NIA 200
Alcance: establece los objetivos globales del auditor independiente, asimismo, explica el
alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIAS.
Objetivo de auditoría: aumentar el grado de confianza de los usuarios de los EE. FF, esto se
logra a través del dictamen que emite el auditor.
La auditoría no exime a la dirección o a los responsables de gobierno de la entidad de sus
responsabilidades
Objetivos globales del auditor:
a) Obtención de una seguridad razonable, los EE. FF están libres de incorreción material
debida a fraude o error.
b) Emisión de informe sobre los EE. FF y el cumplimiento de los requerimientos de
comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
OJO: Si en el caso el auditor no puede obtener una seguridad razonable, las NIA requieren
que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales así
lo permiten.
Definiciones:
- Marco de información financiera aplicable: es un marco adoptado por dirección, que
permite en la preparación de los EE. FF
- Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión (medida cuantitativa y cualitativa)
- Riesgo de auditoría: riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría errónea
cuando los EE. FF contienen incorrecciones materiales. Función del riesgo de
incorrección material y del riesgo de detección no detecten la existencia de una
incorrección.
- Incorrección: diferencia entre la cantidad revelada respecto de una partida incluida en
los EE. FF y la cantidad de dicha partida con el marco de información financiera
aplicable.
- Responsabilidades del gobierno: *Preparación y presentación fiel de los estados
financieros*
a) Preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, así como de su presentación fiel.
b) Control interno
c) Proporcionar al auditor: acceso a toda la información de la que tengan
conocimiento la dirección y cuando proceda, información adicional, acceso
ilimitado a las personas.
- Juicio profesional: conocimientos + experiencia
- Escepticismo profesional: actitud que implica mentalidad inquisitiva
- Seguridad razonable: grado de seguridad alto, pero no absoluto
NIA 210
Alcance: acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con
los responsables del gobierno de la entidad.
Objetivo: aceptar un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa
sobre la que la auditoria se va a realizar mediante: determinación de si concurren las
condiciones previas a una auditoria y la confirmación de que existe comprensión por ambas
partes
Definiciones:
- Condiciones previas a la auditoría: utilización por la dirección de un marco de
información financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y
conformidad de la dirección.
El auditor debe:
a) Determinar si el marco de información financiera que se utilizará para la
preparación de los EE. FF es aceptable
b) Obtendrá la confirmación de la dirección de que esta reconoce y comprende su
responsabilidad con: preparación de los EE. FF y control interno
Limitaciones a la aceptación del encargo de auditoría: si la dirección incluye en la propuesta la
imposición de una limitación al alcance de trabajo del auditor, de tal forma que este considere
que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho
encargo.
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría: los acuerdos se harán constar en una carta
de encargo e incluirán: objetivo y alcance, responsabilidades del auditor, responsabilidades de
la dirección, identificación del marco de información financiera, referencia a la estructura y
contenido
NIA 230
Alcance: responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados financieros.
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría: Proporciona a) evidencia de las
bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales
del auditor, así como, evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con
las NIAS y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Objetivo: Preparar documentación que proporcione: registro suficiente y adecuado de las
bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad a los requerimientos legales.
Definiciones:
- Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoria aplicados, de
la evidencia pertinente de auditoria obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el
auditor.
- Archivo de auditoría: archivos de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos
- Auditor experimentado: persona capacitada
NIA 300
Alcance: responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoria de estados financieros,
esta se encuentra redactada en el contexto de auditorías recurrentes.
La función y el momento de realización de la planificación: planificación de una auditoria
implica el establecimiento de una estrategia global de auditoria en relación con el encargo y el
desarrollo de un plan de auditoría. Cabe resaltar que, una planificación adecuada favorece la
auditoria de estados financieros en varios aspectos: ayuda al auditor a prestar una atención
adecuada a las áreas importantes de la auditoría, además, permite al auditor identificar y
resolver problemas potenciales …
Objetivo: planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de manera eficaz
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo: el socio del encargo y otros miembros
participarán en la planificación de la auditoría, además de la participación en la discusión entre
los miembros del equipo del encargo.
Actividades de planificación
Documentación: deberá incluir la documentación de auditoría: estrategia global, plan de
auditoría, cambios significativos durante el encargo de auditoría en la estrategia global de
auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.
NIA 315
Alcance: responsabilidad del auditor en identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno.
Objetivo: identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error,
tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Definiciones:
- Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados
financieros tenidas en cuentas por el auditor.
- Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la
entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del
establecimiento de objetivos y estrategias inadecuadas.
- Control interno: proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables
del gobierno de la entidad, proporciona una seguridad razonable sobre la consecución
de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera.
- Procedimientos de valoración del riesgo: obtener conocimiento sobre la entidad y su
entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar riesgos de
corrección material
- Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a
juicio del auditor requiere una consideración especial en la auditoría.
Requerimientos:
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas: aplicará
procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar
y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones. Estos procedimientos incluirán: a) indagaciones ante la dirección, ante las
personas adecuadas de la función de auditoría interna b) procedimientos analíticos c)
observación e inspección.
Conociendo requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno:
La entidad y su entorno
El auditor obtendrá conocimiento de a) factores relevantes sectoriales y normativos, así
como factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable b)
naturaleza de la entidad: operaciones, estructura de gobierno y propiedad, tipos de
inversión que la entidad realiza, estructura y forma en que se financia la organización c)
políticas contables por la entidad d) objetivos y estrategia de la entidad, riesgos e)
medición y revisión del resultado financiero de la entidad.
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