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Regularización del IVA en Contabilidad

El documento presenta seis casos sobre cómo contabilizar las operaciones de compra y venta de mercaderías a crédito con respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Guatemala. En cada caso se describen las entradas contables correspondientes a la compra, la venta y la regularización del IVA, utilizando diferentes cuentas como IVA Pagado, IVA Cobrado, IVA, Crédito Fiscal y Débito Fiscal.

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Regularización del IVA en Contabilidad

El documento presenta seis casos sobre cómo contabilizar las operaciones de compra y venta de mercaderías a crédito con respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Guatemala. En cada caso se describen las entradas contables correspondientes a la compra, la venta y la regularización del IVA, utilizando diferentes cuentas como IVA Pagado, IVA Cobrado, IVA, Crédito Fiscal y Débito Fiscal.

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CATEDRATICO: MSC.

HECTOR HUGO SOTO


CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE CURSO: CONTABILIDAD I
DIVISION DE CIENCIAS ECONOMICAS SECCIONES: A, B y D.

OPERACIONES AL CRÉDITO CON RESPECTO AL IVA (COMPRAS Y VENTAS)


1. Se compraron mercaderias al crédito por Q.25,000.00
2. Se realizaron ventas al crédito por Q.30,000.00

PRIMER CASO:
Cuando la empresa paga el IVA, al realizar compras y cobra el IVA, en las ventas, utilizando las cuentas del IVA
Pagado e IVA Cobrado.
P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 22,321.43
IVA pagado Q. 2,678.57
Caja
Proveedores
V/ Compra de mercaderias al crédito por Q.25,000.00 según fac. No. XXX Q. 25,000.00

P# 2 ..................................por la venta.........................
Caja Q. 3,214.29
Clientes Q. 26,785.71
Ventas
IVA cobrado
V/ venta de mercaderías al crédito por Q.30,000.00 según factura No. XXX Q. 30,000.00

P# 3 ..............................Para regular el IVA.........................


IVA Cobrado Q. 3,214.29
IVA Pagado
Debito Fiscal
Para regularización del IVA Q. 3,214.29

IVA PAGADO IVA COBRADO DEBITO FISCAL


Q. 2,678.57 Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 3,214.29

SEGUNDO CASO:
Cuando la empresa paga y cobra el IVA y utiliza la cuenta IVA solamente.
P# 1 .........................Por la Compra.....................
Compras Q. 22,321.43
IVA Q. 2,678.57
Caja
Proveedores
V/ compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según factura No. Xxx Q. 25,000.00

P# 2 .........................Por la Venta........................
Caja Q. 3,214.29
Clientes Q. 26,785.71
Ventas
IVA
V/ Ventas de mercaderías al Crédito por Q. 30,000.00 según fac. No. Xxx Q. 30,000.00

P# 3 ...........................Para Regularizar el IVA..........................


IVA Q. 535.72
Débito Fiscal
/Regularizar el IVA Q. 535.72
IVA DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 535.72
Q. 535.72

TERCER CASO:
Cuando la empresa adquiere mercadería como el IVA al crédito y da la mercadería y el IVA
también al crédito y utiliza la cuenta IVA Pagado e IVA cobrado.
P# 1 ...........................Por la compra....................
Compras Q. 22,321.43
IVA Pagado Q. 2,678.57
Proveedores
V/ Compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según fac. No. Xxx Q. 25,000.00

P# 2 ..........................Por la venta......................
Clientes Q. 30,000.00
Ventas
IVA Cobrado
V/ Ventas de mercaderías al crédito por Q.30,000.00 según factura No. Xxx Q. 30,000.00

P# 3 ..........................Para regularizar el IVA............................


IVA Cobrado Q. 3,214.29
IVA Pagado
Debito Fiscal
/Regularizar el IVA Q. 3,214.29
IVA PAGADO IVA COBRADO DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 3,214.29

CUARTO CASO:
Cuando la empresa adquiere la mercadería como el IVA al Crédito, y da la mercadería y el IVA
también al crédito, utilizando IVA Transferido o solamente IVA
P# 1 .........................Por la Compra.....................
Compras Q. 22,321.43
IVA Q. 2,678.57
Proveedores
V/ compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según factura No. Xxx Q. 25,000.00

P# 2 .........................Por la Venta........................
Clientes Q. 30,000.00
Ventas
IVA
V/ Ventas de mercaderías al Crédito por Q. 30,000.00 según fac. No. Xxx Q. 30,000.00

P# 3 ...........................Para Regularizar el IVA..........................


IVA Transferido Q. 535.72
Débito Fiscal
/Regularizar el IVA 535.72
IVA DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 535.72
Q. 535.72
QUINTO CASO:
Cuando la empresa paga y cobra el IVA, Utilizando las cuentas de Crédito Fiscal y Débito Fiscal
P# 1 .........................Por la Compra.....................
Compras Q. 22,321.43
Crédito Fiscal Q. 2,678.57
Caja
Proveedores
V/ Compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según factura No. Xxx Q. 25,000.00

P# 2 ......................................Por la venta ..................................


Caja Q. 3,214.29
Clientes Q. 26,785.71
Ventas
Débito Fiscal
V/ Ventas de mercaderías al Crédito por Q. 30,000.00 según fac. No. Xxx Q. 30,000.00

P# 3 ...........................Para Regularizar el IVA..........................


Débito Fiscal Q. 2,678.57
Crédito Fiscal
/Regularizar el IVA Q. 2,678.57
CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 2678.57 Q.2,678.57 Q. 3214.59

SEXTO CASO:
Cuando la Empresa adquiere la mercadería y el IVA al Crédito y da la mercadería como el
impuesto también al Crédito, utilizando las cuentas Crédito Fiscal y Debito Fiscal.
P# 1 ...........................Por la compra....................
Compras Q. 22,321.43
Crédito Fiscal Q. 2,678.57
Proveedores
V/ Compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según fac. No. Xxx Q. 25,000.00

P# 2 ..........................Por la venta......................
Clientes Q. 30,000.00
Ventas
Débito Fiscal
V/ Ventas de mercaderías al crédito por Q.30,000.00 según factura No. Xxx Q. 30,000.00

P# 3 ..........................Para regularizar el IVA............................


Débito Fiscal Q. 2,678.57
Crédito Fiscal
/Regularizar el IVA Q. 2,678.57
CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 2,678.57 Q.2,678.57 Q. 3,214.59

OPERACIONES AL CONTADO CON RESPECTO AL IVA (COMPRA Y VENTAS)


1. Se compra mercaderías por Q. 28,600.00 al contado
2. Vendemos mercaderías por Q. 26,400.00 al contado
PRIMER CASO:
Cuando utilizamos las cuentas IVA pagado el IVA cobrado

P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 25,535.71
IVA pagado Q. 3,064.29
Caja (Bancos)
V/ Compra de mercaderías al contado por Q.28,600.00 según fac. No. XXX Q. 28,600.00

P# 2 ..................................por la venta.........................
Caja (Bancos) Q. 26,400.00
Ventas
IVA cobrado
V/ venta de mercaderías al contado por Q.26,400.00 según factura No. Xxx Q. 26,400.00

P# 3 ..........................Para regularizar el IVA............................


IVA Cobrado Q. 2,828.57
Crédito Fiscal Q. 235.72
IVA Pagado
/Regularizar el IVA Q. 3,064.29

IVA PAGADO IVA COBRADO CREDITO FISCAL


Q. 3,064.29 Q. 3,064.29 Q. 2,828.57 Q. 2,828.57 Q. 235.72

SEGUNDO CASO:
Cuando se utiliza la cuenta IVA solamente.

P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 25,535.71
IVA Q. 3,064.29
Caja (Bancos)
V/ Compra de mercaderías al contado por Q.28,600.00 según fac. No. XXX Q. 28,600.00

P# 2 ..................................por la venta.........................
Caja (Bancos) Q. 26,400.00
Ventas
IVA
V/ venta de mercaderías al contado por Q.26,400.00 según factura No. Xxx Q. 26,400.00

P# 3 ..........................Para regularizar el IVA............................


Crédito Fiscal Q. 235.72
IVA
/Regularizar el IVA Q. 235.72

IVA CREDITO FISCAL


Q. 3,064.29 Q. 2,828.57 Q.235.72
Q. 235.72

TERCER CASO:
Cuando se utiliza las cuentas Crédito y Débito Fiscal
P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 25,535.71
Crédito fiscal Q. 3,064.29
Caja (Bancos)
V/ Compra de mercaderías al contado por Q.28,600.00 según fac. No. XXX Q. 28,600.00

P# 2 ..................................por la venta.........................
Caja (Bancos) Q. 26,400.00
Ventas
Débito Fiscal
V/ venta de mercaderías al contado por Q.26,400.00 según factura No. Xxx Q. 26,400.00

P# 3 ..........................Para regularizar el IVA............................


Débito Fiscal Q. 2,828.57
Crédito Fiscal
/Regularizar el IVA Q. 2,828.57

DÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL


Q. 3,064.29 Q. 2,828.57 Q.2,828.57 Q. 2,828.57
EDRATICO: MSC. HECTOR HUGO SOTO
SO: CONTABILIDAD I
CIONES: A, B y D.

lizando las cuentas del IVA

Q. 2,678.57
Q. 22,321.43
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 2,678.57
Q. 535.72
Q. 3,214.29

DEBITO FISCAL
Q. 535.72

Q. 2,678.57
Q. 22,321.43
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00
Q. 535.72
Q. 535.72

Q. 25,000.00
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 2,678.57
Q. 535.72
Q. 3,214.29
DEBITO FISCAL
Q. 535.72

Q. 25,000.00
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 535.72
535.72
Q. 2,678.57
Q. 22,321.43
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 2,678.57
Q. 2,678.57

Q. 25,000.00
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 2,678.57
Q. 2,678.57
Q. 28,600.00
Q. 28,600.00

Q. 23,571.43
Q. 2,828.57
Q. 26,400.00

Q. 3,064.29
Q. 3,064.29

CREDITO FISCAL

Q. 28,600.00
Q. 28,600.00

Q. 23,571.43
Q. 2,828.57
Q. 26,400.00

Q. 235.72
Err:522

Q. 28,600.00
Q. 28,600.00

Q. 23,571.43
Q. 2,828.57
Q. 26,400.00

Q. 2,828.57
Err:522
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CATEDRATICO: LIC. HECTOR HU
CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE CURSO: CONTABILIDAD I
DIVISION DE CIENCIAS ECONOMICAS SECCIONES: A, B Y C

OPERACIONES AL CREDITO CON RESPECTO AL IVA (COMPRAS Y VENTAS)


1 Se compraron mercaderias al credito Q.25,000.00
2 Se realizaron ventas al credito por Q.30,000.00
PRIMER CASO:
Cuando la empresa paga el IVA, al realizar compras y cobra el IVA, en las ventas, utilizando las cuentas del IVA,
pagado e IVA cobrado.
P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 22,321.43
IVA pagado Q. 2,678.57
Caja
Proveedores
V/ Compra de mercaderias al credito por Q.25,000.00 según fac. No. XXX Q. 25,000.00

P#2 ..................................por la venta.........................


Caja Q. 3,214.29
Clientes Q. 26,785.71
Ventas
IVA cobrado
V/ venta de mercaderias al credito por Q.30,000.00 según factura No. Xxx Q. 30,000.00

P#3 ..............................Para regular el IVA.........................


IVA Cobrado Q. 3,214.29
IVA Pagado
Debito Fiscal
Regularizacion del IVA Q. 3,214.29

IVA PAGADO IVA COBRADO DEBITO FISCAL


Q. 2,678.57 Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 3,214.29

SEGUNDO CASO: Cuando la Empresa paga y cobra el IVA y Utiliza la cuenta IVA Transferido
P#1 .........................Por la Compra.....................
Compras Q. 22,321.43
IVA Transferido Q. 2,678.57
Caja
Proveedores
V/ compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según factura No. Xxx Q. 25,000.00

P#2 .........................Por la Venta........................


Caja Q. 3,214.29
Clientes Q. 26,785.71
Ventas
IVA Transferido
V/ Ventas de mercaderías al Crédito por Q. 30,000.00 según fac. No. Xxx Q. 30,000.00
P#3 ...........................Para Regularizar el IVA..........................
IVA Transferido Q. 535.72
Debito Fiscal
Q. 535.72
IVA TRANSFERIDO DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 535.72
Q. 535.72
TERCER CASO: Cuando la empresa adquiere mercadería como el IVA al crédito y da la mercadería y el IVA,
también al crédito y utiliza la cuenta IVA Pagado e IVA cobrado.
P#1 ...........................Por la compra....................
Compras Q. 22,321.43
IVA Pagado Q. 2,678.57
Proveedores
V/ Compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según fac. No. Xxx Q. 25,000.00

P#2 ..........................Por la venta......................


Clientes Q. 30,000.00
Ventas
IVA Cobrado
V/ Ventas de mercaderías al crédito por Q.30,000.00 según factura No. Xxx Q. 30,000.00

P#3 ..........................Para regularizar el IVA............................


IVA Cobrado Q. 3,214.29
IVA Pagado
Debito Fiscal
Q. 3,214.29
IVA PAGADO IVA COBRADO DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 3,214.29

CUARTO CASO: Cuando la empresa adquiere la mercadería como el IVA al Crédito, y da la mercadería y el IVA
también al crédito, utilizando IVA Transferido o solamente IVA
P#1 .........................Por la Compra.....................
Compras Q. 22,321.43
IVA Transferido Q. 2,678.57
Proveedores
V/ compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según factura No. Xxx Q. 25,000.00

P#2 .........................Por la Venta........................


Clientes Q. 30,000.00
Ventas
IVA Transferido
V/ Ventas de mercaderías al Crédito por Q. 30,000.00 según fac. No. Xxx Q. 30,000.00

P#3 ...........................Para Regularizar el IVA..........................


IVA Transferido Q. 535.72
Debito Fiscal
Q. 535.72
IVA TRANSFERIDO DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 3,214.29 Q. 535.72
Q. 535.72

QUINTO CASO: Cuando la empresa paga y cobra el IVA, Utilizando las cuentas de Crédito Fiscal y Debito Fiscal
P#1 .........................Por la Compra.....................
Compras Q. 22,321.43
Crédito Fiscal Q. 2,678.57
Caja
Proveedores
V/ Compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según factura No. Xxx Q. 25,000.00

P#2 ............................ Por la venta.....................


Caja Q. 3,214.29
Clientes Q. 26,785.71
Ventas
Debito Fiscal
V/ Ventas de mercaderías al Crédito por Q. 30,000.00 según fac. No. Xxx Q. 30,000.00

P#3 ...........................Para Regularizar el IVA..........................


Debito Fiscal Q. 2,678.57
Crédito Fiscal
Q. 2,678.57
CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL
Q. 2,678.57 Q. 2678.57 Q.2,678.57 Q. 3214.59

SEXTO CASO: Cuando la Empresa adquiere la mercadería y el IVA al Crédito y da la mercadería como el
impuesto también al Crédito, utilizando las cuentas Crédito Fiscal y Debito Fiscal.
P#1 ...........................Por la compra....................
Compras Q. 22,321.43
Crédito Fiscal Q. 2,678.57
Proveedores
V/ Compra de mercaderías al crédito por Q.25,000.00 según fac. No. Xxx Q. 25,000.00
P#2 ..........................Por la venta......................
Clientes Q. 30,000.00
Ventas
Debito Fiscal
V/ Ventas de mercaderías al crédito por Q.30,000.00 según factura No. Xxx Q. 30,000.00
P#3 ..........................Para regularizar el IVA............................
Debito Fiscal Q. 2,678.57
Crédito Fiscal
Q. 2,678.57

CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL


Q. 2,678.57 Q. 2,678.57 Q.2,678.57 Q. 3,214.59

OPERACIONES AL CONTADO CON RESPECTO AL IVA (COMPRA Y VENTAS)


1 Se compra mercaderías por Q. 28,600.00 al contado
2 Vendemos mercaderías por Q. 26,400.00 al contado

PRIMER CASO: Cuando utilizamos las cuentas IVA pagado el IVA cobrado
P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 25,535.71
IVA pagado Q. 3,064.29
Caja (Bancos)
V/ Compra de mercaderías al contado por Q.28,600.00 según fac. No. XXX Q. 28,600.00

P#2 ..................................por la venta.........................


Caja (Bancos) Q. 26,400.00
Ventas
IVA cobrado
V/ venta de mercaderías al contado por Q.26,400.00 según factura No. Xxx Q. 26,400.00
P#3 ..........................Para regularizar el IVA............................
IVA Cobrado Q. 2,828.57
Crédito Fiscal Q. 235.72
IVA Pagado
Q. 3,064.29
IVA PAGADO IVA COBRADO CREDITO FISCAL
Q. 3,064.29 Q. 3,064.29 Q. 2,828.57 Q. 2,828.57 Q. 235.72

SEGUNDO CASO: Cuando se utiliza la cuenta IVA Transferible o solamente IVA

P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 25,535.71
IVA Transferido Q. 3,064.29
Caja (Bancos)
V/ Compra de mercaderías al contado por Q.28,600.00 según fac. No. XXX Q. 28,600.00

P#2 ..................................por la venta.........................


Caja (Bancos) Q. 26,400.00
Ventas
IVA Transferido
V/ venta de mercaderías al contado por Q.26,400.00 según factura No. Xxx Q. 26,400.00

P#3 ..........................Para regularizar el IVA............................


Crédito Fiscal Q. 235.72
IVA Transferido
Q. 235.72

IVA TRANSFERIDO CREDITO FISCAL


Q. 3,064.29 Q. 2,828.57 Q.235.72
Q. 235.72
TERCER CASO: Cuando se utiliza las cuentas Crédito y Debito Fiscal
P# 1 . . . .. . . . . . . . . . . Por la compra . . . . . .. . . . . . . .
Compras Q. 25,535.71
Crédito fiscal Q. 3,064.29
Caja (Bancos)
V/ Compra de mercaderías al contado por Q.28,600.00 según fac. No. XXX Q. 28,600.00

P#2 ..................................por la venta.........................


Caja (Bancos) Q. 26,400.00
Ventas
Debito Fiscal
V/ venta de mercaderías al contado por Q.26,400.00 según factura No. Xxx Q. 26,400.00

P#3 ..........................Para regularizar el IVA............................


Debito Fiscal Q. 2,828.57
Crédito Fiscal
IVA TRANSFERIDO CREDITO FISCAL Q. 2,828.57
Q. 3,064.29 . 2,828.57 Q.2,828.57 Q. 2,828.57
QUETZALTENANGO, MARZO DEL 2,023.
EDRATICO: LIC. HECTOR HUGO SOTO
SO: CONTABILIDAD I
CIONES: A, B Y C

utilizando las cuentas del IVA,

Q. 2,678.57
Q. 22,321.43
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 2,678.57
Q. 535.72
Q. 3,214.29

DEBITO FISCAL
Q. 535.72

Q. 2,678.57
Q. 22,321.43
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 535.72
Q. 535.72

da la mercadería y el IVA,

Q. 25,000.00
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 2,678.57
Q. 535.72
Q. 3,214.29
DEBITO FISCAL
Q. 535.72

o, y da la mercadería y el IVA

Q. 25,000.00
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
Q. 3,214.29
Q. 30,000.00

Q. 535.72
Q. 535.72

Crédito Fiscal y Debito Fiscal

Q. 2,678.57
Q. 22,321.43
Q. 25,000.00

Q. 26,785.71
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la mercadería como el
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CREDITO FISCAL

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Err:522
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Err:522

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