Tarea 3 Consolidación estados financieros Intermedios
Trabajo Colaborativo
Presentado por:
Yesenia Grisales Ruano cod. [Link]
Laura Milena Martínez Cortes cod. [Link]
Jhon Edinxon Liscano Guerrero cod. [Link]
Fabian Octavio Perez cod.
106006_117
Presentado a:
José German Sánchez
Tutor
Universidad Nacional Abierta y a Distancia – UNAD
Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios ECACEN
Preparación, Consolidación y Presentación de Estados Financieros
2022
INTRODUCCIÓN
Los estados financieros, son el instrumento que permite establecer el comportamiento de una empresa, en
correlación con la gestión realizada respecto de los recursos financieros disponibles para el desarrollo de
su actividad económica. De tal manera que contar con una información consolidada de la información
financiera permite desarrollar un buen seguimiento por parte de quienes tienen a cargo la toma de
decisiones.
Es así que, por medio de este trabajo, a través de la realización de un ejercicio práctico, con la debida
orientación del tutor del curso y la retroalimentación respectiva, se presentará el desarrollo de los estados
financieros de una empresa, lo que permitirá adquirir nuevos conocimientos importantes para nuestra
formación académica y futuro ejercicio profesional en un campo laboral cada día más competitivo.
OBJETIVOS
Objetivo general
Preparar, presentar y consolidar los estados financieros de una empresa, de acuerdo a la
normatividad técnica y legal vigente.
Objetivos específicos
- Realizar los respectivos registros contables de las transacciones a partir del desarrollo de
un ejercicio práctico.
- Elaborar los balances de comprobación, las consolidaciones y eliminaciones de una
empresa.
En la sección 1 de la Matriz 3 se encuentra los estados financieros y estado de resultados
iniciales de las compañías A y B, y las transacciones, con esta información
Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable de la siguiente manera
al costo de adquisición.
Ejercicio para la consolidación de estados financieros:
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000,
subscribiendo el 100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han
tenido lugar las siguientes transacciones:
1. A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la
venta. El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre
(es decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas
todavía no se han extinguido;
2. B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en
la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al
31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar –ya fueron extinguidas;
3. A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
4. El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por
5. 2.000 que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es
depreciar los edificios a 20 años.
6. En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las
ganancias tras la adquisición.
Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre son los
siguientes:
A B
Efectivo 50 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1500 500
Activos corrientes 1850 730
Inversiones en subsidiarias 1000 0
Propiedad, planta y equipo 5300 2500
Intangibles 1000 600
Total, Activo 9150 3830
Obligaciones financieras 2000 1000
Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2900 2200
Capital social 3000 1000
Resultados acumulados 3250 630
Patrimonio 6250 1630
Total, Pasivo y Patrimonio 9150 3830
A B
Ventas 1000 2000
Costo de ventas 900 1800
Utilidad operacional 100 200
Gastos Administrativos 10 10
Otros ingresos no operacionales 20 200
Dividendos recibidos 0 300
Utilidad antes de impuestos 110 390
Impuesto sobre la renta 38 133
Utilidad neta 72 257
Procedimiento para la consolidación de estados financieros:
Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al
control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente
procedimiento:
a) Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales
b) Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de
preferencia estados financieros individuales auditados.
c) Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas comprobar
la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar (fecha
de estados financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y son
significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.
d) Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden
preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas
relacionadas de corto y largo plazo).
e) Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la
consolidación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar
los estados financieros de la matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se
trata de una vinculación indirecta el proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se
determinan cuáles son las compañías controladoras de segundo y tercer nivel (o
subgrupos) para consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada
subgrupo y proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.
f) Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades
pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar
inicialmente por separado las entidades financieras de las no financieras agrupándolas por
tipo de negocio o industria (mineras, pesqueras, forestales, entre otras).
g) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.
Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la inversión.
Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones o en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada
contra el patrimonio de la subordinada.
b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos
entre las compañías consolidadas.
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el
período contable respectivo entre las entidades consolidadas.
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique
su duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.
Sección 2 Elaborar las transacciones entre las 2 compañías.
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el 100% de las
acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:
ENTIDAD A ENTIDAD B
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
1205 Acciones 1000 3105 Capital 1000
1105 Bancos 1000 1110 1000
A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El 100% del inventario
se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del grupo); Las
cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;
ENTIDAD
ENTIDAD A B
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
CUENTAS POR
COBRAR A
VINCULADOS CXP ENTIDAD A
1320 ECONOMICOS 100 2310 CASA MATRIZ 100
VENTAS MATERIA productos
4105 PRIMA 100 1430 terminados 100
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
COSTOS DE
6105 MATERIA PRIMA 90
productos
1430 terminados 90
B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la venta. El 50% del
inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las correspondientes
cuentas por cobrar y pagar –ya fueron extinguidas;
ENTIDAAD A ENTIDAD B
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
COMERCIO AL
Productos POR MAYOR Y AL
1430 terminados 200 4135 POR MENOR 200
CUENTAS POR CUENTAS POR
PAGAR- ENTIDAD COBRAR ENTIDAD
2315 B 200 1315 A 200
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
1305 CLIENTES 0 1110 BANCOS 200
INVENTARIO CUENTA POR
MATERIAS COBRAR ENTIDAD
1430 PRIMAS 0 1315 A 200
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
CUENTAS POR COSTOS DE
2315 PAGAR ENTIDAD B 200 6105 MATERIA PRIMA 170
INVENTARIOS DE
1110 BANCOS 200 1435 MATERIA PRIMA 170
A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
ENTIDAAD A ENTIDAD B
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
SERVICIO DE SERVICIOS DE
CONSULTORIA CONSULTORIA
4205 ( OTRAS VENTAS ) 50 5110 (HONORARIOS) 50
CUENTAS POR
COBRAR FILIAL cuentas por pagar
1320 (ENTIDAD B) 50 2310 a casa matriz 50
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
CUENTAS POR
COBRAR FILIAL
1320 (ENTIDAD B) 50 1110 BANCOS 50
cuentas por pagar
1110 BANCOS 50 2310 a casa matriz 50
El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que tenía un
valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a 20
años.
ENTIDAAD A ENTIDAD B
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
1516 EDIFICIOS 1600 1516 EDIFICIOS 2000
CUENTAS POR
COBRAR CUENTAS POR
1320 ENTADAD B 2000 2310 PAGER ENTIDAD A 2000
422010 CONSTRUCCIONES 400
Y EDIFICACIOENS
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
1590 DEPRESIACIONES 100
DEPRESIACIONES
DE
5160 CONSTRUCCIONES 100
En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las
ganancias tras la adquisición.
ENTIDAD A ENTIDAD B
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
4215 DIVIDENDO 300 1110 BANCO 300
UTILIDAD
1110 BANCO 300 3605 ACUMULADA 300
Sección 3 Elaborar las transacciones en cuentas T.
ENTIDAD A
1205 ACCIONES 1110 BANCOS 1305 CLIENTES CXC
1000 1000 0
200
50 0
300 0
1000 0 350 1200 0 0
-850 0
1320 CXC VINCULADOS 6105 COSTO DE MATERIA
ECONOMICOS 4105 VENTA MATERIA PRIMA PRIMA
50 100
100 90
50
2000
2150 50 0 100 90 0
2100
4205 SERVICIO
CONSULTORIA ( OTRAS
1430 proctos terminados 2315 CX PAGAR ENTIDAS B VENTAS)
200 200 50
90 200
200 90 200 200 0 50
110 0
1516 EDIFICIOS 422010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4215 DIVIDENDOS
400 300
1600
0 1600 0 400 0 300
ENTIDAD B
2310 CXP ENTIDAD A CASA
3105 CAPITAL 1110 BANCOS MATRIZ
1000 1000 100
200 2000
50 50
300 50
0 1000 1200 350 50 2150
850 2100
2100
1430 Productos 4135 COMERCIO AL POOR MAYOR Y AL POR 1315 CX COBRAR
terminados MENOR ENTIDAD A
100 200 200
170 200
100 170 0 200 200 200
-70 0
6105 COSTOS DE MATERIA 5110 SERVICIOS DE CONSULTORIA
PRIMA (HONORARIOS)
170 50
170 0 50 0
1516 EDIFICACIONES 1590 DEPRESACIONES
2000 100
2000 0 0 100
5160 DEPRESIACIONES DE
CONSTRUCCIONES 3605 UTILIDAD ACUMULADA
100 300
100 0 300 0
Sección 4 Elaborar los balances de comprobación separados.
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD A
OPERACIONES
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO BALANCE FINAL
Efectivo equivallente al efectivo 50 350 1200 -800
Cuentas por cobrar 300 0 0 300
Cuentas por cobrar filial 0 2150 50 2100
Inventarios 1500 200 90 1610
ACTIVOS CORRIENTES 1850 2700 1340 3210
Inventarios subsidiarios 1000 0 0 1000
Acciones 0 1000 1000
Propiedad planta y equipo 5300 0 1600 3700
Intangibles 1000 0 0 1000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7300 1000 1600 6700
TOTAL ACTIVO 9150 9910
Obligaciones finacieras 2000 0 0 2000
cuentas por pagar 500 0 0 500
cuentas por pagar filial 0 200 200 0
Obligaciones laborales 400 0 0 400
PASIVO CORRIENTE 2900 200 200 2900
Capital social 3000 0 0 3000
0 0 0 0
Resultados acumulados 3250 0 0 3250
Resultado del ejercicio 0 0 760 760
PATRIMONIO 6250 0 760 7010
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 9150 200 960 9910
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD B
OPERACIONES
BALANCE
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO FINAL
Efectivo equivallente al efectivo 30 1200 350 880
Cuentas por cobrar 200 0 0 200
Cuentas por cobrar filial 0 200 200 0
Inventarios 500 100 170 430
ACTIVOS CORRIENTES 730 1500 720 1510
Inventarios subsidiarios 0 0 0 0
Acciones 0 0 0 0
Propiedad planta y equipo 2500 2000 100 4400
Intangibles 600 0 0 600
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3100 2000 100 5000
TOTAL ACTIVO 3830 6510
Obligaciones finacieras 1000 0 0 1000
cuentas por pagar 700 0 0 700
cuentas por pagar filial 0 0 2100 2100
Obligaciones laborales 500 0 0 500
PASIVO CORRIENTE 2200 0 2100 4300
Capital General 1000 0 0 1000
Capital suscrito y pagado 0 0 1000 1000
Resultados acumulados 630 300 0 330
Resultado del ejercicio 0 0 -120 -120
PATRIMONIO 1630 300 880 2210
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3830 6510
Sección 5 Elaborar las consolidación y eliminaciones EEFF.
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE RESULTADO
31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD A
OPERACIONES
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO BALANCE FINAL
Ventas 0 0 100 100
Costos de venta 0 90 0 90
Utilidad Operacional 0 90 100 10
Gastos administrativos 0 0 0 0
otros ingresos no operacionales 0 0 450 450
Dividendos Recibidos 0 0 300 300
Utilidad antes de impuestos 0 0 750 760
Impuesto sobre la Renta 0 0
Utilidad Neta 0 760
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE RESULTADO
31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD A
OPERACIONES
BALANCE
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO FINAL
Ventas 0 0 200 200
Costos de venta 0 170 0 170
Utilidad Operacional 0 170 200 30
Gastos administrativos 0 150 0 150
otros ingresos no operacionales 0 0 0 0
Dividendos Recibidos 0 0 0 0
Utilidad antes de impuestos 0 20 -120
Impuesto sobre la Renta 0 0
Utilidad Neta 0 -120
Consolidado y eliminaciones
PATRIMONIO 7010 2210 9220 1000 0 8220
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 9910 6510 16420 3100 0 13320
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022
RLIMINACIONES
Matriz Filial SUBTOTA BALANCE
CUENTA ENTIDAD A ENTIDAD B L DEBITO CREDITO CONSOLIDADO
Ventas 100 200 300 300 0
Costos de venta 90 170 260 260 0
Utilidad Operacional 10 30 40
Gastos administrativos 0 150 150
otros ingresos no
operacionales 450 0 450 450 0
Dividendos Recibidos 300 0 300 300 0
Utilidad antes de
impuestos 760 -120 640 0
Impuesto sobre la
Renta 0 0 0 0 0 0
Utilidad Neta 760 -120 640 0
E. Financiero consolidado
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022
CUENTA BALANCE Y CONSOLIDADO
Efectivo equivallente al efectivo 80
Cuentas por cobrar 500
Cuentas por cobrar filial 0
Inventarios 2040
ACTIVOS CORRIENTES 2620
0
Inventarios subsidiarios 1000
Acciones 0
Propiedad planta y equipo 8100
Intangibles 1600
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10700
TOTAL ACTIVO 13320
Obligaciones finacieras 3000
cuentas por pagar 1200
cuentas por pagar filial 0
Obligaciones laborales 900
PASIVO CORRIENTE 5100
5100
Capital social 4000
0
Resultados acumulados 3580
Resultado del ejercicio 640
PATRIMONIO 8220
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 13320
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022
CUENTAS SALDOS CONSOLIDDOS
Ventas 300
Costos de venta 260
Utilidad Operacional 40
Gastos administrativos 150
otros ingresos no operacionales 450
Dividendos Recibidos 300
Utilidad antes de impuestos 640
Impuesto sobre la Renta 0
Utilidad Neta 640
CONCLUSIONES
Contar con unos estados financieros que presenten una información real y fidedigna del
estado de una empresa, proporciona un insumo fundamental para una adecuada toma de decisión,
habida cuenta que permite establecer las acciones que se deben de tomar para mejorar el
desarrollo de la gestión financiera y así fomentar la competitividad y la eficiencia en el uso de
los recursos.
Conclusión con respeto a lo encontrado en los eeff
Haber realizado el ejercicio práctico presentado, nos orienta a la importancia que reviste
presentar unos estados financieros confiables y de fácil interpretación, siendo una
responsabilidad grande en manos del profesional a cargo de la contabilidad y la información
financiera, toda vez que es quien debe dar cuenta del desarrollo de los recursos económicos
realizados, por lo cual ha de contar con una adecuada formación profesional y estar capacitado
para estar a la vanguardia de las nuevas técnicas contables y aplicación legal vigentes.
Referencias bibliográficas
Álvarez Melcón, S. y Álvarez Melcón, S. (2013). Cuentas anuales consolidadas. Difusora
Larousse - Ediciones Pirámide.
[Link]
Multilegis. (2006). Revista Internacional Legis de contabilidad y auditoría: Los hechos
posteriormente en contabilidad y en auditoria.
[Link]
obra=rcontador&document=rcontador_7680752a7db3404ce0430a010151404c
