2 OQ Monografia de contabilidad de servicios Lae ae ec La empresa de servicios hoteleros Deluxe Towers 1 SAC, situada en la ciudad de Lima, Perd, categoria cinco estrellas, cuenta con un edificio de 70 habitaciones (simples, matrimoniales, dobles, triples y cuddruples) sala de recepciones, amplio restaurante, sala de conferencias ubicada en el sky room. Muestra la situaci6n financiera al 1 de enero de 2020 como sigue: Empresa de servicios hoteleros Deluxe Towers 91 S.A.C. Estado de situacién financiera AL01 de enero del 2020 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,043,750 Cuentas por cobrar comerciales — terceros 35,000 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) 12,500 y directores Servicios y otros contratados por anticipado 8,400 Materias primas 185,400 Total activo corriente 1,285,050 Propiedad, planta y equipo Terrenos Edificios y construcciones Maquinarias y equipos Muebles y enseresTributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones y de salud por pagar IgV —cuenta propia Impuesto a la renta de tercera categoria Instituciones puiblicas ESSALUD ONP Remuneraciones y participaciones por pagar Sueldos y salarios por pagar Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensacion por tiempo de servicios Cuentas por pagar comerciales terceros Total pasivo corriente Capital social ee facion acumulada - costo - maquinarias y equipos de explotacién ae ~57,800 pepreiacin acumulada -costo~ mueblesyenseres =12,400 Equipos diversos 748,200 Jotal activo no corriente 1,859,020 total activo 3,144,070 118,300 182,300 24,700 18,900- 1GV (18% de __ valor de venta a fotal valor de i xen domiciiados Consumo (10% 452,300.00 __ 110,390.00 562,690.00 | 81,414.00 4,200.00 | 467,800.00 130,900. 00 598,700.00 84,204.00 - 4,800.00 _ 489,000.00 _ 5 “107, 580.00 596,580.00 88,020.00 3,900.00 | 520,300.00 Ee eos 060.00 624,360.00 93,654.00 7,500.00 | 589,100.00 : 111,929. 00 701,029.00 106,038.00 | 6,800.00 | 599,400.00 "i 107, 392.0 00 707,292.00 107,892.00 | 7, 200. 00 [ 650,120.00 205, 900.00 00 | | : 856,020.00 117,021.60 | 7 54000 -980,5 581.60 687,400.00 | so 800. 00 | m3 yee 00 i 20.00 oo) | ; a 023,. Baz 00 mi 689,300.00 212,300.00 901, 600. 00 | | 7 124 074.00 jou 4 029, ao 100. 00 | 675,800.00 225,900.00 | ao 700. 00 [ : 1,028,974.00 00. 34,300.00 224,100.00 908,400.00 ee 123,1 7400 Bs 5,810.00 ~1,037,384.00 | , | 225,700.00 923,500.00 125,604.00 9,450.00 | 1,058,554.00 ~-1,971,051.00 9,173,671.00 1,296,471.60 74,440.00 | 10,544,582.60 |521 Azide diciembre se tiene un importe de S/ 120,700 Por cobrar a clientes, A. EXPORTACION DE SERVICIOS gxoneracion del IGV i El articulo 33° del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Decreto Supremo N° 055-99-EF que trata sobre la exportaci6n de servicios sefiala que estos no estan afectos al Impuesto General a las Ventas, y que se considerardn exportados cuando cumplan concurrentemente con los requisitos siguientes: a) Se presten a titulo oneroso desde el pais hacia el exterior, lo que debe demos- trarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos. b) Elexportador sea una persona domiciliada en el pais, ¢ Elusuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pais. d) El uso, la explotacién o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero. El exportador de servicios debe estar previamente inscrito en el Registro de Exporta- dores de Servicios a cargo de la SUNAT. También se considera exportacién la prestacién de servicios de hospedaje, incluyendo alimentaci6n, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un Paquete turistico, por el periodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) dias por cada ingreso al pais, requiriéndose la presentaci6n de la Tarjeta Andina de Migracion (TAM), asi como el pasaporte, salvoconducto 0 Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per sean validos para ingresar al pais. . RECARGO AL CONSUMO Elrecargo al consumo se aplica al valor de venta, teniendo la misma base de calculo que el IGV. Para el caso, el recargo al consumo es por la atenci6n en el restaurante bar. El recargo al consumo en el Cédigo de Proteccién y Defensa del Consumidor, apro- bado mediante Ley N° 29571 y publicado 2 de setiembre del 2010, en el Articulo 5 Exhibicién de precios o de listas de precios, numeral 5.3 dispone que “Los estableci- Mientos que expenden comidas y bebidas y los servicios de hospedaje y hosteleria stan obligados a colocar sus listas de precios en el exterior, de forma accesible y Wsible para consulta del consumidor. En estos servicios est prohibido el cobro de Montos adicionales por cualquier tipo de concepto o recargo de manera disgregada Precio final, con excepcién del recargo al consumo por concepto de servicio de los bajadores Previsto en norma especial, en cuyo caso debe informarse al consumidor a™ mt de manera oportuna, accesible y visible.” El INDECOPI podria sancionar el hecho de no comunicar toda la informacién relevante al consumidor. Seguin el informe N° 049-2014, la SUNAT precis6 que el “recargo al consumo" y las “propinas recibidas de los clientes" en las empresas de hospedaje y restaurantes que se reparten entre los trabajadores, no estan afectos al impuesto a la renta empresarial, No se consideran como ingresos ni gastos de las empresas las propinas que volun. tariamente son pagadas por el cliente, con tarjeta de crédito o efectivo, sin embargo. deben ser contabilizados para luego ser entregadas a los trabajadores semanal, mensual o de la periodicidad acordada con sus trabajadores. Se debe considerar que si la empresa no reparte el total del Tecargo al consumo entre sus trabajadores cobrado a los clientes, o si le da un destino distinto si tendrfa un ingreso y gasto deducible para su impuesto a la renta. El Texto Unico Ordenado Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado Por Decreto Supremo N° 003-97-TR, no incluye el recargo al consumo como de na- turaleza remunerativa, por lo que no se afecta al aporte de EsSalud ni a la afectacion al Sistema Nacional de Pensiones ONP. y tampoco al impuesto a la renta de quinta categoria. Por consecuencia, no es incluido para el cdlculo de las gratificaciones ni para el cdlculo de los beneficios sociales - compensacién por tiempo de servicios de los trabajadores que reciben el importe de recargo al consumo. La sentencia recaida en el expediente N° 5523-94 BS, del 4 de abril de 1995, en su segundo considerando sefiala lo siguiente: "Se excluye como parte de la remune- racién computable el porcentaje de consumo, no teniendo este concepto caracter Temunerativo, siendo de naturaleza variable de acuerdo a los ingresos percibidos por el consumo, costo que no es asumido por el empleador al amparo de la Quinta Disposicién Complementaria del Decreto Ley N° 25988". 2. Planilla de trabajadores de la empresa de servicios hoteleros del aio 2020: 5 70,850.00 64,350.00 495,000.00 1,040,000.00cdlculo de los beneficios sociales de los trabajadores - cor es el siguiente: 1,040,000/12= 86,666.67 soles, servicio: Total de gastos de personal: ién de los gastos por sueldos y salarios asi como la compensacién por 463,701.33 Garaje y parqueo 8 peer Lavanderia para huéspedes 7 Lavanderia hotel 12 a Restaurante ry ale oy 26 is | 146,432.00 __ 939,605.33 219,648.00 61,013.34 4,500.00 904,800.00 909,300.00 mpensacidn por tiempo de 1,133,600.00 86,666.67 1,220,266.67 1,220,266.67 24,700.00 93,600.00 118,300.00 18,900.00 135,200.00 154,180.00 14,200.00 72,222.23 62,300.00 | 1,205,822.23 31 de diciembre del 2020 se tiene un importe por concepto de compensaci¢ iemnbe de servicios por depositar S/ 14,444.44, que corresponden a los m mire del (a , netAIT, | El importe a pagar al 31 de diciembre del 2020 por EsSalud es de S/ 6,829.3 Sistema Nacional de Pensiones ONP es de S/ 1 1,266.67. Pago de Remuneraciones, CTS, EsSalud y Sistema Nacional de Pensiones del afio 2020: 3, yal | Remuneraciones 904,800.00 909,300.00 | —— -——————_ | 86,770.67 111,470.67 | Per wee ants 708 ee eae “Sistema nacional de pensiones 18,900.00 | 123,933.33, 142,833.33 INP | | | 14,200.00 72,222.23, 86,422.23 “servicios | ts “Total 62,300.00 1,187,726.23/ _1,250,026.23 3. Compra de bienes y servicios en el afio 2020: 3.1 Hospedaje: Compra de materias primas como champd, jabén de bafio, papel higiénico, cera para piso. Como se mencioné inicialmente cuenta con habitaciones simples, matrimoniales, dobles, triples y cuddruples para lo cual se debe determinar el costo de materiales directos para cada habitacién, como ejemplo tenemos: Champéi Jab6n de bafio Papel higiénico Cera para piso Detergentes Champ Jabén de bafio Papel higénico ieChampti a 1.00 3.00 | Jabén de bao B 0.80 2.40 [ee higiénico a 0.90 1.80) 12.20 Cera para piso uh cats 2 1.50 3.00 2 1.00 2.00 a: 1.00 3.00 ond ; 3 0.80 2.40 | Papel higiénico | 3] 090 2.70| 15.60 | cera para piso 3 1.50 450 3 1.00 3.00 __1.00 4.00 0.80 3.20 Cuadruple 0.90 3.60| 20.80 1.50 6.00 1.00 4.00 i 3.2 Restaurante: Compra de materias primas para la preparacién de los potajes que se expenden en el restaurante y los alimentos que solicitan los huéspedes del hotel en sus alojamientos, como frutas, verduras y otros, los cuales estan exonerados del impuesto general a las ventas, para lo cual se debe determinar el costo por cada plato, como ejemplo tenemos: Tallarin saltado con carne de res (costo para cuatro personas):oo aI, 2 eons 131,446.00 | ; 133,036.00 1 70,850.00 | 179,520.00 256,315.60 283,666.00 26,100.00 278,716.00 284,200.00 28,854.00 320,600.00 371,850.00 383,520.00 30,312.00 36,180.00 36,720.00 | Septiembre 154,875.00 | 361,375.00 37,170.00 Octubre 208,000.00 153,920.00 361,920.00 37,440.00 | Noviembre | 205,300.00 157,855.17 | 363,155.17 | 36,954.00 Diciembre 225,700.00 203,130.00 428,830.00 i Total 2,128,520.00 1,739,332.17 3,867,852.17 | Alojamiento Gastronomia - Restaurante3.3 Gastos por servicios basicos: 34,500.00) 840 53,100.00) 9,558.00 | 62,658.00 ee 35,700.00 | §500.00| 10,21000| 54,41000| 9,79380| 64,203.80 Mare0 34,300.00 | 8,430.00 10,1900) 52,920.00) 9,525.60 62,445.60 aal 38,200.00 | 8,600.00 10,250.00 | 57,050.00 10,269.00 67,319.00 No 41,900.00 | 8,900.00 | 10,370.00 | 61,170.00 11,010.60 | 72,180.60 Ino 45,800.00 9,100.00] 10,490.00] €5,39000| 11,77020| 77,160.20 halo “46,700.00 | 9,500.00 | 10,570.00 | 66,770.00 12,018.60 | 78,788.60 Agosto | 10,700.00 68,350.00 12,303.00 | 80,653.00 Septiembre | 4 “10,820.00 | 6882000 | 12,387.60 | 81,207.60 Octubre 4830000) 9920.00 11,30000/ 69520.00| 12,513.60) 82,033.60 Noviembre | 48,200.00 9,780.00 | 68,620.00 | 12,351.60 | 80,971.60 Diciembre | 72,400.00 | 13,032.00 | 85,432.00 Total | 51940000 111,160.00 | 758,520.00 | 136,533.60 | 895,053.60 Alojamiento 38 288,237.60 Gastronomia - Restaurante 12) 765 2a 91,022.40 Garaje y parqueo 8 60,681.60 | Lavanderia para huéspedes 53,096.40 91,022.40uate alas vm a (2 ST, foo de obligaciones: = | Cuentas por pagar “_comercia les ter 0.0567, 31,90452 00567, 33,946.29 107,580.00, 35,675.48 : 104,060.00 624; 360. 00 | 37,336.73 z 00 111,929.00 701,029.00, 0.0598. 41,921.53 “107,892.00 707,292.00 42,296.06 650,120.00 205,900.00, 856,020.00 5 |_ 68740000 204,400.00 891,800.00 0.0598 53,320.64 i “| 68930000) 212,300.00) 901,600.00 53,915.68 : |_ 675,800.00 | 225,900.00 53,921.66, 684,300.00 224,100.00 5432232 | 637,800.00 225,700.00 202,620.00 1,971,051.00 9.173, 671.00 55,225.30 489,759.92) 55,225.30, Los desembolsos efectuados Por concepto de impuesto general a las ventas del afio 2020 fueron realizados como sigue: 84,204.00) 24,966.00 88,020.00 24,516.00 93,654.00 26,100.00 106,038.00 28,854.00- Crédlita fiscal. |Crédito fiscal IGV materias IGV servicios _IGV pagad | ~primas —basicos. ~=—« 30. 2020 | 107,892.00 30,312.00, 11,770.20 65,809.80 117,021.60 36,180.00 = 12,018.60 68,823.00 | g 123,732.00 36,720.00 12,303.00 74,708.00, "12407400, 37,170.00 12,387.60 7451640 “401,644.00 37,440.00 12,513.60 71,690.40 123,174.00 36,954.00 12,351.60 73,868.40 a 125,604.00 40,626.00 13,032.00 0 “/4,296,471.60 383,133.60 136,533.60, 704,858.40 71,946.00 6, Se cobra los importes que corresponden al saldo inicial 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores, S/ 12,500. 1. Seaplica a gastos importe de S/ 8,400 por concepto del devengado o acumu- lacion de los seguros pagados por anticipado, saldo cial. 8, Laestimacién de la depreciacién del aio 2020 es: Edifcos yconstrucciones Maquinarias y equipos de explotacion 3 ~ S7a2010 7,820.00 55,000.00 170,867.00Lavanderia para huéspedes — Lavanderia hotel 12% Costos de los servicios 77% Gastos por funcién Administracién 18% 30,756.06 Ventas 5% 8,543.35, TOTAL 100% 170,867.00, 9, Cuadro de consumo de materias primasAsiento 001 Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Cuentas por cobrar comerciales — terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Emitidas en cartera Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores Personal Préstamos Servicios y otros contratados por anticipado Seguros ‘Materias primas M primas: 1,043,750.00 12,500.00 8,400.00 185,400.00Propiedades, planta y equipo Terrenos 2,254,220.00 Terrenos Costo | Edificaciones | $/1,060700 Ecdificaciones | | Costo | Maquinaria y equipo de explotacién $/550,120 | Maquinaria y equipo de explotacién | Costo | | Muebles y enseres 5/ 78,200 | Muebles | | Costo Equipos diversos 5/ 220,000 Equipo para procesamiento de informacion Costo Depreciacién y amortizacién acumulados 395,200.00 Depreciacién acumulada de propiedad, planta y equipo Depreciacién acumulada - Costo 5/276,800 larias y equipos de explotacién S/ 57,80027 | Equipos diverso: Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema piblico de penstones y de salud por pagar Gobierno nacional Impuesto general a las ventas IGV — Cuenta propia Impuesto a la renta Renta de tercera categoria Instituciones publicas ESSALUD. ONP. Remuneraciones y participaciones por pagar Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar Beneficios sociales de los trabajadores por pagar ‘Compensacion por tiempo de servicios Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas Capital Capital social S/118,300, S/ 182,300 | 1 3/ 24,700 ‘S/ 18,900. S/ 4,500 S/ 14200 194,200.00 |aes ¢ Acciones. Reservas | | 485,700.00 Legal | | Resultados acumulados | | | 651,270.00 | Utilidades no distribuidas | Utilidades acumuladas wx Por el asiento inicial del afio 2020. Asiento 002 Cuentas por cobrar comerciales — terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | | 3,539,270.00 3,539,270.00 | | 10,470,142.60 | | | 74,440.00 | | Emitidas en cartera Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema 1,296,471.60 pibblico de pensiones y de salud por pagar Gobierno nacional Gippiese general a las ventas uenta propia jones y participaciones por pagar ones y participaciones por pagar 74,440.001041 1212 70311 70321 Servicios terminados Servicios - exportacién Terceros Servicios - local Terceros de servicios del afio 2020. Asiento 003 | Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Cuentas por cobrar comerciales —terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Emitidas en cartera xix Por la cobranza por la prestacién de servicios del aio 2020. Asiento 004 Remuneraciones y participaciones por pagar Otras remuneraciones y participaciones por pagar Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Wx Por el reconocimiento de los ingresos por la prestacién | | | ‘$/1,971,051 ‘S/ 7,202,620 | | | | | | | | | | | | 10,384,442.60 | 74,440.00 | | | | | | | | 9,173,671.00 | 10,384,442.60 74,440.00 | 8Cuentas corrientes operativas wx Por la entrega a los trabajadores del recargo al consumo. | Asiento 005 | Gastos de personal y directores | Remuneraciones | Sueldos y salarios | Seguridad, previsién social y otras contribuciones pious, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones y de salud por pagar Instituciones publicas ESSALUD NP. Remuneraciones y participaciones por pagar Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar rel reconocimiento de la planilla de sueldos rios. oo Asiento 006 1,133,600.00 | | | | | | | S/ 1,040,000 | S/ 93,600.00 | | | | | | ‘$/ 93,600.00 Sf 135,200 86,666.67 228,800.00 904,800.00aciones y participaciones por pagar Pear eloe trabajadores por pagar Compensacién por tiempo de servicios 2/x Por el reconocimiento de la CTS. Asiento 007 Costo del servicio Mano de obra Gastos de administracién Gastos de ventas Cargas imputables a cuentas de costos x/x Por el destino de los gastos. Asiento 008 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones y de salud por pagar Instituciones péblicas ESSALUD. ONP Remuneraciones y participaciones por pagar Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar Beneficios sociales de los trabajadores por pagar ‘Compensacién por tiempo de servicios | 9/111,470.67 | | 9/142,833.33 | ‘$/ 909,300 939,605.33 219,648.00 | 61,013.34 254,304.00 | 995,722.23 | $/ 86,422.23 1,220,266.67Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas xix Por el pago de tributos, remuneraciones y CTS. Asiento 009 ‘Compras Materias primas Gastos de servicios prestados por terceros Servicios basicos Energia eléctrica Agua Teléfono Internet Cable Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones y de salud por pagar Gobierno nacional Impuesto general a las ventas IGV — Cuenta propia ‘Cuentas por pagar comerciales terceros cturas, boletas y otros comprobantes por pagar 3,867,852.17 758,520.00 519,667.20 1,250,026.23 5,146,039.37Asiento 010 Materias primas Materias primas Materias primas Costo Costo del servicio Costos indirectos de servicios Gastos de administracién Gastos de ventas Variacién de inventarios Materias primas Materias primas Cargas imputables a cuentas de costos wx Por el destino de los gastos. Asiento 011 Cuentas por pagar comerciales terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas, Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas wx Por el pago cuentas por adquisicién de bienes y servicios. 3,867,852.17 | 584,060.40 136,533.60 37,926.00 3,867,852.17 758,520.00 5,146,039.37 | | | | 5,146,039.37