Actividad Agropecuaria

Teoría y Practica Impositiva- Contable

Expositor Cr. Lic. Gustavo Rafael Enciso

Contacto: genciso@[Link]
@EncisoGus

1
Características Salientes del Sector:
CIRCUITO DE COMERCIALIZACION Y DOCUMENTACION:
Venta por intermedio de acopiadores: El acopiador actúa en nombre propio y por cuenta de terceros.

PRODUCTOR
Documentación:
- Emite C 116/A por el deposito
INTERMEDIARIOS - Emite Liquidación Primaria de granos
(Acopiadores / (LPG) cuando vende
Cooperativas de 1° /
Cooperativas de 2°

COMPRADORES
(Industriales / Consumo
Interno / Exportación)
2
SISA: (Sistema de Información Simplificado Agricola)
El nuevo Sistema de Información Simplificado Agrícola, reemplaza a los Registros y Regímenes
informativos vinculados a la actividad de producción y comercialización de granos y semillas en
proceso de certificación (cereales y oleaginosas) y legumbres secas.
Normativa vinculada:
 Resolución General Conjunta (MA-SENASA-INASE-AFIP) 4248 B.O. 24/05/2018 (Se crea el SISA y
reemplaza registros y regímenes)
 RG (AFIP) 4310; B.O. 19/09/2018; (Reglamenta el SISA) Vigencia desde el 01/12/2018
 RG (AFIP) 4324; B.O. 29/10/2018 (Prórroga y modificaciones SISA) Vigencia desde el 01/12/2018
 RG (AFIP) 4325; B.O. 29/10/2018 (Impuesto a las Ganancias, Régimen de retención)
 RG (AFIP) 4326; B.O. 29/10/2018 (IVA, Modifica régimen de percepción)
 RG (AFIP) 4327; B.O. 29/10/2018 (Se adecua el régimen de registración de contratos)
 RG (AFIP) 2459 B.O. 11/06/2008 (IVA. Régimen de Percepción)
 RG (AFIP) 3744 B.O. 23/03/2015 (Registración de contratos de compra venta de granos)
3
REGISTROS REEMPLAZADOS POR EL SISA
Con la entrada en vigencia del SISA a partir del 01/12/2018 fueron reemplazados los siguientes
registros:

 RFOG – Registro Fiscal de Operadores de Granos (AFIP) RG 2300 B.O.06/09/2007

 PPGM – Padrón de Productores de Granos Monotributistas (AFIP) RG 2504 B.O.

17/10/2008

 TIRE – Registro de Tierras Rurales (AFIP) RG 4096 B.O. 25/07/2017

 RENSPA – Registro Nacional Sanitario de Productores Agropecuarios R.423/2014 B.O.

26/09/2014
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REGIMENES INFORMATIVOS REEMPLAZADOS POR EL
SISA
Con la entrada en vigencia del SISA a partir del 01/12/2018 fueron reemplazados los siguientes
regímenes de información:

 Declaración Jurada de Siembra y Origen de Semillas (INASE) R.80/2007

 Declaración jurada de Producción y Reserva de Semillas (INASE) R.80/2007

 Declaración Jurada de Producción de Granos Anual (SENASA) R.423/2014

 Régimen Informativo de Producción de Granos RG (AFIP) 3342

 Régimen Informativo de Capacidad Productiva y Producción. RG (AFIP) 2750

 DDJJ existencias

 DDJJ Superficie
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SISA - OBJETIVOS
El SISA ha sido una herramienta muy esperada, debido principalmente a que con la misma se
reduzca la burocracia que afecta al sector agrícola.

En los considerandos de la Resolución conjunta (MA; SENASA, INASE, AFIP) N°4248 se

establece que en cumplimiento del Decreto N° 434 del 1 de marzo de 2016 en donde se aprobó
el Plan de Modernización del Estado, cuyo objetivo es constituir una Administración Publica a
favor del ciudadano en un marco de eficiencia, eficacia y calidad de prestación de servicios.

Objetivos:
 Unificación de Registros y Regímenes Informativos (SENASA; INASE; AFIP)
 Simplificación de los trámites y carga de datos
 Sistematización
 Calificación por riesgo
 Mantenimiento de la capacidad como control fiscal.

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SISA - CARACTERISTICAS GENERALES

Registros Anteriores la SISA SISA desde su vigencia 01/12/2018

Inscripción presencial en agencia Inscripción en su totalidad ON-LINE
Posibilidad de demora entre 6 a 12 meses Registración automática con control ON-LINE
Notificación por Boletín Oficial Notificación por Domicilio Fiscal Electrónico
Presentación de información en 4 Vinculación entre los Organismos Operativos
organismos (AFIP – SENASA – INASE)
7 Declaraciones Juradas Anuales 2 Declaraciones Juradas Anuales (Cosecha
Fina y gruesa)
Suspensiones y Exclusiones Sistema de Scoring basado en cumplimiento
fiscal
Devolución de Retención IVA en 60 días Devolución de Retención IVA en 45 días

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SISA - ALCANCE – SUJETOS OBLIGADOS

PRODUCTORES

OPERADORES

PROPIETARIOS

REPRESENTANTES DE SUJETOS EXTERIOR TITULARES

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SISA - ALCANCE – SUJETOS OBLIGADOS
PRODUCTORES: Aquellos productores de granos y semillas en proceso de
certificación – cereales y oleaginosas- y legumbres secas.

OPERADORES: Aquellos que intervengan en la cadena de comercialización de los

productos antes mencionados

PROPIETARIOS: Son los titulares propietarios, copropietarios, usufructuarios y

ocupantes – cualquiera fuera su titulo- y sus subcontratantes – cualquiera sea la
modalidad de contratación- de inmuebles rurales explotados situados en el pais, en la
medida que en ellos se desarrolle la producción mencionada

REPRESENTANTES SUJETOS EXTERIOR: Cuando los inmuebles rurales

pertenezcan a sujetos residentes en el exterior, la obligación señalada estará a cargo de
sus representantes en el país.

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SISA - REQUISITOS PARA SU INCORPORACION

Se deberá acceder al servicio Sistema de Información Simplificado Agrícola –SISA disponible

en el sitio web de la AFIP con clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo y
previamente:

 Haber registrado y aceptado los datos biométricos s/art. 3 de la RG 2811 y su

complementaria.

 Haber informado una dirección de correo electrónico en el sitio web de AFIP-

Sistema Registral- Administración de e-mail

 Haber informado un numero de teléfono particular el sitio web de AFIP- Sistema

Registral- Administración de teléfonos

 Haber adherido y mantener actualizado el Domicilio Fiscal Electrónico (DFE)

conforme la RG (AFIP) 4280
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SISA - EVALUACION INICIAL A LA ENTRADA EN VIGENCIA
Al momento de entrada en vigencia se definió un estado inicial en el cual se verifico lo
siguiente:
Se encuentren incluidos (activos o
Responsables inscriptos
suspendidos) en el RFOG S/RG 2300

Se encuentren incluidos
Monotributistas
en el PPGM S/RG 2504

Hayan exteriorizado su calidad

Propietarios de propietarios de inmueble
rurales mediante el TIRE

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SISA - EVALUACION INICIAL A LA ENTRADA EN VIGENCIA

En el caso de PRODUCTORES, que hayan cumplimentado sus obligaciones de:

Stock al
31/08/2018
Campaña
2018-2019
Superficie
RG (AFIP) 2750
sembrada (fina)
Campaña
Superficie
sembrada 2017-2018
(gruesa)

Producción de
Trigo
Campaña
RG (AFIP) 3342
Producción de 2017-2018
Maíz, Soja y
Girasol

RG (AFIP) 4096
Actividades en el Vigentes al
TIRE 1/12/2018
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SISA - EVALUACION INICIAL A LA ENTRADA EN VIGENCIA

Los Operadores y Productores que al 01/12/2018 superaron los controles mínimos para ser
considerados incluidos en el SISA, fueron migrados en las categorías concordantes,
según lo acordado en el micro sitio Actividades Agropecuarias pudiendo optar por solicitar
la baja de esa categoría y / el alta en la que consideren que correspondía.

Tener en cuenta: A diferencia del RFOG, en el que las actividades eran excluyentes
entre si, y por lo tanto se debía optar por la inscripción únicamente en una de ellas, en el
SISA el contribuyente deberá dar de alta tantas categorías como actividades efectivamente
desarrolle.

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SISA - EVALUACION PERIODICA
El SISA efectuara una Evaluación Periódica, la norma no establece el ciclo del periodo de cruce de información
automático. Tampoco se indica cuantos periodos deberán transcurrir para la perdida de la condición de
habitualidad (que por RG 2300 era 18 meses para productor y 12 para el resto de operadores.
La evaluación periódica tendrá los efectos, de corresponder:

Transcurrido plazo otorgado

INCUMPLIMIENTOS DE en comunicación + 60 días Cambio de estado de
TIPO FORMAL sin subsanar SCORING
incumplimiento

INCUMPLIMIENTOS POR Transcurrido plazo otorgado

Cambio de estado en
INCORRECTA CONDUCTA en comunicación sin
SCORING
FISCAL subsanar incumplimiento

INCUMPLIMIENTOS QUE Transcurrido plazo otorgado

IMPIDAN LA CONTINUIDAD en comunicación sin Inactivación en el SISA
DEL SUJETO EN EL SISA subsanar incumplimiento

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SISA - EVALUACION PERIODICA
 Hasta el vencimiento de los plazos previstos, la AFIP verificara en forma automática
si se subsanaron los incumplimientos comunicados, sin que resulte necesario ningún
tramite adicional por parte del responsable.

 Luego de subsanadas las inconsistencias, se podrá solicitar el reproceso a través de la

opción respectiva en el SISA. El sistema determinara nuevamente el ESTADO al
momento del reproceso, esta solicitud solo puede hacerse una vez por día.

 Todo cambio en el ESTADO o bien la inactivación del sujeto en el SISA serán

comunicados al domicilio fiscal electrónico (DFE)

 Cuando se considere que el ESTADO con que se encuentran categorizados no se

corresponde con su situación fiscal, podrán interponer el recurso previsto por el art.
74 del decreto 1397 del 12/06/1979 y sus modificaciones.

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SISA - SISTEMA DE SCORING – MATRIZ DE RIESGO
A los productores de granos y semillas sin certificar y los que intervengan en la cadena de comercialización se
les calificara la conducta de acuerdo al siguiente detalle:

Sujeto cumplidor según SIPER,

permanencia en el SISA y registros
ESTADO 1 BAJO RIESGO reemplazados con la mejor
calificación, sin incumplimientos
formales en los últimos 24 meses

Sujeto de riesgo medio o nuevos

inscriptos en el SISA, con buena
ESTADO 2 RIESGO MEDIO Y
conducta fiscal y algunos
NUEVAS ALTAS
incumplimientos formales en los
últimos 24 meses

16
SISA - SISTEMA DE SCORING – MATRIZ DE RIESGO
A los productores de granos y semillas sin certificar y los que intervengan en la cadena de comercialización se
les calificara la conducta de acuerdo al siguiente detalle:

Sujetos de riesgo alto con

incumplimientos en los
ESTADO 3 RIESGO ALTO Regímenes de información
previstos y/o aspectos
formales.

INACTIVO Sujetos no confiables

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SISA - SISTEMA DE SCORING – SIPER
SIPER: (RG AFIP 3985/2017)
El “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)” es un sistema informático de calificación que
realiza procesos de evaluación mensuales sobre el cumplimiento de los deberes formales
y materiales de los ciudadanos.

El sistema identificará su comportamiento fiscal y le asignará una categoría concediendo

o limitando los beneficios vinculados con la recaudación, devolución y/o transferencias
de impuestos y recursos de la seguridad social, según el caso de que se trate.

Este sistema favorecerá la transparencia y además reflejará de manera precisa y rápida el

comportamiento fiscal de los ciudadanos con el fin de establecer procedimientos
diferenciales según cada perfil.

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SISA - SISTEMA DE SCORING – SIPER
SIPER: Situaciones observadas
Se tendrá en cuenta la existencia de:
 Incumplimiento de pago.
 Cuotas impagas en planes de facilidades vigentes o caducidades.
 Falta de presentación de declaraciones juradas o presentaciones de IVA sin
movimiento.
 Reiterados cambios de domicilio o su estado.
 Falta de adhesión al Domicilio Fiscal Electrónico.
 Facturas apócrifas.
 Relación débito/crédito alejada de los parámetros de la actividad.
 Quiebra declarada o en trámite.
 Concurso preventivo.
 Procesos judiciales o causas penales.
 Fiscalización con ajustes significativos sobre los impuestos declarados.
 Inclusión en la central de deudores del Banco Central de la República Argentina.
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SISA - SISTEMA DE SCORING – SIPER
SIPER: Categorías
La evaluación se realizará mensualmente y de acuerdo con el comportamiento
observado se asignará alguna de la siguientes cinco categorías:

Categoría A: Muy Bajo

Categoría B: Bajo
Categoría C: Medio y Nuevas Altas
Categoría D: Alto
Categoría E: Muy Alto

Aquellos contribuyentes y/o responsables con una antigüedad inferior a seis meses, en
caso de inicio o reinicio de actividad, entendiéndose como tal el alta de impuestos en el
“Sistema Registral”, serán categorizados con la letra “C”.

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SISA - SISTEMA DE SCORING – Condiciones
La conducta fiscal del contribuyente, evaluada a través de la ponderación de parámetros
objetivos establecidos por esta Administración Federal y aquellos fijados por los demás
organismos intervinientes según sus competencias, determinará la asignación de alguno
de los estados que se explican a continuación.

ESTADO 1: Bajo Riesgo.

• Estado asignado a los sujetos que permanezcan en ESTADO 2 por un plazo igual o
mayor a 24 meses corridos y tengan categoría A en el Sistema de Perfil de Riesgo
(SIPER).
• Será condición necesaria para tener el ESTADO 1, haber permanecido
ininterrumpidamente activo en el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa
de Granos y Legumbres Secas (RFOG), y/o incluido en el Padrón de Productores
de Granos - Monotributistas (PPGM) durante los 24 meses previos al inicio del
“SISA”.
• Con posterioridad al inicio, se tendrá en cuenta concomitantemente la situación en
(RFOG), (PPGM) y “SISA” hasta la concurrencia de los 24 meses anteriores al
análisis del “ESTADO”. 21
SISA - SISTEMA DE SCORING – Condiciones

ESTADO 2: Mediano riesgo.

Estado asignado a los sujetos que se encuentren dentro de los parámetros detallados en
el Anexo II para este ESTADO 2 a saber:
1. Sólo incumple el requisito de "permanencia" por el plazo establecido en el Artículo
3), y/o
2. 2. Calificación SIPER distinta de “A”.

y a los sujetos que inicien actividades objeto del “SISA” y realicen su primera
inscripción en el mismo

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SISA - SISTEMA DE SCORING – Condiciones

ESTADO 3: Alto riesgo.

Estado asignado a los sujetos a los que se le detecten los incumplimientos detallados en
el Anexo II para este ESTADO 3.
• Serán considerados inactivos a quienes se les detecten los incumplimientos
detallados en el Anexo II para dicha situación o estando obligados no se encuentren
incorporados en el “SISA”.
• El ESTADO asignado permitirá administrar beneficios fiscales conforme a la
calificación obtenida y su consulta estará disponible en el servicio web “Sistema de
Información Simplificado Agrícola - SISA”.
• La realización de los controles aludidos, no es impedimento para el ejercicio de las
facultades de verificación y fiscalización de esta Administración Federal.

23
SISA - SISTEMA DE SCORING – Condiciones
ESTADO 3: Alto riesgo.
Incumplimientos formales (Anexo II)
1. El sujeto no acredite inscripción como agente de retención del presente régimen y/o del régimen
establecido por la Resolución General Nº 2118 y sus modificaciones, cuando por la naturaleza de las
operaciones efectuadas se encuentre obligado, y/o
2. Falta de presentación de declaraciones juradas de impuestos y/o Regímenes de Información a los que el
sujeto se encuentre obligado y cuyo control se encuentre a cargo de este Organismo, y/o
3. CUIT de los integrantes de personas jurídicas Inactiva, y/o
4. Domicilio fiscal denunciado o el declarado se encuentre en alguno de los supuestos previstos en el
Artículo 5º de la Resolución General Nº 2109, o aquella que la reemplace o complemente, y/o
5. Registe requerimientos vencidos y pendientes de cumplimiento, y/o
6. Falta de actualización de la/s actividad/es desarrollada/s, de acuerdo con el “Clasificador de Actividades
Económicas (CLAE), y/o
7. Incumplimiento de la obligación de declarar los montos efectivamente reintegrados en la DDJJ IVA, y/o
8. Cualquier otro incumplimiento a la normativa vigente de tipo formal detectado a través de controles
sistémicos.

24
SISA - SISTEMA DE SCORING – Condiciones
ESTADO 3: Alto riesgo.
Incorrecta conducta fiscal (Anexo II)
1. Contribuyentes con procesos judiciales en los que:
a)Hayan sido denunciados penalmente con fundamento en las Leyes N° 22.415, N° 23.771, N° 24.769 y sus
respectivas modificaciones, y N° 27.430, según corresponda, siempre que hayan sido declarados en estado de
rebeldía, exista auto de procesamiento vigente o de elevación a juicio o sentencia condenatoria, aún cuando
esta última no se encuentre firme o se encontrare en etapa de cumplimiento.

b) Hayan sido querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de las obligaciones impositivas, de la seguridad social o aduaneras, propias o de terceros.

c) Estén involucrados en causas penales en las que se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex-
funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra alguna de las
situaciones procesales indicada en el punto a) precedente. De tratarse de personas jurídicas, agrupaciones no
societarias y/o cualquier otro ente colectivo, tales situaciones procesales se hacen extensivas a los integrantes
responsables aludidos en el Artículo 13 del Título IX - Régimen Penal Tributario de la Ley N° 27.430.

d) Se les haya decretado el auto de quiebra sin continuidad de explotación del solicitante o de los integrantes
responsables, en el caso de personas jurídicas, y/o

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SISA - SISTEMA DE SCORING – Condiciones
ESTADO 3: Alto riesgo.
Incorrecta conducta fiscal (Anexo II)
2. Falta de habitualidad en el comercio de granos y sin existencias ni superficie asignada
a la producción de granos, y/o (*1)

3. Falta de ingreso total o parcial de las retenciones efectuadas y/o compensación

improcedente de las mismas -"Operadores"-, y/o

4. Cualquier otro incumplimiento a la normativa vigente detectado a través de controles

sistémicos.

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SISA - SISTEMA DE SCORING – Condiciones
ESTADO INCATIVO.
Incumplimientos detectados (Anexo II)

1. Falta de Inscripción RUCA – “Operadores”, y/o

2. Falta de Inscripción en RENSPA – “Productores”, y/o

3. Persona humana o jurídica incluida en la base de Contribuyentes no confiables que

se encuentra publicada en la página "web" de esta Administración Federal, y/o

4. Falta de inscripción en el Impuesto a las Ganancias y/o Valor Agregado o

Monotributo, según corresponda, y/o

5. Falta de constitución del Domicilio fiscal electrónico, y/o

6. CUIT solicitante Inactiva, y/o 7. Incumplimiento Datos biométricos .

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SISA - MODULOS DEL SISTEMA
Opción Alta
Productores
CATEGORIA
y Acopiadores
Opción Baja

Opción
Superficie
SUPERFICIE / Productores
ACTIVIDAD
Opción y Propietarios
Actividad

Opción IP 1
INFORMACION
PRODUCTIVA Propietarios
Opción IP 2
CONSULTAS

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SISA - MODULOS DEL SISTEMA
CATEGORIA – ALTA
PRODUCTOR
CORREDOR
MERCADO DE CEREALES A TÉRMINO
DESMOTADOR DE ALGODÓN
EXPORTADOR CON PLANTA
OPERADOR CON PLANTA
ACOPIADOR
OTRO
COMERCIANTE DE GRANOS
OPERADOR SIN PLANTA EXPORTADOR SIN PLANTA
OTRO
ARRENDADOR
CONTRATISTA RURAL
PROVEEDOR DE INSUMOS,
CANJEADOR
SERVICIOS Y BIENES DE CAPITAL
PROFESIONAL
APLICADOR AÉREO
29
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
CATEGORIA
Altas y bajas
A fin de solicitar o verificar su inclusión en el “SISA” los Productores y Operadores que
intervengan en la cadena de comercialización deberán ingresar al módulo “Categoría”
del servicio “Sistema de Información Simplificado Agrícola - SISA”, para:

• Seleccionar alguna/s de la/s categoría/s prevista/s por el sistema.

• Cumplir la información solicitada para cada categoría seleccionada.
• En los casos de inclusión, concluida la carga de datos, el responsable confirmará el
envío de solicitud de ALTA a los efectos que el sistema determine un “ESTADO” e
indique, si las hubiera, las inconsistencias detectadas.
• El servicio dispondrá de la posibilidad de solicitar la baja en una o varias de las
categorías de inscripción al “SISA” en forma “On Line”, para quienes pierdan su
condición de sujeto obligado.
• La baja se efectivizará por categoría seleccionada luego de confirmada la solicitud.

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SISA - MODULOS DEL SISTEMA
Pasos en la pagina web:
Ingreso con CUIT y clave fiscal.

31
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
Pasos en la pagina web:
Ingresar al servicio Sistema de Información Agrícola -SISA.

32
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
Pasos en la pagina web:
Dentro del SISA seleccionar el contribuyente con el cual operar en el sistema.

33
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
Pasos en la pagina web:
Modulo del sistema SISA.

34
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
Pasos en la pagina web:
Modulo Categoria.

35
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
Pasos en la pagina web:
Modulo Categoria.- Alta categoria

36
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO SUPERFICIE / ACTIVIDAD

Se migro al 01/12/2018, la información obrante en el TIRE al SISA siempre que se

hubiera obtenido y se encontraran vigentes las siguientes constancias:

 Constancia de alta de domicilio

 Constancia de alta de tierras rurales explotadas o constancia de modificación o

adenda de contratos.

37
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO SUPERFICIE
Propietarios:
Los propietarios, excepto subcontratantes deberán ingresar a la opción superficie del modulo
superficie / actividad a fin de informar los inmuebles rurales explotados por el o por tercero/s –
productor/es que no hubiesen sido migrados al inicio del SISA.

Se deberá remitir electrónicamente el titulo de propiedad y la ultima boleta vencida del impuesto
inmobiliario provincial de cada inmueble, en formato PDF.

Para ello previamente deberá informar dichos inmuebles en el SISTEMA REGISTRAL

Plazos:
El propietario deberá registrar la novedad hasta el ultimo dia del mes inmediato siguiente al de
producido:
 Incorporación / Modificación de una IDENTIFICACION UNICA DE INMUEBLE de un
domicilio de explotación ya dado de alta.
 Baja de alguna IDENTIFICACION UNICA DE INMUEBLE asociada a un domicilio de
explotación existente.
38
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Una vez concluida y confirmada la carga de datos de la opción SUPERFICIE se deberá ingresar
a la opción ACTIVIDAD a fin de informar la explotación a realizar en la superficie dada de alta.
Productor titular-
propietario

Se informa toda la
cadena desde la titularidad
Tercero
del inmueble productor
Subcontratante

Esta obligación la deben realizar los siguientes sujetos:

 El productor titular: el propietario excepto subcontratante por los inmuebles rurales
explotados por el.

 El tercero productor: que explota uno o mas inmuebles rurales no siendo el productor
titular, incluido quien actué en carácter de subcontratista

 El subcontratante: que arrienda la tierra y la cede bajo alguna modalidad contractual a un

tercero productor para su explotación.
39
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Una vez concluida y confirmada la carga de datos de la opción SUPERFICIE se deberá ingresar
a la opción ACTIVIDAD a fin de informar la explotación a realizar en la superficie dada de alta.

Esta obligación la deben realizar los siguientes sujetos:

Productor
titular-
Se informa toda la propietario
cadena desde la titularidad
del inmueble

Tercero
Subcontratante
productor

40
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
 El productor titular: el propietario excepto subcontratante por los inmuebles rurales
explotados por el.

Inmueble rural con explotación propia

En caso de tratarse de un inmueble rural con explotación propia, una vez concluida la carga de
datos, el sistema emitirá la correspondiente constancia que contendrá un “Código de Alta de
Actividad”.
Cuando la titularidad del inmueble rural sea plural, la solicitud deberá ser iniciada por un “Productor
Titular” y aceptada por un segundo. Este último, deberá ingresar al sistema donde le serán
exhibidas aquellas registraciones pendientes de aceptación/rechazo en las que sea parte
involucrada.
El segundo “Productor Titular” deberá, dentro del término de 10 días corridos, aprobar o
rechazar la solicitud. Si transcurrido el plazo indicado anteriormente no se registra acción alguna
por parte de éste, la solicitud quedará rechazada.

El sistema emitirá una constancia de aprobación o rechazo de actividad, según corresponda.

41
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
 El tercero productor: que explota uno o mas inmuebles rurales no siendo el productor
titular, incluido quien actué en carácter de subcontratista
 El subcontratante: que arrienda la tierra y la cede bajo alguna modalidad contractual a un
tercero productor para su explotación.

Explotación sobre inmuebles rurales ajenos

De tratarse de una explotación realizada sobre inmuebles rurales ajenos, la solicitud para informar la actividad,
deberá ser iniciada por el “Tercero - Productor”/”Subcontratante” según corresponda.
Complementariamente, deberá remitirse electrónicamente una copia del contrato de explotación en formato
pdf. En caso que dicha transacción sea admitida, el sistema emitirá la respectiva constancia.

Esta solicitud deberá ser aceptada o rechazada por el Propietario.

En caso de producirse alguna Modificación/Adenda en los datos ingresados, la misma deberá ser informada
por el “Tercero - Productor”/”Subcontratante”, seleccionando el “Módulo Superficie/Actividad - Opción
“Actividad”.
Asimismo, se remitirá electrónicamente el documento, en formato pdf que respalde dicha
Modificación/Adenda. En caso que dicha transacción sea admitida, el sistema emitirá la respectiva constancia.
42
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Revocación de contrato:

A fin de registrar la revocación de un contrato, el tercero- productor / subcontratante

deberá ingresar al modulo superficie / actividad opción actividad para informar la

revocación.

Plazo para adendas, modificaciones y /o revocaciones:

Deberán ser informadas hasta el ultimo día del mes inmediato siguiente a aquel en que

se produzcan, y aceptadas /a rechazadas por el propietario.

43
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Alta de domicilios en SISA / (previa alta en sistema registral)

44
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Alta de domicilios en SISA

45
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Alta de domicilios en SISA

46
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Alta de domicilios en SISA

47
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO ACTIVIDAD
Superficie Informada

48
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO INFORMACION PRODUCTIVA

El módulo “Información Productiva” del servicio “Sistema de Información Simplificado Agrícola

- SISA” es de cumplimiento obligatorio para los Productores respecto de las existencias y de la
capacidad de producción de los mismos, independientemente del destino final de la producción,

También se encuentran alcanzados los contribuyentes que en forma complementaria a su

actividad principal produzcan granos y semillas en proceso de certificación -cereales y
oleaginosas- y legumbres secas.

Nota: (Anteriormente solo era para granos destinados a la venta, por lo tanto ahora un ganadero que produce
granos para suplementar la dieta de su hacienda deberá informar la producción)
49
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO INFORMACION PRODUCTIVA
IP1 del 1/10 al 31/10 de
cada año admitiendo
Existencias al 30/09
modificación hasta el
31/10 del año siguiente

INFORMACION IP1 del 1/10 al 31/10 de

PRODUCTIVA (Declaración cada año admitiendo
Superficie sembrada (fina)
obligatoria para la modificación hasta el
categoría de productor) 31/10 del año siguiente

IP2 del 1/01 al 28/02 de

Superficie sembrada cada año, admitiendo
(gruesa) modificación hasta el
31/10

Dicha obligación deberá cumplimentarse aun cuando el sujeto obligado no disponga, al momento de
informar, de existencias y/o superficie afectada a la producción.
Toda modificación posterior a estos plazos, quedara sujeta a la verificación de AFIP
50
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO INFORMACION PRODUCTIVA

51
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO INFORMACION PRODUCTIVA

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SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO INFORMACION PRODUCTIVA

53
SISA - MODULOS DEL SISTEMA
MODULO INFORMACION PRODUCTIVA

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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA

GRANOS Y SEMILLAS EN
PROCESO DE CERTIFICACION
– CEREALES Y OLEAGINOSAS Y
LEGUMBRES SECAS EXCEPTO
ARROZ
OPERACIONES
RETENCION IVA
COMPRENDIDAS
GRANOS Y SEMILLAS EN
PROCESO DE CERTIFICACION
– ARROZ

Estas operaciones quedan excluidas del régimen de retención y percepción

general de IVA RG 2854 Y 2408
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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA

OPERADORES QUE
ACUTEN COMO
INTERMEDIARIOS

AGENTES DE
RETENCION IVA EXPORTADORES
RETENCION

ADQUIRENTES
RESPONSABLES
INSCRIPTOS EN IVA

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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA

PERSONAS HUMANAS, SUCESIONES

INDIVISAS, EMPRESAS O
EXPLOTACIONES UNIPERSONALES,
RETENCION IVA PASIBLES DE RETENCION
SOCIEDADES, ASOCIACIONES Y
DEMAS PERSONAS JURIDICAS RI EN
IVA

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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA
Alícuotas Aplicables:
El Importe de la retención se determinara aplicando sobre el precio neto de venta que resulte de
la liquidación correspondiente, las alícuotas que para cada caso se establecen a continuación:
Granos y semillas en proceso de certificación- cereales y oleaginosas-y legumbres secas
excepto arroz
Alícuota retención
ESTADO Reintegro al
Vendedor Vendedor
(scoring) vendedor
Productor Operador Productor
Inactivos 10,5% N/A -
Estado 3 8% 8% -
Estado 2 7% 5% 6%(*)
Estado 1 5% 5% 5%
(*) Más porcentaje de beneficio exclusión que posea sobre el 1%
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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA
Alícuotas Aplicables:

Granos y semillas en proceso de certificación - arroz

Alícuota Retención
ESTADO
Vendedor Vendedor Reintegro
(scoring)
Productor Operador Productor
Inactivos 21% N/A -
Estado 3 16% 16% -
Estado 2 14% 10% 12%(**)
Estado 1 10% 10% 10%
(**) Más porcentaje de beneficio exclusión que posea sobre el 2%

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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA
Reintegro sistémico de retenciones
Condiciones generales:
El importe resultante de aplicar los porcentajes correspondientes sobre la suma de las retenciones
sufridas en cada mes calendario, será reintegrado en forma sistémica, a los “PRODUCTORES”
incluidos en el “SISA”, siempre que cumplan los requisitos y condiciones previstos.
Dicho reintegro corresponderá siempre que se hubiera subsanado la o las inconsistencias
detectadas dentro del mencionado plazo.

Procedimiento aplicable
Los montos cuyo reintegro se disponga, serán acreditados por este Organismo en la cuenta
bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) fuera informada por el “Productor”.

Plazos para la acreditación

La acreditación del reintegro se efectuará hasta el último día hábil administrativo, inclusive, del
mes calendario de la presentación de la declaración jurada del impuesto al valor agregado
correspondiente al período fiscal en el cual se practicaron las retenciones.

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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA
Reintegro sistémico de retenciones- condiciones y requisitos:

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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA
Importes sujetos al reintegro sistémico no acreditados
En caso que transcurrido el plazo para que este Organismo acredite los importes
correspondientes al reintegro sistémico éste no se haya efectuado, el “Productor” deberá realizar
la consulta mediante Clave Fiscal al servicio “SISA” “Régimen de devolución de retenciones”.

A través de este servicio, el responsable obtendrá el detalle de las operaciones informadas en sus
declaraciones juradas del impuesto al valor agregado, que no han sido reintegradas, visualizando el
motivo que originó la observación de dichas operaciones.

Asimismo, el sistema emitirá una constancia que incluirá el detalle de los reintegros observados a
la fecha de la consulta.

El responsable podrá presentar ante la dependencia AFIP en la que se encuentre inscripto, una
nota de disconformidad por los reintegros no acreditados.
A tal efecto deberá presentar:
 Formulario 206/I
 Constancia de la consulta
 Original de las Liquidaciones Primarias de Granos, indicados en el Formulario 206/I.
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SISA - REGIMEN DE RETENCION EN IVA

Régimen especial de pago del Impuesto al Valor Agregado

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SISA - REGIMEN DE PERCEPCION EN IVA
RG 4326 (AFIP) modificaron de la RG (AFIP) 2459
El artículo 1 de la resolución general 4326:
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado quedan obligados a actuar en
carácter de agentes de percepción de dicho gravamen, por las operaciones de venta de cosas
muebles, las locaciones y prestaciones gravadas, que efectúen a sujetos que revistan igual
condición frente al citado tributo, cuando el pago de tales operaciones se realice mediante la
transferencia de granos y semillas en proceso de certificación -cereales y oleaginosas- excepto
arroz, y legumbres secas.

Las operaciones alcanzadas por el presente régimen de percepción quedan excluidas del régimen
establecido por la resolución general 2408 y sus modificaciones”

- El artículo 4 de la resolución general 4326 establece las alícuotas de percepción a practicar en

función del estado asignado por la AFIP:

activos en SISA Inactivos en SISA

Estado 1 Estado 2 Estado 3 Sin estado
100% de la alícuota
0% 1% 8%
% Perc. IVA de IVA
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SISA - REGIMEN DE RETENCION DE GANANCIAS
RG 4325 (AFIP) modificaron de la RG (AFIP) 2118

sujetos obligados a actuar como agentes de retención:

a) Los “operadores” que actúen como intermediarios.

b) Los exportadores.
c) Los adquirentes de:
1. granos y semillas en proceso de certificación (cereales y oleaginosas) y legumbres secas, excepto
el arroz; y
2. granos y semillas en proceso de certificación (arroz), que revistan la calidad de responsables
inscriptos en el impuesto al valor agregado.

- y aquellos que actúen como intermediarios según lo dispuesto en el Artículo 21 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (que actúen por cuenta y en nombre de terceros)

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SISA - REGIMEN DE RETENCION DE GANANCIAS
RG 4325 (AFIP) modificaron de la RG (AFIP) 2118
Serán sujetos pasibles de las retenciones:

Las personas humanas o jurídicas enajenantes, destinatarios o beneficiarios -actúen o no como

intermediarios-, de los pagos que se efectúen por cuenta propia o de terceros correspondientes a
las operaciones enunciadas anteriormente, solo cuando se domicilien, residan o estén radicados en
el país, y siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación
del impuesto.

La retención se practicará en el momento en que se efectúe el pago correspondiente y sobre los

importes alcanzados por el presente régimen.

Inscriptos en ganancias No inscripto en

ganancias

Sujetos Estado 1 Estado 2 Estado 3 Inactivo

Alícuota ret. gan. 0% 2% (a) 15% (a) 28% (b) 30% (b)
(a) Porcentaje a aplicar teniendo en cuenta el monto no sujeto a retención de $ 142.400 para operaciones
de compraventa o de $ 10.700 para comisiones u otras retribuciones.
(b) Porcentaje a aplicar sin tener en cuenta montos no sujetos a retención.
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PLANIFICACION FISCAL

Producto del SISA los distintos Organismos intervinientes tienen información entre otras:

1- Titularidad de inmuebles
2- Duración de contratos y forma de pago
3- Hectáreas sembradas y con tipo de cultivo
4- Stock al 30/09 de cada año.

Dichos conceptos tienen incidencia directa en la determinación de impuestos, razón por la cual al
momento de la liquidación deberá tenerse presente la información obrante en el organismo y la
información que se esta preparando para transferir a los efectos de verificar la coherencia de datos
para evitar futuras verificaciones y fiscalización

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PLANIFICACION FISCAL-
Valuación de Inventarios en Impuesto a las Ganancias

De acuerdo al cierre de ejercicio fiscal del contribuyente y la información brindada en el SISA

referida al stock se puede determinar la existencia a declarar, la cual debe estar valuada de la
siguiente manera:

Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra, excepto explotaciones forestales:

a) Con cotización conocida: al precio de plaza menos gastos de venta, a la fecha de cierre del
ejercicio
b) Sin cotización conocida: al precio de venta fijado por el contribuyente menos gastos de venta a
la fecha de cierre del ejercicio

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PLANIFICACION FISCAL-
Valuación de Inventarios en Impuesto a las Ganancias

Gastos de venta que se pueden detraer:

 Gastos de Acondicionamiento
 Flete Corto o Acarreo
 Gastos Generales o Paritaria
 Secada
 Zarandeo
 Flete Largo
 Comisión
 Ingresos Brutos

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PLANIFICACION FISCAL-
Valuación de Inventarios en Impuesto a las Ganancias
Sementeras: (que son??)

Art. 80 DR): Gastos relativos a semillas, mano de obra directa y gastos directos que conforman
los trabajos culturales de los productos que a la fecha de cierre del ejercicio no se encuentren
cosechados o recolectados.
Dictamen DATJ 58/81: El valor invertido en las sementeras no puede imputarse como gasto
hasta que éstas no sean destruidas o desaparezcan (hecho fortuito o cosecha). “El período
ocupado por la sementera (cereal u oleaginoso) va desde su siembra hasta la recolección o
cosecha, fecha que oscila entre 7 a 9 meses como máximo.”
Los costos de implantación son activables, mientras que los de mantenimiento representan gastos
del ejercicio: “AGRICOLA SAN JUAN S.A.”, TFN, Sala B, 15/08/07 (el contribuyente pretendió
considerarlos “Gastos de Organización” y deducirlos íntegramente en el balance impositivo)

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PLANIFICACION FISCAL-
Valuación de Inventarios en Impuesto a las Ganancias

Sementeras: Temas a considerar visto la información de de superficie y actividad informada en el

SISA

 Intentar llegar al cierre en sementera cuando fuera posible

 Si se cosecha antes del cierre – valuación a precio de mercado –

 Si se cosecha después del cierre – Valuación al valor de costos incurridos –

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CONSULTAS

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