UNIVERSIDAD MAYOR REAL Y PONTIFICIA SAN FRANCISCO XAVIER DE

CHUQUISACA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y CIENCIAS FINANCIERAS CARRERA DE
CONTADURÍA PÚBLICA

PÁCTICA N°1: TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

SOBRE IMPUESTOS NACIONALES

NOMBRE: Rodriguez Cabezas Edith

ASIGNATURA: Impuestos y Tasas
DOCENTE: Msc. Lic. Karen Delia Gutiérrez Montero
CARRERA: Contaduría Pública
CURSO: 1ro “B”
FECHA DE PRESENTACIÓN: 30/04/2023

2023
Sucre-Bolivia

1
ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN: ................................................................................................................... 3
2. DESARROLLO:........................................................................................................................ 4
2.1. Impuestos al Valor Agregado (IVA) ................................................................................ 4
2.2. Régimen Complementario al IVA (RC-IVA) ................................................................. 5
2.3. Impuesto a las Transacciones (IT) ................................................................................... 5
2.4. Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) ................................................................... 6
2.5. Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) ........................................................... 7
2.6. Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE) .......................................................... 8
2.7. Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) ................................................................. 8
2.8. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) ................................. 9
2.9. Impuesto a las Sucesiones y Transmisiones Gratuita de Bienes (ITGB) ...................... 9
2.10. Impuesto al Juego (IJ)................................................................................................... 9
2.11. Impuesto a la Participación en Juegos (IPJ) ............................................................. 10
2.12. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) ...................................................... 10
2.13. Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF) ................................................................... 11
3. CONCLUSIONES:.................................................................................................................. 12
4. BIBLIOGRAFÍA:.................................................................................................................... 13

2
 SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA

1. INTRODUCCIÓN:

Cualquier persona ya sea natural o Jurídica que desee progresar en estos tiempos, necesita
del conocimiento de la Contabilidad Tributaria, tanto, así como su determinación
concepto y la clasificación de los tributos en Bolivia. Ya que los tributos son las
obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le
permitan satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de
vida. (Quispaya, 2015)

En Bolivia en la actualidad el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas se constituye

en la autoridad fiscal competente; siendo responsable de la formulación y diseño de
políticas para la obtención de recursos para el Estado, a través de tributos. Dicho
Ministerio rige a la Administración Tributaria Nacional, conformada por el Servicio de
Impuestos Nacionales Gobiernos Departamentales y la Aduana Nacional de Bolivia,
quienes recaudan, fiscalizan y garantizan la correcta aplicación de las normas; facilitando
a los contribuyentes el pago de sus impuestos. (Ondarza, 2015)

El impuesto es un aporte en dinero que realizan las personas de acuerdo a la actividad

económica que realizan. Éste permite al Estado contar los recursos necesarios para
desarrollar programas y obras que mejoren la calidad de vida de los bolivianos y
bolivianas. Por tanto, el asumir con responsabilidad el deber ciudadano de tributar
permitirá sostener los gastos de Bolivia. (Ondarza, 2015) La contribución por motivo de
impuestos se realiza en correspondencia a los ingresos de cada persona o institución,
debiendo tributar en proporción a su capacidad económica como lo establece la Ley.

Luego de reflejar la importancia sobre el pago de impuestos en Bolivia como introducción

a la presente investigación, a continuación, se describen las características de cada uno
de los impuestos establecidos en la Ley, así como el objeto del impuesto, periodicidad,
alícuota, fecha de vencimiento y formulario en el que se debe realizar la declaración de
cada una. Finalmente se puntualizan las conclusiones generales de dicha investigación,

3
 resaltando un análisis individual sobre el pago de los impuestos y su influencia sobre la
economía del país.

2. DESARROLLO:

[Link] al Valor Agregado (IVA)

Objeto del impuesto Periodicidad Alícuota Fecha de vencimiento Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes
pagan?
- Ventas habituales de Personas Mensual 13% Sobre Se presentan de acuerdo - Form. 200 Para
bienes muebles, naturales o compras y al último dígito del NIT, operaciones del
- Alquiler de bienes jurídicas ventas. como se detalla a mercado interno.
muebles y/o inmuebles. continuación: - Form. 210 Para
- Servicios en general y 0 hasta el 13 de cada mes exportadores que
contratos de obra. 1 hasta el 14 de cada mes. solicitan devolución
- Importaciones 2 hasta el 15 de cada mes. impositiva.
definitivas. 3 hasta el 16 de cada mes.
- Arrendamiento 4 hasta el 17 de cada mes.
financiero (leasing) con 5 hasta el 18 de cada mes.
bienes muebles. 6 hasta el 19 de cada mes.
(Velasco & Plata, 2013) 7 hasta el 20 de cada mes.
8 hasta el 21 de cada mes.
9 hasta el 22 de cada mes.
- Venta de libros de Cuando 0% Sobre las - Boleta de Pago
producción nacional e corresponda. ventas 1000
importados, y de
publicaciones oficiales
realizadas por
instituciones del Estado.
- Transporte
internacional de carga
(Terrestre). (Caceres,
2021)

4
 2.2. Régimen Complementario al IVA (RC-IVA)
Objeto del impuesto
¿Qué grava? ¿Quiénes Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario
pagan? vencimiento
- Alquiler, subalquiler de inmuebles
o muebles.
- Colocación de capitales
provenientes de la inversión, que
no constituyan ingresos sujetos al
IUE. Contribuyentes Trimestral 13% sobre Del 1° al 20 del - 610
- Honorarios directores de S.A. y directos monto total de mes siguiente al (trimestral)
síndicos. (personas ingresos. trimestre concluido. - 110
- Sueldos del personal contratado naturales). (mensual)
localmente por misiones - B.P 1000
diplomáticas, org. internacionales y
gobiernos extranjeros.
- Ingresos de personas contratadas
por el sector público (consultores
de línea).
- Anticréticos (presunto).
- 608
- Sueldos y salarios de los Contribuyentes 13% sobre Se presentan de (mensual)
dependientes. en relación de diferencia de acuerdo al último - 110
- Jornales, sobresueldos, horas dependencia Mensual los ingresos y dígito del NIT. (mensual)
extras, bonos, dietas, etc. (Empleados a deducciones - 604
- Viáticos y similares. (Caceres, través del permitidas. (retenciones)
2021) empleador). - B.P 1000

[Link] a las Transacciones (IT)

Objeto del impuesto Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario

¿Qué grava? ¿Quiénes vencimiento
pagan?
Ingresos brutos devengados,
obtenidos por el ejercicio de la
actividad gravada, lucrativa o no: 3% del monto Se presentan 400 (mensual)
- Comercio, Industria, Profesión, Personas Mensual de la de acuerdo al 430
Oficio, Alquiler de bienes, naturales o transacción. último dígito 410 (retenciones)
Contratación de obras, Prestación jurídicas. del NIT. B.P. 1000
de servicios, Transferencia a título
gratuito de bienes muebles,
inmuebles y derechos. (Caceres,
2021)

5
 [Link] a los Consumos Específicos (ICE)

Objeto del impuesto Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario

¿Qué grava? ¿Quiénes vencimiento
pagan?
- Form. 650 para la
declaración de bebidas
(Alícuota Específica).
Ventas en el -Los fabricantes De acuerdo al Form. 651 para la
mercado interno e y/o personas vencimiento, declaración de bebidas
importaciones naturales o según el (Alícuota Porcentual).
definitivas de bienes jurídicas último dígito Form. 652 para la
para consumo final: vinculadas del NIT. declaración de tabacos
- Cigarrillos y económicamente Varía en función al (Alícuota Específica y
tabacos. - Bebidas a estos. bien: Porcentual), presentación
refrescantes. - - Los que 1. Alícuotas obligatoria.
Bebidas alcohólicas. comercialicen Mensual porcentuales sobre el
- Alcoholes sin y/o distribuyan precio neto de las - Form. 630 Para
desnaturalizar. - al por mayor. ventas. movimiento de materias
Vehículos - Los que 2. Alícuotas primas, productos
automóviles. encomienden la específicas sobre los terminados
(Caceres, 2021) elaboración o volúmenes de venta Hasta el día 20 contabilizados sobre
fabricación. expresados en litros o del mes ventas netas (productores
- Las personas la cantidad expresada siguiente al de bebidas refrescantes).
naturales o en unidades. período - Form. 185 Para
jurídicas que declarado. movimiento de materias
realicen primas, productos
importaciones. terminados
(Velasco & contabilizados sobre
Plata, 2013) ventas netas (productores
de bebidas alcohólicas).
- Boleta de Pago 1000

-Boleta de Pago 1050

Cuando Alícuotas Porcentuales
corresponda Bebidas Alcohólicas.

6
 [Link] a las Utilidades de las Empresas (IUE)

Objeto del impuesto Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario

¿Qué grava? ¿Quiénes pagan? vencimiento
- Utilidad neta. - Empresas 25% Sobre la utilidad Hasta 120 días Form. 500 Para
públicas, privadas, Anual neta. posteriores al empresas obligadas a
mixtas, incluye las cierre de su llevar registros
unipersonales. gestión fiscal. contables.
- Form. 520 Para
- Utilidad presunta - Personas que empresas no obligadas
50% del monto total ejercen profesiones a presentar registros
de los ingresos liberales u oficios contables.
percibidos, en forma Anual 25% Sobre la utilidad - Form. 605 Para
deducido el IVA independiente, neta presunta. Hasta 120 días presentación digital de
declarado y pagado incluyendo posteriores al estados financieros o
durante la gestión a Notarios de Fé cierre de su memoria anual.
declararse. Pública, Oficiales gestión fiscal. - Form. 560 Para
de Registro Civil, empresas de El Alto-
Comisionistas, promoción económica.
Factores, - Form. 501 Para
Corredores. transportistas.
- Form. 510
- Utilidades de - Personas naturales Tasas efectivas: - Form. 110 Para
fuente boliviana y jurídicas que a) 12.5% Para detalle de facturas
remitidas al remitan dichas remesas al exterior (gastos personales de la
exterior. rentas. por rentas de fuente gestión a declararse).
- Actividades - Sucursales de boliviana. - Form. 530 Para
parcialmente empresas De acuerdo al beneficiarios del
b) 4% Para
realizadas en el extranjeras que Mensual vencimiento, exterior. Retenciones.
actividades
país. efectúan según el - Form. 541 Para
parcialmente
actividades último dígito actividades
realizadas en el país.
parcialmente del NIT. parcialmente realizadas
c) 1.5% Para remesas
realizadas en el en el país.
al exterior por
país. - Form. 550 para
actividades
remesas por actividades
parcialmente
parcialmente realizadas
realizadas en el país.
en el país.

- Las utilidades - Las empresas Hasta los 120 - Form. 585: Alícuota
adicionales mineras. 12.5 % ó 7.5% Según días Adicional al IUE.
originadas por las Anual corresponda. posteriores al - Form. 587: Anticipo
condiciones cierre de la Mensual a la Alícuota
Adicional al IUE.
favorables de gestión fiscal.
precios de los
minerales y
metales.

7
- Excedente al 6% - Entidades de - Form. 515: Alícuota
del Coeficiente de intermediación Hasta los 120 Adicional sobre las
Rentabilidad, financiera, 25% A la utilidad días Utilidades de las
respecto del reguladas por la neta imponible. posteriores al Empresas-Entidades
patrimonio. ASFI. Anual cierre de la Financieras.
(Caceres, 2021) gestión fiscal.

[Link] a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE)

Objeto del impuesto Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario

¿Qué grava? ¿Quiénes vencimiento
pagan?
Salidas al exterior vía aérea - Los - Cada vez que - Pasajero:
(aunque los billetes sean bolivianos y Mensual Importe fijo compre un Boleto al Ninguno.
adquiridos en el exterior), extranjeros actualizado exterior vía aérea.
siempre que los pasajeros residentes en anualmente.
originen su viaje en territorio el país. Para la gestión - De acuerdo al - Form. 272
nacional. (Caceres, 2021) 2023 Bs 367. vencimiento, según Agente de
último dígito del Percepción
NIT, (Líneas aéreas).

[Link] Directo a los Hidrocarburos (IDH)

Objeto del impuesto

Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes
vencimiento
pagan?
- Form. 8131 (Petróleo).
Producción de - Toda persona 32 % Sobre el Hasta el - Form. 8132 (Gas
hidrocarburos en natural o jurídica, total de los penúltimo día natural).
todo el territorio pública o privada, Mensual volúmenes de hábil del mes - Form. 8133 (GLP).
- Form. 8134 (Facturas).
nacional. (Caceres, que produzca hidrocarburos siguiente al mes
- Form. 8136 (Asignación
2021) hidrocarburos en medidos en el de producción. petróleo).
cualquier punto punto de - Form. 8137 (Precios gas
del territorio fiscalización natural mercado externo).
nacional. (Boca de pozo). - Form. 8138 (Asignación
gas natural).
- Form. 8139 (Asignación
GLP).

8
 [Link] Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)

Objeto del impuesto

Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes pagan?
vencimiento

La importación o - Personas Naturales o

producción interna Jurídicas que Tasas - De acuerdo al - Form. 920 Impuesto
de hidrocarburos o comercialicen Mensual específicas por vencimiento, Especial a los
sus derivados para internamente litro. según el último Hidrocarburos y sus
la hidrocarburos o sus dígito del NIT. Derivados.
comercialización derivados, producto de la
en el mercado importación o
interno. (Caceres, producción interna.
2021)

2.9. Impuesto a las Sucesiones y Transmisiones Gratuita de Bienes (ITGB)

Objeto del impuesto

Periodi Alícuota Fecha de Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes pagan?
cidad vencimiento

Las trasmisiones Los beneficiarios de Ascendiente, descendiente, Se paga en el lapso - Form. 192:
gratuitas de bienes sucesiones, y cónyuge: 1%. de noventa (90) días a Inmuebles
que son testamentos, anticipos Hermanos y sus partir de la - Form. 195:
registrables en las de legítimas, Una descendientes: 10%. declaratoria de Vehículos y
otros.
oficinas de donaciones, legados y sola vez. Colaterales, legatarios y herederos o de la
Derecho Reales. usucapión. donatarios gratuitos: 20%. apertura legal del
(Caceres, 2021) testamento.

2.10. Impuesto al Juego (IJ)

Objeto del impuesto

Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes
vencimiento
pagan?
- Juegos de azar y - Personas - Form. 770 Juegos de
sorteos. jurídicas privadas Mensual 30% Para juegos De acuerdo al azar y sorteos.
- Promociones o públicas que de azar o sorteos. vencimiento, - Form. 772 Promoción
empresariales. realicen la 10% Para según el último Empresarial.
(Caceres, 2021) actividad promociones dígito del NIT.
directamente o a empresariales.
través de terceros.

9
 2.11. Impuesto a la Participación en Juegos (IPJ)

Objeto del impuesto

Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes pagan?
vencimiento

Participación de - Personas naturales

personas naturales que participan en Mensual 15% a la De acuerdo al - Form. 771 Agente de
en juegos de azar y juegos de azar y participación en vencimiento, percepción.
sorteos. (Caceres, sorteos. juegos. según el último
2021) - Participante que dígito del NIT.
compre fichas,
tickets, boletos, rifas
y otros.

2.12. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Objeto del impuesto

Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes pagan?
vencimiento

Sólo transacciones en
moneda extranjera o Personas naturales o Gestión 2023 En vigencia - Form. 165
moneda nacional con jurídicas titulares de las Cada 15 días. 0,30 % (Cero hasta el 31 de Declaración
mantenimiento de valor, cuentas (corrientes o de punto treinta diciembre de Jurada de pago.
- Form. 166
relacionadas con las ahorro). por ciento). 2023.
Declaración
siguientes operaciones: - Las que realizan pagos Jurada de detalle.
Retiros o depósitos en o transferencias de - Form. 168 Anexo
cuentas corrientes y cajas fondos. del Form. 166.
de ahorro, Pagos o - Las que adquieren - Form. 167
transferencias de fondos, Cheques de Gerencia u Declaración
Adquisición de Cheques de otros similares. Jurada para
Gerencia u otros - Las que contraten exenciones.
instrumentos financieros servicios de recaudación
similares existentes o por o cobranza.
crearse, Transferencias o - Las que instruyan
envíos de dinero al exterior transferencias o envíos
o interior del país, a través de dinero.
de entidades financieras u - Las que cobren
otras entidades, Entrega o depósitos a plazo fijo.
recepción de fondos propios - Las que rescaten
o de terceros a través de cuotas de participación.
otros sistemas de pago, La (CPPE, 2023)
redención o retiro de
depósitos a plazo fijo.

10
 2.13. Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF)

Objeto del impuesto

Periodicidad Alícuota Fecha de Formulario
¿Qué grava? ¿Quiénes
vencimiento
pagan?
1,4 por ciento - Form. 023:
Grava la riqueza y Personas para las personas Hasta el último Declaración Jurada
fortuna de las residentes y no Anual que tengan entre día hábil de abril correspondiente
personas naturales en residentes con 30 y 40 millones de cada año. al Impuesto a las
y fuera de Bolivia. fortunas situadas de bolivianos; 1,9 Grandes Fortunas para
(CPPE, 2023) en el territorio por ciento para personas NO residentes
nacional. los que tienen en Bolivia.
entre 40 y 50 -Form. 1023: Boleta de
millones, y 2,4 Pago correspondiente
por ciento para las al Impuesto a las
personas que Grandes Fortunas para
tengan arriba de personas NO residentes
los 50 millones. en Bolivia.

11
3. CONCLUSIONES:
 Las recaudaciones tributarias ayudan a la consecución de los objetivos de la política
fiscal, por lo que es importante contar con una correcta planificación de los mismos.
También es importante que, la Administración Tributaria, debe asegurar el ingreso de
estos recursos para lo cual debe efectuar una previsión de los mismos que le permitan
gestionar de manera eficiente.
 Es innegable que en Bolivia permanentemente se incrementa la economía informal,
el cual afecta de manera negativa en el cumplimiento impositivo. El contrabando y la
difusión de micro y pequeñas actividades hacen que el grueso de los pequeños
contribuyentes, por las condiciones del mercado no pagan adecuadamente los
impuestos, especialmente el IVA.
 La administración Tributaria debe hacer un mayor esfuerzo para tener una idea más
completa de si un sistema impositivo tiene el suficiente potencial para la creación de
nuevos impuestos, porque de lo contrario el efecto de la introducción de las mismas
puede tener un efecto contraproducente.
 El análisis del cumplimiento impositivo por el tamaño de contribuyentes (según sus
ventas declaradas), demuestra mayores niveles de evasión a medida que estos
contribuyentes cuentan con menores ingresos anuales. La respuesta lógica, es que
estos pequeños contribuyentes actúan racionalmente en la economía, no tiene la
capacidad de trasladar el IVA al consumidor final, como lo pueden hacer las empresas
grandes y medianas, por lo tanto, a fin de ser competitivos con otras actividades
informales y el contrabando, ignoran el pago de los impuestos en la medida que les
permita obtener márgenes de ganancias.
 Es importante tomar nuevas medidas que concienticen a la población para el
cumplimiento con el pago de sus impuestos, por ejemplo, una forma de incentivo
sería dándoles a conocer las inversiones y gastos que se están realizando con el pago
de sus impuestos, y que dichos recursos se están utilizando de manera eficiente
tratando de eliminar la corrupción, de esa forma la población cumpliría con sus
obligaciones de manera consciente al estar seguros de que sus pagos se destinan al
desarrollo del país y no al enriquecimiento de unos cuántos.

12
  Como contadores se debe tener un conocimiento amplio de la normativa relacionada
con los procedimientos de liquidación e ingreso de impuestos, así como también la
relación entre la recaudación y las variables que determinan su evolución.

4. BIBLIOGRAFÍA:

Caceres, R. (18 de Febrero de 2021). Bolivia [Link]. Obtenido de

[Link]
bolivia/amp/#amp_tf=De%20%251%24s&aoh=16828141023450&referrer=https%3A%2F%
[Link]

CPPE. (13 de Enero de 2023). Impuestos. Obtenido de [Link]

gratuita-de-bienes/

Ondarza, E. M. (2015). CONTABILIDAD DE TRIBUTOS. Bolivia.

Quispaya, R. U. (2015). ANÁLISIS SOBRE LA BAJA CAPACIDAD DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. 93-

105.

Velasco, F., & Plata, F. (2013). Recaudación Tributaria Potencial en Bolivia. La Paz.

13