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El IVA en operaciones inmobiliarias
Compro una vivienda
¿tengo que pagar IVA o
ITP?
Impuesto aplicable a la compra de viviendas
nuevas y usadas
Concepto de vivienda y primera entrega de
viviendas (viviendas nuevas)
La Ley 37/1992, de 28 de diciembre del
Impuesto sobre el Valor Añadido, no define
expresamente qué se entiende por vivienda a
efectos del IVA. Tradicionalmente, la Dirección
General de Tributos define la vivienda como
"edificio o parte del mismo destinado a
habitación o morada de una persona física o de
una familia, constituyendo su hogar o la sede
de su vida doméstica".
Se entiende por “primera entrega” de viviendas
aquellas que se adquieren al promotor cuando
la construcción o rehabilitación esté terminada,
salvo que las viviendas se hubiesen utilizado de
forma continuada por un plazo igual o superior
a dos años por personas distintas de los
adquirentes.
Es decir, si el promotor, una vez finalizadas las
obras, alquila las viviendas y transcurridos dos
años las pone a la venta, si las viviendas se
adquieren por los propios arrendatarios, nos
encontramos ante una “primera entrega”, no
así, si dichas viviendas se adquieren por
personas distintas.
Se considerará que las obras de construcción
de una vivienda están terminadas cuando se
expide un certificado de fin de obra por el
arquitecto y aparejador que dirigieron las
mismas.
Impuesto aplicable a la venta de viviendas y
al arrendamiento con opción de compra
La venta de viviendas nuevas por el
promotor (primeras entregas de viviendas)
tributan por el Impuesto sobre el Valor
Añadido (IVA).
La venta de viviendas usadas por parte
de empresarios (segundas y ulteriores
entregas de viviendas) tributan por el
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales
(Concepto Transmisiones Onerosas) (ITP).
La venta de viviendas por particulares
tributan por el Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales (Concepto Transmisiones
Onerosas) (ITP)
La compra de una vivienda nueva supone
para el comprador la obligación de soportar el
Impuesto sobre el Valor Añadido, resultado de
multiplicar el precio de la misma por el tipo
impositivo vigente en el momento de la compra.
El pago se realiza al vendedor quien, a su vez,
ingresará el impuesto en la Hacienda Pública.
Los tipos impositivos establecidos en la venta
de viviendas, incluidas hasta dos garajes por
vivienda y anexo situados en el edificio que se
transmitan conjuntamente, actualmente son:
10% con carácter general,
4% cuando se trate de viviendas de
protección oficial de régimen especial o de
promoción pública.
La compra de una vivienda usada supone
para el comprador el pago del Impuesto de
Transmisiones Patrimoniales Onerosas que
ingresará él mismo en la Hacienda Autonómica
correspondiente al lugar en que se halle situado
el inmueble.
En los contratos de arrendamiento con opción
de compra de viviendas nuevas, incluidas
hasta dos plazas de garaje por vivienda y
anexos situados en el edificio que se arrienden
conjuntamente, antes de ejercitar la opción, el
arrendamiento (prestación de servicios)
tributará por IVA, aplicándose los tipos
impositivos del 10%, y del 4% en el caso de
viviendas de protección oficial de régimen
especial o de promoción pública.
Para determinar si una compra de vivienda
tributa por IVA o ITP puedes utilizar el
Calificador inmobiliario, accediendo al enlace
que figura arriba, en "Herramientas de IVA"
Herramientas de IVA
Asistente virtual IVA
Calificador inmobiliario
Localizador de Entrega de Bienes
Localizador de Prestación de Servicios
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Página actualizada: 15/febrero/2023