INSTITUTO NACIONAL DE ACAJUTLA

MODULO 5:
ELABORACION DE ESTADO FINANCIERO

PROFESOR:
HELMER TESORERO TORRES

ALUMNAS:
LEYDY NOHEMI MARTINEZ
CECILIA ALEJANDRA MENJIVAR

SECCION:
1º ASISTENCIA CONTABLE “A”

AÑO:
2016

¿QUÉ ES UN ESTADO FINANCIERO?

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información
resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y

son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de información financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de
los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o
privados para poder ejercer la profesión.

¿QUIÉNES SON LOS USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?

A pesar de que la contabiidad registra y reporta las transacciones de la

empresa, muchas partes diferentes se benefician de esta información. Estas
personas -llamadas los usuarios de los estados financieros- a menudo revisan la
información con el propósito de tomar decisiones. La información contable
financiera también ayuda a los usuarios a medir la rentabilidad de la empresa y
el desempeño. Las partes interesadas incluyen propietarios, prestamistas,
empleados, proveedores y agencias gubernamentales.

Propietarios

Los propietarios suelen ser los usuarios más interesados de los estados
financieros. No sólo tienen un interés en los beneficios, sino también en la
cantidad de dinero que retienen como ingreso personal. Esta información
proviene de la cuenta de resultados. Los propietarios quieren saber la cantidad
de capital que la empresa consume con el fin de generar ingresos por ventas.

Prestamistas

Los prestamistas tienen un interés tanto en el beneficio tanto de la empresa

como en el flujo de caja. Estos usuarios pueden haber dado préstamos a la
empresa. Las empresas con una incapacidad para pagar los préstamos aumentan
el riesgo del prestamista. Los prestamistas suelen requerir varios meses de
estados financieros para su revisión antes de prestar dinero. Las
actualizaciones periódicas también son necesarias para garantizar que los
prestatarios todavía tienen la capacidad de pagar los préstamos.

Empleados

Los empleados tienen un interés en los estados financieros ya que necesitan

garantías para la conservación del empleo. Los empleados también pueden tener
un interés en el precio de las acciones de su compañía, lo que tiene una
estrecha relación con la información contable de la empresa. Las opciones de
acciones de los empleados pueden aumentar o disminuir precipitadamente
basadas en la salud financiera de la empresa. Los empleados necesitan esta
información para determinar si deben comprar más o mantener su nivel de
inversión actual.

Proveedores

Los proveedores suelen abrir cuentas comerciales con muchas empresas en el

entorno empresarial. Esto permite a las empresas pagar sus compras en un
período de tiempo determinado y no todo de una vez. Los proveedores
prefieren trabajar con empresas financieramente sanas al vender mercancías.
Esto a menudo asegura el pago en el futuro. Los proveedores que buscan nuevos
clientes también pueden revisar los estados financieros para encontrar
clientes rentables y estables.

Agencias gubernamentales

Las agencias gubernamentales -principalmente las que evalúan los impuestos de

los negocios- revisan la información financiera para garantizar que las
empresas paguen su parte justa de los ingresos fiscales. Las agencias
federales, estatales y locales del gobierno pueden tener una participación en
una empresa. Las agencias de supervisión también pueden revisar los estados
financieros de una empresa. Una declaración falsa o inapropiada de material
financiero puede resultar en una multa contra una empresa. Estas agencias
tratan de proteger a los accionistas de la empresa.

¿CUÁL ES LA UTILIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE

SALDOS?
Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los debitos y de los créditos de las cuentas, junto
al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma,
permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

No obstante, tenemos que resaltar que dentro del ámbito de la contabilidad y

gestión financiera de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra
serie de balances, además del citado de comprobación. En concreto, también se
tiene que llevar a cabo la elaboración de los balances de situación, de pérdidas
y ganancias o el abreviado.

De estos tres nuevos balances, el primero citado es el que tiene como claro
objetivo mostrar en todo momento la situación económica por la que está
atravesando la empresa en cuestión. El segundo, como su propio nombre indica,
es con el que se conoce si aquella tiene bien pérdidas o bien beneficios. Y
finalmente, el abreviado, que es el balance que presenta las mencionadas
pérdidas y ganancias de una PYME (Pequeña y Mediana Empresa).

El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u

organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base
a la hora de preparar las cuentas anuales.

¿QUÉ ES ESTADO DE RESULTADOS Y QUE INFORMACIÓN PRESENTA?

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y

pérdidas, es un estado financiero conformado por un documento que muestra
detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha
generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.

Ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y los ingresos
financieros; mientras que ejemplos de gastos podrían ser la compra de
mercaderías, los gastos de personal, los gastos financieros, los alquileres, los
seguros, las depreciaciones y los impuestos.

El beneficio o pérdida vendría a ser el resultado de la diferencia entre los

ingresos y los gastos; hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los
gastos, y hay pérdida cuando los ingresos son menores que los gastos.
En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, éste
suele corresponder al tiempo que dura el ejercicio económico de una empresa,
el cual suele de ser un año; aunque cabe destacar que el estado de resultados
es un documento flexible y además de elaborarse estados de resultados
anuales, también suelen elaborarse estados de resultados mensuales y
trimestrales.

El estado de resultados nos permite saber cuáles han sido los ingresos, los
gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa, analizar esta
información (por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si está
gastando demasiado, si está generando utilidades, si está gastando más de lo
que gana, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.

Pero también nos permite, al comparar un estado de resultado con otros de

periodos anteriores, conocer cuáles han sido las variaciones en los resultados
(sin han habido aumentos o disminuciones, y en qué porcentaje se han dado), y
así saber si la empresa está cumpliendo con sus objetivos, además de poder
realizar proyecciones en base a las tendencias que muestren las variaciones.

La estructura básica de un estado de resultados la podemos apreciar en el

siguiente ejemplo:

Modelo de estado de resultados

Ventas netas 160000
Costo de ventas 120000
UTILIDAD BRUTA 40000
   
Gastos administrativos 5000
Gatos de ventas 4000
Drepeciación 1000
UTILIDAD OPERATIVA 30000
   
Gastos financieros 3000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 27000
   
Impuestos 8100
UTILIDAD NETA 18900
Veamos la explicación de cada una de las cuentas:

 Las ventas netas son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber
descontado las devoluciones y las rebajas.
 El costo de ventas son los costos incurridos en la adquisición de
mercaderías (en caso de tratarse de una empresa comercializadora), los
costos incurridos dentro del proceso de producción (en caso de tratarse
de una empresa industrial, en cuyo caso la cuenta se denominaría costo
de producción), o los costos incurridos en la prestación de servicios (en
caso de tratarse de una empresa de servicio).
 La utilidad bruta también llamada margen de contribución es el resultado
de la diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
 Los gastos administrativos comprenden los gastos relacionados con las
actividades de gestión, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos,
gratificaciones, seguros) de los gerentes, administradores y auxiliares,
los alquileres, los materiales y útiles de oficina, la electricidad, el agua,
etc.
 Los gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con las
actividades de comercialización de los productos, por ejemplo, los gastos
laborales (sueldos, gratificaciones, comisiones) del jefe de venta y de
los vendedores, la publicidad, el impuesto a las ventas, los empaques, el
transporte, el almacenamiento, etc.
 La depreciación es la disminución del valor en el tiempo de las
edificaciones, maquinarias, equipos, muebles, etc., con que cuenta la
empresa.
 La utilidad operativa también llamada utilidad antes de intereses e
impuestos es el resultado de la diferencia entre la utilidad bruta y los
gastos operativos (gastos de administrativos y gastos de ventas) y la
depreciación.
 Los gastos financieros o intereses son los gastos relacionados con el
pago de intereses por deudas asumidas.
 La utilidad antes de impuestos es el resultado de la diferencia entre la
utilidad operativa y los gastos financieros.
 Los impuestos también llamados impuestos a las utilidades o impuesto a
la renta son los impuestos que debe tributar la empresa y que se aplican
a las utilidades.
  La utilidad neta también llamada utilidad del ejercicio o ingresos netos
es la ganancia o pérdida obtenida por la empresa; se obtiene a partir de
la diferencia entre la utilidad antes de impuestos y los impuestos.

¿QUE ES BALANCE GENERAL?

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento

determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas)
y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la

situación contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este
documento, el empresario accede a información vital sobre su negocio, como la
disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.

El activo de la empresa está formado por el dinero que tiene en caja y en los
bancos, las cuentas por cobrar, las materias primas, las máquinas, los vehículos,
los edificios y los terrenos.

DEFINA QUE ES EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

El Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) Plan General de

Contabilidad, para todas las empresas, existiendo un modelo normal y otro
abreviado con los mismos límites que el balance y cuya única diferencia es la
incorporación o no de un desglose adicional en las partidas precedidas por
números romanos. El ECPN tiene dos partes:

La primera parte, denominada "Estado de ingresos y gastos reconocidos",

recoge los cambios en el patrimonio neto por todos los ingresos y gastos, tanto
los incluidos en el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias
como los que, según las normas de registro y valoración, deban imputarse
directamente al patrimonio neto de la empresa y la contabilidad

La segunda parte, se denomina "Estado total de cambios en el patrimonio neto",

informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto. Al total de
ingresos y gastos reconocidos obtenido en la primera parte del ECPN se añaden
las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o
propietarios de la empresa cuando actúen como tales y los ajustes al
patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de
errores.

Las cifras correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el estado

total de cambios en el patrimonio neto se desglosarán por columnas atendiendo
a la clasificación de los componentes del patrimonio neto en el modelo de
balance.

ESTRUCTURA Y CUENTAS DEL ESTADO DE CAMBIOS AL PATRIMONIO

NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

A) ESTADO DE GASTOS E INGRESOS RECONOCIDOS

a) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias

b) Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto

I. Por valoración de activos y pasivos  (800) (900) (801) (901)

II. Por coberturas (810) (811) (910) (911)

III. Subvenciones, donaciones y legados (94)

IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes

V. Efecto impositivo (83)

Total de ingresos y gastos imputados  directamente al patrimonio neto

(I+II+III+IV+V)

c) Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias

VI. Por valoración de activos y pasivos  (802) (902) (803) (803)

VII. Por coberturas (812) (813) (912) (913)

VIII. Subvenciones donaciones y legados (84)

IX. Efecto impositivo (83)

Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX)

TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A+B+C)

QUE ES PATRIMONIO NETO

A los efectos de la distribución de beneficios, de la reducción obligatoria de

capital social y de la disolución obligatoria por pérdidas de acuerdo con lo
dispuesto en la regulación legal de las sociedades anónimas y sociedades de
responsabilidad limitada, se considerará patrimonio neto el importe que se
califique como tal conforme a los criterios para confeccionar las cuentas
anuales, incrementado en el importe del capital social suscrito no exigido, así
como en el importe del nominal y de las primas de emisión o asunción del capital
social suscrito que esté registrado contablemente como pasivo. También a los
citados efectos, los ajustes por cambios de valor originados en operaciones de
cobertura de flujos de efectivo pendientes de imputar a la cuenta de pérdidas
y ganancias no se considerarán patrimonio neto
A - P = PN
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto

¿QUÉ ES EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y CUALES SON LAS

AGRUPACIONES PRINCIPALES?

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de
una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos
de efectivo inicial y final.

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos

que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos
institucionales de cada país. Este provee información importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de
determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un
análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades
financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen,

necesitan de información financiera confiable, una de ellas es la que
proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de
efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de efectivo por
actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la
gerencia de las empresas para la toma de decisiones.

QUE SON LAS NOTAS DE ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o

explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan
en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente
a los Estados Financieros para una correcta interpretación. Asimismo
representan información importante para los inversores que deseen comprar
acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo general
muestran información relevante a considerar que determinará el
comportamiento del valor de las acciones.

Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta

información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que
es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y
objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado
financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son, más bien forman
parte integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su
presentación. Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a
saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse
para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.