Control Gubernamental

MODULO 1
Institucionalización del Control
Gubernamental
Antecedentes

Año 1930

• Nivel legal a la existencia de la Contraloría General.

• Funciones básicas: fiscalizar preventivamente el gasto público, llevar la contabilidad de la Nación,

preparar la Cuenta General de la República e inspeccionar a todas y cada una de las entidades del
Estado.

Año 1964

• Autoridad superior del control presupuestario y patrimonial

• Autonomía administrativa y funcional
• Precisa atribuciones, jurisdicción y competencia para determinar responsabilidades administrativas
Sistema Nacional de Control
DL N.° 18750 DL N.° 19039 DL N.° 26162
(28.01.1971) (16.11.1971) (24.12.1992)

•Declara en
• Reconoce a la
reorganización a la
Contraloría General de
Contraloría General de
la República como • Define el Control
la República.
máxima institución Gubernamental y sus
•Se dispone la
fiscalizadora, con principios.
elaboración de un
autonomía
Proyecto de Ley
administrativa y
Orgánica de
funcional.
Contraloría.
Sistema Nacional de Control en la
Constitución

Constitución Política de 1993

• Artículo 81 – Cuenta General de la República

• Artículo 82 – Autonomía de la Contraloría
• Artículo 101 – Com. Perm. Congreso. Designa al Contralor
• Artículo 107 – Iniciativa en la formación de Leyes.
• Artículo 199 – Gob. Reg. y Municipalidades rinden cuenta
ejecución de gastos a la CGR
Marco Normativo del Sistema Nacional de
Control
• Constitución Política del Perú de 1993

• Ley n.° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y sus
modificatorias, de 22 de julio de 2002.

• Ley n.° 29622, Ley que modifica la Ley n.° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional, publicada el 7 de diciembre de 2010.

• Ley n.° 30742, Ley de fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control, publicada el 28 de marzo de 2018.

• Ley de Control Interno de las Entidades del Estado - Ley n.° 28716 publicada el 18 de abril de 2006 y
modificatorias.

• Normas de Control Interno - Resolución de Contraloría General n.° 320-2006-CG, publicada el 3 de

noviembre de 2006.
Marco Normativo del Sistema Nacional de
Control
• Normas Generales de Control Gubernamental- Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de 12 de mayo de
2014 y modificatorias – Antes Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU.

• Resolución de Contraloría n.° 100-2018-CG, Reglamento de Infracciones y Sanciones para la

responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los Órganos del Sistema
Nacional de Control, publicado el 5 de abril de 2018 y vigente a partir del 6 de abril de 2018. Reemplaza al
Decreto Supremo n.° 023-2011-PCM

• Reemplaza al Manual de Auditoria Gubernamental-MAGU:

• Directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y “Manual de Auditoría de Cumplimiento”

aprobados mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-CG, vigente desde el 2 de mayo de 2015 y
modificatorias.

• Directiva n.° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera Gubernamental” y “Manual de Auditoría Financiera

Gubernamental” aprobadas mediante Resolución de Contraloría n.° 445-2014-CG, publicada el 4 de octubre
de 2014.
Marco Normativo del Sistema Nacional de
Control
• Directiva n.° 008-2016-CG/GPROD “Auditoría de Desempeño” y “Manual de Auditoría de Desempeño”
aprobadas mediante Resolución de Contraloría n.° 122-2016-CG, publicada el 5 de mayo de 2016.

• Directiva n.° 005-2018-CG/GPROD “Auditoría de Cumplimiento derivada del Control Concurrente” aprobada
mediante Resolución de Contraloría n.° 070-2018-CG, publicada el 8 de marzo de 2018.

• Otras normativas vinculadas:

• Directiva n.° 012-2015-CG/PROCAL “Gestión de Sociedades de Auditoría”, aprobada por Resolución de

Contraloría n.° 314-2015-CG, publicada el 31 de octubre de 2015.

• Directiva n.° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional”, aprobada por
Resolución de Contraloría n.° 353-2015-CG publicada el 5 de diciembre de 2015 y modificatorias.

• Directiva n.° 013-2016-CG/GPROD “Implementación del Sistema de Control Interno en las Entidades del
Estado”, aprobada por Resolución de Contraloría n.° 149-2016-CG publicada el 14 de mayo de 2016 y
modificatoria.
 Ley N° 27785 – Ley Orgánica del SNC y
de la CGR
• El Gobierno Central
Supervisar la correcta, útil, • Los Gobiernos Regionales y Locales
eficiente, económica y Las normas contenidas en
Ley N° 27785 y aquellas • Unidades administrativas del Poder
transparente utilización de
los bienes y recursos que emita la Contraloría Legislativo, Poder Judicial y Ministerio
públicos y el ejercicio de las General son aplicables a Público
funciones de los servidores y todas las entidades
sujetas a control por el • Organismos autónomos
funcionarios públicos.
Sistema, • Empresas del Estado
CGR como órgano rector del independientemente del • Las entidades privadas, no
Sistema Nacional de Control régimen legal o fuente de
financiamiento bajo el cual gubernamentales y entidades
con autonomía técnica,
funcional, administrativa y operen. El ámbito de internacionales, exclusivamente por los
financiera. aplicación es: recursos y bienes del Estado, que
perciban o administren.
Sistema Nacional Está conformado por:
de Control - SNC
Contraloría
General de la
La Ley N° 27785 – Ley SNC lo República (CGR)
define …

“(…) conjunto de órganos de

control, normas, métodos y
procedimientos,
estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el
Órganos de Sociedades de
Control Auditoría (SOA)
ejercicio del control
Institucional (OCI)
gubernamental en forma
descentralizada”.
Atribuciones del Sistema Nacional de Control
c. Impulsar la modernización y el
a. Efectuar la supervisión, vigilancia y b. Formular oportunamente mejoramiento de la gestión pública, a
verificación de la correcta gestión y recomendaciones para mejorar la través de la optimización de los
utilización de los recursos y bienes del capacidad y eficiencia de las entidades sistemas de gestión y ejerciendo el
Estado (…) (…) control gubernamental (…)

d. Propugnar la capacitación
e. Exigir a los funcionarios y servidores f. Emitir, como resultado de las
permanente de los funcionarios y
públicos la plena responsabilidad por acciones de control efectuadas, los
servidores públicos en materias de
sus actos en la función que informes respectivos con el debido
administración y control
desempeñan (…) sustento técnico y legal (…)
gubernamental (…)

g. Brindar apoyo técnico al Procurador

Público o al representante legal de la
entidad en los casos en que deban
iniciarse acciones judiciales derivadas
de una acción de control, (…)
Contraloría General de la República

Ente técnico rector del

Sistema Nacional de
Control, dotado de
autonomía administrativa,
funcional, económica y
financiera, que tiene por
misión dirigir y supervisar
con eficiencia y eficacia el
control gubernamental.
Contraloría General de la República –
Principales Atribuciones

Acceso a registros, Ordenar acciones de Supervisar cumplimiento Disponer inicio de

documentos e información control de recomendaciones acciones legales

Informar previamente
Emitir opinión previa Autorización previa de sobre operaciones,
Aprobar Plan Nacional de
sobre adquisiciones Presupuestos adicionales fianzas, avales y otras
Control
secretas de obra garantías que otorgue el
Estado

Recibir y fiscalizar
Designar a las Sociedades Recibir y atender declaraciones juradas de Promover Participación
de Auditoria denuncias y sugerencias ingresos y de bienes y ciudadana.
rentas
Órganos de Control Institucional-OCI
La necesidad de su existencia se basa en:

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d)

del Artículo 3º de la presente Ley, así como las empresas
en las que el Estado tenga una participación accionaria Su actuación está regulada con Resolución de Contraloría
total o mayoritaria, tendrán necesariamente un Órgano de General N° 353-2015-CG, Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL
Auditoría Interna ubicado en el mayor nivel jerárquico “Directiva de los Órganos de Control Institucional”
de la estructura de la entidad, el cual constituye la
unidad especializada responsable de llevar a cabo el
control gubernamental en la entidad.

Ejercerán sus funciones en la entidad con

independencia funcional y técnica respecto
de la administración de la entidad, dentro del
ámbito de su competencia, sujeta a los
principios y atribuciones establecidos en la
Ley y a las normas emitidas por la CGR.
Relación funcional y administrativa de los órganos
de control institucional con la CGR
Por la dependencia funcional: Unidades Orgánicas de Línea – Contralorías Regionales:

• El Jefe del Órgano de Control Institucional, • Aprobación del Plan Anual de Control.
independientemente del vínculo laboral o
contractual que tenga con la CGR o con la • Supervisan y realizan el seguimiento de los servicios de
entidad, puede ser designado, encargado, dar control y servicios relacionados que ejecuten los OCI bajo
término a su designación o encargo, su ámbito.
supervisado, evaluado y separado, según
corresponda, conforme a la normativa vigente. • Efectúan selectivamente la revisión de oficio de los
informes emitidos por los OCI bajo su ámbito.
• El personal del OCI, independientemente del
vínculo laboral o contractual que tenga con la • Efectúan el seguimiento de la implementación de las
CGR o con la entidad, puede ser supervisado, recomendaciones de los informes emitidos y registrados
evaluado y separado por parte de la CGR. por los OCI.
• Mediante Resolución de Contraloría, se designa o • Efectúan la evaluación de desempeño de los Jefes de OCI
se da término de su designación a un Jefe de OCI bajo su ámbito.
CGR.

El Jefe y personal del OCI no están sujetos a mandato del Titular respecto al cumplimiento de funciones
o actividades vinculadas al ejercicio del control gubernamental.
 Relación funcional y administrativa de los órganos
de control institucional con la CGR
Por la dependencia administrativa:
• Los trabajadores de los OCI se sujetan al horario de la entidad en la que han sido asignados, siempre que
se cumpla con laborar 40 horas semanales.
• Cuando la jornada laboral semanal en la entidad en la que han sido asignados es menor a 40 horas,
deberán completar la jornada semanal ordinaria de la CGR. Los Jefes de los OCI pueden imponer las
medidas disciplinarias de amonestación verbal o escrita conforme al RIT.

• Los Jefes de los OCI pueden imponer las medidas disciplinarias de amonestación verbal o escrita
conforme al RIT.
Sociedades de Auditoría (SOA)

Son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control

posterior externo, que son designadas previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por
la Contraloría General de la República para examinar las actividades y operaciones de las
entidades, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como evaluar la
gestión, captación y uso de los recursos asignados a las mismas.

Las entidades del GN, GR y GL quedan autorizados para realizar transferencias financieras con
cargo a su presupuesto institucional a favor de la Contraloría General de la República para
cubrir los gastos que se derivan de la contratación, previa solicitud de la CGR.

Es atribución
exclusiva de la La labor de control posterior externo que realizan las Sociedades
Contraloría General de se denominan “auditorías”.
la República.
Control Gubernamental

Consiste en la supervisión, vigilancia y

verificación posterior de los actos y Puede ser
resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en
el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes
de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la Control Control
adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. Interno Externo
Principios del Control Gubernamental y su
aplicación
1. Universalidad
2. Carácter integral
3. Autonomía Funcional
4. Carácter Permanente
5. Carácter Técnico Especializado Los principios que rigen
6. Legalidad
7. Debido Proceso de Control el control
8. Eficiencia, Eficacia y Economía gubernamental son
9. Oportunidad
10. Objetividad obligatorios para los
11. Materialidad
12. Carácter Selectivo órganos de control y
13. Presunción de Licitud pueden ser ampliados o
14. Acceso a la Información
15. Reserva modificados por la
16. Continuidad Contraloría General.
17. Publicidad
18. Participación Ciudadana
19. Flexibilidad