Universidad Autónoma de Baja

California
Facultad de Turismo y Mercadotecnia
Presupuesto y Costos

Presupuesto de Producción

Por: M. A. Rita Vázquez Escalante

Concepto

Es el estimado, tanto en volumen como en costo de producción, de las

unidades que se procuran realizar durante un ejercicio. Este contesta las
siguientes preguntas:
 ➔ ¿Qué deberá producirse?
 ➔ ¿Cuándo deberá producirse?
 ➔ ¿Qué cantidad deberá producirse?
 ➔ ¿En qué forma deberá producirse?

De este depende que todos los costos asociados con la fabricación de los
productos que la empresa vende se proyecten adecuadamente (mano de
obra, valores de materiales y costos indirectos).
En las organizaciones, no siempre es posible mantener
un nivel estable de ventas, con el peligro de sobre o
sub-utilización, afectando, en consecuencia, el nivel
de producción.

• Si se mantiene un nivel estable de producción, los

inventarios pueden funcionar en forma inversa a las
ventas, con peligro de un sobre-inventario.

• Un nivel variable, en función de la demanda de

ventas, puede llevar a situaciones anormales de
mano de obra sobre o sub-utilizada, infraestructura
ociosa o faltante.
 Objetivo:

Conocer el comportamiento de la producción

en los periodos que conforman el ejercicio
presupuestal, para:
• Cumplir con las metas de ventas por sub periodo.

• Cuidar los niveles de inventario por sus períodos.

• Producir de manera eficiente.

Prioridades de el presupuesto de producción
a) Planeamiento de la propia producción.
b) Revisión de la capacidad de producción de la
fábrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.
e) Determinar el costo de producción.
f) Calcular las necesidades de financiamiento.
OJO Se fundamenta en dos puntos básicos:

1. Las ventas estimadas: Que se plasman en el

presupuesto de ventas.

2. Los inventarios (reales) de productos

terminados. Es la producción de bienes cuya
elaboración ha sido completamente
finalizada, pasado los correspondientes
controles de calidad y técnicos vigentes.
 Formula

PP=PV+IF-II

PP= Presupuesto de produccion

VP= Presupuesto de Ventas

IF= Inventario final

II= Inventario inicial

 Ejercicio: Planeación de las unidades a
producir
La Compañía Artículos de Moda S.A. (La misma del ejemplo
del archivo de Presupuesto de Ventas), en función de sus
necesidades de programación de la producción, necesitan
mantener un inventario final igual a 15 días de las
ventas contempladas para el siguiente periodo, por lo que el
presupuesto quedaría como sigue (cuadro 1), considerando
que quedó con un inventario al 31 de diciembre del año
anterior de 270 unidades.
Presupuesto + Inventario - Inventario Unidades a
Concepto de ventas final deseado inicial producir
(en unidades)
Primer
2,079 270
trimestre
Segundo
1,733
trimestre
Tercer
1,040
trimestre
Cuarto
2,079
trimestre

Total 6,931
Determinacion de los inverntario
Presupuesto + Inventario - Inventario Unidades a
de ventas final inicial producir
Concepto
(en deseado SIEMPRE El redondeo EN
unidades) LOS INVENTARIOS es
Primer
trimestre
2,079 1 289 270 como la misma regla
Segundo
del pronostico de
trimestre
1,733 2 174 289
ventas, es decir,
Tercer cualquier punto
trimestre
1,040 3 347 174
decimal, se eleva hacia
Cuarto
trimestre
2,079 4 347 347 arriba.
ANUALES 6,931 347 270

Inventario final deseado

1er trimeste = (1,733 PV del siguiente periodo / 90 días que tiene el trimestre)*15 días que dice el
1 ejercicio en la redacción del ejercicio = 288.83, por lo tanto se redondea y queda 289 unidades.

2do trimeste = (1,040 PV del siguiente periodo / 90 días que tiene el trimestre)*15 días que dice el
2 ejercicio en la redacción del ejercicio = 173.33, por lo tanto se redondea y queda 174 unidades.

3er trimeste = (2,079 PV del siguiente periodo / 90 días que tiene el trimestre)*15 días que dice el
3 ejercicio en la redacción del ejercicio = 346.5, por lo tanto se redondea y queda 347 unidades.

4to trimeste = (2,079 PV del siguiente periodo, que seria el primer trimestre del siguiente año,
4 considerando las mismas condiciones de este año que se proyecta / 90 días que tiene el trimestre)*15
días que dice el ejercicio en la redacción del ejercicio = 346.5, por lo tanto se redondea y queda 347
unidades.

Recuerda que Nuestro inventario final de un periodo pasa a ser nuestro inventario
Inicial del siguiente periodo.
 Una vez que ya se determinaron los
inventarios, se aplica la formula de
presupuesto de produccion:

PP=PV+IF-II

Presupuesto + - Unidades
de ventas Inventario Inventario a producir
Concepto
(en final inicial
unidades) deseado
Primer
trimestre 2,079 289 270 2,098
Segundo
trimestre
1,733 174 289 1,618
Tercer
trimestre
1,040 347 174 1,213
Cuarto
trimestre 2,079 347 347 2,079
ANUALES 6,931 347 270 7,008
Presupuesto de requerimiento de
materia prima
El presupuesto debe elaborarse en un nivel táctico o de corto
plazo y otro a nivel estratégico o de largo plazo.

El de corto plazo debe ser con la especificación y detalle de

las cantidades requeridas por cada producto y periodo
(mensual, trimestral, semestral) con el fin de programar su
almacenaje, manejo y pago a proveedores.
 Siguiendo con el ejemplo anterior, para
la producción se requieren los
siguientes materiales:

Requerimiento

Requerimiento

Requerimiento
de MP de Tela

de MP de

de MP de
Botones
1.5 Mts de Tela

Zipper
por unidad a
producir Tipo de Presupuesto de
Tela Botones Zipper
materia unidades a
(1.5) (5) (2)
prima producir
Primer
2,098 3,147.0 10,490.0 4,196.0
 5 botones por trimestre
Segundo
unidad trimestre
1,618 2,427.0 8,090.0 3,236.0
Tercer
trimestre
1,213 1,819.5 6,065.0 2,426.0
Cuarto
 2 zipper por trimestre
2,079 3,118.5 10,395.0 4,158.0
unidad
Total 7,008 10,512.0 35,040.0 14,016.0
Bibliografía
 Pacheco, C. (2014). Presupuestos un enfoque
gerencial. Editorial Instituto de Contadores Públicos.
3er edición. México. Pag 107-118
 [Link]
presupuesto-de-produccion