CENTRO DE ESTUDIOS FISCALES

Capacitación plan choque 2019

OBJETIVOS
Objetivos:

Fortalecimiento de las competencias de los equipos auditores

de la CGR en el abordaje de las modalidades de auditorías contempladas en el
PVCF, en las cuales se han detectado carencias y debilidades que impiden contar
con funcionarios especializados en las mismas, con el fin de contar con
insumos que permitan estructurar un plan de desarrollo
profesional y de capacitación armonizado, en coordinación con las áreas
competentes. La metodología prevista, contempla una revisión de casos reales
actualmente en ejecución de las auditorías, talleres de comprensión y
metodología de Metaplan para el análisis de casos y estrategias de supervisión
de calidad, con el fin de afianzar y poner en práctica dichas competencias.

Socializar e iniciar el proceso de aplicación de la herramienta

OCÉANO en el macroproceso CF Micro.

Identificación de expertos y realización de estrategias de

Gestión de Conocimiento, según modelo diseñado para la CGR, en cumplimiento
del Plan de Acción a cargo del CEF.
ACUERDOS

- ASISTENCIA
- CELULAR EN SILENCIO
- PARTICIPACIÓN ACTIVA
- …..
 FUNDAMENTOS Y CONCEPTOS
BASICOS AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

• Comprender los elementos

y alcance del trabajo que
debe ser llevado a cabo por
los auditores.

5
Que es?
ISSAI Auditoria

INTOSAI
Independencia

Issai 200
Issai 300
….
¡Conocimiento!
 ¿QUÉ ES EL CONTROL?

DEBER OK.
SER Hallazgos
Observaciones
Recomendaciones
Conclusiones
…
SER

Sesión 1 7
 ¿QUÉ ES CONTROL FISCAL?

Parte de un
mecanismo regulador
para señalar
OBJETIVOS
No desviaciones a los Señala la apropiada y eficaz
representa principios de gestión necesidad de
una finalidad medidas utilización de los fondos
en sí mismo correctivas para públicos,
impedir su
repetición
la búsqueda de una
gestión rigurosa,
Es
inmanente a CONTROL
la economía la regularidad en la acción
financiera FISCAL administrativa y
pública

la información a partes
interesadas: gobierno,
comunidad, etc.
8
 REQUERIMIENTOS DEL CONTROL
FISCAL

• Las ISSAI(1), emitidas por la Organización Internacional de

Entidades Superiores de Fiscalización (INTOSAI), proporcionan los
requerimientos para que las EFS, adelanten una fiscalización creíble,
profesional y de alta calidad en el sector público, tienen el objetivo
entonces de salvaguardar la independencia y efectividad de la
actividad auditora, y apoyar a los miembros de la INTOSAI en el
desarrollo de su propio enfoque profesional en función de su
mandato. (1) Normas de Auditoría para Entidades Fiscalizadoras
Superiores

9
Áreas cubiertas por los principios de la
auditoría del sector público

10
 TIPOS DE AUDITORÍAS – CORRELACIÓN MARCO
NORMAS ISSAI
PRINCIPIOS, FUNDAMENTOS Y ASPECTOS GENERALES
ISSAI 100
PARA LAS AUDITORÍAS EN LA CGR

ISSAI 200

ISSAI 300

ISSAI 400
 TIPOS DE AUDITORÍAS QUE APLICA
LA CGR EN EL MARCO DE LAS NORMAS ISSAI

PRINCIPIOS, FUNDAMENTOS Y ASPECTOS GENERALES

RES ORG 0012
PARA LAS AUDITORÍAS EN LA CGR
DE MARZO DE
2017
AUDITORIA FINANCIERA

RES ORG 0022

AUDITORIA CUMPLIMIENTO DE AGOSTO DE
2018

RES ORG 0023

AUDITORIA DESEMPEÑO DE AGOSTO DE
2018
 PROCESO

• Planeación estratégica (previo a la

planificación y no forma parte del
proceso de la auditoría en sí mismo)
• PLANEACIÓN
• EJECUCIÓN
• INFORME
• SEGUIMIENTO

13
ETAPAS PROCESO AUDITORÍA

14
 AUDITORÍA: ETAPA PLANEACIÓN
 Define objetivos claros de la
auditoría de los cuales se
puedan extraer conclusiones
OBJETIVO al finalizar la revisión
 Permita la recolección de
evidencia en forma rentable
durante la fase de
revisión/ejecución

15
 OBJETIVOS DE AUDITORÍA

En los procesos de auditoría se requiere formular

objetivos que contengan los diferentes aspectos
que se pretendan lograr en la ejecución de las
auditorías.

Los objetivos de auditoría deben ser formulados en

forma clara, precisa, concreta y viable.

16
 OBJETIVOS DE AUDITORÍA

• OBJETIVO GENERAL (OG): Se formula

como un propósito general de la auditoría

• OBJETIVO ESPECÍFICO (OE): Desagrega

el objetivo general en términos más
operativos. De los OE derivan los
procedimientos
• Definen el área el área formulada en el
OG
17
Aspectos que diferencian los:

OBJETIVOS GENERALES

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

PROCEDIMIENTOS

18
 VERBOS OBJETIVOS (más apropiados)
• OBJETIVO GENERAL (OG):
• EVALUAR
• ANALIZAR
• DIAGNOSTICAR

• OBJETIVO ESPECÍFICO (OE):

• EXAMINAR
• ESTABLECER
• DETERMINAR
• VERIFICAR
19
 Procedimientos de auditoría
• Son las técnicas de auditoría seleccionadas y
aplicadas
TÉCNICAS DE AUDITORÍA:
• Métodos prácticos de indagación utilizados por el auditor para obtener la evidencia que
fundamente sus opiniones, conclusiones y reportes.
• Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar.
• Estas acciones verificadoras determinan la clasificación de las técnicas de auditoría que
generalmente se agrupan en:
OBJETIVOS DE AUDITORÍA

21
 ERRORES COMUNES AL REDACTAR
objetivos

• EXAGERAR
• IMPOSIBLES
• DIFICILES DE COMPRENDER
• REDACTAR LOS OE EN DESORDEN

22
Objetivo General Objetivo Específico Procedimientos
De él no se obtiene una De él se debe obtener Se derivan de los OE,
respuesta directa una respuesta responden a sus
interrogantes
Es el fin último de la Se desagrega del OG Siempre implica una
auditoría acción
De él se derivan los OE Están relacionados Aseguran el
directamente con las cumplimiento del fin
conclusiones último o propósito de ala
auditoría
De él no se derivan De él se derivan Se redactan en forma de
procedimientos ni directamente los técnica de auditoría
actividades procedimientos o
actividades
Se formulan con verbos Se formulan con verbos Se formulan con verbos
amplios específicos y puntuales relacionados con las
técnicas de auditoría

No contiene aspectos Contiene aspectos Contiene aspectos

medibles medibles medibles
 Taller

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA-NC

 AUDITORÍA: ETAPA PLANEACIÓN
qué
cómo,
cuándo y los
recursos
económicos,
logísticos y
humanos
para hacerlo

PLAN DE
TRABAJO
AUDITORÍA
25
 PLAN DE TRABAJO
Objetivos
Alcance
Análisis de riesgos
Estrategia
Determinación Muestra
Materialidad Programas
de auditoría
Matriz de planificación
Recursos
Tiempo
Generalidades
26
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Propósitos:

· Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor

desarrollar sus tareas de manera coherente y lógica para el logro de
Esta foto de Autor desconocido está
los objetivos. bajo licencia CC BY-NC-ND

· Documentar la relación lógica entre los objetivos y los

procedimientos de la auditoría.
· Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del
juicio profesional en la planeación y ejecución de una auditoría.
· Proporcionar a los miembros del Equipo Auditor, un plan
sistemático del trabajo de cada componente, área o rubro a
examinarse.
· Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por el
cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendado.
·PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Propósitos

· Efectuar una adecuada distribución del trabajo entre los

integrantes del Equipo Auditor, y una permanente coordinación de
labores entre los mismos.
· Servir como un registro cronológico de las actividades de
auditoría, evitando olvidarse de aplicar procedimientos necesarios.
· Facilitar la revisión del trabajo.
· Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del
mismo.
· Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía
para futuros trabajos.
 COHERENCIA PROGRAMAS DE AUDITORIA
Procedimientos- Objetivos Específicos - Objetivo General

Algunos posibles objetivos específicos:

· Establecer el cumplimiento de normas, políticas, planes,

programas.
· Determinar la coherencia entre el proceso o actividades
con políticas, planes y programas.
· Verificar el principio de economía en la adquisición de
bienes y servicios.
· Establecer la eficiencia en la aplicación de los recursos
· Determinar la calidad de los registros de las transacciones
y operaciones.
· Establecer el cumplimiento de la normatividad que regula
la actividad o el proceso auditado.
Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA
 AUDITORÍA: ETAPA EJECUCIÓN

Recopilar evidencia para la

auditoría para:
 probar los criterios de
OBJETIVO auditoría

 formular conclusiones de la
auditoría

 hacer recomendaciones
30
AUDITORÍA: ETAPA EJECUCIÓN

31
 AUDITORÍA: ETAPA EJECUCIÓN

- documental,
- testimonial,
- física, y
- analítica.

Sesión 1 32
 AUDITORÍA: ETAPA EJECUCIÓN

Técnicas para el análisis

de evidencia:

- comparaciones,

- diagramas de flujo,

- análisis de contenido,

- análisis de rentabilidad,

- interpretación de
distribuciones de datos,

- desarrollo de modelos y
análisis de regresión.
33
 AUDITORÍA: ETAPA EJECUCIÓN

- Condición:

- Criterio:

- Causa:

- Efecto:

34
 AUDITORÍA: ETAPA EJECUCIÓN

Validación con las

instancias de supervisión y
dirección.

Establecer si los hallazgos

cuentan con evidencia
suficiente de acuerdo con
el alcance de los objetivos.

Discutir con la supervisión

los hallazgos relevantes de
la auditoría.

Validar el soporte de los

hallazgos. 35
 AUDITORÍA: ETAPA INFORME Y
SEGUIMIENTO
 Finalizar las conclusiones y
recomendaciones de la
auditoría
OBJETIVO

 Comunicar efectivamente
las conclusiones a los
usuarios del informe

Sesión 1 36
AUDITORÍA: ETAPA INFORME Y
SEGUIMIENTO

Seguimiento
Comunicación
entes o actores
Elaboración responsables de
de informe la gestión
final
 AUDITORÍA: ETAPA INFORME Y
SEGUIMIENTO

Comunicar
efectivamente!!!! Hoja de presentación
• Resultados de la auditoría Antecedentes

• Responder a los objetivos CARTA DE conclusiones

OBJETIVOS
planteados Obligaciones y responsabilidades
Identificación materia auditada
Opinión NORMAS aplicables al proceso
limitaciones
Concepto evaluación de control interno
conclusiones – salvedades hallazgos fiscales
concepto -opinión
solicitud presentación plan de mejoramiento
Características: breve – lugar y fecha
extenso firmas autorizadas
antecedentes , objetivos de auditoria
Estructura determinada por metodología
resultados
la CGR ANEXOS
Referencias , glosario, bibliografía

38
 taller
• Duración: 10 minutos

• Escriba un hallazgo que usted considere

puede obtener en la auditoría actual
• No olvide: CRITERIO – CONDICIÓN- CAUSA EFECTO

• Entregue su hallazgo se trabajará en la sesión de

redacción
Sesión 2. Taller Configuración resultados .
Conclusiones y hallazgos - Informe

¿CÓMO ESCRIBIR PARA

PRESENTAR NUESTROS
RESULTADOS?

Comprender los elementos que

debemos tener en cuenta para
presentar nuestros resultados.
 ELABORACIÓN DE INFORMES ESCRITOS

Objetivo: identificar y utilizar los elementos necesarios

para la elaboración del informe de auditoria

1. Imperativos textuales

- Cohesión ( Carácter semántico)

- Coherencia (Carácter sintáctico)
- Pertinencia (funcionalidad)

2. Carácter unitario del texto

1. COHESIÓN – Orden semántico
(Macroestructura):

ordenamiento lógico de las ideas

esquema semántico (tipo cuadro sinóptico,

mapa mental o árbol de ideas) que ordena
y estructura el texto.

Es el punto de partida
y la ruta de elaboración de un texto.
2. COHERENCIA – Orden sintáctico
(Superestructura)

presentación formal del texto y acude a recursos como:

- Los signos de puntuación,

- Los conectores lógicos,
- Los párrafos o bloques de información,
- las conjunciones,
- las oraciones compuestas y simples,
- el léxico y
- las características de una determinada tipología, entre otros.
3. PERTINENCIA – carácter pragmático (o funcional): es
la razón de ser de un texto, es decir, lo que lo justifica
como elemento de comunicación.

Supone preguntarse y definir sobre el destinatario:

- (tipo de lector y sus características),

- su propósito (con qué intención se produce: informar, divertir,
instruir, asombrar, seducir, convencer…),
- el momento en que se lee (cuándo),
- el soporte (físico, virtual, oral…), su extensión, su carácter, su
vigencia, características legales de su estructura, etc.
REDACTAR es un proceso, por tanto
requiere de planeación, organización y toma de
decisiones.
REDACTAR

Si en realidad quiere comunicar, apueste por la claridad, la

sencillez y la precisión en la expresión.

Todo texto escrito es un texto en progreso resultado de un

proceso.

Claro
Preciso
Conciso
REDACTAR

Un texto “final” es una versión satisfactoria pero no siempre la

última.

Un texto “final” siempre será el comienzo de otro texto.

Escribir puede ser el resultado de la espontaneidad; escribir
mejor es el resultado de la planeación.

“escribir bien es el resultado de la persistencia”

Informe
Auditoría
Financiera

Informe Auditoría

Claro de Desempeño

Informe de Auditoría

Preciso de Cumplimiento

Conciso Informe de
Auditoría
 TALLER

HAGÁMOSLO!!!!!
Tiempo:

Cada grupo redactará un hallazgo identificando:

CRITERIO
CONDICIÓN
CAUSA
EFECTO

Tiempo: 15 minutos

Presentación en plenaria: 5 min por cada equipo

Resultados de la CGR – coadyuvar en el
mejoramiento de la gestión pública
Resarcimiento
ELEMENTOS DESCRIPCIÓN EVIDENCIA PRUEBA
Abrir PRF implica
tener claros los
presupuestos
legales
Certeza del daño:
menoscabo,
CRITERIO deterioro, pérdida…
“no se aplique a los
cometidos y fines
esenciales del Estado
CONDICIÓN particularizado en el
objetivo funcional u
organizacional”
Gestor – responsable
CAUSA directo- contribuyó
Culpabilidad:
Indicios
testimoniales o
peritajes que
EFECTO permitan determinar
la conducta del
gestor