es pagada.
Segunda categoría: Rentas conocidas como “ganancia de capital”; pues provienen de
los resultados obtenidos por valores mobiliarios, inversiones, capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles como: acciones, bonos, participaciones de
fondos mutuos, regalías, intereses, etc.
Tercera categoría: Rentas generadas por las personas y negocios con actividades
económicas o empresariales.
Cuarta categoría: Rentas generadas por los trabajadores independientes y/o personas
que se desempeñan como directores.
Quinta categoría: Rentas generadas por los trabajadores dependientes; es decir, los
que se encuentran en planilla
Impuesto Selectivo al
consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto que, a diferencia del
IGV, solo se grava sobre determinados bienes de consumo.
La finalidad del ISC puede separarse en dos objetivos. El primero,
desincentivar la adquisición y consumo de productos que pueden causar
alteraciones negativas en el individuo, la sociedad y el medioambiente. El
segundo, otorgar una mayor capacidad contributiva a quienes están en la
capacidad de adquirir bienes suntuosos o de lujo.
Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF)
Fue creado para gravar algunas de las operaciones que
se realizan a través de las empresas del Sistema
financiero.
Esta operación tributaria se calcula sobre la base del
0.005 % del monto total de la transacción. Están sujetas
al pago del ITF todas las personas naturales y jurídicas
con cuentas bancarias, así como aquellas que realicen
actividades financieras en dichas entidades.
Sin embargo, algunas operaciones están exoneradas de
su pago.
Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF)
Fue creado para gravar algunas de las operaciones que
se realizan a través de las empresas del Sistema
financiero.
Esta operación tributaria se calcula sobre la base del
0.005 % del monto total de la transacción. Están sujetas
al pago del ITF todas las personas naturales y jurídicas
con cuentas bancarias, así como aquellas que realicen
actividades financieras en dichas entidades.
Sin embargo, algunas operaciones están exoneradas de
su pago.
Impuesto a la Importación
(Arancel)
Dentro de la clasificación de los impuesto en el Perú
existe la figura del arancel. Este es un tipo de
gravamen que aplica sobre los productos
importados al territorio nacional. Estos pueden ser
materia prima o productos finales para la venta.
Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que
realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
Impuesto Vehicular
El impuesto vehicular grava sobre la propiedad de
vehículos, automóviles, camionetas, camiones,
buses, etc. Es un impuesto recaudado por la
municipalidad provincial y se calcula tomando el 1 %
del valor original al que fue adquirido el vehículo,
siendo un monto que no debe ser menor a la Tabla
Referencial que se actualiza cada año.
El pago de esta obligación tributaria se realiza en el
mes de enero de cada año, durante los primeros
tres años tras la adquisición del vehículo.
Impuesto de Alcabala
Este impuesto se aplica en las transferencias de
inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o
gratuito, más allá de su forma o modalidad. Está
sujeto a declarar y pagar el comprador o adquiriente
del predio urbano y/o rústico, sin importar su
modalidad de adquisición.
El cálculo para el pago de esta modalidad tributaria
se hace tomando como base el valor de la
transferencia o, en todo caso, el autoevalúo del
inmueble. Sobre este, previa deducción de 10 UIT,
se aplica el cálculo del 3 %
Impuesto Especial a la
Minería
Es un impuesto que grava la utilidad
operativa obtenida por los sujetos de la
actividad minera proveniente de las ventas
de los recursos minerales metálicos. Fue
creada mediante Ley No. 29789 y
establece que el impuesto será recaudado
y administrado por la SUNAT.
Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN).
Es un impuesto que deben declarar y pagar quienes
pertenecen a los regímenes General, Mype, de la
Amazonía, Agrario o los establecimientos en zona
de frontera, bajo ciertas condiciones y salvo
excepciones. Se aplica el 0.4% del monto total de
los activos netos que excedan el millón de soles,
según tu balance general anual.
Impuestos a casinos y
tragamonedas.
Es uno de los tipos de impuestos más específicos pues
solo se aplica a personas y empresas que explotan los
juegos y máquinas de azar. Ellos deben pagar el 12% de
la diferencia entre el ingreso neto y los gastos de
mantenimiento.
GRACIAS
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