“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

PRODUCTO ACADÉMICO Nro.1

CURSO:

TEMA:
LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS Y EL CASO
ENRON

GRUPO F

Integrantes: Participación
Edivia, VALLEJOS ARIAS 100%
Jackeline Fiorella, HUARANGA RIMARI 100%
Lourdes Beatriz, LIMA NUÑEZ 100%

DOCENTE: Victor Manuel, RAMIREZ CABRERA

2023
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LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS Y EL CASO ENRON
Lee con atención el caso Enron, adjunto con el producto académico 1.
Luego de analizar el caso y los dos videos sobre el Caso Enron, conteste las
siguientes preguntas:
a) ¿En su opinión, cómo contribuye la práctica de la auditoría con la
Comunidad de los Negocios?
Hoy en día a través de los años la práctica de la auditoría en las empresas
muestra en brindar una evaluación y analizar juntamente con un examen
crítico e interpretativo a cada uno de sus estados financieros como:
● Estado de situación financiera
● Estado de resultados
● Estados de flujos de efectivo

Realizar la auditoria a cada empresa es importante ya que se podrá verificar

áreas de riesgos y ver el reflejo del manejo de las empresas actuando y
aplicando con la normativa correspondiente.
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CERTEZA LEGALIDAD
Cumple con la certeza si los estados Actúa mediante las leyes vigentes a la
financieros son razonables y se acerca a que una entidad este sujeta.
la realidad.

IDENTIFICAR TRANQUILIDAD
Se da la verificación de irregularidades El empresario debe estar seguro que las
que pueda drenar las finanzas de la operaciones estan supervisadas por una
empresa. firma de auditoria y le diran sobre las
situaciones que amerite una mejora.

CREDIBILIDAD A SUS TRANSPARENCIA

FINANZAS Garantiza que los saldos y valores son
Apoya para diversas operaciones y transparentes y reales y cualquier
solicitudes en diversas instancias, créditos irregularidad se hace saber para evitar
y eeff auditados. problemas futuros.

En conclusión, hoy en día vemos que la auditoria es una herramienta de

apoyo para poder llevar un mejor manejo y control de la empresa en cada
una de las áreas, y es un efecto positivo ya que nos indica a tiempo que
decisión debemos tomar frente a los riesgos que nos va a salir reflejado
frente al resultado de la auditoría.
b) ¿Cuáles son los beneficios de realizar una auditoría financiera para las
empresas sustentando sus respuestas?
Los beneficios de realizar una auditoria son:
·La auditoría de calidad ayuda a verificar y evaluar las actividades
relacionadas con la calidad en el seno de una organización, así como para
la identificación y mejora de las áreas no conformes con el modelo exigido.
a. EVALÚA Y ANALIZA LOS RIESGOS: Esta es otra de las
características principales de una auditoría financiera. Los especialistas
se enfocan en identifica, prevenir y controlar riesgos inherentes a las
operaciones de la empresa, como:
o Defraudación fiscal
o Delincuencia organizada
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o Operaciones inexistentes
Mediante una planeación rigurosa se realiza el análisis de la entidad
económica para evaluar los riesgos inherentes a su actividad y las medidas
de control necesarias para evitar la posible comisión de delitos de carácter
financiero.
Se debe presentar un plan de trabajo que contenga la forma en que se
estudiarán y medirán los controles internos para emitir información
financiera, así como toda la documentación que soporte las pruebas del
debido cumplimiento fiscal.
b. CUMPLIMIENTO FISCAL, FINANCIERO Y DE CONTROL INTERNO:
El objetivo central de la auditoría es tener todos los papeles de trabajo,
documentación y materialidad para el debido cumplimiento fiscal, se
busca alcanzar la eficiencia mediante la optimización de procesos y
estrategias que aligeren la carga tributaria en las empresas.
En síntesis, una auditoría financiera brindará certidumbre a las
empresas al contar con un sistema claro de cumplimiento, lo cual tiene
como consecuencia que la imagen de la empresa sea de
responsabilidad y eficiencia en sus procesos estratégicos.
c. SE PERFECCIONAN LOS PROCESOS ESTRATÉGICOS: Con la
auditoría financiera hacemos una revisión detallada sobre el control
interno, identificamos cuáles con los procesos estratégicos y enfocamos
nuestra revisión en determinar el grado de eficiencia y eficacia de estos
procesos y la contribución si existe en la rentabilidad organizacional.
La principal ventaja se busca al perfeccionar y optimizar los procesos,
para generar una mayor rentabilidad, eficiencia y generación de valor en
los productos o servicios de las empresas. Los ejes centrales de esta
optimización son la planeación, la orientación del negocio hacia el futuro,
la eficiencia, la mejora continua y la generación de valor, todo lo anterior
tendrá un impacto directo con la rentabilidad.
d. GENERACIÓN DE VALOR PARA LA EMPRESA: Con ello se brinda
una opinión sobre el estado de la atención y calidad con la que se
satisfacen las necesidades de los clientes. Después se hacen
recomendaciones adaptadas a los procesos de la empresa para dotarlos
de elementos indispensables para la generación de valor: capacitación,
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estrategias de contacto con los clientes, diferenciadores, procesos de

compra, etcétera.
c) ¿Usted considera que los socios de la firma auditora Arthur Andersen
actuaron éticamente en este compromiso de auditoría, en caso contrario
explique qué normas éticas de la profesión contable y de auditoria
trasgredieron?
Los socios de la firma auditora Arthur Andersen no actuaron éticamente ya que
estaban encubriendo a la empresa lo que nos indica que no hubo valores
éticos.
NORMAS ETICAS TRANSGREDIDAS:
✔ INTEGRIDAD: No mantuvo su moral como empresa falta honestidad,
dignidad y sinceridad como empresa.
✔ OBJETIVIDAD: No hubo objetividad ya que existió favoritismo con la
empresa ENRON, hubo conflictos de interés por los estados financieros
fraudulentos presentados.
✔ INDEPENDENCIA: No se realizó independencia porque se perdió la
integridad y objetividad al momento de emitir su dictamen como
profesional.
✔ COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: Esta norma fue la más
transgredida ya que ocultaron una información verdadera, emitieron un
dictamen falso dando entender que la empresa está perdiendo. En el
libro de ética nos menciona en el artículo 11 nos dice que ningún
Contador Público Colegiado, sea cual fuere la causa o motivo, podrá
retener libros ni documentación contable de sus clientes, deberá
dilucidarse en el fuero correspondiente y ante la autoridad. Asimismo,
faltó al valor moral porque los ejecutivos en vez de asumir correctamente
sus responsabilidades, abusan de su poder, mienten y roban, por ello se
acabó denunciándoles y sancionándolos.

El caso ENRON fue uno de los casos más sonados en el ámbito

empresariales que nos demostró que hubo malas prácticas, un mal manejo
de información y manipulación de información ya que fue el caso más
utilizado como exposición de malo manejos y aplicación de estrategias de
fraudes. Con la caída de ENRON también la sociedad auditora de Arthur
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Andersen encargada de la contabilidad y de la ejecución de auditorías.

Esta firma era una de las empresas más antiguas de Estados Unidos. Para
ser más específicos en cuanto a la respuesta de la interrogante llegaron a
trasgredir todas las NIAS que velan por el cuidado y esmero de presentar
una información bien estructurado, correcta y relevante que posea datos de
acuerdo a la realidad de la empresa sin ser adulterados.
LA EMPRESA TRASGREDIÓ VARIAS NORMAS INTERNACIONALES
DENTRO DE ELLO ESTA LAS NIA 200,210,220,230,240,265:
❖ NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoria de estados
financieros: En este caso no cumple porque al momento de emitir una
opinión profesional el auditor encargado no lo hace, en vez de hacer lo
correcto encubrieron un estado financiero no legible a la realidad.
❖ NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría: En este
caso imponen un alcance del trabajo y el auditor en vez de dar un
dictamen de abstención decide dar una opinión con salvedad
transgrediendo esta NIA.
❖ NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría se le transgredió ya
que el auditor debió implementar procedimientos de control de calidad
relativos al encargo que le proporcionaba una seguridad razonable de
que: la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables; y el informe debió ser emitido por el
auditor adecuadamente en función de las circunstancias.
❖ NIA 230: Documentación: La documentación tiene que ser preparada
por el auditor de manera oportuna en este caso el auditor oculto
información en los documentos.
❖ NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en
auditoría: El auditor es el encargado de determinar el fraude sin
embargo en este caso ENRON el auditor ayudo a cometer el fraude.
❖ NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad: En este caso no
hubo comunicación de nada ya que la misma empresa auditora lo
encubría en todos los robos de dinero.
d) ¿Usted está de acuerdo con el castigo que dio el regulador americano a la
Firma Arthur Andersen?, fundamente su respuesta
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Si estoy de acuerdo, ya que se les sanciono para no poder realizar ninguna

auditoria, lo que como empresa les dará la facultad de cometer este error y
poder actuar de manera ética.
La empresa debió analizar la situación antes de dejarse llevarse por los
intereses personales ya que perdió su prestigio, y se vio completamente
destruido de un momento para otro.
Esto derivó en una sentencia de 5 años de inhabilitación en los Estados
Unidos y el pago de una multa de 500.000 dólares. Además, tuvieron que
pagar más de 60 millones de dólares para responder a las demandas
vinculadas al caso ENRON.
Este caso representa el origen de los cambios más importantes que se
desarrollaron en el mundo corporativo. Puso de manifiesto que era urgente
gestionar el riesgo de fraude de una manera distinta, que la buena
gobernanza, así como el cumplimiento normativo debía iniciar
principalmente desde los altos directivos. En varios países se crearon
nuevas regulaciones y leyes que permiten controlar de manera más efectiva
las finanzas de las grandes corporaciones que cotizan en la bolsa de
valores.
Averiguando sobre la empresa auditora vimos que, no todo fue malo para la
Arthur Andersen, porque la compañía auditora volvió a auditar en el año
2014. Tras un total de 12 años completamente desaparecidas y en silencio,
volvieron bajo el nombre de AndersenTax y socios. Es por eso que espero
que la empresa haya tomado conciencia y no vuelva a cometer este error.

1. Identifica la importancia de la aplicación de las NIAS.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer reglas y suministrar criterios sobre el objetivo y principios
generales que rigen una auditoría de los estados financieros. Esta NIA
debe leerse en el marco de la NIA 120. "Marco de las Normas
Internacionales de Auditoría".
Las NIAs son muy importantes por los motivos siguientes:

● Rigen el trabajo del auditor.

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● Indican los procedimientos que debe seguir el auditor en el

desarrollo de su trabajo.
● Ayudan a la evaluación del control interno al
momento de la auditoría.
● Brindan conceptos y aspectos relacionados a la evaluación de
cualquier riesgo que se pueda presentar, así como la solución a
ellos.
● Nos brinda un criterio de orden para desarrollar los
procedimientos.
● Mediante estas normas el profesional auditor ejecutará
eficazmente su trabajo y la preparación del informe.
● Proveen un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de Auditoría.
● Indican al auditor los principios generales y
responsabilidades que debe seguir.
● Muestran la evidencia que debe tener el profesional para la
auditoría.

2. Identifica la importancia de la ÉTICA.

Los valores éticos a los cuales se enfrentan los auditores,
frecuentemente tienen un efecto sobre el bienestar de un número de
individuos o grupos. Por ejemplo, si un auditor toma una decisión
carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el
patrimonio de muchos inversionistas y de acreedores puede verse
afectado.

Los valores éticos más relevantes que el auditor siempre debe de cuidar
son: Honestidad, Integridad, Cumplimiento, Lealtad, Imparcialidad,
Diversidad, Excelencia y Responsabilidad. Es por ello que la conducta
del auditor debe de ser apegada a estos valores éticos, incluso más allá
de lo profesional.

3. Identifica la importancia de evaluar los indicios de fraude en una

auditoría financiera.
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La responsabilidad del auditor que realiza una auditoría de conformidad

con las NIA consiste en obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de incorrecciones materiales debidas a
fraudes o errores.

Es evidente que, por las limitaciones inherentes propias de una auditoría

de estados financieros, siempre estará latente la posibilidad de que no
puedan detectarse errores materiales en los estados financieros, aunque
el trabajo sea planeado y ejecutado con estricto apego a las NIA.

El auditor no es responsable de detectar errores que no sean materiales,

considerando los estados financieros en su conjunto.

Una herramienta fundamental que deben mantener los auditores en el

desarrollo de su trabajo, sin duda, es el escepticismo profesional, lo cual
implica que el auditor debe mantener un cuestionamiento mental y una
evaluación crítica de la evidencia de auditoría, que incluye
predisposición de reconocer la posibilidad de que existan incorrecciones
materiales en los estados financieros debidas a fraudes,
independientemente de su experiencia previa sobre la honestidad e
integridad de los directivos y responsables del gobierno de la entidad.

4. Identifica la importancia de evaluar adecuadamente las

responsabilidades que asume un auditor financiero.
La importancia de evaluar las responsabilidades del auditor financiero
establece que cualquier error material de los estados financieros pueden
deberse a fraude o error ya que el hecho del factor diferenciador es si la
acción causal.
Las responsabilidades del auditor según la NIA 240 el auditor respecto al
fraude en auditorias de estados financieros explica como deben
aplicarse las normas de auditoria 315 y 330 para el manejo de riesgos
de errores de importancia relativa y da una guía al auditor para proceder
y que procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones
que son motivo de sospecha o se determina que hay fraude.
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Cuando el auditor inicia el trabajo de auditoría puede encontrar

representaciones erróneas en los estados financieros que pueden surgir
de errores o fraudes. El auditor puede determinar si la representación
errónea se debe a fraude o error, si el error es intencional o no en los
estados financieros.
El auditor de acuerdo con la NIA 240 debe identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los
estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada para
diseñar e implementar los procedimientos necesarios y responder de
manera apropiada.

5. Identifica la importancia de emitir un dictamen de auditoría

teniendo en cuenta el interés público
El dictamen describe la naturaleza del trabajo de auditoría, y se
compromete con el lector del dictamen, indicando que los estados
financieros auditados y su dictamen contienen la información suficiente
para que puedan ser correctamente interpretados, es decir que no
contienen errores.
Sirve para informar a los inversionistas sobre la opinión del auditor de la
situación financiera de una entidad a una fecha determinada, así como
de los resultados de sus operaciones en un cierto periodo y la
integración del capital contable con sus respectivas variaciones, entre
otros aspectos relevantes.
Permite mediante la participación de expertos en la función que se
evaluó y se está dictaminando avalar que el resultado de la emisión de
un juicio de competencia de o de las personas evaluadas cumple con los
requisitos de calidad del proceso.