INSTITUTO RENÉ

RINSTITUTO RNÉ ALMENGOR INBECCININSTITUTO RENÉ ALMENGOR INBECC

ALMENGOR INBECC

Rubiela Yanet Soto Monroy

Práctica Supervisada

GRADUANDO
2022
Esquipulas, 17 de octubre del 2022
 INSTITUTO RENÉ ALMENGOR

Pedro García Roque

Práctica Supervisada
Sexto Grado
Perito Contador con Orientación en Computación

PROYECTO DE PRÁCTICA

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
Estudiante: Rubiela Yanet Soto Monroy
Cód. 37

Esquipulas, septiembre del 2022.

INDICE DE CONTENIDO
ÍNDICE DE IMAGEN
Ilustración 1 Depreciación Vehículos de Reparto......................................................................................................9
Ilustración 2 Depreciación Mobiliario y Equipo.........................................................................................................9
Ilustración 3 Depreciación Equipo de Computación................................................................................................10
Ilustración 4 Amortización Marcas y Patentes........................................................................................................11
Ilustración 5 Gastos sobre compras........................................................................................................................12
Ilustración 6 Mercadería al crédito..........................................................................................................................14
Ilustración 7 Material de Empaque en existencia....................................................................................................14
Ilustración 8 Valores Mobiliarios a Corto Plazo.......................................................................................................15
Ilustración 9 Ajustar a Estimación para cuentas Incobrables..................................................................................16
Ilustración 10 Prestaciones Laborales......................................................................................................................18
Ilustración 11 Préstamo Bancario a corto Plazo......................................................................................................19
Ilustración 12 ISR por Pagar.....................................................................................................................................21
Ilustración 13Distribución de Alquileres..................................................................................................................22
Ilustración 14 Créditos Recuperados.......................................................................................................................23
Ilustración 15 Regularización del IVA.......................................................................................................................26
Ilustración 16 Regularización de Gastos s/Compras................................................................................................27
Ilustración 17 Regularización de las Dev y Reb s/Compras.....................................................................................27
Ilustración 18 Partida del Costo de Ventas..............................................................................................................28
Ilustración 19 Costo de Ventas................................................................................................................................29
Ilustración 20 Pérdidas.............................................................................................................................................30
Ilustración 21 Ganancias..........................................................................................................................................30
Ilustración 22 Partida de Cierre...............................................................................................................................32
Ilustración 23 Cuentas..............................................................................................................................................34
Ilustración 24 Saldos................................................................................................................................................35
Ilustración 25 Ajustes...............................................................................................................................................36
Ilustración 26 Saldos Ajustados...............................................................................................................................37
Ilustración 27 Costo de Ventas................................................................................................................................38
Ilustración 28 Resultados.........................................................................................................................................39
Ilustración 29 Balance General................................................................................................................................40
Ilustración 30 Hoja de Trabajo.................................................................................................................................41
Ilustración 31 Estado de Resultado..........................................................................................................................42
Ilustración 32 Ingresos de Operación......................................................................................................................43
Ilustración 33 Costo de Ventas................................................................................................................................44
Ilustración 34 Gastos de Operación.........................................................................................................................46
Ilustración 35 Otros Ingresos...................................................................................................................................47
Ilustración 36 Activo Corriente................................................................................................................................48
Ilustración 37 Activo no Corriente...........................................................................................................................49
Ilustración 38 Pasivo................................................................................................................................................50
Ilustración 39 Patrimonio Neto................................................................................................................................51
Ilustración 40 Libro Diario........................................................................................................................................56
Ilustración 41 Libro Diario........................................................................................................................................57
Ilustración 42 Libro Diario........................................................................................................................................58
Ilustración 43 Hoja de Trabajo.................................................................................................................................59
Ilustración 44 Estado de Resultado..........................................................................................................................60
Ilustración 45 Balance de Situación General...........................................................................................................61
Introducción
 JUSTIFICACIÓN
Estamos realizando las practicas de una manera totalmente diferente por qué dado a la
situación actual a la pandemia, prohibió el Ministerio de Educación que los estudiantes
Graduandos realizaran sus practicas en oficinas normalmente como se han hecho en otros años
que han desempeñado sus conocimientos como por ejemplo en Bancos, Oficinas contables y
Colegios. Ahora se debe realizar proyectos significativos que sean enfocados en su carrera.

El proyecto que debemos realizar los Graduandos de la carrera Perito Contador con
Orientación en Computación es en como implementar los procesos contables, a poder analizar
a detalle la información para realizar las operaciones correctas, así mismo informar sobre
determinadas leyes tributarias que deben tomarse en cuenta para poder hacer de forma eficaz
los procesos para no perjudicar a alguna institución en la que se esté elaborando.

El proyecto lo debemos realizar cuándo ya hayamos aprobado todas las materias, en la cual un
determinado tiempo para realizar el proyecto, tomando en cuenta que debemos terminarlo en
las 200 horas laborados como en otros años, con el fin de llevar un buen control en nuestros
proyectos ya que se debe ser realizado profesionalmente aportando nuestros conocimientos en
base a nuestra carrera.

Este proyecto lo estamos realizando en casa debido a que no podemos realizar las prácticas
como en tiempos anteriores por el motivo que estamos en tiempos de pandemia. Es por ello
que lo realizar de una manera Responsable y eficaz, porque se está trabajando por medio de
Etapas, en la cual tenemos que tener culminado lo que se nos pida en cada semana, para que
nos puedan sellar nuestra hoja de Ruta. Y así mismo cuando terminemos nuestro proyecto ser
parte de nuestro Acto de Graduación 2022.
 OBJETIVOS

GENERAL

Brindar, ideas y estrategias para elaborar los libros principales de un ejercicio de Contabilidad
de Sociedades.

ESPECIFICOS

 Brindar cálculos sencillos para realizar las depreciaciones de vehículos por medio de
kilómetros recorridos.
 Proporcionar procedimientos básicos y sencillos para calcular las prestaciones laborales.
 Brindar procedimientos prácticos para establecer las partidas del costo de ventas.
 Enseñar cálculos y procedimientos para establecer el superávit Neto.
 Proporcionar para enseñar pasos sencillos para establecer el ISR.
 AJUSTE No.1

Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones debiendo considerar que a los vehículos de reparto se
aplicará el sistema de kilómetros recorridos, y para los demás activos los porcentajes máximos legales. A los vehículos
de reparto se les estimó un valor de desecho de Q.2,000.00 y una vida útil del recorrido de 237,500 kilómetros,
habiendo recorrido en el presente ejercicio 38,760 kilómetros. Al mobiliario y equipo se le estimó un valor residual del
1% correspondiendo a la sala de ventas 3/5 partes y a las oficinas el resto. El equipo de computación se adquirió el 19
de agosto del presente año y se le estima un valor residual del 2%, correspondiendo a las oficinas el 75% y el resto a la
sala de ventas.

Para depreciar los Vehículos de Reparto en

Kilómetros recorridos:

Paso 1. Se toma la cantidad de Vehículos de

Reparto de Saldos y a esta se le resta el valor
de desecho que son
Q 2,000.00
192,000.00 – 2,000.00= 190,000.00
Paso 2. Al tener la cantidad de desecho, lo
multiplicamos por los kilómetros recorridos y
lo dividimos en la vida útil del recorrido
190,000.00* 38,760.00= 736,440,000/
237,500.00= 31,008.00

Ilustración 1 Depreciación Vehículos de Reparto

 Depreciar Mobiliario y Equipo

Paso 1. Se toma la cantidad de Mobiliario y Equipo de

Saldos y se multiplica con el valor residual que son 1% y
luego de obtener el resultado se le resta.

(38,000.00 * 1%= 380.00) 38,000.00-380.00=37,620.00

Paso 2. Al tener la cantidad sin el valor desecho, se

multiplica por el 20% que es el porcentaje máximo legal
para depreciar el Mobiliario y Equipo.

37,620.00 * 20% = 7,524.00

Ilustración 2 Depreciación Mobiliario y Equipo

Paso 3. Al obtener el resultado del 20% de

Mobiliario y Equipo, distribuimos el resultado
Depreciar Equipo de Computación
como en la información lo pide, Sala de Ventas
3/5 y el resto le corresponde a Oficinas.

7,524.00*3/5= 4,514.40 Sala de Ventas

7,524.00*2/5= 3,009.60 Oficina

Paso 1. Se toma la cantidad de Equipo de Computación de saldos y se multiplica

por el valor residual que es de 2% y al obtener el resultado se le resta.
(31,900.00 *2%= 638.00) 31,900.00-638.00= 31,262.00
Paso 2. Al obtener la cantidad sin el valor desecho, se multiplica por el 33.33%
Ilustración 3 Depreciación Equipo de Computación

Paso 4. Al obtener los días que son de 135 días se

multiplica dentro 135 días y se divide dentro de un año que
es 365 días.
10,419.62 * 135 / 365= 3,853.83
Paso 5. Teniendo la cantidad a depreciar lo distribuimos
como dice en la información que corresponde a oficinas el
(75%) y el resto a Sala de Ventas (25%).
3,853.83*75%= 2,890.83 Oficina
3,853.83*25% = 963.46 Sala de Ventas
 Amortizar las Marcas y Patentes

Paso 1. Esta cuenta no tiene valor de desecho así

que se procede a multiplicar la cantidad de saldos
por el porcentaje máximo legal, que es el 20%
18,000.00 * 20% = 3,600.00

Ilustración 4 Amortización Marcas y Patentes

 AJUSTE No.2

No se ha contabilizado la factura No.28 por Q.907.20 con el IVA incluido,

pagada a Transportes Xelajú con el cheque No.824 del Banco Bordeño, S. A.
por transporte de mercaderías compradas en Quetzaltenango.

Paso 1. Revisamos en saldos si encontramos una cuenta que

diga gastos sobre compras o fletes sobre compras, en este
caso encontramos Gastos sobre compras

Paso 2. Para establecer los gastos sobre compras,

establecemos la cantidad que dice en la información que son
Q.907.20 y se divide dentro de 1.12 y para establecer el IVA
es por el 12%

907.20 / 1.12= 810.00 esta cantidad va en Gastos sobre

Compras
810.00 * 12%= 97.20 Que es del IVA

Paso 3. Agregamos la cuenta de Caja y Bancos de saldos y se

Ilustración 5 Gastos sobre compras

AJUSTE No.3
 La factura No. 347 por Q.700.00 de una venta de mercaderías al crédito, realizada
hace más de dos años al señor Pancrasio Villafuerte, se considera incobrable. (En
vez de clientes use la cuenta Deudores Comerciales).

Paso 1. Tenemos que buscar dentro del Balance a utilizado

estimación para cuentas incobrables o reserva para cuentas
incobrables que ambas son las mismas.

Paso 2. Como vemos que tenemos la cuenta estimación para

cuentas incobrables (esta es una cuenta de pasivo) entonces
de este fondo es que voy a obtener el dinero para poder
entonces pagar de cierta manera estos Q 700.00 que se
consideran incobrables. Y la cuenta que tengo que rebajar es
clientes, pero en este ejercicio al inicio dice que vamos a
utilizar el sinónimo la cuenta deudores Comerciales, esta
cuenta se tiene que disminuir.

Ilustración 6 Mercadería al crédito

 AJUSTE No.4

Del material de empaque hay en existencia 2/5 partes.

La papelería y útiles ascienden a Q 3,980.00

Paso 1. Para establecer lo consumido tomamos las 2/5

partes que equivale al 40%.

100*2/5= 40%.

Paso 2. Tomamos la cantidad de papelería y útiles de saldos.

3,980.00*40%= 1,592.00

Ilustración 7 Material de Empaque en existencia

 AJUSTE No.5

De los Valores Mobiliarios a Largo Plazo, Q40,000.00 se cobrarán en el próximo

ejercicio

Paso 1. Buscamos en saldos la cuenta Valores

Mobiliarios a largo plazo (es una cuenta de activo).

Paso 2. Tenemos 100,000.00 en la cual de esos se

cobrarán 40,000.00 que se registrara la cuenta Valores
Mobiliarios a Corto Plazo

Ilustración 8 Valores Mobiliarios a Corto Plazo

AJUSTE No.6

Debe ajustarse la cuenta Estimación para Cuentas Incobrables al porcentaje máximo legal,
para el efecto considere el saldo actual de la cuenta Deudores Comerciales.
 Paso 1. Buscamos dentro de saldos la cuenta Estimación para
cuentas Incobrables que tiene Q 1,110.00

Paso 2. Buscar dentro de los Ajustes si tenemos algún ajuste

que haya tocado esta cuenta estimación para cuentas
Incobrables.

Paso 3. Tenemos un ajuste que tiene estimación para cuentas

Incobrables que está en el lado del debe se tiene que restar.

1,110.00-700.00= 410.00

Ilustración 9 Ajustar a Estimación para cuentas Incobrables

Paso 4. Miramos en saldos la cuenta Deudores Comerciales

que tiene
Q 24,000.00 y le restamos los Q 700.00 que encontramos en
el ajuste.
24,000.00-700.00= 23,300.00

Paso 5. Luego la cantidad de 23,300.00 que obtuvimos lo

multiplicamos el porcentaje máximo legal que es de 3%.

23,300.00 * 3%= 699.00

Paso 6. Y de último restamos los Q410.00 menos los

Q699.00.

JUSTE No.7

Hoy 31 de diciembre en horas de la tarde, se le dieron las gracias a Ceferino Pocasangre, chofer de un panel, dicha
persona cumplió 3 años de trabajar en la empresa el 15 de abril de este año; inició devengando un sueldo mensual de
Q.2,900.00 habiendo tenido aumentos de Q100.00 el 1 de octubre del año antepasado, el 1 de octubre del año pasado y
el 1 de octubre de este año. También ganó comisiones sobre ventas en los meses de septiembre Q.450.00, octubre
Q.380.00, noviembre Q.410.00 y diciembre Q.390.00. Calcular indemnización; aguinaldo (sólo por diciembre); bono
 Paso 1. Tiempo se cuentan los años y días que serán la base para el cálculo,
de las prestaciones. 3 años*365=1,095 días de los tres años abril 16; mayo
31; junio 30; Julio 31; agosto 31; septiembre 30; octubre 31; noviembre 30;
diciembre 31= 260 + 1095=1,356 días laborados TOTAL.

Paso 2. Aumentos
2019 inició a laborar el 15 de abril Ganando Q2,900.00
1 de octubre del 2019 tuvo un aumento de Q100.00= Q3,000.00
1 de octubre del 2020 tuvo un aumento de Q100.00= Q3,100.00
1 de octubre del 2021 tuvo un aumento de Q100.00= Q3,200.00
31 de diciembre del 2022 fecha de despido ganando= Q3,200.00

Paso 3. Sueldos y Comisiones

Al obtener el total de sueldos y las comisiones se tiene que
sumar
SUELDOS Comisiones
Diciembre Q 3,200.00 Q 390.00
Noviembre Q 3,200.00 Q 410.00
Octubre Q 3,200.00 Q 380.00
Septiembre Q 3,100.00 Q 450.00
Agosto Q 3,100.00
Julio Q 3,100.00
Totales Q 18,900.00 Q 1,630.00 Q 20,530.00
Ilustración 10 Prestaciones Laborales

Paso 5. Establecemos las cantidades que corresponde a

estas prestaciones.
Vacaciones = 261
Aguinaldo = 31
Bono 14= 184
Indemnización= 1,095

Paso 6. Establecemos las prestaciones de la siguiente manera

3,421.67 / 365= 9.37*31= 290.61 Aguinaldo
3,421.67/ 365= 9.37*184= 1,724.90 Bono 14
3,421.67/365= 9.37/ 2 = 4.69*261= 1,223.36 Vacaciones
3,991.94/365=10.94*1,095.00 = 11,975.82 Indemnización
 AJUSTE No.8

De los Préstamos Bancarios a Largo Plazo, Q.48,000.00 se pagarán en el siguiente

ejercicio.

Paso 1. Buscamos en saldos la cuenta Préstamos Bancarios a

largo plazo (es una cuenta de pasivo).

Paso 2. Tenemos 80,000.00 en la cual de esos se cobrarán

Q48,000.00 que se registrara la cuenta Préstamos Bancarios a
Corto Plazo

Ilustración 11 Préstamo Bancario a corto Plazo

 AJUSTE No.9

Se debe el ISR sobre los ingresos de diciembre, los cuales ascienden a

Q.43,878.56. Calcule el ISR conforme la escala que está en el artículo 44 de la
Ley de AT. Cargue la cuenta Impuesto Sobre la Renta y abone ISR por Pagar. La
cuenta Impuesto Sobre la Renta la puede registrar en el Estado de Resultado en
Gastos de Distribución.

Artículo 44. Tipos Impositivos y Determinación del Impuesto. Los tipos impositivo los
de este régimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior,
serán los siguientes
Rango de Renta Imponible Importe Fijo Tipo impositivo
Mensual
Q.0.01 a Q30,000.00 Q 0.00 5% sobre la Renta Imponible
Q.30,000.01 en adelante Q1,500.00 7% sore el excedente de Q
30,000.00

Paso 1. Leer bien la información que nos dan ahí nos

dice que tenemos que cargar la cuenta Impuestos sobre
la Renta y abonar ISR por Pagar.

Paso 2. Tener en cuenta que es lo que dice el artículo

44 de la Ley de AT.
 Paso 3. Restamos la cantidad que nos dice en la información
Q43,878.56 menos los Q 30,000.00 para encontrar el
excedente

43,878.56 – 30,000.00=13,878.56

Ilustración 12 ISR por Pagar

Paso 4. Para establecer el ISR del excedente tenemos que

multiplicarlo por el 7%.

13,878.56 * 7%= 971.50

Paso 5. Conocer el ISR total tenemos que sumarle el importe fijo

de Q1,500.00

971.50 + 1,500.00= 2,471.50

 AJUSTE No.10

De los Alquileres, el 60% corresponde a la sala de Ventas y el resto a las oficinas.

Paso 1. Buscamos en saldos la cuenta de Alquileres

Q33,600.00.

Paso 2. Hacemos la distribución que dice que el 60%

corresponde a la sala de Ventas y el 40% a las oficinas.

33,600*60%= 20,160.00
33,600*40%= 13,440.00

Ilustración 13Distribución de Alquileres

 AJUSTE No.11

Hoy se presentó a la empresa el señor Filomeno Villafuerte García, a pagarnos en

efectivo la factura No.2370 por Q.800.00, de un crédito que le concedimos el año
antepasado, el cual se contabilizó como incobrable el año pasado. Recibo de caja
No. 1 27.

Paso 1. Leer la información y estructurar la partida

Paso 2. Cargamos la cuenta Caja y Bancos y abonamos una

nueva cuenta que se llama Créditos Recuperados con la
cantidad que nos da en la información que son Q 800.00

Ilustración 14 Créditos Recuperados

 AJUSTE No.12

Regularizar las cuentas del IVA.

Para poder regularizar las cuentas del IVA, realizamos

una T gráfica si hubo movimiento en algún ajuste.

Paso 1. Se elabora una T gráfica para la cuenta IVA por cobrar

y una IVA por pagar.

Paso 2. T gráfica del IVA por Cobra.

IVA por Cobrar

1,800.00
97.2

1,897.20

Colocamos las cantidades que estén en debe y las sumamos, y si hay en

el haber igualmente las sumamos, tomamos el resultado de la suma del
debe y le restamos el resultado de la suma del haber.

Pero en este caso sumamos nomas el lado del debe.

 Paso 3. T gráfica del IVA por Pagar.

IVA por Pagar

3,600.00

3,600.00

Colocamos las cantidades que estén en debe y las sumamos, y si hay en el

haber igualmente las sumamos, tomamos el resultado de la suma del
debe y le restamos el resultado de la suma del haber.

Pero en este caso solo existe una cantidad en el haber por el IVA por
pagar, de saldos.

IVA POR COBRAR= Q.1897.20

IVA POR PAGAR= Q.3,600.00
Al realizar esto nos disminuirá la cantidad del IVA por cobrar y se
eliminará el IVA por pagar, así no tendremos que pagar el
Impuesto.

Ilustración 15 Regularización del IVA

AJUSTE No.13
 El inventario final de Mercaderías asciende a Q.90,000.00.

Regularización de Cuentas
(QUE VAN EN LA COLUMNA DE AJUSTES)

Al realizar todos los ajustes empezamos a regularizar las cuentas que lo

ameritan par realizar el costo de ventas.

Regularizaciones
Primera Partida del Costo de Ventas. será para sumarle los
gastos sobre compras a las compras.

Tomamos la cantidad de la cuenta gastos sobre copras que está

en saldos Q3,210.00

Y estructuramos la partida utilizando la cuenta de compras en él

debe y gastos sobre compras en haber, esto para saldar la
cuenta de gastos sobre compras

Ilustración 16 Regularización de Gastos s/Compras

 Regularizaciones
Segunda Partida del Costo de Ventas. Para establecer las
cantidades utilizamos la cantidad de la cuenta devoluciones y

rebajas sobre compras de saldos Q 2,320.00.

Estructura de la partida utilizando la cuenta devoluciones y rebajas

sobre compras en él debe y compras en el haber, esto con el fin de
saldas las devoluciones.

Con estos últimos dos últimos ajustes terminamos de establecer las

cantidades de las dos columnas de ajuste. Al tener cuadradas esas
dos columnas podremos realizar los últimos dos ajustes del Costo de
Ventas.

Ilustración 17 Regularización de las Dev y Reb s/Compras

COSTO DE VENTAS
 Para establecer esta cantidad solo tomamos la cantidad de compras que nos aparecen en saldos
ajustados, u otra forma es sumando compras de los saldos más los gastos sobre compras y a esto
le restamos las devoluciones.

Q102,000.00 + Q3,210 = Q105,210.00 – Q2,320.00= Q102,890.00

Y estructuramos la partida utilizando la cuenta Mercaderías en el debe y compras en el haber.

Ilustración 18 Partida del Costo de Ventas

Para establecer la última partida del costo de ventas, tomamos la cantidad de la partida del costo
de ventas, tomamos la cantidad de la partida anterior Q 102,890.00 y le sumamos la cantidad de
la cuenta mercaderías de saldos Q 80,800.00, al tener la cantidad establecida le restamos el
inventario final de mercaderías Q90,000.00.

Y estructuramos la partida utilizando la cuenta Costo de ventas en el debe y en el haber

Mercaderías.

Q102,890.00 + Q80,800.00= Q183,690.00 – Q90,000.00= Q93,690.00

Ilustración 19 Costo de Ventas

Partidas de Cierre
 Para establecer la primera partida de cierre tomamos todas las cantidades de las cuentas
de la columna de pérdidas de la hoja de trabajo exceptuando el superávit y las colocamos
en el haber. Luego sumamos y el resultado lo colocamos en debe en la cuenta Pérdidas y
Ganancias.

Para establecer la segunda partida de cierre tomamos todas las cantidades de las cuentas de la
columna
Ilustración 20de ganancias, quedando estas en el lado del Debe luego en el lado del Haber colocamos las
Pérdidas
pérdidas y ganancias que nos dio como resultado en la partida anterior también establecemos y
sumamos los Impuestos y el superávit Neto.

Y vamos a establecer los Impuesto.

ISR POR PAGAR

Para establecer el ISR por Pagar tomamos el superávit bruto de la hoja de trabajo Q4,604.53 y lo
multiplicamos por el 25% y obtenemos como resultado Q1,151.13.
Ilustración 21 Ganancias

RESERVA LEGAL

Para establecer la reserva legal tomamos siempre el superávit bruto de la hoja de trabajo Q4,604.53 y le
restamos el ISR por Pagar Q1,151.13 y nos da como resultado Q3,453.40 y lo multiplicamos por el 5% que
es igual Q 172.67.

Q4,604.53- Q1,151.13= Q3,453.40*5%= Q172.67

SUPERÁVIT NETO

Tomamos la cantidad del superávit bruto de la hoja de trabajo Q4,604.53, le restamos el ISR por Pagar
Para elaborarlaesta
Q1,151.13, partida
Reserva Legarutilizaremos las dos
Q172.67 y como últimasobtenemos
resultado columnas de la hoja de trabajo.
Q 3,280.73.
Para establecer la última partida de cierre tomamos todas las cuentas de pasivo de la hoja de
trabajo exceptuando el superávit bruto,
Q4,604.53- y luego tomamosQ172.67=
Q1,151.13=Q3,453.40- las cantidades de la cuenta ISR por
Q 3,280.73
pagar, Reserva Legal y el superávit Neto de la partida anterior quedando estas en el lado del
debe, en el lado del haber colocamos todas las cantidades de las cuentas del activo.
 P 22 31
Prestaciones bancarios a Largo Plazo 32,000.00
Capital Social 200,000.00
Acreedores Comerciales 71,896.00
Depreciación Acumulada Vehiculos de Reparto 124,032.00
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 30,096.00
Amortización Acumulada Marcas y Patentes 14,400.00
Estimación para Cuentas Incobrables 699.00
Reserva Legal 13,400.00
IVA por Pagar 1,772.80
ISR por Pagar sobre Compra 4,320.00
IGSS por Pagar 3,237.50
ISR Retenido por pagar s/Rentas de Capital 196.00
Depreciación acumulada Equipo de Computación 3,853.84
Prestaciones Laborales Por Pagar 18,069.20
Prestamos Bancarios a Corto Plazo 48,000.00
ISR por Pagar 2,471.50
Reserva legal 172.67
ISR por Pagar 1,151.13
Superávit Neto 3,280.73
a:Caja y Bancos 76,986.37
Vehículos de Reparto 192,000.00
Mobiliario y Equipo 38,000.00
Marcas y Patentes 18,000.00
Mercaderías 90,000.00
Deudores Comerciales 23,300.00
Valores Mobiliarios a Largo Plazo 60,000.00
Material de Empaque 1,592.00
Equipo de Computación 31,900.00
ISR Retenido por Acreditar s/Ventas 1,270.00
Valores Mobiliarios a Corto Plazo 40,000.00
Establecemos la partida de Cierre 573,048.37 573,048.37

Ilustración 22 Partida de Cierre

 EXPLICACIÓN DE LA HOJA DE
TRABAJO
La hoja de trabajo es también conocida como hoja de doce, es una hoja técnica que nos ayuda
a realizar de una manera ordenada un cierre contable. La hoja de trabajo es un libro auxiliar
para poder trabajar Contabilidad de una manera más ordenada

Se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las
correcciones necesarias en el momento más oportuno, lleva a cabo los ajustes
correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros, los cuales
son importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar el
comportamiento de una organización.

Nota: Para la explicación de la hoja de trabajo se ha realizado una técnica por medio de
colores en la cual cada parte de la hoja tiene un color diferente. Y al final se ha colocado la
hoja de trabajo completa.

COLUMNA COLORES
Cuentas Gris
Saldos Amarrillo
Ajustes Verde
Saldos Rosado
Ajustados
Costo de Celeste
Ventas
Pérdidas y Anaranjado
Ganancias
Activo y Pasivo Morado
 CUENTAS

Las cuentas se clasifican en

DEBE (Activo-Pérdida) y
HABER (Pasivo-Ganancia)
Luego se trasladan a la hoja
de trabajo incluyendo las
cuentas de los ajustes
realizados.

Ilustración 23 Cuentas
 SALDOS
AJUSTES

SeSetrasladan
trasladan los
las
saldos de las de
cantidades cuentas
los
ya clasificadas. Las
ajustes que
cuentas Activos y
realizamos
Pérdidas en el
se trasladan
a lalibro
columnaDiario.
del DEBE
yDependiendo
las cuentas Pasivodel y
Ganancia
lado enseque trasladan
se
a la columna
encuentren. Ya del
HABER.
sea DEBE o
HABER.

SALDOS AJUSTADOS
Se trasladan las cantidades
de saldos y ajustes.
Ilustración 24
Ilustración 25 Saldos
Ajustes
NOTA.
 Si en la columna de
saldos tenemos
cantidad en DEBE y en
ajustes tenemos
 COSTO DE VENTAS

Al tener
elaboradas las
dos últimas
partidas del
Costo de
Ventas las
trasladamos a
las columnas
del Costo de
Ventas.

RESULTADOS
BALANCE GENERAL

Ilustración 27 Costo de Ventas

A estas dos columnas

trasladamos las
cantidades de las cuentas
que tenemos en Saldos
Ilustración 30 Hoja de Trabajo
 ESTADOS FINANCIEROS
EXPLICADOS
ESTADO DE RESULTADO
Es una forma resumida de mostrar las variaciones del capital en un determinado ejercicio, es la
relación de todos los ingresos, costos, gastos o pérdidas ocurridas en un ejercicio económico
con la finalidad de establecer la utilidad o pérdida.
Para empezar, tendremos en cuenta que utilizaremos las cuentas de compras y ventas y las
demás cuentas que se relacionan con estas así mismo tomaremos las cuentas que se utilizan en
sala de ventas y la administración.
Un estado de Resultado o Estado de pérdidas y ganancias se estructura de la siguiente manera:

 Ingresos de Operaciones
 Costo de Ventas
 Gastos de Operación, este se divide en Gastos de Distribución y Gastos de
Administración
 Otros Gastos
 Ingresos Financieros
 Otros Ingresos

Ilustración 31 Estado de Resultado

INGRESOS DE OPERACIONES
 1
2

Ilustración 32 Ingresos de Operación

Para realizar esta parte de nuestros Estados de Resultado comenzaremos tomando la

cantidad de ventas (1) que está en saldos de nuestras hojas de trabajo, esta cantidad
la colocaremos en la tercera columna del papel factura.
Luego le restamos las Devoluciones y Rebajas sobre Ventas (2) que de igual forma la
cantidad la tomaremos de saldos de la hoja de trabajo.
El resultado de la resta de las ventas y las devoluciones y Rebajas sobre Ventas nos
darán las ventas Netas (3), todo este proceso lo realizaremos en la tercera columna
del papel factura.

EXPLICACIÓN
Tomamos la cantidad de Ventas que está en saldos que es Q528,342.72 y se
coloca en la Tercera Columna y a esta cantidad le restaremos las
Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q1,270.00 y se coloca en la Tercera
Columna y el resultado nos da Q 527,072.72 y ese sería nuestras ventas
Netas. COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
Q528,342.72- Q1,270.00=527,072.72

1 2
3

4
5

Ilustración 33
Costo de Ventas 8 7

9
10

Para realizar el costo de ventas iniciaremos tomando la cantidad que tiene las mercaderías (1)
en saldos y la colocaremos en la segunda columna del papel factura, luego le colocamos la
cantidad que tiene compras (2) en saldos y la colocaremos en la primera columna, después le
sumaremos los gastos sobre compras (3) y el resultado de esta suma nos dará las compras
brutas (4).
A las compras brutas le vamos a restar las devoluciones y rebajas sobre compras (5), y esto nos
darán las compras netas (6) que ira en la segunda columna del papel factura, luego de esto al
inventario inicial de mercadería le sumaremos las compras netas y nos dará las mercaderías
disponibles (7) a la cual le restaremos el inventario final de mercaderías (8) la cual nos aparece
en la información del ejercicio o en la columna del activo del balance general de la hoja de
trabajo.
La diferencia de las mercaderías disponibles y el inventario final de mercaderías nos dará el
costo de ventas (9) e irá en la tercera columna a esta cantidad le restaremos las ventas netas y
nos dará el margen bruto (10) que colocaremos en la tercera columna del papel factura.

EXPLICACIÓN
La cantidad de inventario inicial de mercaderías que es de Q80,800.00 es la
cantidad que tiene en saldos y la colocamos en la segunda columna.

Las compras se toma la cantidad de saldos ajustados y se coloca en la primera

columna que son Q102,000.00 luego se toma la cantidad de gastos sobre compras
que es de Q3,210.00 de saldos ajustados y se les suma a las compras Q102,000.00
para obtener la cantidad de compras brutas y nos da un resultado de Q105,210.00.

(Q102,000.00+Q3,210.00= Q105,210.00

Para establecer las compras netas se toma la cantidad de compras brutas esta es
de Q105,210.00 y a esta se le resta las devoluciones y rebajas sobre compras y la
cantidad se toma de saldos ajustados esta es de Q2,320.00 y nos da un total de
Q102,890 de compras netas.
 (Q105,210.00- de Q2,320.00= Q102,890)

GASTOS DE OPERACIÓN

Ilustración 34 Gastos de Operación

Para realizar esta parte del estado de resultados trabajaremos con la columna de resultados de
la hoja de trabajo, empezaremos con los Gastos de Distribución (1), acá tomaremos todas las
cuentas que estén relacionadas con la sala de ventas, así mismo utilizaremos las depreciaciones
correspondientes a esas cuentas, cada cantidad de las cuentas las pondremos en la primera
columna y su total en la segunda columna del papel factura.

Luego seguimos con los gastos de administración (2), y de igual manera tomaremos todas las
cuentas relacionadas con la administración juntamente con las depreciaciones, amortizaciones
y cuentas incobrables, la suma de todas estas cuentas las colocaremos en la primera columna y
su total en la segunda columna del papel factura.

Y por último sumamos el total de los gastos de distribución y administración y nos dará el
resultado de operación positivo (3) que ira en la tercera columna.
 EXPLICACIÓN
Escribimos en la primera columna luego se suman y el resultado lo colocamos
en la segunda columna con un total de Q229,265.15
Se toma la cantidad total de los fastos de distribución que es Q211,715.06 y se
le suman al resultado de los fastos de administración que son Q229,265.15. Y
la suma de estos dos resultados se coloca en la tercera columna con
Q440,980.21
Seguidamente se toma la cantidad de margen bruto Q433,362.72 y se le suman
al resultado anterior que es de Q440,980.21 y nos da un total de Q874,342.93
que sería nuestro resultado de operación Negativo (el margen bruto es menor
que los gastos por eso nos darán un resultado de operación Negativo)
(Q433,362.72+ Q440,980.21= Q874,342.93)

OTROS INGRESOS

Ilustración 35 Otros Ingresos

Para finalizar el Estado de Resultado en este caso nomas tenemos que sumar los
intereses percibidos y los créditos recuperados. Q12,740.00+Q800.00=Q13,540.00)
Para obtener la Ganancia del Ejercicio tenemos que restar el estado de resultado
Negativo Q874,342.93 y los otros ingresos que es Q13,540.00.
(Q874,342.93- Q13,540.00=860,822.93)
BALANCE DE SITUACION GENERAL
Es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada. Se divide en: Activo, Pasivo, y el Patrimonio Neto Capital.
Se divide el activo corriente y activo no corriente: el activo corriente está dividido en
Disponible, Realizable, exigible.
 Disponible: es lo que la empresa posee en efectivo.
 Exigible: es lo que la empresa tiene derecho de exigir su cobro.
 Realizable: es con lo que una empresa posee para poder fabricar sus productos.

ACTIVO CORRIENTE

Ilustración 36 Activo Corriente

Nota: en la primera columna se trasladan las

cantidades de cada cuenta la suma se coloca en la
segunda columna (a la cuenta Deudores comerciales,
clientes, cuentas por cobrar se le tiene que restar la
reserva para cuentas incobrables) los subtotales se
suman y se trasladan a la tercera columna.
 ACTIVO NO CORRIENTE

Se trasladan las cantidades del activo no corriente se le restan las

depreciaciones acumuladas, y las amortizaciones acumuladas, y los
subtotales se trasladan a la segunda columna, se coloca en la tercera
columna. Se suma la cantidad del activo corriente con la del activo no
corriente y se obtiene la suma del activo.

Ilustración 37 Activo no Corriente

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

 Pasivo Corriente las cantidades se trasladan en la segunda columna porque
no tiene ningún movimiento y el pasivo no corriente nomas en este caso
tenemos una cuenta la trasladamos en la tercera columna y le sumamos el
pasivo corriente y nos da la suma del pasivo

Ilustración 38 Pasivo

PATRIMONIO NETO
 En este se trasladan el capital social, se le resta las acciones por suscribir si
hubiera.
Se suman la Reserva y el superávit Neto y se coloca el resultado en la tercera
Columna.
Y nos tiene que cuadrar con los activos.

Ilustración 39 Patrimonio Neto

 EJERCICIO NÚMERO 21

La Sociedad Carlos Monroy y Cía. Ltda., propietaria del Almacén "Júpiter", quien optó por el
régimen de los artículos 43 y 173 de la Ley de Actualización Tributaria, solicita que le elabore: a) Balance de
Saldos; b) Partidas de Ajuste; c) Hoja de Trabajo; d) Estado de Resultados; e) Cálculo de la Reserva Legal en un
5%), si el ejercicio da ganancia; f) Balance de Situación General; y g) Partidas de Liquidación y Cierre, de su
cuarto ejercicio contable, del 1 de enero al 31 de diciembre de este año. (La cuenta Deudores Comerciales es
sinónimo de Clientes, y la cuenta Acreedores Comerciales es sinónimo de Proveedores).

01. Caja y Bancos Q 77,093.57 21. Amort. Acum. Marcas y Patentes Q 10,800.00

02. Vehículos de Reparto 192,000.00 22. Estimación para Cuentas Incobrables 1,110.00

03. Mobiliario y Equipo 38,000.00 23. Material de Empaque 3,980.00

04. Marcas y Patentes 18,000.00 24. Devoluciones y Rebajas s/Ventas 1,800.00

05. Mercaderías 80,800.00 25. Intereses Percibidos 12,740.00

06. Compras 102,000.00 26. Reserva Legal 13,400.00

07. Deudores Comerciales 24,000.00 27. Bonificación Incentivo de Admón. 15,000.00

08. Préstamos Bancarios a Largo Plazo 80,000.00 28. Bonificación Incentivo de Vendedores 18,000.00

09. Sueldos Administrativos 120,000.00 29. Prestaciones Lab. de Administración 20,000.00

10. Sueldos de Vendedores 102,000.00 30. Prestaciones Lab. de Vendedores 17,000.00

11. Capital Social 200,000.00 31. IVA por Pagar 3,670.00

12. Gastos sobre Compras 3,210.00 32. Equipo de Computación 31,900.00

13. Ventas 528,342.74 33. Intereses Gasto 17,830.00

14. IVA por Cobrar 1,800.00 34. Impuesto Sobre la Renta 27,186.49

15. Valores Mobiliarios 100,000.00 35. ISR Retenido por Pagar S/Compra 4,320.00

16. Devoluciones y Rebajas s/Compras 2,320.00 36. ISR Retenido por Acreditar S/Ventas 1,270.00

17. Acreedores Comerciales 71,896.00 37. IGSS por Pagar 3,237.50

18. Alquileres 33,600.00 38. ISR Retenido por Pagar s/ Rentas de Capital 196.00

19. Deprec. [Link]ículos de Reparto 93,034.00 39. ISR sobre Rentas de Capital 1,158.18

20. Deprec. Acum. Mobiliario y Equipo 22,572.00

AJUSTES

01. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones debiendo considerar que a

los vehículos de reparto se aplicará el sistema de kilómetros recorridos, y para los
demás activos los porcentajes máximos legales. A los vehículos de reparto se les
estimó un valor de desecho de Q.2,000.00 y una vida útil del recorrido de 237,500
 kilómetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio 38,760 kilómetros. Al
mobiliario y equipo se le estimó un valor residual del 1% correspondiendo a la sala de
ventas 3/5 partes y a las oficinas el resto. El equipo de computación se adquirió el 19
de agosto del presente año y se le estima un valor residual del 2%, correspondiendo a
las oficinas el 75% y el resto a la sala de ventas.

02. No se ha contabilizado la factura No.28 por Q.907.20 con el IVA incluido, pagada a
Transportes Xelajú con el cheque No.824 del Banco Bordeño, S. A. por transporte de
mercaderías compradas en Quetzaltenango.

03. La factura No. 347 por Q.700.00 de una venta de mercaderías al crédito, realizada
hace más de dos años al señor Pancrasio Villafuerte, se considera incobrable. (En vez
de clientes use la cuenta Deudores Comerciales).

04. Del material de empaque hay en existencia 2/5 partes.

05. De los Valores Mobiliarios a Largo Plazo, Q40,000.00 se cobrarán en el próximo

ejercicio

06. Debe ajustarse la cuenta Estimación para Cuentas Incobrables al porcentaje máximo
legal, para el efecto considere el saldo actual de la cuenta Deudores Comerciales.

07. Hoy 31 de diciembre en horas de la tarde, se le dieron las gracias a Ceferino

Pocasangre, chofer de un panel, dicha persona cumplió 3 años de trabajar en la
empresa el 15 de abril de este año; inició devengando un sueldo mensual de
Q.2,900.00 habiendo tenido aumentos de Q100.00 el 1 de octubre del año antepasado,
el 1 de octubre del año pasado y el 1 de octubre de este año. También ganó comisiones
sobre ventas en los meses de septiembre Q.450.00, octubre Q.380.00, noviembre
Q.410.00 y diciembre Q.390.00. Calcular indemnización; aguinaldo (sólo por
diciembre); bono 14 y vacaciones, todo está pendiente de pago. (Cargue la cuenta
No.30).
08. De los Préstamos Bancarios a Largo Plazo, Q.48,000.00 se pagarán en el siguiente
ejercicio.

09. Se debe el ISR sobre los ingresos de diciembre, los cuales ascienden a Q.43,878.56.
Calcule el ISR conforme la escala que está en el artículo 44 de la Ley de AT. Cargue
la cuenta Impuesto Sobre la Renta y abone ISR por Pagar. La cuenta Impuesto Sobre
la Renta la puede registrar en el Estado de Resultado en Gastos de Distribución.

10. De los Alquileres, el 60% corresponde a la sala de Ventas y el resto a las oficinas.

11. Hoy se presentó a la empresa el señor Filomeno Villafuerte García, a pagarnos en

efectivo la factura No.2370 por Q.800.00, de un crédito que le concedimos el año
antepasado, el cual se contabilizó como incobrable el año pasado. Recibo de caja No.
1 27.

12. Regularizar las cuentas del IVA.

13. El inventario final de Mercaderías asciende a Q.90,000.00.

Libro Diario, del Almecén "Júpiter", propiedad de la sociedad de Carlos Monroy y Cía. Ltda, quien optó por el
por el régimen de los artículos 43 y 173. Prácticado el 1 de enero al 31 de diciembre del presente año.
P 1 31
Depreciación Vehículos de Reparto 31,008.00
a: Depreciación acumulada Vehículos de Reparto 31,008.00
Establecemos la depreciación de vehiculos con su porcentaje máximo Legal31,008.00 31,008.00
P 2 31
Depreciación Mobiliario Y Equipo Sala de Ventas 4,514.40
Depreciación Mobiliario Y Equipo Oficinas 3,009.60
a: Depreciación acumulada Mobiliario y Equipo 7,524.00
Establecemos la depreciación de Mobiliario y Equipo con su porcentaje 7,524.00 7,524.00
P 3 31
Depreciación Equipo de Computación Oficinas 2,890.38
Depreciación Equipo de Computación Ventas 963.46
Depreciacion acumulada Equipo de Computación 3,853.84
Establecemos la depreciacion de Equipo de Computación con su porcentaje 3,853.84 3,853.84
P 4 31
Amortizacion Marcas y Patentes 3,600.00
a: Amortización acumuladas Marcas y Patentes 3,600.00
Establecemos las amortizaciones con sus porcentajes máximos legales 3,600.00 3,600.00
P 5 31
Gastos sobre Compras 810.00
IVA Por Cobrar 97.20
a: Caja y Bancos 907.20
Registro de mercaderias compradas en Quetzaltenango,factura No.28 907.20 907.20
P 6 31
Estimación para cuentas incobrables 700.00
a: Deudores comerciales 700.00
Registro de Factura No.347 sobre un saldo que se considera incobrable 700.00 700.00
P 7 31
Material de Empaque Consumido 1,592.00
a: Material de Empaque 1,592.00
Registro del material de empaque que hay en exisstencia 1,592.00 1,592.00
P 8 31
Valores Mobiliarios a Corto Plazo 40,000.00
a: Valores Mobiliarios a Largo Plazo 40,000.00
Registro de valores que se cobrarán en el próximo ejercicio 40,000.00 40,000.00
P 9 31
Cuentas Incobrables 289.00
a: Estimación para cuentas Incobrables 289.00
Registro para ajustar Estimación para cuentas incobrables en el 3% 289.00 289.00
P 10 31
Prestaciones Laborales de Vendedores 15,214.69
a: Prestaciones Laborales por pagar 15,214.69
Registro de las prestaciones pendiente de pago al chofer ceferino 15,214.69 15,214.69
P 11 31
Prestamos Bancarios a Largo Plazo 48,000.00
a: Prestamos Bancarios a Corto Plazo 48,000.00
De los Préstamos, se pagarán en el siguiente ejercicio 48,000.00 48,000.00
P 12 31
ISR 2,471.50
a: ISR por Pagar 2,471.50
Se registraron los impuestos sobre los ingresos del mes de diciembre 2,471.50 2,471.50
VAN

Ilustración 40 Libro Diario

Ilustración 43 Hoja de Trabajo
Ilustración 44 Estado de Resultado
Ilustración 45 Balance de Situación General