Maestría en Administración con Acentuación en
Finanzas
Ezequiel Lara Cano
62863
Estudios de los Recursos Financieros
Actividad 1: Cuadro sinóptico de la NIF B-5 Información financiera por segmentos
Tutor:
Dr. Sergio A. Hinojosa Hinojosa
Monterrey, N.L. a 5 de febrero del 2023
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ÍNDICE
1. Introducción ................................................................................................................. 2
2. ¿Qué es la información financiera por segmentos?...................................................... 3
3. Cuadro sinóptico de la NIF B-5 información financiera por segmentos ..................... 4
4. Caso práctico utilizando la NIF B-5 ............................................................................ 5
5. Conclusiones ................................................................................................................ 7
6. Bibliografía .................................................................................................................. 8
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1. Introducción
La globalización económica trajo consigo un sin número de cambios en la competencia,
producción, investigación de mercados y sobre todo ayudó a que todas las personas del
mundo obtuvieran información mundial de forma más eficiente. En esta etapa de
globalización el consumidor final es capaz de reconocer que productos y servicios brinda
cada una de las empresas del mercado, mucho de esto gracias al internet, la televisión y en
la actualidad a las redes sociales.
Las autoridades financieras e internacionales, debido a que las empresas cotizan en
varios mercadores globales, necesitan estar atentas a cualquier práctica monopólica y que
siempre se mantenga un rango de competencia que permita al consumidor, elegir entre al
menos dos productos con las mismas características y funcionalidades. Por estos motivos
las autoridades supervisan constantemente los procesos, las normas de calidad, salubridad,
estados financieros, utilidades, niveles de seguridad, etc.
Aquellas empresas que fabrican productos o proporcionan algún servicio al
consumidor final, para cumplir con todos las normativas locales e internacionales,
establecen diferentes segmentos de productos, manejan grupos de empresas y personas, es
por ello la importancia de que la información de los estados financieros se lleva a cabo
según los lineamientos de la NIF B-5, encargada de establecer las bases de la operación
financiera por segmentos.
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2. ¿Qué es la información financiera por segmentos?
Las empresas que operan en más de un estado de la república o en varios países, que además
diversifican sus productos y funciones, y que invierten en varios sectores del mercado,
necesitan presentar su información financiera por segmentos. Esto se refiere a que las
compañías deben presentar sus estados financieros, por segmentos operativo en el mercado,
es decir, dividir cada una de las actividades de negocio en las que participan activa o
pasivamente, en conjunto con esto, necesitan clasificar esta información con base en los
distintos productos o servicios, áreas geográficas y los principales clientes.
Con la ayuda de la norma NIF B-5, ahora el usuario que maneja la información
financiera cuenta con mayores elementos para la evaluación y análisis desde el punto de
vista de cada uno de los negocios en los que participan. En enero de 2009, fue cuando entró
en vigor la NIIF 8, Norma Internacional de Información Financiera, denominada
segmentos de operación.
La información financiera por segmentos muestra información de las actividades
de negocios de los diferentes servicios o productos, que vende una empresa a nivel local y
en otras áreas geográficas, con el objetivo de:
1. Comprender los factores que contribuyeron en el nivel de rendimiento pasado de la
empresa.
2. Revisar el nivel de rendimiento y los riesgos que podría o que enfrente actualmente
la empresa.
3. Pronunciar con argumentos la situación actual de la empresa.
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3. Cuadro sinóptico de la NIF B-5 información financiera por segmentos
Establecer los criterios para identificar los segmentos operativos y las normas de revelación de una entidad, para así construir la
Objetivo información financiera por segmentos.
La NIF B-5 debe ser aplicada por las entidades que emitan estados financieros en los términos establecidos por la NIF A-3, y que,
Alcance
además, hayan emitido instrumentos de deuda o de capital o estén en proceso de registrar sus estados financieros.
Es un componente de una entidad, que desarrolla actividades de negocio y sus resultados son revisados
Segmento operativo periódicamente, y dispone de información financiera específica.
Definición
de Persona u organismo que tiene la función de asignación de recursos a los segmentos operativos y evaluación
Máxima autoridad
términos del rendimiento.
Segmento sujeto a Es un segmento operativo o grupo de ellos, y por el que se requiere revelar en forma segregada
informar
Criterios a) La naturaleza de sus productos y servicios, b) La naturaleza de sus procesos de producción, c) El tipo de clientes
cualitativos al que se destinan sus productos y servicios.
NIF B-5 Criterios a) Ingresos por actividades primarias, b) Los activos son iguales o superiores al 10% de la suma de los activos de
cuantitativos todos los segmentos operativos, c) La utilidad o pérdida neta en números absolutos, es igual o superior al 10%.
Información
Financiera Otras Para el caso de la información relativa a otras actividades de negocio y a los segmentos operativos por los que no
por consideraciones debe informarse se tienen que agrupar y revelarse dentro de la categoría “resto de los segmentos”.
Segmentos
Información a revelar a) Factores que sirvieron de base para identificar los segmentos y los tipos de productos y servicios que
por segmentos generan los ingresos; b) La información sobre resultados, activos y pasivos, y c) Las conciliaciones.
Información Se deben revelar en forma separada, sobre cada segmento, los importes de los siguientes conceptos, siempre
Normas de
sobre resultados que estén incluidos en la información usual del segmento operativo, dividir entre pasivos y activos.
revelación
Asignación de información Cuando la entidad utilice dos o más paquetes de información usual del segmento operativo para tomar
decisiones, debe revelarse por cada segmento la información que se considere especificando las bases
por segmento operativo
utilizadas para la determinación de los estados financieros en su conjunto.
Conciliaciones Todas las partidas importantes en conciliación deben identificarse y explicarse por separado.
Cambios en la estructura Si una entidad modifica la estructura de su organización interna, de tal manera que la composición de
de organización los segmentos también es modificada debe reestructurarse con base en lo establecido en la NIF B-1.
Información sobre productos y servicios.
Información a revelar
Información sobre áreas geográficas. 4
sobre la entidad
Información sobre los principales clientes.
4. Caso práctico utilizando la NIF B-5
Tomaremos el ejemplo del libro de contabilidad avanzada 1, de la empresa Comercial
Planetierra, S.A. de C.V.:
Tabla 1: Tomada del libro Contabilidad Avanzada. (Álvarez Rocha, M. y Morales, J., 2014)
Segmentos operativos y por zona geográfica
México
Autoservicio
Tiendas de descuento
Hipermercados
Tiendas de mayoreo
Supermercados
Servicios Financieros
Sucursales bancarias
Otros
Tiendas departamentales
Restaurantes
Operaciones Inmobiliarias
Centroamérica
Tiendas de descuento
Supermercados
Hipermercados
Bodegas
Club mayorista
En la tabla se observa claramente la división de los segmentos, primeramente, por
zona geográfica, luego por tipo de negocio y por último por los servicios que ofrece a la
población, tal como lo define la NIF B-5, en la sección de definición de términos.
Posteriormente utilizando las normas de revelación, el estado financiero es
generado con el fin, de obtener la utilidad dentro de cada ejercicio fiscal, a partir de estos
resultados, la empresa Comercial Planetierra, S.A. de C.V., puede tomar la decisión de
cerrar su división de servicio financieros en México, ya que solo le está generando pérdidas.
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Álvarez Rocha, M. y Morales, J. (2014). Contabilidad Avanzada (1 ed.). Grupo Editorial Patria
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Tabla 2: Tomada del libro Contabilidad Avanzada. (Álvarez Rocha, M. y Morales, J., 2014)
Segmentos operativos y por zona Utilidad Otros Resultado Utilidad antes
Ventas netas
geográfica (pérdida) ingresos integral de impuestos
México Autofinanciamiento 3,176,332,283 20,275,606 -10,436 80,990 20,346,160
Servicios financieros 423,825 -843,826 -10,414 70,214 -784,026
Otros 12,373,725 1,660,789 0 1,456 1,662,245
Centroamérica Autoservicio 40,287,234 1,624,877 -4,495 46,575 1,662,957
Consolidado $3,229,417,067 $22,717,446 -$25,345 $199,235 $22,891,336
Con este tipo de ejercicios segmentados, facilita a las empresas tomar decisiones de
mover sus productos o servicios a otras zona del país, otra ventaja es que te permite ver
donde tienes que mejorar tu estrategia de mercado, y además te provee de valiosa
información para no tener problemas financieros futuros y seguir creciendo como empresa,
el uso de las NIF B-5, es aplicable para empresas medianas o grandes, no veo factible
utilizar esta norma para una empresa pequeña y sin sucursales en otras partes del estado o
del país.
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5. Conclusiones
En general, la información financiera por segmentos que provee la norma NIF B-5 da
muchos buenos beneficios, principalmente la norma ayuda a las empresas a integrar todas
sus divisiones y diversificaciones, en varias secciones con el fin de conocer la rentabilidad
de cada una, lo que brinda independencia de cada una entre sí, por lo que si se compran
productos o servicios entre dos divisiones de la misma empresa, se tome cada una por
separado y todo como un conjunto con el fin de que los resultados sean más eficientes y
acordes a la realidad.
Conocer la norma NIF B-5, es trabajo de las personas encargadas de la parte
económica de cualquier empresa global o que quiera invertir en el mercado mexicano,
conocerla y aplicarla es importante, entre más incursiones en el campo. La empresa Uber,
poniendo como ejemplo y desde mi experiencia propia, podría dividir su zona geográfica
entre los 31 estados y la CDMX, y de ahí diversificar en cada uno de los transportes que
ofrece, Uber X, Uber Eats, Uber Express, y a partir de allí, calculando sus estados
financieros, observando en que área geográfica de la república el servicio es más rentable
y si no es rentable, cerrar definitivamente la división o incursionar en otros mercados dentro
de la misma área.
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6. Bibliografía
Álvarez Rocha, M. y Morales, J. (2014). Contabilidad Avanzada (1 ed.). Grupo Editorial
Patria