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UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMÉRICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESIS

RELACIÓN ENTRE LA AUDITORÍA INTERNA Y

LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
EMDISVEN S.A. DE ATE AÑO 2020
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR
PÚBLICO

AUTOR:

DE LA CRUZ AGUIRRE JOVITA NOEMÍ

CODIGO ORCID: 0000-0002-0535-5711

ASESOR:

MG. MILLÁN BAZÁN CÉSAR AUGUSTO

CODIGO ORCID 0000-0002-6641-0980

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: TRIBUTACIÓN Y AUDITORÍA

LIMA, PERÚ

ENERO, 2022
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 iii

Dedicatoria

A mis adorados padres, quienes son mi mayor soporte con el cual puedo concluir todos mis

proyectos, así como la realización de esta tesis, a los profesores, gracias al continuo apoyo,

comprensión, dedicación y apoyo que me brindan, nos brinda una excelente oportunidad para

continuar mi educación superior, y tener el conocimiento para hacer frente a todas las adversidades.
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Agradecimiento

A Dios por brindarme la energía necesaria para lograr este gran objetivo, y por la buena

salud que tengo, para poder lograr las metas que me propongo, A cada una de las personas que

aportaron con un granito de arena en todo el crecimiento de mi carrera de diversas formas,

ayudándome a fortalecerme como persona, y lograr mis metas deseadas.

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Resumen

El presente trabajo de investigación lleva por título “Relación Entre La Auditoría Interna

Y La Rentabilidad De La Empresa Emdisven S.A. de Ate Año 2020”. Con el objetivo de

Determinar como la Auditoría Interna se relaciona con la rentabilidad de la empresa Emdisven

S.A. Lima, 2020. El estudio fue efectuado a través de un enfoque cuantitativo de tipo básica,

diseño no experimental correlacional. Con una población de 16 personas y una muestra de 10

colaboradores, la herramienta que fue empleada para la recopilación de datos fue la encuesta, y

los resultados se presentarán mediante el Spss versión 25.

La investigación concluyó con un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de 0.946

que la Auditoría Interna se relaciona significativamente con la rentabilidad de la empresa

Emdisven S.A. Ate, 2020. Por lo que las actividades independientes de la auditoría son objetivas

teniendo como objetivo agregar valor y optimizar el funcionamiento de la empresa para mejorar

su rentabilidad. Así como, aumentar el nivel de confianza de los accionistas.

Palabras Clave: Auditoría interna, informe, confiabilidad, Rentabilidad, Recursos financieros.

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Abstract

This research work is entitled "Relationship Between Internal Audit and Profitability of

The Company Emdisven S.A. of Ate Year 2020”. In order to determine how the Internal Audit is

related to the profitability of the company Emdisven S.A. Lima, 2020. The study was carried out

through a basic quantitative approach, non-experimental correlational design. With a population

of 16 people and a sample of 10 collaborators, the tool that was used for data collection was the

survey, and the results will be presented using Spss version 25.

The investigation concluded with a significance level of 0.01 and a correlation of 0.946

that the Internal Audit is significantly related to the profitability of the company Emdisven S.A.

Ate, 2020. Therefore, the independent activities of the audit are objective with the objective of

adding value and optimizing the operation of the company to improve its profitability. As well as,

increase the level of confidence of the shareholders.

Keywords: Internal audit, report, reliability, Profitability, Financial resources.

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Tabla de Contenidos

Caratula .......................................................................................................................................... iii

Dedicatoria ..................................................................................................................................... iii

Agradecimiento .............................................................................................................................. iv

Resumen......................................................................................................................................... iv

Abstract ........................................................................................................................................... v

Lista de Tablas ............................................................................................................................. viii

Lista de Figura ............................................................................................................................... ix

Introducción .................................................................................................................................... 1

Capítulo I: Problema de la investigación

1.1. Descripción de la realidad problemática .......................................................................... 2

1.2. Planteamiento del problema ............................................................................................. 4

1.2.1. Problema general................................................................................................................... 4

1.2.2. Problemas específicos ........................................................................................................... 4
1.3. Objetivos de la investigación ........................................................................................... 5

1.3.1. Objetivo general .................................................................................................................... 5

1.3.2. Objetivos específicos. ........................................................................................................... 5
1.4. Justificación e Importancia de la investigación................................................................ 5

1.5 Limitaciones .......................................................................................................................... 6

Capítulo II: Marco Teórico

2.1. Antecedentes ........................................................................................................................ 8

2.1.1. Internacionales ...................................................................................................................... 8

2.1.2. Nacionales. .......................................................................................................................... 16
2.2. Bases teóricas ................................................................................................................. 25

2.3. Definición de términos básicos ...................................................................................... 46

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Capítulo III: Metodología

3.1 Enfoque de la investigación ................................................................................................ 50

3.2 Variables.............................................................................................................................. 50

3.2.1 Operaciones de las Variables. .......................................................................................... 50

3.3 Hipótesis .............................................................................................................................. 52

3.3.1 Hipótesis General. ............................................................................................................ 52

3.3.2 Hipótesis Especificas........................................................................................................ 53

3.4 Tipo de Investigación. ......................................................................................................... 53

3.5 Diseño de Investigación……………………………………………………………………53

3.6 Población y Muestra ............................................................................................................ 54

3.6.1 Población. ......................................................................................................................... 54

3.6.2 Muestra ............................................................................................................................. 54

3.7 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos. ............................................................ 54

3.7.1 Encuesta. ………………………………………………………………………………………….54

3.7.2 Cuestionario……………………………………………………………………………………..54

3.7.3. Validez……………………………………………………………………………………………..55

3.7.4 Confiabilidad……………………………………………………………………………………...55
Capítulo IV: Resultados
4.1 Análisis de los resultados .................................................................................................... 58

4.2. Discusión ........................................................................................................................... 74

Conclusiones .................................................................................................................... ……77

Recomendaciones .................................................................................................................... 78

Referencias ............................................................................................................................... 79
Anexos…………...……………………………………………………………………………87
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Lista de Tablas

Tabla 1: Gestión de Riesgo y control ........................................................................................ 58

Tabla 2: Organización y Gestión de Riesgo .............................................................................. 59

Tabla 3: Reducir y Gestión de Riesgo ....................................................................................... 60

Tabla 4: Colaboradores y Logro de Objetivos .......................................................................... 61

Tabla 5: Planificación y Auditoría interna ................................................................................ 62

Tabla 6: Logro de Objetivos y plazo ......................................................................................... 63

Tabla 7: Activos y Recursos Financieros .................................................................................. 64

Tabla 8: Recursos Financieros y liquidez ................................................................................. 65

Tabla 9: Indicador y Beneficios Económicos ........................................................................... 66

Tabla 10: Empresa y Rentabilidad ............................................................................................ 67

Tabla 11: Pérdida y Beneficios Económicos............................................................................. 68

Tabla 12: Beneficios Económicos y Rentabilidad .................................................................... 69

Tabla 13: Prueba de normalidad................................................................................................ 70

Tabla 14: Prueba correlacional de la hipótesis general ............................................................. 71

Tabla 15: Prueba correlacional de la hipótesis específica ......................................................... 72

Tabla 16: Prueba correlacional de la hipótesis específica 2 ...................................................... 73

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Lista de Figura

Figura 1: Gestión de Riesgo y control ........................................................................................ 58

Figura 2: Organización y Gestión de Riesgo .............................................................................. 59

Figura 3: Reducir y Gestión de Riesgo ....................................................................................... 60

Figura 4: Colaboradores y Logro de Objetivos........................................................................... 61

Figura 5: Planificación y Auditoría interna ................................................................................ 62

Figura 6: Logro de Objetivos y plazo ......................................................................................... 63

Figura 7: Activos y Recursos Financieros .................................................................................. 64

Figura 8: Recursos Financieros y liquidez .................................................................................. 65

Figura 9: Indicador y Beneficios Económicos ............................................................................ 66

Figura 10: Empresa y Rentabilidad............................................................................................. 67

Figura 11: Pérdida y Beneficios Económicos ............................................................................. 68

Figura 12: Beneficios Económicos y Rentabilidad ..................................................................... 69

Figura 14:Prueba de tabla cruzada de la hipótesis general ......................................................... 71

Figura 15:Prueba de tabla cruzada de la hipótesis específica 1 .................................................. 72

Figura 16:Prueba de tabla cruzada de la hipótesis especifica 2 .................................................. 73

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Introducción

Esta investigación explica auditoría interna son actividades independientes, de consultoría

y objetiva de aseguramiento que tiene como objetivo agregar valor y optimizar el funcionamiento

de la empresa, así como, aumentar el nivel de confianza de los accionistas. Sirve de apoyo para

que las empresas consigan sus objetivos, al proporcionar un método disciplinado y sistemático

para el análisis y mejoramiento de la eficacia de los procesos de gestión, control y gobierno. Por

otro lado, la rentabilidad son operaciones financieras que involucran la movilización de personal,

maquinaria o equipo, con el fin de lograr resultados positivos para la empresa en un plazo

establecido. La rentabilidad económica posibilita la evaluación de la capacidad de utilizar recursos

para obtener beneficios sin financiamiento. La rentabilidad financiera ayuda a tomar decisiones

adecuadas sobre las inversiones realizadas en un periodo de tiempo.

El primer capítulo, da inicio con la descripción de realidad problemática, el problema

general y los específicos, así como los objetivos del estudio, se menciona la justificación,

importancia y limitaciones del estudio. El segundo capítulo, está compuesto por el marco teórico,

el cual contiene antecedentes a nivel nacional e internacional relacionadas a las variables

estudiadas, las bases teóricas y definición de términos básicos. El tercer capítulo comprende la

metodología del estudio, tales como el tipo, enfoque y diseño, así como también la población y

muestra, a su vez este capítulo también indica las técnicas e instrumentos empleados para

recolectar datos, como la encuesta, validez y confiabilidad de instrumentos. El cuarto capítulo, se

efectúa la evaluación de los resultados, discusión, conclusiones, recomendaciones y referencias.

Para finalizar se coloca los apéndices, como la matriz de consistencia y de Operacionalización de

variables, la validación con juicio de expertos, el instrumento de recolección de datos. Alpha de

Cronbach.
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Capítulo I

Problema de la investigación

1.1. Descripción de la realidad problemática

Esta era actual está caracterizada por la globalización, por lo que los inversores y

gerentes deben aceptar e implementar modelos y estándares internacionales. Los cuales

permitan a las empresas enfrentar el desarrollo acelerado de la tecnología y nuevos desafíos.

Para afrontar los constantes cambios y competitividad actual, es necesario la implementación

de un nuevo marco de auditoría interna, el cual debe contribuir activamente para lograr metas,

objetivos, misiones y visiones organizacionales, basado en información fiable y sensata. La

auditoría interna son actividades independientes, de consultoría y objetiva de aseguramiento

que tiene como objetivo agregar valor y optimizar el funcionamiento de la empresa, así como,

aumentar el nivel de confianza de los accionistas. Sirve de apoyo para que las empresas

consigan sus objetivos, al proporcionar un método disciplinado y sistemático para el análisis

y mejoramiento de la eficacia de los procesos de gestión, control y gobierno. Además de la

subsanación de los riesgos identificados por la aplicación de las auditorías internas.

En cuanto a la rentabilidad, se trata de una operación financiera que involucra la

movilización de personal, maquinaria o equipo, y una cadena de factores económicos con el

fin de lograr resultados positivos para la organización en un plazo establecido. La rentabilidad

económica de una entidad posibilita evaluar su capacidad de utilizar recursos con el fin de la

obtención de beneficios sin financiamiento. Uno de los métodos que utilizan las

organizaciones para aumentar la rentabilidad desde una perspectiva económica incluye

disminuir los costos de producción e incrementar los precios de los productos para obtener

mayores márgenes de utilidad. A sí mismo la rentabilidad económica sirve para calcular el

nivel de eficiencia, si la capacidad económica es adecuada para utilizar sus activos y al mismo

tiempo utilizar el capital invertido para generar beneficios. La rentabilidad financiera es

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referida a los ingresos obtenidos al invertir en un periodo de tiempo determinado. Los

beneficios generados al final del período mencionado se entregan a los inversores, porque la

inversión que realizan es para obtener ingresos. También le permite determinar si la inversión

que ha realizado produce un rendimiento adecuado, lo que le ayuda a tomar decisiones sobre

si continuar con la inversión para encontrar la mejor rentabilidad. En cuanto a la contabilidad,

en la presentación de informes financieros, la Auditoría interna ayudará a validar la veracidad

de los datos, de manera que los datos se puedan obtener de manera transparente en el tiempo,

con el fin de que el gerente tome decisiones acertadas. Formas e intereses de la empresa. El

control está estrechamente relacionado con la realización de los objetivos de la entidad, estos

también están relacionados con la rentabilidad, las actividades y la protección de los recursos

de la empresa.

La empresa Emdisven S.A. con Ruc 20552427719 Domiciliado en Uterpe Nro. 265

Dpto. 101 Urb. Olimpo Lima - Lima – Ate, se dedica a la venta de alimentos, Desde ese

entonces su objetivo principal es posesionarse en el mercado local y nacional. La misión es la

comercialización de productos de excelente calidad, con relación a ingredientes de cocina

buscando el liderazgo en el mercado y consiguiendo la satisfacción total de sus clientes,

empleados y accionistas. La visión es tener el reconocimiento como una de las más grandes

empresas en el sector de alimentos, ofreciendo productos garantizados y logrando la

satisfacción de las diferentes exigencias de los consumidores a través del comercio.

El principal problema de la empresa Emdisven S.A. es que no existe un departamento

de auditoría interna para determinar los defectos que afectarán la realización de los objetivos

de la entidad y detectar los riesgos a los que puede enfrentarse la compañía en el futuro. Esto

quiere decir que no se puede contar con información oportuna y confiable, sin ningún control

o supervisión en el campo contable, nadie puede validar que la información transmitida sea

transparente, fiable y oportuna, para que pueda ser presentada a la gerencia. Esto tendrá un
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impacto negativo en su plan porque afectará la toma de decisiones oportuna y eficaz de la

empresa.

El problema de la rentabilidad de Emdisven S.A consiste en que, dado que nadie

verifica recurrentemente el orden de los datos económicos y financieros de la empresa, por lo

tanto, no se puede tener la certeza de la veracidad de los datos obtenidos. En el campo contable,

ningún responsable supervisa o controla la información proporcionada para asegurar la

puntualidad y confiabilidad, porque con esta información el gerente puede verificar si se están

obteniendo ganancias o no, de modo que se puedan tomar las decisiones correctas para la

entidad, y así conseguir la rentabilidad económica y financiera al finalizar el año.

Entonces, para solucionar estos problemas en la empresa, esta investigación está

enfocado en la aplicación de la Auditoría interna y como se relaciona con la rentabilidad. Si la

empresa puede aplicar la Auditoría interna, puede aplicar todos sus componentes. Para

aplicarlo correctamente, es necesario considerar la estrategia, proceso, supervisión y control

que pueda constatar el correcto desarrollo de las actividades de control con el fin de lograr

buenos resultados. Para finalizar, esto ayudará a optimizar el procedimiento de toma de

decisiones y mejorará el índice de rentabilidad económica y financiera de la entidad.

1.2. Planteamiento del problema

1.2.1. Problema general

¿De qué manera la Auditoría Interna se relaciona con la rentabilidad de la empresa

Emdisven S.A. Ate, 2020?

1.2.2. Problemas específicos

¿De qué manera la gestión de riesgo se relaciona con los recursos financieros de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020?

¿De qué manera el logro de objetivos se relaciona con los beneficios económicos

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020?

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1.3. Objetivos de la investigación

1.3.1. Objetivo general

Determinar como la Auditoría Interna se relaciona con la rentabilidad de la empresa

Emdisven S.A. Ate, 2020.

1.3.2. Objetivos específicos.

Identificar cómo la gestión de riesgo se relaciona con los recursos financieros de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

Identificar cómo el logro de objetivos se relaciona con los beneficios económicos de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

1.4. Justificación e Importancia de la investigación

1.4.1 Justificación teórica

La investigación de la Auditoría interna y su relación con la rentabilidad se justifica

teóricamente gracias al respaldo de diferentes profesionales existentes en el campo científico,

por lo tanto, se nombra los siguientes: El autor Castillejo con su tesis denominada “Auditoría

interna y su relación con la rentabilidad en las empresas Avícolas del distrito de Puente

Piedra, año 2017”, justifica que la auditoría interna está relacionada con la rentabilidad de las

empresas avícolas de Puente Piedra en 2017. Se concluyó que la auditoría interna es un

instrumento diseñado para asegurar que la empresa adopte las mejores prácticas. En su proceso,

diseñar adecuadamente su estructura y organización para lograr las metas marcadas por los

socios, monitorear y supervisar la ejecución de los planes comerciales y financieros, y la

relación entre los diferentes sectores de la organización. Así mismo Ramírez et al. con su tesis

intitulada “El impacto de la implementación de un departamento de Auditoría Interna y su

efecto en la rentabilidad de la Empresa Disposed Courier SAC, Callao, 2017”, Los resultados

de la investigación reflejan que hay una vinculación entre el control interno y la rentabilidad

de la empresa. Entonces, se concluyó que, con este sistema, la entidad puede optimizar
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significativamente la rentabilidad de la empresa y requiere un departamento de control

dedicado, además de diferentes de gastos irrelevantes para la entidad.

1.4.2 Justificación Práctica

Esta investigación brindará las bases necesarias para los futuros investigadores de la

auditoría interna y su relación con la rentabilidad en la empresa Emdisven S.A. Lima, 2019,

Confirmando que las auditorías internas ayudan a optimizar rentabilidad de la empresa, refleja

una mayor credibilidad y confiabilidad, además de una mejor toma de decisiones y ser

evaluadas por entidades financieras.

1.4.3 Justificación metodológica

Para esta investigación se consideró una la metodología de tipo básica, enfoque

cuantitativo, diseño no experimental correlacional, no habrá manipulación de las variables,

serán revisados los antecedentes y las bases teóricas incorporando su interpretación. Con una

población de 16 personas y una muestra de 10 colaboradores, la encuesta se utilizó para

recolectar datos, y los resultados se presentarán mediante el Spss versión 25.

1.4.4 Importancia

La importancia de esta tesis consiste en que brindara apoyo a los futuros investigadores

sobre las variables estudiadas, a su vez esta investigación aportar en encontrar soluciones a los

problemas de la carencia o una inadecuada Auditoría interna, y como está guarda una relación

importante en la rentabilidad de la empresa.

1.5 Limitaciones

Limitación de información: Se tuvieron dificultades al momento de encontrar

antecedentes que guarden relación con la actividad central de la empresa, pero fue superado

con tiempo y dedicación.

Limitación de tiempo: Se tuvieron dificultades de tiempo por aspectos de educación,

laboral y personal, pero fue superado con la debida organización del tiempo.
 7

Limitación económica: Se logró superar esta limitación, separando un porcentaje de los

ingresos para el finan ciento de la investigación.

 8

Capítulo II

Marco Teórico

2.1. Antecedentes

2.1.1. Internacionales

Solórzano (2016) con su tesis denominado Diseño de una guía para la elaboración del

plan anual de auditoría interna de una Institución Financiera Del Sector Privado Del Ecuador,

tesis de pregrado, Universidad de Guayaquil, Ecuador. Con el objetivo de diseñar una guía que

recopile los lineamientos fundamentales para que las actividades planteadas en el Plan Anual

de Auditoría Interna agreguen valor a la institución en la que prestan sus servicios los auditores

internos. Con una metodología de enfoque mixto, tipo exploratorio, documental y de campo,

método analítico, deductivo e inductivo, la población y muestra lo conformaron auditores de

15 bancos particulares de Ecuador. En los resultados de la investigación, se señaló que los

auditores internos deben constantemente actualizados, como cualquier profesional, recibir

capacitación permanente, especialmente en la industria financiera. Las personas encuestadas

dijeron que la aplicación de los métodos tecnológicos puede ayudar a los empleados al permitir

que los resultados se basen en alertas predefinidos para centrarse en lo que es realmente

importante. La conclusión es que empresas financieras necesita un control minucioso, y esta

parte la brindan auditores internos que aseguran que los primordiales peligros de la empresa se

gestionan adecuadamente, por lo que este estudio tiene como objetivo contribuir a los auditores

internos de la entidad. Deben considerar lo mínimo antes de formular el plan anual; de esta

manera, se revisan documentos importantes para comprender los temas de investigación, en

especial, la definición de Auditoría continua.

Comentario: Con este estudio se puede indicar que las entidades financieras deben

contar con una dotación de personal adecuada y procedimientos permanentes. lo cual no es

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poco conocido; y dentro de la propia auditoría interna, capacitar en los elementos de buenos

compromisos, que ayuden desde las funciones a lograr las metas de la región y la entidad.

Gallegos (2016) con su tesis denominado Creación de un Manual Interno de

Procedimientos para la Planificación de Auditoría Interna para la Compañía QBE Seguros

Colonial S.A, tesis de pregrado, Universidad internacional del ecuador, Quito, Ecuador, tuvo

como objetivo es realizar un estudio para estructurar un manual de procedimientos para la

planificación de auditoría interna para el área de auditoría interna de la compañía QBE Seguros

Colonial S.A., entidad dedicada a la prestación de servicios de seguros y reaseguros. Con un

marco metodológico de enfoque mixto, corte exploratorio descriptivo, método deductivo e

inductivo, la entrevista se utilizó como técnica, la población y muestra lo conformo el auditor

de la compañía. Los resultados muestran que se diseñó el manual de procedimientos del plan

de auditoría de Seguros Colonial S.A. Dado que se ha preparado un método de planificación

basado en riesgos, se pueden lograr los objetivos fijados en este estudio. La conclusión es que

el objetivo del manual ha incluido: determinar los riesgos de las entidades auditables, en otras

palabras, los riesgos vinculados a los procedimientos, campos o áreas de la empresa, y este

objetivo se ha logrado; mediante la evaluación de componentes de riesgo consistentes con el

alcance de la compañía de seguros.

Comentario: El manual de procesos internos, tiene el fin de la implementación del plan

de auditoría interna de la compañía de seguros. El contenido definido en este estudio puede

identificar, medir y asignar riesgos que consideren la línea de negocio, así como el riesgo de

cada entidad auditable, evaluación de riesgo, o posible incumplimiento de las normativas

dictadas por la Autoridad Reguladora de Banca y Seguros del Ecuador.

 10

Pérez (2017) con su tesis denominada Propuesta de mejora en el proceso de auditoría

interna como base de un fortalecimiento continúo en los estándares de calidad en Entidades

Públicas en Colombia tesis de posgrado, Universidad Militar Nueva Granada, Quito, Ecuador,

tuvo como objetivo Proponer una mejora en el proceso de auditoría interna como base de un

fortalecimiento continúo en los estándares de calidad en entidades públicas en Colombia. Con

una metodología de tipo cualitativo, la entrevista como técnica, la población y muestra lo

conformaron los personales de las entidades. Dando como resultado que, ante la situación

anterior, la propuesta de mejoramiento del procedimiento de auditoría interna se utiliza como

base para el fortalecimiento continuo, y esta meta se logrará a través de planes y programas de

capacitación. Y considerar quién es el responsable de la planificación, implementación y

gestión de las actividades efectuadas. Conclusión: Luego de fijar las metas planteadas en el

proyecto, se debería considerar la implementación de mejoras en las auditorías internas en las

agencias de las organizaciones públicas colombianas.

Comentarios: Se debe tener en consideración que la auditoría interna de las entidades

públicas es un factor importante, pues el uso de esta herramienta puede evidenciar diversas

deficiencias y riesgos, por lo que puede otorgar seguridad y control adicional en la recopilación

de datos y muestras. Entonces, el propósito tiene que ser orientar la auditoría mediante las

normas legales en los procesos determinados, lo que debe permitir evidencia suficiente para el

cumplimiento pleno con los objetivos de auditoría.

Plaza (2018) con su tesis denominada La Auditoría Interna como herramienta de

gestión en las Empresas Públicas De La Ciudad De Esmeraldas, tesis de pregrado, Pontifica

Universidad Católica del Ecuador, Esmeraldas, Colombia, tuvo como objetivo analizar la

Auditoría Interna como herramienta de gestión en las empresas públicas de la ciudad de

Esmeralda. Con un marco metodológico de tipo cualitativo, descriptivo, diseño no

 11

experimental transaccional, a través de los cuales se efectuaron cinco entrevistas elaboradas

con 11 interrogantes a los auditores internos de las organizaciones públicas. Los resultados

reflejan que los auditores internos son considerados como la mano derecha de la gerencia

porque sus informes han contribuido enormemente a la toma de decisiones. La conclusión es

que la auditoría interna es un área muy relevante y necesario en toda organización.

Comentario: Cada entidad pública deben tener una oficina de auditoría interna, no solo

bajo la supervisión de la Oficina del Auditor General, porque tener un auditor interno en la

organización ayuda a evaluar continuamente los métodos de corrección y prevención de fallas

con el fin de mejorar la institución.

Jaime (2015) con su tesis denominada Realización de una Auditoría Interna en el área

administrativa y contable en la empresa distribuciones KANY S.A.S, con el propósito de

mejorar su Desarrollo Organizacional, tesis de pregrado, Universidad Francisco De Paula

Santander Ocaña, Ocaña, Colombia, tuvo como objetivo Realizar una Auditoría Interna en el

área administrativa y contable en la empresa Distribuciones KANY S.A.S, con el propósito de

mejorar su desarrollo organizacional. Con una metodología de estudio descriptivo, tipo

sistemático, la población y la muestra está compuesta por 18 empleados de la entidad en

estudio, de los cuales 15 pertenecen al área de ventas y 3 administrativos, las primordiales

técnicas e instrumentos para recopilar la información fueron los cuestionarios y revisión de

documentos. Los resultados muestran que Distribuciones KANY SAS ha estado operando en

la ciudad por aproximadamente 15 años, y luego de solo un año después de su constitución

legal, ha sido responsable de sus obligaciones tributarias de vez en cuando, y no posee la

infraestructura necesaria para cumplir con sus obligaciones. La conclusión es que

Distribuciones KANY SAS no tiene misión y visión establecida, por lo que ha perdido el
 12

control del futuro y ciertas metas por alcanzar Finalmente, los empleados de la empresa

desconocen la estructura organizacional de la entidad.

Comentario: Es muy importante la elaboración del "Manual General de Organización"

En este manual, además de informar a los empleados de sus posiciones jerárquicas, también

informan sobre la relevancia de cada puesto y su conexión con la entidad. Al distribuir este

manual, también se entenderán las funciones de cada puesto, lo que ayudará mucho a la

divisional las funciones laborales.

Villamarin (2016) con su tesis Sistema para el control interno y la incidencia para la

rentabilidad de una compañía mixta de viviendas alternativas Pastaza. Tesis de grado,

Universidad Autónoma de los Andes de Ambato de Ecuador; el cual basó su objetivo en el

diseño de un control que permitiera calcular la rentabilidad de la organización estudiada. En

el marco metodológico se contempló es parte de una perspectiva cuantitativa, tipo

exploratoria y descriptiva, diseño no experimental. La población fue 85 empleados de la

compañía. De la misma forma, la muestra está formada por estos 85 miembros. Su técnica

consiste en utilizar instrumentos de encuesta para realizar investigaciones de campo. Los

resultados reflejan que el sistema de control interno índice de manera eficaz en la rentabilidad

de la entidad en investigación. Al final, concluye que mejorar el control interno es muy

relevante. Por ello, se propuso establecer un método de control que pueda beneficiar a la

organización optimizando sus actividades internas. A su vez, el sistema posibilitará un control

efectivo de las operaciones internas y promoverá el crecimiento efectivo de la cultura

organizacional y las áreas de trabajo. Entonces, se puede concluir que se recomienda

encarecidamente la ejecución de la propuesta, cuyo objetivo elemental es la mejoría de la

rentabilidad de la entidad.

Comentario: Según el autor, señaló que deben hacer algunas mejoras internamente,

porque si ejecutan plenamente el control interno de los procedimientos internos, predecirán

 13

el progreso razonable y la conciencia empresarial de la entidad en su conjunto, y fomentarán

la adopción Método sugerido. El control interno, como guía para el adecuado funcionamiento,

puede incrementar los beneficios de la entidad y ser sostenible en el mercado.

Pilaloa y Orrala (2016) con su tesis denominada Control interno del área de venta

para la mejora de la rentabilidad de Borleti S.A. Tesis de pregrado, Universidad de

Guayaquil, Ecuador, con el objetivo, del diseño de un sistema para controlar de manera

interna la empresa, de modo que se apoye al departamento de ventas, orientado hacia la

optimización del área contable y de esa manera incrementar la rentabilidad esperada.

Utilizando metodologías que se centran en campos cuantitativos y descriptivos, la

investigación también corresponde a métodos relacionados con explicativa-correlacional.

Entre la población evaluada, se consideraron 38 empleados que trabajan en la empresa, y la

muestra incluyó a 10 personas. En cuanto al instrumento, se utilizó un cuestionario diseñado

para el estudio, se realizaron entrevistas y se obtuvo información relevante sobre cada variable

de investigación. En los resultados, A través del análisis de las respuestas que se obtuvieron,

se puede constatar que más del 80% de las personas encuestadas cree realmente que el control

interno podría servir de apoyo al ámbito comercial. Además, también creen que es exigible

fortalecer el control interno en la entidad, particularmente en el área de ventas. La principal

razón por la que les atribuyen la respuesta es mejorar los procesos en el campo para un

desempeño más efectivo. Se concluyó que, es necesario adoptar recomendaciones para

implementar controles internos, lo que significa asignar funciones específicas para crear

reglas y regulaciones para los procedimientos vinculados en las ventas de la organización. De

esta forma, el objetivo es la reducción del riesgo del desarrollo efectivo de las actividades

empresariales que amenazan a la organización. Por lo tanto, la productividad mejorará

enormemente, lo que se refleja en el desarrollo económico de la compañía.

 14

Comentario: De acuerdo con los autores, su recomendación para el control interno es

asignar funciones, procedimientos y políticas cuidadosamente en el departamento de ventas,

lo que ayuda a reducir los riesgos operacionales que afectan el desarrollo económico de la

entidad en el futuro, con el objeto de optimizar la productividad de la entidad, reflejarla en

los resultados y contribuir al desarrollo económico de la empresa.

Carpio y Díaz (2016), con su tesis denominado Propuesta Para la mejora de la

Rentabilidad de Corpevin S.A, tesis de pregrado, Universidad de Guayaquil, Ecuador. Con el

objetivo de la demostración de que es posible optimizar la rentabilidad de dicha empresa, a

través de la implementación de ciertas estrategias orientadas a reducir los costos, mediante el

empleo de productos sustitutos. La metodología del estudio parte de enfoques cuantitativos y

cualitativos, tipo descriptivo, basados en diseños de investigación de campo y bibliográficos,

colaboradores de la organización conformaron el total de la población, 11 de los cuales se

consideró para la muestra. Las encuestas por cuestionario se utilizan para obtener datos,

entrevistas y revisión de la literatura, las herramientas son encuestas y observaciones

mediante cuestionario. Con los resultados, es necesario considerar comentarios sobre las

diferentes opciones de costos de construcción, y es necesario considerar el impacto de brindar

al público las casas modelo Bambú en las ganancias de la empresa. La conclusión es que el

costo de los materiales importados se ha incrementado en un 35% en 2015 con respecto a

2014. Además, también se visualiza que la ganancia (más salvaguardas) obtenida por la venta

de viviendas con materiales importados, incluyendo 500 metros cuadrados de terreno, Supuso

el 105% de los costes de construcción en 2015, lo que favorece el crecimiento de la

rentabilidad de la entidad.

Comentario: Los autores señalaron que se ha incrementado el costo de los insumos

importados, esta es la diferencia entre un período y otro, lo que muestra que se trata de la
 15

venta de casas hechas con productos importados. Es requerido enfatizar el impacto de los

beneficios de la empresa que se obtendrá al brindar el modelo de la casa de bambú, reflejarse

como ganancia de la entidad y minimizar los costos logísticos.

Becerra y Candelario (2015) con su tesis denominada Análisis de la Rentabilidad y el

impacto de la competencia en la producción artesanal del sector textil como fuente en el

desarrollo económico del Cantón Milagro, período 2010-2014. Tesis de pregrado,

Universidad Estatal de Milagro, Ecuador. Con el objetivo de determinar en qué medida el

nivel de ganancia y la influencia de la competencia en un período determinado afectan la

producción manual del sector textil, convirtiéndose así en la fuente de desarrollo económico

del estado Milagro. La metodología que se contempló por parte de la perspectiva de los

enfoques cualitativos y tipo correlacional, diseño no experimental, por lo tanto, el total de la

población y muestra está compuesta por 52 artesanos de la industria textil del estado de

Milagro, la encuesta se usó como técnica y los cuestionarios se usaron como instrumento. El

resultado del estudio es la producción manual de la industria textil en el estado de Milagro,

en los últimos tiempos, debido a la competencia ilegal y desleal que existe en todo el estado,

su margen de ganancia es muy bajo. La conclusión de este estudio es que el crecimiento

económico de los artesanos resulta problemático porque la mayoría de ellos no pueden

controlar sus ingresos y gastos, y por lo tanto no pueden determinar cómo opera su negocio,

lo que les permite conocer las ganancias de su negocio. Para diferenciarse de la competencia,

atrayendo la atención de los clientes y mejorando la rentabilidad, los artesanos deben estar

siempre al tanto de las oportunidades de marketing e implementar estrategias.

Comentario: Según los autores, los artesanos no tenían un control adecuado sobre sus

ingresos y gastos en su desarrollo económico, por lo que no podían ver si su negocio era
 16

rentable, por lo que es exigible que los artesanos aprovechen todas las posibilidades de

comercio, para que su negocio sea más rentable.

Romero (2017), con su tesis intitulada El Diseño de las Estrategias en la Mejora de

la Rentabilidad de Produarroz SAC. Tesis de pregrado, Universidad Guayaquil, Ecuador, con

el objetivo de dedicar al diseño de las estrategias orientadas a reducir costos e incrementar la

rentabilidad de dicha organización durante el año 2017. Con un marco metodológico de

enfoque cuantitativo, descriptivos y de diseño de campo. Incorpora un estudio bibliográfico,

cubriendo una población conformada por empleados de la entidad. La muestra de empleados

está compuesta por un mismo grupo de 9 personas. Para recopilar datos, se realizó una

encuesta con el apoyo de entrevistas, lo que posibilito la aplicación de cuestionarios

preparados para el estudio. Los resultados indican que se podrá incrementar las compras de

arroz para incrementar las ventas de granos. Por tanto, aumentará la rentabilidad de la entidad.

La conclusión es que la organización no cuenta con procedimientos de gestión que le permitan

establecer metas y realizar planes estratégicos adecuados. También no tiene un guía de

procesos y aparentemente carece de un sistema que permita el inventario.

Comentario: La entidad no cuenta con sistemas suficientes en su área administrativa

para planear la rentabilidad estimada, y, por lo tanto, carece de los lineamientos necesarios

para orientar la implementación de funciones determinadas para lograr las metas propuestas.

Asimismo, no existe un manual de implementación de procedimientos internos, lo que afecta

directamente al control financiero de la empresa.

2.1.2. Nacionales.

Castillejo (2018) con su tesis denominada Auditoría interna y su relación con la

rentabilidad en las empresas Avícolas del distrito de Puente Piedra, año 2017, Tesis de

pregrado, universidad César Vallejo, Lima, Perú. Tuvo como objetivo determinar de qué
 17

manera la auditoría interna se relaciona con la rentabilidad de las empresas avícolas del distrito

de Puente Piedra, año 2017. En la metodología del estudio se consideró tipo correlacional, un

total de 54 personas conformaron la población, y 47 de ellos se consideró como muestra, la

encuesta se empleó para recolectar dato, y se usó el instrumento del cuestionario, el cual se

aplicó a estos negocios de avícolas de Puente Piedra, el criterio de expertos se empleó para dar

validez a los instrumentos, así mismo también se respaldó con la utilización de Alfa de

Cronbach, para comprobar las hipótesis planteadas fue empleado la prueba del Chi cuadrado.

De acuerdo con los resultados que se consiguieron a través del estudio estadístico, la auditoría

interna se vincula con la rentabilidad de estas entidades investigadas, pues en los resultados

que se lograron obtener de la hipótesis general se aplica la prueba de chi-cuadrado, en el cual,

el valor de X²c = 54.219 y X²t El valor es de 9.49, ello quiere decir que X²c es mayor que X²t

(54.219> 9.49), donde el nivel de confiabilidad se considera 95%, el rango de error es 5% y el

grado de libertad es 4, lo que nos lleva decir que es rechazado la hipótesis nula y es aceptado

la hipótesis alterna. La conclusión es que la auditoría interna está relacionada con la

rentabilidad de las empresas avícolas de Puente Piedra en el año 2017. La conclusión anterior

se alcanzó luego de determinar que la auditoría interna es un mecanismo diseñado para asegurar

que la entidad adopte las mejores prácticas. En su proceso, diseñar adecuadamente su estructura

y organización para lograr las metas marcadas por los socios, monitorear y supervisar la

ejecución de los planes comerciales y financieros, y la relación entre los diferentes sectores de

la organización.

Comentario: Se sugiere que las granjas avícolas en el área de Puente Piedra realicen

auditorías internas efectivas con el fin de obtener divulgaciones financieras más precisas para

que los gerentes puedan tomar decisiones informadas y ejecutar todas las posibles sugerencias

hechas por agencias internas.

 18

Carranza (2020) con su tesis intitulada Implementación Del Área De Auditoría Interna,

Para Optimizar La Rentabilidad De La Empresa Camobu Sac, Chiclayo-2018. Tesis de

pregrado, universidad Señor de Sipán, Pimentel, Perú, con el objetivo de Implementar la

Auditoría Interna a los procesos operativos en la Distribuidora Camobu S.A.C., para mejorar

su rentabilidad, Chiclayo 2018. En la metodología es de tipo descriptivo, no experimental,

enfoque no experimental, la población se conformó por todos los empleados de la compañía

Camobu SAC, la muestra se consideró a 2 de ellos, el gerente general y el contador. Los

resultados muestran que, según el análisis de aplicaciones, la aplicación de auditoría interna

tiene un impacto positivo en la rentabilidad de la compañía. Se concluye que el área de auditoría

de Camobu SAC, pero, antes que nada, debe ejercer un mayor control sobre sus procedimientos

operativos.

Comentario: Se deben realizar evaluaciones técnicas y de apoyo sobre la relevancia de

la ejecución de la auditoría interna en Camobu SAC para mejorar sus indicadores de

rentabilidad; de igual manera, se actualiza la información financiera en la entidad para que

pueda tener información oportuna y confiable, Verás.

Ramírez et al. (2017) con su tesis intitulado El impacto de la implementación de un

departamento de Auditoría Interna y su efecto en la rentabilidad de la Empresa Disposed

Courier SAC, Callao, 2017, Tesis de pregrado, Universidad César Vallejo, Pimentel, Perú, el

autor estableció el objetivo de determinar el impacto de la implementación de un departamento

de Auditoría interna y su efecto en la rentabilidad económica en la empresa Disposed Courier

S.A.C. Con una metodología tipo aplicada, enfoque cuantitativo, método hipotético deductivo,

nivel explicativa – causal, diseño no experimental, 45 colaboradores conformaron el total de la

población, para la muestra se contempló a 43 de ellos, con el fin de recolectar datos se empleó

la técnica de la encuesta y como instrumento el cuestionario, la validez se estableció por el

 19

juicio de expertos, la confiabilidad de los instrumentos fue respaldado con el Alfa de Cronbach.

que existe una vinculación entre el control interno y la rentabilidad de la compañía. Entonces,

se concluyó que, con esta herramienta, la compañía puede mejorar significativamente la

rentabilidad de la entidad y requiere un departamento de control dedicado, además de diferentes

de gastos irrelevantes para la entidad.

Comentario: La empresa Dsiposed tiene que poseer un área de control interno que los

lleve a optimizar continuamente el trabajo en equipo, todas las cosas tienen procedimientos

específicos controlados por el supervisor, todas las cosas tienen canales fijos y no se omiten

procedimientos.

Cárdenas y Veramendi (2018) con su investigación denominada La auditoría interna

como instrumento gerencial en la toma de decisiones de una empresa Comercial Del

Departamento De Ucayali. Tesis de pregrado, Universidad Nacional de Ucayali, Pucallpa,

Perú, con el objetivo de determinar de qué manera una empresa comercial toma a la auditoría

interna como instrumento gerencial en la toma de decisiones. Con la metodología de tipo

aplicada y correlacional, diseño no experimental descriptivo, 51 trabajadores conformaron la

población y muestra, la técnica utilizada fue la encuesta, observación, análisis documental y

bibliográfico, el cuestionario empleado como instrumento, el programa de Excel se utilizó para

el proceso de los datos, posteriormente, los resultados fueron expuestos en tablas y figuras, los

cuales exponen la examinación analítica del estudio, así mismo fueron descritos los valores

conseguidos y aplicados mediante la prueba del Chi cuadrado. Dando como resultado que se

obtuvieron, se puede determinar que el nivel de auditoría interna como herramienta de gestión

es importante para la toma de decisiones de la entidad del departamento de Ucayali, el 68.63%

de los entrevistados “muy de acuerdo” Como parte de la auditoría, la evaluación indica que la

evaluación debe realizarse con regularidad, el 1,96% de las personas no estuvo de acuerdo y
 20

solo el 3,92% de las personas encuestadas no supo responder. La conclusión a la que se llegó

es que las ventajas de aplicar la auditoría interna en las empresas comerciales son un

componente básico de la toma de decisiones de gestión a través de los datos conseguidos para

alcanzar el nivel de variables. Por lo tanto, el 72,55% de los encuestados respondió que “muy

de acuerdo” con 1,96 % De las personas encuestadas “en desacuerdo” con el contenido anterior,

y solo el 11,77% de las personas encuestadas no sabía cómo responder.

Comentario: Los dueños de negocios debe tener en consideración que implementar la

auditoría interna con base en las normativas o regulaciones de auditoría interna traerá valor

agregado, lo que representa una poderosa herramienta de gestión en la toma de decisiones de

la entidad en Ucayali.

Gavilán y Meléndez (2016) con su tesis Aplicación de Auditoría Interna y su

repercusión en la gestión de calidad de la empresa Grupo Silvestre S.A.C Lima, año 2016,

Tesis de pregrado, Universidad Nacional del Callao, Callao, Perú, con el objetivo de establecer

la forma en que la Auditoría interna apoya en la gestión de calidad de la empresa Grupo

silvestre S.A.C. Con metodología de tipo no experimental y de corte transversal, diseño

aplicado, descriptivo correlacional, todos los empleados de la empresa Grupo Silvestre S.A.C

la conformaron la población, y la muestra por los trabajadores de las áreas de almacén, logística

y producción, como técnica la encuesta y el instrumento de los cuestionarios, Excel y SPSS se

utilizaron para procesar la información recopilada, representado en gráficos y tablas para su

evaluación. Dando como resultado que el informe ha pasado la verificación de auditoría interna

y respalda la publicación de información confiable para mejorar la empresa. La conclusión es

que, al no existir auditoría interna, Grupo Silvestre SAC tiene defectos en la gestión de calidad

de logística, producción, ventas, almacén, productos terminados. A su vez, la falta del plan de

auditoría interna de la empresa ha afectado el control de calidad en las áreas de logística,

almacenes, producción, ventas, productos terminados. Además, la empresa carece de

 21

procedimientos de auditoría interna y tiene defectos en la gestión de riesgos y la orientación en

cada una de las áreas de la empresa.

Comentario: Se debe implementar procesos de auditoría en Grupo Silvestre SAC a

través de auditorías internas para optimizar los resultados de la gestión de riesgos y mejorarla

la dirección de cada área de la entidad.

Castro (2017) con su tesis denominado Gestión de compras para incrementar la

rentabilidad en una empresa de alimentos, San Isidro 2017, Tesis de pregrado, Universidad

Norbert Wiener, Lima, Perú, con el objetivo de realizar el diagnóstico y propuesta de mejora

para la gestión de compras con la finalidad de incrementar la rentabilidad en una empresa de

alimentos en el distrito de San Isidro, en la metodología se enmarca en un sintagma holístico,

enfoque mixto, es decir cualitativo y cuantitativo a la vez, tipo proyectiva, diseño no

experimental, la población y nuestra se efectuó a 3 empleados, la encuesta se usó como técnica,

la validez del estudio se respaldó mediante los juicios de expertos. Dando como resultado que,

mediante el análisis de razones, análisis de estados financieros verticales y horizontales y

análisis de estado, se verifica que una herramienta de investigación llamada hoja de registro de

datos puede validar y confirmar el estado económico de la organización. El análisis se realizó

en 04 periodos del 2013 al 2016, los cuales fueron verificados por 3 expertos, estos especialistas

opinaron y brindaron sugerencias sobre los resultados de cada análisis, cada análisis combinó

la información de la entidad alimentaria, por lo que en cada momento el Análisis puede jugar

un papel importante. Después de que los expertos analicen los resultados, ellos proponen una

solución sensata para que la entidad pueda evitar la crisis y traer beneficios a los empleados,

accionistas, proveedores y clientes, porque todas las entidades cuentan con el bienestar de la

empresa. La conclusión es que no tienen pedidos sistemáticos en el área de compras, por lo que

no pueden sostener suficientes pedidos, además de no poder controlar históricamente los

 22

productos que entran y salen del almacén, entonces se observa que no hay cruce de inventarios,

datos sobre el área contable, así como muchas confusiones por experiencia laboral, realizan

procesos inadecuados, lo que genera mayores costos, reduce las ventas diarias, y de esa manera

también la rentabilidad de la organización, y esto generalmente conduce a la confiabilidad del

área contable, la información no es de alta calidad, y muchas veces se quedan atrás de los

reportes mensuales, porque el área de compras extravía los documentos y no los ingresa en la

base de datos.

Comentario: Se debería usar un formato adecuado para optimizar los pedidos en la

gestión de compras, y poder enviar información confiable al área contable y gerencia en el

mejor momento, para que los socios y los gerentes puedan tomar las mejores decisiones y así

la empresa pueda mejorar la rentabilidad.

Alayo (2018) et al. Con su trabajo de investigación denominado Factoring y la

rentabilidad de la Empresa P&D Andina Alimentos S.A. Periodo 2013 – 2016, Tesis de

pregrado, Universidad Nacional del Callo, Callao, Perú, con el objetivo de determinar la

consecuencia del Factoring en la Rentabilidad de la empresa P&D Andina Alimentos en los

periodos 2013 al 2016. En la metodología de tipo descriptivo, correlacional y aplicada, diseño

no experimental y de corte longitudinal, la población fue la empresa P & D Andina Alimentos

S.A, las muestras fueron estados financieros de la empresa estudiada, el programa Excel se

empleó para procesar los datos. Dando como resultado que hay una relación significativa entre

factorizar la tasa de rotación del negocio y la rentabilidad de las acciones de 2013 a 2016, y los

resultados de la prueba muestran que hay un aumento significativo al final del año fiscal de

cada período. La conclusión es que el factoring es un mecanismo de financiación activa porque

puede obtener más recursos y brindarnos la mejor rentabilidad, permitiéndonos asumir los

compromisos y obtener más beneficios al final del año.

 23

Comentario: El factoring se debería seguir usando como fuente de financiación para

seguir mejorando la rentabilidad y el patrimonio de la empresa.

Rojas (2017) con su tesis denominada La gestión de ventas y la rentabilidad. Tesis de

pregrado, Universidad Inca Garcilaso de la Vega, Lima, Perú. Objetivo determinar si la gestión

de ventas influye en la rentabilidad de las empresas del sector comercial del distrito de La

Victoria - Lima 2016. En la metodología es de tipo aplicada, nivel descriptivo, diseño no

experimental, 78 personas relacionadas con la empresa en el sector empresarial de la empresa

ubicada en la región Victoria-Lima conformaron la población, para la muestra esta se compuso

por 65 personas. La técnica empleada fue la encuesta. Dando como resultado que la gestión de

ventas es un elemento relevante de la gestión empresarial (especialmente la planificación de

ventas), ya que sin ella es imposible orientar la ejecución de todas las estrategias. En este

sentido, el 61,5% de las personas relacionadas con entidades del sector comercial en La

Victoria dijeron que siempre tienen un plan de ventas, por su parte solo el 3,1% de ellos nunca

ha efectuado un plan de ventas. Conclusión: la determinación de la gestión de ventas influye

óptimamente en la rentabilidad de estas entidades comerciales en la Victoria lima, del periodo

2016.

Comentario: Este trabajo de investigación nos muestra que la gestión de ventas puede

afectar la rentabilidad de una empresa, porque las ventas en el negocio son elementales para el

éxito de la empresa.

Florián (2018) con su tesis denominada La morosidad y la rentabilidad en la EPS

Emapa-huacho, año 2017. Tesis de pregrado. Universidad nacional José Faustino Sánchez

Carrión, Huacho, Perú. Con el objetivo de cuál es la incidencia de la morosidad en la

rentabilidad en la EPS Emapa Huacho, año 2017. La metodología del estudio es no

 24

experimental y transversal, nivel correlacional, 600 personas con morosidad se contempló

como la población y 169 de ellos se consideró como muestra, la encuesta se empleó como

técnica y los cuestionarios como instrumentos. Los resultados muestran que la significancia

asintótica de 0.000, el cual es inferior al del nivel de significancia de 0.05, entonces, es

rechazada la hipótesis nula y es aceptada la hipótesis alternativa “la del investigador”. En otras

palabras, hay una vinculación resaltante entre la demora del cumplimiento de pagos de EPS

Emapa Huacho 2017 y la rentabilidad. Además, según la escala de Bisquerra, la correlación

Rho de Spearman es 0,221, ello muestra que el coeficiente de correlación es positivo y

decreciente. La conclusión es que la morosidad tiene un impacto significativo en la

rentabilidad, como exenciones de intereses, desempeño gerencial y la capacidad de realizar

transacciones de bajo precio basadas en la correlación de Spearman Rho.

Comentario: A través de este estudio se puede constatar que los clientes con morosidad

afectarán de forma inmediata en la rentabilidad de la organización, lo que demuestra que, si no

analizamos el estado de la organización, no se podrá tomar decisiones correctas para solucionar

el problema de las cuentas morosas.

Ortiz (2017) Con su trabajo de investigación denominado Gestión logística y su efecto

en la rentabilidad en la empresa Anita de Tello E.I.R.L. Trujillo. Año 2016. Tesis de pregrado.

En la universidad Cesar Vallejo, Trujillo, Perú. El autor estableció el objetivo de determinar el

efecto de la gestión logística en la rentabilidad de la empresa Anita de Tello E.I.R.L. Año 2016.

La metodología de investigación es Cuasi experimental, la empresa en estudio constituyo el

total de población, así como la muestra, el análisis documental se utilizó como técnica, y las

fichas como instrumentos, Como resultado, se observó que la empresa tuvo defectos en las

áreas de almacén, compras, distribución, gestión, cobranza, sistema Kardex, inventario, etc.

Estas fallas provocaron que la empresa lograra un desempeño desfavorable en 2016. Por lo
 25

tanto, mejorar el rendimiento y la rentabilidad es muy importante. 2017. La conclusión es que

Anita de Tello E.I.R.L. no tenía un buen plan, ni tampoco un presupuesto adecuado para la

óptima rentabilidad de la entidad. Además, les falta una adecuada comunicación con los

empleados en diferentes regiones, lo que genera desequilibrios administrativos, contables y de

costos. La falta de comunicación podría hacer que los empleados cometan errores, no

identifiquen algunas amenazas y no proporcionen información oportuna para una correcta toma

de decisiones y una adecuada gestión logística. Y por el uso de la gestión de transporte y

distribución de mercancías, se ha convertido en uno de los procedimientos básicos de la

estrategia logística de la entidad con un valor porcentual racional, lo que afecta en gran medida

la rentabilidad, pues los clientes les exigen que envíen la mercancía al lugar de ventas, y en el

mercado Anita de Tello de Trujillo, la cual es la única que ofrece este servicio.

Comentario: Existen varias deficiencias en la empresa, por lo que un análisis integral

de la empresa es fundamental, para que pueda mejorar la rentabilidad porque se redujo en 2016.

2.2. Bases teóricas

2.2.1. Auditoría Financiera

[Link]. Definiciones de Auditoría Interna.

Nuño (2017) Menciona la Auditoría interna como “un sistema de control interno de la empresa

y consiste en el conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en una

organización para proteger su activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los

procesos operativos, optimizar y rentabilizar el negocio”. (párr. 3)

Instituto de Auditores internos del Perú (2020) señala que la auditoría interna son actividades

independientes, de consultoría y objetiva de aseguramiento que tiene como objetivo

agregar valor y optimizar el funcionamiento de la empresa. Sirve de apoyo a las

organizaciones para el logro de objetivos, al proporcionar un enfoque sistemático y

 26

disciplinado para la evaluación y mejoramiento de la eficacia de los procedimientos de

gestión de riesgo, control y gobierno. (párr. 2)

Apaza (2015) manifiesta que las auditorías internas son realizadas por trabajadores

profesionales que tienen relaciones laborales con la entidad. Las auditorías internas son

evaluaciones o inspecciones que realiza una organización para verificar la veracidad de

las operaciones en diferentes áreas para que puedan garantizar la normal funcionalidad

de los controles determinados. Dado que la organización necesita preservar el control

para mejorar su eficiencia operativa, se requieren auditorías internas. Mediante las

auditorías se inspecciona el sistema de control interno, las políticas y procesos

establecidos para la protección de los activos de la entidad, evitando así actividades de

fraude y sabotaje, a su vez mejorando la eficiencia y efectividad operativa. (p. 15).

[Link]. Objetivos de Auditoría Interna.

Pacheco (2020) La auditoría interna tiene como objetivo recopilar información del sistema de

control de toda entidad para la evaluación y asegurar que las operaciones se llevan a

cabo de acuerdo con la descripción en el manual interno. Esta información permite a la

directiva de la organización efectuar los ajustes requeridos en las diversas áreas. (párr.

2)

CTMAConsultores (2019) El objetivo de todo sistema de auditoría interna es mejorar las

operaciones internas de la empresa, hacer que todos los procesos tengan mayor

seguridad y productividad mediante el seguimiento y establecimiento de acuerdos

establecidos. Todo esto puede reducir la ocurrencia de accidentes y puede mejorar la

gestión de recursos. En general, puede traer un mejor equilibrio de rentabilidad para

toda empresa. (párr. 8)

 27

[Link]. Importancia de Auditoría Interna.

Según Enríquez (2018) indica que la importancia de la auditoría interna es verificar una

adecuada funcionalidad de la entidad, pues se necesita una gestión eficaz para lograr

las metas marcadas en un determinado período de tiempo. Es tan conveniente como una

persona calificada supervisar el área más relevante, ya que auditoría interna buscará

errores a corregir en las actividades económicas. (p.16)

Nuño (2017) La auditoría interna posibilita realizar un seguimiento actual de la dirección

corporativa y los métodos de control de la gestión financiera. Como resultado de las

auditorías internas, el porcentaje de organizaciones que aumentan la probabilidad de

lograr sus metas es elevado. Debido a que la auditoría interna se utiliza para detectar

fraudes, estafas, o cualquier transferencia no autorizada de dinero o bienes, etc. (párr.6)

Instituto de Auditores internos del Perú (2020) La efectiva operación de auditoría interna es un

recurso valioso para la administración de la empresa y su comité directivo o comité

equivalente y el comité de auditoría, porque afecta a la empresa y su cultura,

operacional y estado de riesgo. La objetividad, las habilidades y el conocimiento de los

auditores internos preparados pueden aportar un valor significativo a los

procedimientos de control interno, gestión de riesgos y gobierno de la entidad. Del

mismo modo, las actividades efectivas de auditoría interna pueden brindar seguridad a

otras partes involucradas, como reguladores, trabajadores, proveedores y socios (párr.7)

[Link]. Ventajas de realizar una Auditoría Interna.

Estupiñan (2015), indica las principales ventajas de la auditoría interna:

1. Apoya en el conocimiento de la implementación de las normativas: Referido al

respeto y responsabilidad debido en el uso de normas de auditoría en las entidades;

porque está directamente relacionado con la gestión realizada en un período de

tiempo y las políticas propuestas por la empresa.

 28

2. Actualización del sistema de gestión: Indica que este sistema es referido a la

actualización constante de su sistema de trabajo; debido a diferentes empresas, no

todos usarán lo mismo, por eso es necesario efectuar un trabajo de alta calidad, y

debe ser debidamente gestionado para ser eficaz.

3. Comunicación con los empleados: Significa escuchar la voz del colaborador,

porque tienen nuevas ideas ayudará a resolver el conflicto, pero el punto relevante

de la comunicación es que piensan que son parte de la empresa y por lo tanto tienen

su opinión.

4. Sugerencias de mejora: Referido al plan de mejora del trabajo en consideración de

problemas pasados en lugar de cometer errores, por lo que es necesario comprender

adecuadamente la situación de la organización, y luego evaluar la apariencia de la

propuesta de la organización.

5. Fácil obtención del certificado final: Referido a la prolongación de las auditorías

internas, ya que es posible obtener un certificado que asegure que se pueda realizar

un excelente trabajo a lo largo del procedimiento de auditoría de la empresa. (p.35)

Por su parte CTMAConsultores (2019) Menciona que al decidirse por llevar una auditoría

interna traerá las siguientes ventajas a toda entidad:

Calidad: la examinación de los procedimientos internos posibilita tomar las medidas

adecuadas para asegurar la calidad de todas las áreas de la empresa.

Seguridad: El seguimiento del funcionamiento de una organización significa determinar

los aspectos de seguridad laboral exigibles para la prevención de accidentes y bajas por

enfermedad.

Confianza: La auditoría interna genera confianza en la empresa desde una perspectiva

interna, a los propios empleados, a la organización desde una perspectiva externa, a los

clientes potenciales y a toda la sociedad.

 29

Eficiencia: El establecimiento de un acuerdo de actuación basado en estándares de

calidad y seguridad significa que se puede optimizar la eficiencia de cualquier empresa

y mejorar los costes y la rentabilidad. (párr.10)

[Link]. Características de una Auditoría Interna.

Según Pacheco (2020) menciona las características que definen a las auditorías internas para

asegurar los resultados que se estiman.

 Es importante que el personal que opera la compañía o entidad financiera debe llegar a

un acuerdo en una fecha tentativa en la que se pueda completar mencionado proceso.

Estas fechas podrías ser variables a lo largo del año.

 La auditoría deberá efectuarse de acuerdo con el rigor requerido por los procesos

establecidos, y el entorno debe ser de profesionalismo. En este punto, el papel de

nombrar auditores es crucial.

 La planificación, como las fechas son otra característica que abarca este procedimiento,

hacer una lista y enumerar diferentes conflictos conllevará al éxito de la auditoría

interna.

 Para finalizar, debe existir una comunicación clara sobre las medidas correctivas a

tomar, y debe realizarse una reunión para mostrar las debilidades y áreas que necesitan

mejora

Por su parte la Enciclopedia Económica (2018) menciona los siguientes como las principales

características de la auditoría interna:

 Las auditorías internas y la gestión empresarial se llevan a cabo en fechas programadas

establecidas en diferentes momentos de cada año.

 El auditor debe ser justo, competente y objetivo.

 No se efectúa de forma temporal, sino que se ejecuta tras un exhaustivo proceso de

investigación.
 30

 Debe basarse en, leyes, reglas y estándares éticos.

 Al final de la revisión, se lleva a cabo una reunión para finalizar los objetivos

alcanzados y predecir problemas futuros.

[Link]. Funciones de la Auditoría Interna.

RSM Perú (2018) Indica las siguientes funciones de la Auditoría interna;

 ordenar y ejecutar las operaciones que establezca el departamento de auditoría interna

para asegurar que las actividades financieras, contables, y de gestión sean

inspeccionadas y evaluadas de forma puntual y profesional. (párr.5)

 Coordinar la implementación del control preventivo y el control concurrente para

asegurar que las actividades de la entidad estén integradas con las leyes y sean

transparentes, además de los procesos administrativos fijados por la alta dirección de la

entidad. (párr.6)

 Coordinar la examinación del sistema de control interno determinado por la

organización con la finalidad de hacer recomendaciones oportunas para mejorar el

proceso general. (párr.7)

 Asegurar que cada área de la empresa cumpla con las leyes, reglamentos, contratos,

normas y reglamentos políticos aplicables a la empresa y participación en las reuniones

de directorio. (párr.8)

 Una de las ventajas de la auditoría interna en una entidad es que puede proporcionar

apoyo a la dirección en el momento de una evaluación independiente de los mecanismos

de la empresa y el sistema de gestión. Además, ayuda a realizar una valoración holística

y objetiva de las problemáticas en la entidad, que suelen ser parcialmente explicados

por las regiones afectadas. (párr.9)

 31

 Brindar a los gerentes el conocimiento sobre las actividades de la compañía brindado

por la verificación de información financieros y contables. Finalmente, apoya en la

protección de los intereses y activos de la entidad ante terceros. (párr.10)

[Link]. Etapas de una Auditoría Interna.

Pérez (2020) De manera general, para la realización de toda auditoría, tenemos que analizar y

preparar algunas etapas para una auditoría exitosa y propositiva: (párr.13)

a) Planificación

Pérez (2020) indica que para el éxito de una Auditoría se debe desarrollar un plan de

implementación, que plantee estos puntos:

- Objetivo de la auditoría

- El alcance

- Operaciones a efectuarse

- Designación del equipo auditor

- Cronograma y tiempos de ejecución determinados

- Detalles de los procesos

- Detalle de las áreas, procedimientos de las entidades que serán auditadas.

- Personas que serán entrevistadas y sus agendamientos respectivos (párr.14)

Auditool (2017) En la etapa de panificación, es el primer paso es establecer un sistema común y

desarrollar un plan de trabajo o herramientas para culminar la revisión de manera que el

evaluador pueda optar por clasificar su trabajo en categorías suficientes. Manera de

garantizar que los resultados sean iguales, más precisos y fiables. (p.1)

b) Preparación

Pérez (2020) Para esta etapa, el líder de los auditores atribuye las tareas y elabora una lista de

todos los procedimientos que deben ser verificados. A través de esta lista de verificación,
 32

los auditores pueden desarrollar una hoja de ruta para la evaluación y registro de todo lo

que necesitan para conseguir datos confiables y verídicos. (párr.15)

Pirani (2021) El auditor líder tendrá que establecer quién es el funcionario responsable de

realizar cada actividad de auditoría interna. Con el fin de la objetividad del

procedimiento, los participantes del equipo no deberán tener conflictos de intereses y no

deberán tener vínculo con las operaciones que está revisando.

 Auditor líder: Debe de asegurarse de que se implemente el plan de auditoría, para la

efectividad y mantenimiento del alcance definido de las operaciones la empresa.

 Auditores: Son los responsables de planificar y formular las funciones distribuidas.

Recolectan y examinar la evidencia y extraen conclusiones, a su vez registran los

resultados y redactan informes. (Párrafo 31)

c) Ejecución

Pérez (2020) realizará toda la revisión de acuerdo con los procesos, políticas y estándares

determinados en la etapa de planificación. Recopilar toda la información, evidencias,

testimonios e informar sobre cada uno de los hallazgos hallados para determinar las

conclusiones y la presentación de los resultados finales. (párr.16)

Pirani (2021) Esta fase empieza desde la reunión de apertura, donde los participantes del equipo

se presentan y revisan el plan. Asimismo, se propusieron los métodos y procedimientos

a utilizar, se definieron los recursos requeridos y se revisaron los procesos de emergencia

y seguridad. Para posterior a ello, la información recopilada por el equipo auditor sea

resumida, analizada, y se examine si cumple plenamente con los estándares del plan de

auditoría. Después de recopilar toda la evidencia, el auditor se reúne con la

administración y la persona responsable de la función de auditoría. En esta reunión se

exponen los resultados, en el cual, se solucionarán las diferencias y se formula las

conclusiones. (párr.32)
 33

d) Finalización y seguimiento

Pérez (2020) Una vez finalizado el procedimiento, el auditor revisará las problemáticas

encontradas y hará sugerencias para corregirlos. Con base en los resultados de la revisión,

será determinado un plan de seguimiento, en el cual se podrá verificar si las sugerencias

de mejora se han cumplido a lo largo del tiempo. (párr.17)

Pirani (2021) En esta etapa, se redactará el informe de auditoría, el cual debe tener la información

predeterminada en el plan de auditoría inicial, como datos del cliente, objetivos y alcance,

estándares acordados, tiempo de auditoría, identificación del equipo, auditores, resumen

del procedimiento, resultados del estudio, declaración de confidencialidad e informar la

lista de distribución. Una vez elaborado y luego de la aprobación del informe final, se

deberá enviar una copia del mismo al responsable del departamento establecido. El

informe será entregado al gerente de la entidad y al consejo de administración para su

posterior uso. (párr.35)

[Link].Normas internacionales de Auditoría Interna.

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (IPPF)

Auditool (2019) Los auditores internos tienen que utilizar las "Normas Internacionales para el

Ejercicio Profesional en Auditoría Interna" (IPPF), que es una referencia básica para

todos los profesionales que realizan actividades de auditoría interna en todo el mundo, y

también es un mecanismo indispensable en el trabajo diario. El IPPF establece los

estándares obligatorios que los auditores internos deberán dar cumplimento, tales como:

(párr.3)

 Principios Fundamentales: Son la base del marco de práctica profesional internacional

y brindan el respaldo en la eficacia de la auditoría interna.

 34

 Código de Ética del IIA Global: Se trata de un conjunto de principios importantes sobre

la práctica profesional y de auditoría interna, así como un código de conducta que

describe el comportamiento esperado de los auditores internos.

 Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna emitidas

por el IIA Global: Es una serie de declaraciones emitidas por profesionales en nombre

del Comité de Normas de Auditoría Interna, que exponen los requisitos para efectuar

una amplia gama de actividades de auditoría interna, además de la evaluación del

desempeño de la auditoría interna. (párr.5)

Bardales (2018) Las "Normas de auditoría generalmente aceptadas" (NAGAS) son los

principios básicos de auditoría que los auditores deben desarrollar a lo largo del

procedimiento de auditoría. Cumplir con estas normativas puede asegurar la calidad

profesional del trabajo profesional de los profesionales de auditoria. Actualmente, las

NAGAS vigentes se dividen en 10 categorías, divididas en 3 grupos: (p.8)

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Bardales (2018) La presencia de las “Normas Internacionales de Auditoría (NIA)” asignado

por la “Federación Internacional de Contadores” (IFAC) y la actualización anual de su

“Comité de Prácticas de Auditoría Internacional” muestran que existe un nivel

avanzado de apoyo profesional global que se centra en a escala global., Contabilidad,

le permite contar con un importante componente profesional unificado para brindar un

excelente tipo de asistencia al interés público. (p.14)

[Link].Principios de un Auditor Interno.

Pirani (2021) Toma como referencia el “Marco Internacional de Práctica Profesional de

Auditoría Interna del Instituto de Auditores Internos”, con el fin de contar con un sistema

de inspección correcto es relevante que cada uno de los principios estén compuestos y
 35

operados simultáneamente en la empresa. Por lo tanto, un buen auditor interno debe

poseer estas características para realizar una auditoría:

1. Integridad: Ser un auditor honesto puede generar confianza, lo que le permite confiar y

confiar en su propio juicio.

2. Competencia y cuidado profesional: El auditor deber contar con la capacidad para

desarrollar su trabajo y profesión de la manera más rigurosa y óptima.

3. Objetividad e independencia: los auditores no deben verse afectados y libres de

restricciones que obstaculicen el normal desarrollo de sus funciones, lo que les permite

ser objetivos y enfocados en cada etapa de la auditoría.

4. Ser capaz de adaptarse con la estrategia, los objetivos y los riesgos de la empresa: Todos

los auditores internos tienen que adecuarse a las necesidades y políticas de la entidad

que están revisando.

5. Tener los recursos correctos: Un buen auditor debe contar con cada uno de los recursos

necesarios para completar el trabajo, por lo que puede acceder a toda la información

requerida para efectuar la auditoría.

6. Calidad y mejora continua: Los auditores nunca estarán indefensos, siempre darán

retroalimentación sobre su propio aprendizaje y buscarán constantemente cambios y

mejoras organizacionales.

7. Comunicación eficaz: puede trabajar en equipo y comunicarse de forma adecuada para

poder realizar auditorías de forma eficaz.

8. Proporcionar garantía basada en riesgos: centre el trabajo en auditorías basadas en

riesgos porque comprende la relevancia de auditar procedimientos centrados en riesgos

(planes de riesgos de la entidad) para lograr evaluaciones más precisas.

9. Realizar análisis en profundidad, proactivo y enfocado al futuro: Un excelente auditor

interno siempre se actualiza constantemente, no esperando adaptarse a los cambios, sino

 36

previendo y capaz de producir cambios, mostrando así su capacidad de adaptación al

futuro, debido a su análisis y observación.

10. Promover la mejora de la organización: El auditor interno deberá realizar cambios y

aportar una mejora continua real a la organización mediante su trabajo. (Página 7)

[Link]. Diferencias entre auditoría interna y externa.

RSM Perú (2018) La primera diferencia obvia es que la auditoría interna no es obligatoria,

mientras que la auditoría externa si lo es, y es para empresas que cotizan en la bolsa y

empresas de cierto tamaño. En comparación con la auditoría interna realizada para las

necesidades específicas de la empresa, si se encuentra una situación anormal, la

auditoría externa puede tener consecuencias legales, y el informe final de la auditoría

externa generalmente se envía a un tercero, por ejemplo, una organización de

fiscalización. (párr. 4)

[Link]. Tipos de Auditoría Interna.

Según CTMAConsultores (2019) de acuerdo con el alcance de la empresa analizada, podemos

encontrar diferentes tipos de auditorías internas. A continuación, vemos algunos de ellos

y la normativa que se debe tener en cuenta para una adecuada planificación y ejecución:

1. Auditoría interna de calidad (Norma ISO 9001): Es una norma internacional empleada

para los sistemas de gestión de la calidad. Esta es la base sobre la que se deben planificar

los procedimientos de auditoría de calidad interna para la validación del cumplimiento

de los requisitos operativos más adecuados.

2. Auditoría interna medioambiental (Norma ISO 14001): Esta norma específica los

requisitos que las empresas deben seguir en materia de seguridad ambiental para poder

realizar sus actividades de manera segura y responsable.

3. Auditoría interna de seguridad laboral (Norma ISO 45001): Es una norma internacional

empleado en la regulación de los sistemas de seguridad y salud ocupacional. Menciona

 37

los procesos a seguir para asegurar un entorno seguro y profesional para los miembros

de la entidad, aportando así a cumplir con la “Ley de Prevención de Riesgos Laborales”.

(párr.17)

[Link]. Control Interno.

Apaza (2015) incorpora planes, estrategias y métodos relevantes que la empresa ha adoptado de

forma establecida para la protección de los recursos, afianza la precisión y fiabilidad de

los datos financieros, optimizar la eficiencia operativa y el logro de las metas

establecidas. (p.418)

A su vez, Soriano (2016) indica que el control interno también forma parte del arreglo de

coordinación, el cual consta de un conjunto de métodos y medidas, las cuales la

asociación acepta para la protección de sus activos, la verificación, la autenticidad y

veracidad. Con base a su información financiera y regulatoria, podría optimizar la

efectividad y la calidad de sus operaciones, así mismo estimular la aceptación de los

individuos de las políticas prescritas con el fin de la obtención de sus propósitos y metas

determinadas. (p.23)

2.2.2. Rentabilidad.

[Link]. Definiciones de Rentabilidad.

La rentabilidad tiene una definición más extensa. Cuando nos referimos a la rentabilidad en

métodos económicos o dentro de un marco financiero, estamos hablando de una

analogía que involucra el superávit que una entidad obtiene de sus operaciones

comerciales y la inversión requerida para estas actividades. (Fernández; 2017; p.4)

Según Gea (2019) se refiere a las ganancias obtenidas a través de la utilización de inversiones

específicas. También, es un indicador financiero muy importante porque se usa para

medir la capacidad de una empresa para transformar la inversión en ganancias. Suele

expresarse en valores porcentuales y su medición tiene en cuenta un período de doce

 38

meses. Otra cuestión de la rentabilidad es que se suele utilizar como componente de

medida de instrumentos financieros y se puede utilizar para calcular la tasa de retorno

al analizar inversiones no financieras. (p.1)

Chiriboga (2017) indica que la rentabilidad es el efecto de la utilización de capital dinerario,

capital humano y recursos financieros, con el fin de la obtención de beneficios. Es

calculable como una métrica que registra el retorno de la inversión y los beneficios

económicos pronosticados por los indicadores establecidos por la empresa. Implica una

investigación detallada de lo empleado a través de su valoración con el impacto de los

resultados. (p.1)

[Link]. Importancia de Rentabilidad.

De acuerdo con Apaza (2017) indica que la rentabilidad “es importante porque, incluso a partir

de la multiplicación de objetivos que enfrenta una organización, unos basados en la

rentabilidad o utilidad, otros en el desarrollo, la fortaleza e incluso el servicio a la

comunidad en todos” (p.15).

Gea (2019) Es importante, ya que puede calcular la tasa de retorno de la inversión para poder

comparar varios proyectos de inversión de manera efectiva. Entonces, debe utilizarse

como componente de medida en el momento de tomar decisiones oportunas y

adecuadas sobre inversiones en proyectos determinados. (p.1)

Paz (2017) Posibilita el contraste objetivo de inversiones iniciales, para después del análisis

se llegue a la contratación de los resultados. También, incluye métodos de cálculo o

medición de instrumentos financieros, lo que permite el cálculo del porcentaje

esperado después de inversiones no financieras (como inversiones inmobiliarias). La

rentabilidad se refiere a un método económico o dentro de un marco financiero, que

posibilita a efectuar una analogía, involucrando el excedente obtenido por una entidad

debido a sus operaciones comerciales y las inversiones requeridas por estas

 39

actividades. En este sentido, puede comparar los rendimientos de las inversiones

teniendo en cuenta los riesgos potenciales de la negociación, lo que garantiza una

rentabilidad adecuada. (p.1)

[Link].Tipos de Rentabilidad.

[Link].1 Rentabilidad económica.

Según Maldonado (2015) Se refiere al valor promedio de todas las inversiones efectuadas para

operaciones comerciales. El término también se refiere a la rentabilidad de los activos,

además conocidos como productos obtenidos de la inversión de recursos. Referente en

un indicador que puede indicar con precisión el comportamiento financiero de la

empresa. Los riesgos financieros involucrados en el cambio de resultados pueden ser

causados por varios factores que afectan los resultados; cambios en la demanda, tamaño

de la entidad, mercado competitivo, entre otros. (p.8)

Chiriboga (2017) Significa el valor promedio que representa la ganancia obtenida de la

inversión realizada por la actividad empresarial. También es referido a la rentabilidad

de los activos. Los activos son productos obtenidos de los recursos financieros. La

rentabilidad de los activos contrasta marcadamente con el comportamiento de satisfacer

las necesidades de los clientes y los requisitos de tiempo de supervivencia de la

organización en el mercado perteneciente. De esta manera, cuando se trata de

considerarlo como una medida que puede indicar con exactitud del comportamiento

financiero de una empresa en un período establecido (generalmente un año), es elegible

como unidad para medir los ingresos de inversión de la realización de operaciones

comerciales. (p.1)

[Link].2 Rentabilidad Financiera.

Incluye los ingresos obtenidos por el propietario de una sociedad a través de la inversión

de capital. Se puede utilizar como indicador para el cálculo de las ganancias de un socio

como proveedor de recursos financieros (Maldonado; 2015; p.10)

 40

De acuerdo con el Centro Europeo de Postgrado – CEUPE (2019) la rentabilidad financiera

está relacionada con la medida en que los inversores pueden lograr a través de sus

aportaciones de capital en un mercado determinado y la prima de riesgo como

accionista. Sin embargo, la diferencia en esta definición se debe a que la rentabilidad

financiera se refiere a una empresa específica y no a un accionista, ya que incluye un

análisis de los rendimientos obtenidos por los inversores en inversiones de capital

monetario. En la compañía. Puede utilizarse como indicador para calcular la ganancia

del inversor que es la fuente del capital de trabajo. La inversión es un elemento fijo que

debe generar ganancia, o en este caso, como se ha mencionado claramente, es en

realidad el llamado retorno financiero. (p.1)

Por su parte Caccya (2015) menciona que la rentabilidad financiera se puede considerar como

un indicador de rentabilidad más cercano a los socios que la rentabilidad económica, por

lo que, en teoría, de acuerdo al punto de vista más amplio, este es el índice de rentabilidad

que los gerentes buscan optimizar en intereses del propietario (p.7).

[Link].3 Rentabilidad Social.

Es un término comúnmente utilizado para referirse a distintas maneras de beneficios no

tributarios obtenidos, que pueden expresarse en términos de tiempo, reputación o

bienestar social. Estos componentes son de alto valor y no se pueden medir en moneda.

Entonces, podría haber inversiones destinadas a la obtención de beneficios sociales sin

que necesariamente tengan que ser rentables económicamente. (Raffino; 2018; p.1)

Fortuño (2019) indica que con el tiempo los inversores han ido cambiando, adecuándose cada

vez más al mercado en lugar de adaptarse el mercado a ellos. Este es un elemento nuevo

que los inversionistas deben considerar para asegurar el éxito de su inversión,

incluyendo: la visión de la empresa sobre el medio ambiente, la sociedad, la comunidad

a la que pertenece la organización y el mercado internacional, entre otros. La

rentabilidad social se refiere a diversas formas de conseguir ventajas no tributarias, que

 41

pueden expresarse a través de ventajas de mercado, reputación o beneficios para la

comunidad. Estos elementos tienen un valor elevado y no pueden medirse en dinero. Se

puede decir que, para la rentabilidad social de la organización, es fundamental brindar

precios más altos en el mercado y mejorar su posición entre los consumidores,

especialmente en la provisión o producción de productos que no tengan muchas

características diferenciadas, por lo que intenta transformar productos generales en

productos diferenciados en áreas de mercado específicas. (p.1)

[Link].Indicadores de Rentabilidad.

[Link].1 Margen líquido.

Ávila (2019) Consta de unidades que se pueden usar para medir cómo una organización

obtiene beneficios en comparación con los ingresos netos durante un lapso temporal.

Por la índole de este indicador, es expresado como un porcentaje, proporcionando así

un panorama claro para quienes tratan de examinar la estructura de costos de la

entidad. Cabe destacar que el porcentaje de beneficio neto generado es una valoración

puramente subjetiva, que siempre dependerá de los términos a las que se enfrente la

entidad y su contexto. (p.1)

[Link].2 Margen Neto.

Según Restrepo (2017) Contiene una analogía que implica la utilidad neta de la entidad y las

ventas totales. Referido a la principal fuente de beneficios empresariales, por lo que

tiene un efecto decisivo sobre la rentabilidad del activo y su patrimonio. Esta es una

forma de medición la rentabilidad y calcular el rendimiento de los ingresos de las

actividades de la entidad. (p.1)

Por su parte León (2017) Este indicador se utiliza para constatar si los actos y métodos de

ventas se han implementado en su totalidad e incluye una comparación entre la

utilidad neta y las ventas totales de la organización. Incorpora la forma de conseguir

beneficios en la empresa, por tanto, tiene un efecto decisivo sobre la tasa de

 42

rendimiento sobre activos y el patrimonio de la empresa. Esta es una forma de

medición de la rentabilidad y calcular el rendimiento de los ingresos de las actividades

de la organización. De acuerdo con esta línea de pensamiento, se calcula preguntando

cuánto obtiene después de restar todos los costos de producción o prestación de

servicios de las ventas, así como los gastos administrativos, publicitarios, otros gastos

e impuestos. Es decir, se trata de un método de cálculo de la rentabilidad, después de

deducir todos los gastos y costos relacionados con el área productiva de la entidad,

calculando claramente los ingresos conseguidos de las actividades de la entidad,

calculando el desempeño de los ingresos. (p. 1)

[Link].3 Margen bruto.

De acuerdo con Restrepo (2017) Según la definición de Restrepo (2017), la equivalencia se

refiere a la utilidad bruta y las ventas totales de la empresa dentro de un lapso temporal

claramente definido o determinado. En general es referido al ciclo contable de la

entidad, que se extiende por lo menos a un año, la cifra refleja la adopción del índice

de beneficio obtenido por el concepto de actividad empresarial de una entidad

determinada. (p.1)

Granel (2018) Referido al contraste en donde se miden el beneficio obtenido a lo largo de un

lapso de tiempo con las ventas durante ese mismo lapso de tiempo, que suele ser el

período contable de la empresa. El índice reflejará el nivel de ingresos derivado de las

operaciones comerciales de la organización. (p.1)

[Link].4 Margen operacional.

Profima (2018) Incluye un análisis del nivel de eficiencia de la organización alcanzado debido

al desarrollo de las operaciones de la entidad. Ayuda a determinar las métricas para

medir el éxito de las operaciones comerciales. A su vez, posibilita que la producción

produzca su propio rendimiento sin depender de otras actividades que no implican

productividad. (p.1)
 43

Acosta (2018) toma en cuenta la estructura y limitaciones de la empresa en el marco de los

términos operativos de la entidad, y conforma una medida de la posible rentabilidad

de la entidad. Si bien estos indicadores son importantes para los accionistas, no se ven

afectados por proyectos especiales o gastos financieros no recurrentes, y el margen

anterior puede indicar posibles ganancias a largo plazo. (p.1)

[Link].4 Margen ebitda (Ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y

amortización).
Según Granel (2018) indica que el EBITDA es un indicador financiero que se utiliza para

representar la utilidad que obtiene una organización de manera total sin calcular

intereses, impuestos, gastos y amortizaciones. Es un método de cálculo del beneficio

bruto de una empresa, por lo que tiene un efecto decisivo sobre la rentabilidad de

bienes y su patrimonio. El EBITDA es el beneficio bruto generado por las actividades

o el ejercicio de una entidad.

Por su parte, si EBIDTA es referido como un indicador financiero, el indicador se utiliza para

referirse a la utilidad que la organización obtiene del método general, excluyendo

intereses, gravámenes, gastos y otros componentes deducibles. Es un método para

calcular el rendimiento total de una inversión y, entonces, ello perjudica a la

rentabilidad sobre bienes y el patrimonio. (p.1)

Por otro lado Calzada (2016) considera que el margen anterior es uno de los indicadores

analíticos financiero más relevantes, ya que proporciona una variedad de

subdivisiones, es conveniente para el estudio en profundidad de las desviaciones de

los datos que ocurren cuando se toma en cuenta o como factores que determinan el

flujo de caja. Este indicador podría mostrar si el proyecto generará ganancias o

pérdidas. Si EBIDTA produce un valor positivo, significa que la inversión o

consideración de deducibles puede proporcionar rentabilidad. (p.1)

 44

[Link].4 Rentabilidad del activo.

Según Ávila (2019) Es un indicador básico en el momento de efectuar una investigación

financiera de las empresas o inversiones específicas. Representa la rentabilidad

obtenida de la gestión administrativa de los recursos utilizados por la empresa para las

operaciones, lo que muestra la conducta y la eficiencia en la gestión de la entidad.

(p.1)

Por su parte León (2017) manifiesta que los beneficios pueden ser visualizados y comparara

dos con los recursos implicados en el procedimiento de adquisición, todo sin

considerar la fuente de los recursos utilizados. Entonces, esta es una forma de validar

el uso adecuado de los recursos. Entonces, si el ROA es mayor que el ROE, significa

que la entidad ha obtenido recursos de financiamiento de otros, mientras que

inversionistas con aportes similares han obtenido mayores ganancias. Sin embargo, si

el ROE es inferior a la ROA, significa que el dueño de la entidad ha sufrido una

pérdida por ingresos de inversión, ya que la rentabilidad de sus recursos de inversión

refleja que los recursos obtenidos son menores. (p.1)

[Link]. Apalancamiento financiero.

Según Nieto (2016) Incluye principalmente la deuda utilizada para obtener recursos

financieros con el fin de realizar actividades comerciales o complementar las

actividades. Es decir, para evitar utilizar fondos propios, la empresa utilizará los

recursos asequibles y utilizará conjuntamente los recursos obtenidos a través del

crédito. Uno de los mejores beneficios es que el margen de beneficio puede ser mayor

cuando se utilizan recursos de financiación. Pero una de las principales desventajas es

que, si algo no sale según lo planeado, entonces se enfrentará a un riesgo que no se

puede resolver. (p.1)

Por su parte Flores (2017) Indica que el apalancamiento financiero se refiere a la deuda, que

es utilizada por las entidades para obtener recursos de financiamiento para actividades
 45

comerciales o complementar las actividades. A su vez puede reponer sus propios

fondos, y la empresa utilizará estos fondos para los recursos existentes y recurrir

continuamente a préstamos. Estos mecanismos financieros pueden lograr una mayor

rentabilidad al emplear recursos financieros. (p.58)

[Link]. Apalancamiento Operativo.

Flores (2017) mide la capacidad de la empresa para utilizar de manera efectiva los costos fijos

de sus actividades comerciales, y el mayor impacto en la volatilidad de los ingresos

por ventas son las ganancias antes de impuestos, los intereses y los impuestos.

En este caso, los costos fijos constituyen la base del impulso, por lo que se tiene que tener en

consideración, si la vinculación entre los ingresos por ventas comunes y los costos

variables excede los costos fijos, por ello, la empresa tendrá un apalancamiento

comercial activo que es muy beneficioso. (p.50)

Tong (2016)Este tipo de apalancamiento refleja la simetría entre el nivel de costo fijo y el

costo total de la entidad. Si los costos fijos representan un alto porcentaje de los costos

totales, entonces su apalancamiento operativo será mayor. Por lo tanto, cuando los

resultados reflejan una mayor variabilidad, dese dice que es de alto riesgo. (p.438)

[Link]. Planificación Económica.

Mendoza (2017) Implica la acción de determinar y efectuar tareas encaminadas a satisfacer

las exigencias de la organización a través la administración de sus recursos. El

objetivo central que se busca con el uso de este recurso es conseguir una

participación accionaria representativa para cada uno de los inversores una vez

finalizado el año fiscal de la empresa. Esto debe investigarse y medirse de acuerdo

con un lapso temporal específico, porque el análisis relacionado con el plan se ve

afectado por el marco de tiempo, que se debe a los cambios en el entorno y la

naturaleza del mercado. (p.1)

 46

[Link]. Planificación Financiera.

Lira (2015) Menciona que la planificación es determinar la dirección de desarrollo de la

decisión adoptada. En el ámbito financiero, es referido al procedimiento de explicar

la estrategia en las variables financieras previstas. Por lo tanto, el procedimiento de

planificación financiera involucra estrategia y consideración de los estados

financieros de la organización. (p.1)

Ortiz (2015) Representa una operación autorizada en el procedimiento de gestión de

recursos económicos porque posibilita tomar acciones básicas para lograr los

objetivos establecidos. La planificación financiera lleva tiempo y presenta un

proceso que involucra la toma de decisiones y este tipo de formación es un puente

para lograr las metas de la vida. Es decir, dentro del alcance de la sabia decisión de

una persona, logrará sus metas en la vida, y todo ello viene de una adecuada

planificación. (p.1)

2.3. Definición de términos básicos

Activos: Son los recursos con lo que cuenta una compañía puede ser en dinero o bienes

(Instituto Nacional de Estadística y Geografía, 2014, p.42)

Accionista: Pueden ser personas naturales o jurídicas, los cuales poseen una porción de

una entidad, y por ello poseen derechos y obligaciones sobre la misma. (Reviso, 2019, p.1)

Auditor: Es un profesional debidamente capacitado en la revisión de los registros de

contabilidad de una empresa. Su función radica en constatar que estos registros tengan relación

con los movimientos de la compañía. El auditor debe validar que la información de la empresa

es transparente, confiable y acorde a la realidad. Todas las operaciones deben ser debidamente

registrados. (Westreicher, 2019, p. 1)

 47

Costo: Caracterizado como el monto en dinero, por la contraprestación de una

adquisición de un recurso determinado para la operación. (Instituto Nacional de Contadores

Públicos de Colombia., 2018, p.1)

Capital: Se entiende como capital al activo, mercancía u otros, con la finalidad de la

obtención una ganancia a través de la comercialización de bienes o servicio. (Nundea, 2019,

p.1)

Dictamen: Es el criterio u opinión que realiza un experto al respecto de algún

acontecimiento especifica. (significados, 2019, p. 1)

Eficacia: Es la capacidad que cuenta una organización para la obtención de sus metas

específicas en situaciones establecidas cumpliendo con estándares de calidad.. (Sánchez,

Eficacia, 2018, p. 1)

Empresa: Lo pueden conformar personas naturales y/o jurídicas, son constituidas para

un propósito en particular, generalmente buscan lograr ganancias económicas con de sus

operaciones empresariales. (Sánchez, 2016, p.1)

Fraude: Se trata de un acto ilegal empleado para la obtención de un beneficio específico.

(Valencia, 2019, p. 1)

Gastos: Un gasto implica el egreso de un importe de dinero y lleva relación con una

contraprestación. (Baque, 2018, p.39)

Gestión Empresarial: Orientado en la búsqueda de la adecuación en la cooperación de

recursos y personas que conforman una entidad (Gonzáles, 2014, p.9)

Informe de auditoría: El informe lo otorga un auditor, en el cual brinda su criterio u

opinión con relación a las inspecciones efectuadas en la gestión de una organización. (Donoso,

2019, p. 1)

Ingreso: Es el incremento de recursos económicos, deberá entenderse en el marco de

los activos y pasivos, pues es la recuperación de activos. (Economiasimple., 2016, p.1)

 48

Imparcialidad: Es la capacidad de impartir algún juicio de manera justa y equitativa, sin

intereses particulares, ni conveniencia sobre algo o alguien. (Hernández, 2016, p. 1)

Inversión: Referido al acto de recibir un beneficio futuro por una inversión actual de

capital. (BBVA, 2018, p.1)

Impuesto a la Renta: Este impuesto se grava de manera anual en el Perú, y se contempla

cada uno de los ingresos que obtuvo una persona o empresa por la venta de algún bien o

prestación de un servicio(Gestión, 2019, p.1)

Margen Bruto: Sirve para conocer la ganancia de una empresa, y posibilita tomar

decisiones sobre la utilización de recursos de la compañía. (Webyempresas, 2018, p.4)

Pasivo: Son las responsabilidades que posee una entidad, y es originada por acciones

pasadas, para eliminarlas o reducirlas la empresa tiene que cancelarlos con recursos propios.

(Somoza, 2016, p.2)

Patrimonio: Se entiende como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee

una persona o entidad, u es utilizado para lograr objetivos particulares. (Sánchez, 2019, p.1)

Plan de Acción: Esta guía describe la estructura de una empresa que monitorea y

controla las tareas para lograr la metas de la empresa. Es utilizado para describir objetivos,

establecer tiempos y calcular activos para un diseño exacto, mejorar la gestión y aumentar la

visibilidad de la empresa. (Pareja, 2020, p. 1)

Razonabilidad: Es una característica de la razón, entonces, si el hecho tiene una base

razonable, entonces será razonable. La razonabilidad tiende a usar la razón, tratando de mostrar

una idea lógica en un argumento. (Pérez & Gardey, 2015, p. 1)

Supervisión: Se trata de acciones de comprobación, control ya sea de trabajo o de alguna

actividad, y suele ser realizada por profesionales altamente cualificados para tal fin. (Estrada,

2016, p. 1)
 49

Toma de decisiones: Proceso por el cual los gerentes direcciones las acciones de una

empresa, con el fin del cumplimiento de los objetivos de la misma. (Rus E. , 2020, p. 1)

Utilidad Neta: Es el beneficio económico obtenido por una entidad. Entre ellos, no solo

se consideran los ingresos conseguidos, además todos los gastos requeridos para obtener estos

ingresos, así como las obligaciones con terceros como (impuestos, deudas bancarias y demás

instituciones). (Roldán, 2017, p.1)

 50

Capítulo III

Metodología de la investigación

3.1 Enfoque de la investigación

Esta investigación denominada “Relación Entre La Auditoría Interna Y La Rentabilidad

De La Empresa Emdisven S.A. de Ate Año 2020”, fue trabajado bajo el enfoque cuantitativo,

debido a que se busca explicar y describir la problemática de las dos variables de auditoría

interna y rentabilidad. Tal y como lo sustentó Olivera (2015) “es un proceso de cuantificación,

donde la herramienta de medición o recolección de datos son analizados estadísticamente para

probar hipótesis, porcentajes de tablas y gráficos con datos, el establecimiento de una muestra

estadística y la definición de una población” (p.85).

3.2 Variables

 Variable Independiente: Auditoría interna

 Variable Dependiente: Rentabilidad

3.2.1 Operaciones de las Variables.

[Link] Definiciones conceptuales de las variables.

Auditoría interna

Definición

Instituto de Auditores internos del Perú (2020) señala que la auditoría interna son actividades

independientes, de consultoría y objetiva de aseguramiento que tiene como objetivo

agregar valor y optimizar el funcionamiento de la empresa. Sirve de apoyo a las

organizaciones para el logro de objetivos, al proporcionar un enfoque sistemático y

disciplinado para la evaluación y mejoramiento de la eficacia de los procedimientos de

gestión de riesgos, control y gobierno. (párr. 2)

Primera dimensión: Logro de Objetivos. _ Lisboa (2019) menciona que “el logro de

objetivos es importantes para la orientación de los esfuerzos de los colaboradores en la

 51

organización, debe contar con procesos de planificación estratégica permitiendo alcanzar las

metas a corto, mediano o largo plazo” (párr. 3).

Segunda dimensión: Gestión de Riesgo, – Según Wallace (2017) Indica que “La

gestión de riesgos es el proceso de planificación, organización, dirección y control de los

recursos humanos y materiales de una organización, con el fin de reducir al mínimo o

aprovechar los riesgos e incertidumbres de la organización” (párr. 1).

Matriz de Operacionalización

Variable Independiente: Auditoría interna

Dimensiones Indicadores ITEMS

Control 1.- ¿La auditoría interna aporta un control eficiente en la
gestión de riesgo?
Organización 2.- ¿Con la auditoría interna la organización de la gestión
Gestión de de riesgo es favorable para la empresa?
Riesgo
Reducir 3.- ¿La gestión de riesgos permite reducir las
contingencias en la empresa con la ayuda de una buena
auditoría interna?
Colaboradores 4.- ¿La auditoría interna permite que los colaboradores
puedan contribuir con el logro de objetivos de la empresa?
Logro de Planificación 5.- ¿La planificación en el proceso de la auditoría interna
Objetivos identifica si la empresa cumple con el logro de objetivos
en un periodo determinado?
Plazo 6.- ¿El logro de objetivos establecido en un plazo
determinado de la empresa es evaluado por la auditoría
interna?

Rentabilidad

Definición

Chiriboga (2017) indica que la rentabilidad es el efecto de la utilización de capital dinerario,

capital humano y recursos financieros, con el fin de la obtención de beneficios. Es

calculable como una métrica que registra el retorno de la inversión y los beneficios

económicos pronosticados por los indicadores establecidos por la empresa. Implica una
 52

investigación detallada de lo empleado a través de su valoración con el impacto de los

resultados. (p.1)

Primera dimensión: Recursos Financieros. – Según Arias (2020) “Los recursos

financieros son aquellos activos que tienen algún grado de liquidez. Por tanto, desde una

vertiente económica sería aquellos relacionados con el efectivo y sus equivalentes líquidos”

(párr. 1).

Segunda dimensión: Beneficios Económicos. – Según Sánchez (2020) comento que

“El beneficio económico es un indicador de generación de valor en la economía, cuando una

empresa no genera beneficio económico, es decir, arroja pérdida, está destruyendo riqueza,

una empresa es más exitosa cuanto mayor es el beneficio o ganancia que obtiene” (párr. 1).

Matriz de Operacionalización
Variable Dependiente: Rentabilidad
Dimensiones Indicadores ITEMS
Activos 1.- ¿La inversión de los recursos financieros en los activos
genera rentabilidad a la empresa?
Recursos Liquidez 2.- ¿Los recursos financieros permiten tener liquidez a la
Financieros empresa para incrementar su rentabilidad?
Indicador 3.- ¿Los beneficios económicos aportan a la rentabilidad de
la empresa, los cuales puede ser evaluados con los
Beneficios indicadores financieros?
Económicos Empresa 4.- ¿Los beneficios económicos generan rentabilidad a la
empresa en un periodo determinado?
Pérdida 5.- ¿Si la empresa no tiene beneficios económicos ni
rentabilidad esta se encuentra en perdida?
Ganancia 6.- ¿Los ratios de rentabilidad permiten conocer la ganancia
que genera los beneficios económicos en la empresa?

3.3 Hipótesis

3.3.1 Hipótesis General.

Hi: La Auditoría Interna se relaciona significativamente con la rentabilidad de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

H0: La Auditoría Interna no se relaciona significativamente con la rentabilidad de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

 53

3.3.2 Hipótesis Especificas

Hi 1: La gestión de riesgo se relaciona significativamente con los recursos financieros de

la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

Hi 2: El logro de objetivos se relaciona significativamente con los beneficios económicos

de la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

3.4 Tipo de Investigación.

Esta investigación fue de tipo básica, ya que, las variables describen lo que pasa dentro

la empresa Emdisven S.A. Así como lo define Muñoz (2015) “el tipo básica, son

investigaciones que se centran en innovar conocimiento mediante la implementación de los

métodos formales de investigación; el propósito de este tipo de investigación es conocer la

realidad para así generar nuevo conocimiento” (p.23)

3.5 Diseño de Investigación.

El diseño fue No experimental, correlacional - transversal porque la obtención de

información la empresa Emdisven S.A. Lima, 2020 no ha sido manipulada, transversal porque

se analizó en un periodo establecido.

Tenemos a Hernández, et al (2015) “El diseño no experimental se realiza sin

manipulación intencionada de ninguna variable. El investigador no sustituye

intencionadamente las variables independientes, los hechos se observan si se presentan en su

contexto real y en un momento dado y luego se analizan” (p.12). Hernández, et al (2015)

menciona que: “La investigación correlacional es establecer el grado de relación existente entre

dos o más variables, Se caracterizan porque primero se miden las variables y luego, mediante

pruebas de hipótesis correlacionales y la aplicación de técnicas estadísticas, se estima la

correlación” (p.18). Conforme a lo que nos definió Según Mías (2018) nos dice que: “El tipo

transversal son estudios que implican en un momento actual específico. Por ejemplo, estudios
 54

descriptivos y prevalencia de deterioro leve y depresión en adultos mayores. La prevalencia se

acota a los límites de la muestra, especificando su alcance” (p.45).

3.6 Población y Muestra

3.6.1 Población.

La investigación cuenta con una población de 16 personas la empresa Emdisven S.A.

Ate, 2020. Así como según Sánchez, et al (2018) “La población es el total de conjuntos de

elementos y que estos individuos u objetos se puedan comparar características determinadas

de un criterio, y que se puedan identificar en un área de estudios donde se tenga interés” (p.102).

3.6.2 Muestra

La muestra compuesta por 10 colaboradores la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020,

sujeta al presente estudio los que generaran una data objetiva del comportamiento de las

variables. Así también como estuvieron de acuerdo Sánchez, et al (2018) señala que: “La

muestra son un conjunto de datos de individuos extraídos de la población por algún sistema de

muestreo probabilístico o no probabilístico”. (p.93)

3.7 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.

3.7.1 Encuesta.
Elaborando un trabajo que se llegó a utilizar como técnica de recolección de datos la

encuesta a la empresa Emdisven S.A. de Ate, para ser utilizada como datos durante el tiempo

aplicado, la auditoría interna y la rentabilidad. Tal como mencionaron Estela y Moscoso (2019)

“la encuesta es un método o técnica de recopilación de datos o información que consiste en

establecer contacto con la muestra seleccionada, por medio de la ejecución del cuestionario

previamente establecido y concretado” (p.77).

3.7.2 Cuestionario.

El desarrollo del cuestionario fue utilizado para obtener datos, mediante la encuesta,

conteniendo un conjunto de interrogantes referentes a las dos variables del estudio, auditoría
 55

interna y la rentabilidad, para recolectar dicha información tenemos 12 ítems, 6 interrogantes

de la variable independiente auditoría interna y 6 para la variable dependiente rentabilidad.

Estela y Moscoso (2019). “El cuestionario permite recolectar información y datos para su

tabulación, clasificación, descripción y análisis en un estudio o investigación. En este sentido,

los cuestionarios pueden usarse como instrumentos de recolección de datos, o

como herramienta de evaluación” (p.45).

3.7.3. Validez.

Con la validez podemos identificar si el nivel del cuestionario en este trabajo es

validado, por eso se recurrió a la firma de tres expertos con el nivel de maestro u doctor. indicó

Príncipe (2018) que “la validez de un instrumento es un procedimiento con la finalidad de

verificar hasta qué punto el procedimiento técnico adoptado garantiza el valor científico de

dicho instrumento. Y para efectuar dicha medición existe la validez de contenido, validez de

criterio” (p.137).

Para el coeficiente de autenticidad se aplicó la siguiente fórmula

JUECES
CRITERIOS TOTAL
J1 J2 J3
CLARIDAD 4 4 5 13
OBJETIVIDAD 4 4 4 12
ACTUALIDAD 4 4 4 12
ORGANIZACIÓN 4 3 4 11
SUFICIENCIA 4 4 5 13
PERTINENCIA 4 4 4 12
CONSISTENCIA 4 4 4 12
COHERENCIA 4 4 4 12
METODOLOGIA 4 4 4 12
APLICACIÓN 4 4 4 12
TOTAL DE OPINION 40 39 42 121

Coeficiente de validez = ∑V 120

N° C. *N° J*P.M 0.81
10*3*5
Dónde:

CV: Coeficiente de validez

∑v: Sumatoria de valores

N° C: Número de criterios
 56

N° J: Número de jueces

PM: Puntaje máximo de respuesta

Aplicando esta fórmula, el coeficiente efectivo del instrumento utilizado es del 81%.

Por lo tanto, el rango efectivo es alto, lo que puede garantizar que el instrumento sea viable

para la ejecución y recolección de datos del estudio.

3.7.4 Confiabilidad
En cuanto a la confiabilidad del instrumento, se aplicó la prueba de Alpha de Cronbach.

A lo que Príncipe (2018) no comenta que “la medición es confiable cuando después de haber

aplicado, un instrumento la prueba de un conjunto de elementos de similares características a

la muestra de estudio, arroja resultados parecidos entre una y otra prueba” (p.133). La

confiabilidad de alfa de Cronbach. “El valor de la escala es entre 0 a 1 su aplicación consiste

en el suministro del instrumento total se le conoce como prueba piloto su medición se sujeta a

la fórmula llamada justamente como coeficiente de alfa de Cronbach”: (p.135).

Donde:

K: El número de ítems

Si2: Sumatoria de Varianzas de los Ítems

St2: Varianza de la suma de los Ítems

α: Coeficiente de Alfa de Cronbach

Esta prueba arroja un coeficiente que toma valores entre -1 y 1, el que indica el grado de

fiabilidad del instrumento. Este se interpreta a partir de los rangos como: no es confiable

-1 a 0, baja confiabilidad 0,01 a 0,49, moderada confiabilidad 0,50 a 0. 75, fuerte

confiabilidad 0.76 a 0,89 y alta confiabilidad 0,90 a 1.

 57

Interpretación: Al observar el alfa de Cronbach de las 12 preguntas del cuestionario

se obtiene una fiabilidad de 0,983, ello quiere decir, que el instrumento posee una alta

confiabilidad, porque tiene un valor de alfa de 0,9 a 1. Es por ello que, tenemos la seguridad

para medir lo planteado para la presente investigación.

 58

Capítulo IV
Resultados
4.1 Análisis de los resultados
Ítem 1: ¿La auditoría interna aporta un control eficiente en la gestión de riesgo?
Variable: Auditoría interna
Dimensión: Gestión de Riesgo
Indicador: Control

Tabla 1: Gestión de Riesgo y control

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 1: Gestión de Riesgo y control

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Según nos indica la tabla 1, figura 1 % un 50% respondieron que siempre La auditoría interna

aporta un control eficiente en la gestión de riesgo, el 20% dijeron que solo es a veces, también

el 10% afirmaron aporta casi siempre, por otro lado, el 10% casi nunca y un 10% más

mencionaron que nunca. Por lo que podemos asegurar que una auditoría interna es eficiente

aportando a la gestión de riesgo de la empresa.

 59

Ítem 2: ¿Con la auditoría interna la organización de la gestión de riesgo es favorable para la

empresa?
Variable: Auditoría interna
Dimensión: Gestión de Riesgo
Indicador: Organización

Tabla 2: Organización y Gestión de Riesgo

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 2: Organización y Gestión de Riesgo

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Conforme a la tabla 2, figura 2 el 40% indicaron que siempre con la auditoría interna la

organización de la gestión de riesgo es favorable para la empresa, así mismo un 30 %,

respondieron casi siempre, el 10 % señalaron a veces, de lo contrario para el otro 10%

mencionaron nunca y el 10 % casi nunca. Por lo que una auditoría interna es favorable para la

empresa.
 60

Ítem 3: ¿La gestión de riesgos permite reducir las contingencias en la empresa con la ayuda de
una buena auditoría interna?
Variable: Auditoría interna
Dimensión: Gestión de Riesgo
Indicador: Reducir

Tabla 3: Reducir y Gestión de Riesgo

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 3: Reducir y Gestión de Riesgo

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

La tabla 3, figura 3, el 30% de colaboradores respondieron que siempre la gestión de riesgos

permite reducir las contingencias en la empresa con la ayuda de una buena auditoría interna,

así mismo el otro 30% contestaron que casi siempre, sin embargo, el 20% mencionaron a veces,

pero el 10% casi nunca y el otro 10% indico nunca. Dándonos a conocer que para conocer las

contingencias de la empresa se necesita la ayuda de una buena auditoría interna.

 61

Ítem 4: ¿La auditoría interna permite que los colaboradores puedan contribuir con el logro de
objetivos de la empresa?
Variable: Auditoría interna
Dimensión: Logro de Objetivos
Indicador: Colaboradores

Tabla 4: Colaboradores y Logro de Objetivos

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 4: Colaboradores y Logro de Objetivos

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Conforme a la tabla 4, figura 4, el 30% de encuestados señalaron que siempre la auditoría

interna permite que los colaboradores puedan contribuir con el logro de objetivos de la

empresa, también un 30% más indico que contribuye casi siempre, el 20% señaló que es solo

a veces, el 10% casi nunca, y el otro 10% señalo que nunca permite contribuir Por eso es

esencial realizar una auditoría interna que favorecerá que la empresa cumpla sus objetivos.
 62

Ítem 5: ¿La planificación en el proceso de la auditoría interna identifica si la empresa cumple

con el logro de objetivos en un periodo determinado?
Variable: Auditoría interna
Dimensión: Logro de Objetivos
Indicador: Planificación

Tabla 5: Planificación y Auditoría interna

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 5: Planificación y Auditoría interna

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

De Acuerdo lo indica la tabla y figura 5, el 50% de personas indicaron que siempre la

planificación en el proceso de la auditoría interna identifica si la empresa cumple con el logro

de objetivos en un periodo determinado, de la misma manera el 20% señaló casi siempre la

auditoría lo identifica, aunque el 10% cementó que solo es a veces, el otro 10% casi nunca y el

10% respondieron que nunca se identifica.

 63

Ítem 6: ¿El logro de objetivos establecido en un plazo determinado de la empresa es evaluado

por la auditoría interna?
Variable: Auditoría interna
Dimensión: Logro de Objetivos
Indicador: Plazo

Tabla 6: Logro de Objetivos y plazo

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 6: Logro de Objetivos y plazo

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.
Detalla en la tabla y figura 6, el 50% de personas encuestadas respondieron que siempre el

logro de objetivos establecido en un plazo determinado de la empresa es evaluado por la

auditoría interna, el 20% señalo casi siempre, por otro lado, un 10% indicaron que solo es a

veces, el otro 10% respondió que casi nunca es evaluado, y también el 10 % señaló que nunca

se cumple el objetivo en el plazo determinado de la empresa

 64

Ítem 7: ¿La inversión de los recursos financieros en los activos genera rentabilidad a la
empresa?
Variable: Rentabilidad
Dimensión: Recursos Financieros
Indicador: Activos

Tabla 7: Activos y Recursos Financieros

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 7: Activos y Recursos Financieros

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Acorde a la tabla, figura 7 el 30% de colaboradores argumentaron que siempre la inversión de

los recursos financieros en los activos genera rentabilidad a la empresa, el otro 30%

respondieron que casi siempre, aunque para el 20% es solo a veces se genera rentabilidad, el

10% de personas dijeron que casi nunca a, y el otro 10% nunca los activos logran generar una

rentabilidad esperada por la empresa.

 65

Ítem 8: ¿Los recursos financieros permiten tener liquidez a la empresa para incrementar su
rentabilidad?
Variable: Rentabilidad
Dimensión: Recursos Financieros
Indicador: Liquidez

Tabla 8: Recursos Financieros y liquidez

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 8: Recursos Financieros y liquidez

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Concorde a la tabla y figura 8 muestra a un 50% de personas encuestas que afirmaron casi

siempre los recursos financieros permiten tener liquidez a la empresa para incrementar su

rentabilidad, del mismo modo el 10% siempre, pero el 20% consideran que casi nunca lo

permiten, así mismo, el 10% que nunca, y el otro 10% menciono que estos recursos le permiten

tener liquidez a la empresa solo a veces.

 66

Ítem 9: ¿Los beneficios económicos aportan a la rentabilidad de la empresa, los cuales puede
ser evaluados con los indicadores financieros?
Variable: Rentabilidad
Dimensión: Beneficios Económicos
Indicador: Indicador

Tabla 9: Indicador y Beneficios Económicos

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 9: Indicador y Beneficios Económicos

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

De acuerdo con la tabla y figura 9 nos detalla al 40% de encuestados respondieron que siempre

los beneficios económicos aportan a la rentabilidad de la empresa, los cuales puede ser

evaluados con los indicadores financieros, el 30% casi siempre, aunque el 20% de personas

mencionaron que aportan casi nunca, por otra parte, el 10% indico que nunca se son evaluados.

Para tener certeza de que la empresa tiene beneficios económicos y obtienen rentabilidad es

necesario contar con los indicadores financieros y la opinión de un auditor.

 67

Ítem 10: ¿Los beneficios económicos generan rentabilidad a la empresa en un periodo

determinado?
Variable: Rentabilidad
Dimensión: Beneficios Económicos
Indicador: Empresa

Tabla 10: Empresa y Rentabilidad

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 10: Empresa y Rentabilidad

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Como muestra la tabla y figura 10 el 40% de colaboradores encuestados mencionaron que casi

siempre los beneficios económicos generan rentabilidad a la empresa en un periodo

determinado, de la misma manera el 30% indico siempre, del otro lado el 10% menciono que

es a veces, de lo contrario el 10% casi nunca y el otro 10% de personas señalaron que nunca

beneficios económicos generan rentabilidad en el periodo que se propuso la empresa.

 68

Ítem 11: ¿Si la empresa no tiene beneficios económicos ni rentabilidad esta se encuentra en
perdida?
Variable: Rentabilidad
Dimensión: Beneficios Económicos
Indicador: Pérdida

Tabla 11: Pérdida y Beneficios Económicos

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 11: Pérdida y Beneficios Económicos

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Conforme detalla la tabla y figura 11 el 30% opina que siempre que la empresa no tiene

beneficios económicos ni rentabilidad esta se encuentra en perdida, también el otro 30% indico

casi siempre, el 20% menciono solo a veces, aunque el 10% señaló que es casi nunca, y el otro

10% mencionó que nunca el beneficio económico que no da rentabilidad indica que la empresa

esté en perdida, ya que intervienen otros factores más.

 69

Ítem 12: ¿Los ratios de rentabilidad permiten conocer la ganancia que genera los beneficios
económicos en la empresa?
Variable: Rentabilidad
Dimensión: Beneficios Económicos
Indicador: Ganancia

Tabla 12: Beneficios Económicos y Rentabilidad

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs.
25.

Figura 12: Beneficios Económicos y Rentabilidad

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25.

Según nos muestra la tabla y figura 12 el 40% de personas encuestadas señalaron que casi

siempre los ratios de rentabilidad permiten conocer la ganancia que genera los beneficios

económicos en la empresa, del mismo modo el 10% afirmo que siempre, sin embargo, el 30%

contesto que solo es a veces, por otra parte, el 10% detallo que casi nunca y el otro 10% nunca

los ratios de rentabilidad evidencia la ganancia real de la empresa.

 70

Prueba de Normalidad

Previo a la comprobación de las hipótesis, fue realizada la prueba de normalidad de los datos

para establecer la prueba estadística a emplear para las inferencias.

Se planteó las hipótesis:

H o: Datos se ajustan a la distribución normal.

H 1: Datos no se ajustan a la distribución normal .

Con la finalidad de la comprobación de la normalidad de los datos se estableció un nivel de

significancia de 0.05

Tabla 13: Prueba de normalidad

Fuente: Elaboración propia con los datos Recuperados de las encuestas aplicadas Spss vs. 25

Tomando la prueba de normalidad de shapiro Wilk (por ser la unidad de análisis < a 50

sujetos), se observa que los datos una de las variables tiene una sig. ≥ a 0.05 establecido como

significancia para la prueba de normalidad, entonces, se acepta la Ho, por ende, se recomienda

aplicar una prueba paramétrica y se aplica la Correlación de Pearson

 71

Análisis Inferencial

Hi: La Auditoría Interna se relaciona significativamente con la rentabilidad de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

H0: La Auditoría Interna no se relaciona significativamente con la rentabilidad de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

Tabla 14: Prueba correlacional de la hipótesis general

Figura 14:Prueba de tabla cruzada de la hipótesis general

De acuerdo con la tabla y figura 14 muestra los resultados de la prueba de hipótesis

general mostrando un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de 0.946 por lo cual se

rechaza la hipótesis nula. Y se afirma que la Auditoría Interna se relaciona significativamente

con la rentabilidad de la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

 72

Análisis de la hipótesis específica 1

Hi 1: La gestión de riesgo se relaciona significativamente con los recursos financieros de

la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

Tabla 15: Prueba correlacional de la hipótesis específica

Figura 15:Prueba de tabla cruzada de la hipótesis específica 1

Conforme a la tabla y figura 15 detalla los resultados de la prueba de hipótesis

específica 1 plasmando un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de 0.906 por lo

cual se rechaza la hipótesis nula. Y se afirma que la gestión de riesgo se relaciona

significativamente con los recursos financieros de la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.
 73

Análisis de la hipótesis específica 2

Hi 2: El logro de objetivos se relaciona significativamente con los beneficios económicos

de la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.

Tabla 16: Prueba correlacional de la hipótesis específica 2

Figura 16:Prueba de tabla cruzada de la hipótesis especifica 2

Como señala la tabla 16 y figura 16 precisa los resultados de la prueba de hipótesis

específica 2 puntualiza un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de 0.915 por lo

cual se rechaza la hipótesis nula. Y se afirma que el logro de objetivos se relaciona

significativamente con los beneficios económicos de la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020.
 74

4.2. Discusión

El presente tema vino desarrollándose, teniendo relevancia con otros trabajos,

realizando las comparaciones similares a las variables mencionadas en este estudio. La

auditoría interna y la rentabilidad. Con un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de

0.946 se afirma que la Auditoría Interna se relaciona significativamente con la rentabilidad de

la empresa Emdisven S.A. Ate, 2020. A continuación, los autores son consecuentes con los

resultados en la presente investigación. Según Plaza (2018) con su tesis denominada “La

Auditoría Interna como herramienta de gestión en las Empresas Públicas De La Ciudad De

Esmeraldas”, tuvo como objetivo analizar la Auditoría Interna como herramienta de gestión en

las empresas públicas de la ciudad de Esmeralda, Los resultados reflejan que los auditores

internos son considerados como la mano derecha de la gerencia porque sus informes han

contribuido enormemente a la toma de decisiones. La investigación llega a la conclusión que

la auditoría interna es un área muy relevante y necesario en toda organización. De la misma

manera tenemos a Villamarin (2016) tiene como tesis, “Sistema para el control interno y la

incidencia para la rentabilidad de una compañía mixta de viviendas alternativas Pastaza”, el

cual basó su objetivo en el diseño de un control que permitiera calcular la rentabilidad de la

organización estudiada, se llegó a la conclusión de que mejorar el control interno es muy

relevante. Por ello, se propuso establecer un método de control que pueda beneficiar a la

organización optimizando sus actividades internas. A su vez, el sistema posibilitará un control

efectivo de las operaciones internas y promoverá el crecimiento efectivo de la cultura

organizacional y las áreas de trabajo. Entonces, se puede concluir que se recomienda

encarecidamente la ejecución de la propuesta, cuyo objetivo elemental es la mejoría de la

rentabilidad de la entidad. También Carpio y Díaz (2016), con su tesis denominado “Propuesta

Para la mejora de la Rentabilidad de Corpevin S.A”, Su objetivo consistió en la demostración

de que es posible optimizar la rentabilidad de dicha empresa, a través de la implementación de

 75

ciertas estrategias orientadas a reducir los costos, mediante el empleo de productos sustitutos,

La conclusión es que el costo de los materiales importados se ha incrementado en un 35% en

2015 con respecto a 2014. Además, también se visualiza que la ganancia (más salvaguardas)

obtenida por la venta de viviendas con materiales importados, incluyendo 500 metros

cuadrados de terreno, Supuso el 105% de los costes de construcción en 2015, lo que favorece

el crecimiento de la rentabilidad de la entidad. Así mismo Ramírez et al. (2017) con su tesis

intitulado “El impacto de la implementación de un departamento de Auditoría Interna y su

efecto en la rentabilidad de la Empresa Disposed Courier SAC, Callao, 2017”, el autor

estableció el objetivo de determinar el impacto de la implementación de un departamento de

Auditoría interna y su efecto en la rentabilidad económica en la empresa Disposed Courier

S.A.C, Los resultados del estudio muestran que hay una vinculación entre el control interno y

la rentabilidad de la compañía. Entonces, se concluyó que, con esta herramienta, la compañía

puede mejorar significativamente la rentabilidad de la empresa y requiere un departamento de

control dedicado, además de diferentes de gastos irrelevantes para la entidad. Según Rojas

(2017) con su tesis denominada “La gestión de ventas y la rentabilidad, Objetivo determinar si

la gestión de ventas influye en la rentabilidad de las empresas del sector comercial del distrito

de La Victoria - Lima 2016”, Los resultados muestran que la gestión de ventas es un factor

relevante de la gestión empresarial (especialmente la planificación de ventas), ya que sin ella

es imposible orientar la ejecución de todas las estrategias. En este sentido, el 61,5% de las

personas relacionadas con entidades del sector comercial en La Victoria dijeron que siempre

tienen un plan de ventas, por su parte solo el 3,1% de ellos nunca ha efectuado un plan de

ventas. Se concluye en la determinación de la gestión de ventas incide óptimamente en la

rentabilidad de estas entidades comerciales en la Victoria lima, del periodo 2016. Y Ortiz

(2017) Con su trabajo de investigación denominado “Gestión logística y su efecto en la

rentabilidad en la empresa Anita de Tello E.I.R.L. Trujillo. Año 2016”, El autor estableció el
 76

objetivo de determinar el efecto de la gestión logística en la rentabilidad de la empresa Anita

de Tello E.I.R.L. Año 2016, La conclusión es que Anita de Tello E.I.R.L. no tenía un buen

plan, ni tampoco un presupuesto adecuado para la óptima rentabilidad de la entidad. Además,

les falta una adecuada comunicación con los empleados en diferentes regiones, lo que genera

desequilibrios administrativos, contables y de costos. La falta de comunicación podría hacer

que los empleados cometan errores, no identifiquen algunas amenazas y no proporcionen

información oportuna para una correcta toma de decisiones y una adecuada gestión logística.
 77

Conclusiones

1. Se determinó con un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de 0.946 que la

Auditoría Interna se relaciona significativamente con la rentabilidad de la empresa

Emdisven S.A. Ate, 2020. Por lo que las actividades independientes de la auditoría son

objetivas teniendo como objetivo agregar valor y optimizar el funcionamiento de la

empresa para mejorar su rentabilidad. Así como, aumentar el nivel de confianza de los

accionistas.

2. Se identificó con un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de 0.906 que la

gestión de riesgo se relaciona significativamente con los recursos financieros de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020. Dado que es fundamental identificar las

probabilidades de perdidas, así como las acciones preventivas que ayudan a mejorar la

gestión de riesgo, y tener la certeza de que los recursos financieros estén siendo

invertidos adecuadamente en la empresa, para conseguir la rentabilidad esperada al

finalizar el año.

3. Se identificó con un nivel de significancia de 0.01 y una correlación de 0.915 que el

logro de objetivos se relaciona significativamente con los beneficios económicos de la

empresa Emdisven S.A. Ate, 2020. Es por ello que el logro de objetivos de la empresa

como es la obtención de los beneficios económicos proyectados es indispensable para

que esta misma pueda seguir creciendo y perdurar en el mercado.

 78

Recomendaciones

1. Se recomienda contratar auditores de manera regular para el logro de los objetivos de

la empresa. Además de proporcionar la confiabilidad de la información para las

decisiones apropiadas, también se tienen que tener en consideración los planes

organizacionales para la mejora de los procesos de la empresa, la reducción de los

riesgos existentes y la optimización la rentabilidad de la empresa.

2. Se recomienda analizar y organizar la gestión riesgo para identificar posibles errores,

tomando acciones preventivas para tener una información real en los estados

financieros de la entidad, Permitiendo conocer sobre las inversiones de sus recursos

financieros, saber si los ingresos se realizan, y si la utilidad basta para cubrir los costes

fijos y de esta forma obtener resultados sostenibles para la entidad en el tiempo.

3. Se recomienda supervisar y controlar la información proporcionada por la contabilidad

para asegurar la puntualidad y confiabilidad, porque con esta información el gerente

pueda utilizar para verificar si se están logrando los objetivos de la empresa, como es

la obtención de los beneficios económicos proyectados.

 79

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88
89
90
 91

Apéndice D: Validez de juicio de expertos

92
93
 94

Apéndice E: Carta de autorización de empresa

 95

Apéndice F: Alfa de Cronbach

SUMA
Sujetos Preg. 1 Preg. 2 Preg. 3 Preg. 4 Preg. 5 Preg. 6 Preg. 7 Preg. 8 Preg. 9 Preg. 10 Preg. 11 Preg. 12
ITEMS
1 5 4 5 3 5 5 5 4 5 5 5 3 54
2 5 5 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 52
3 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 4 5 59
4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 48
5 3 5 5 5 5 5 3 4 5 5 5 4 54
6 5 5 3 5 5 5 5 3 5 4 5 3 53
7 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 47
8 3 3 3 3 3 3 3 1 2 3 3 4 34
9 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 24
10 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 13
SUMATORIA Xi 38 38 36 36 39 39 36 33 37 37 36 33 438
SUMATORIA X2 164 162 146 146 171 171 146 123 157 153 146 121 21240
VARIANZA Si2 2.17778 1.95556 1.82222 1.82222 2.10000 2.10000 1.82222 1.56667 2.23333 1.78889 1.82222 1.34444 228.40000

SUMA DE
22.55556
VARIANZA

St2 228.40

ALFA
CROBACH 0.983 RESPUESTA POSITIVA POR LO TANTO SI ES CONFIABLE.
 96

Apéndice G: Herramientas Financieras

EMDISVEN S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre 2020

Análisis
2020 Análisis 2019 Análisis Análisis 2020 Análisis 2019 Analisis
Horizonta
ACTIVO S/ Vertical S/ Vertical Horizontal PASIVO S/ V ertic al S/ V ertic al
l

Activo Corriente Pasivo corriente

Efectivo y equivalente de efectivo 469,766 17.53% 57,699 3.30% 412,068 7.14 Tributos por pagar 3,005 0.11% 17,851 1.02% -14,847 -83.17%
Cuentas por cobrar comerciales terceros neto 108,098 4.03% 140,321 8.01% -32,223 -0.23 Cuentas por pagar comerciales terceros 2102698.67 1.27% 1,255,576 71.71% -1,221,620 -97.30%
Cuentas por cobrar diversas intergrupo 1,261,298 47.06% 1,117,166 63.80% 144,132 0.13 Cuentas por pagar accionistas 214,675 8.01% 125,022 7.14% 89,653 71.71%
Cuentas por Cobrar al Personal, Socios - 0.00% 0.00% - Remuneración y participac. por pagar 33,956 1.27% 29,159 1.67% 4,797 16.45%
Cuentas Por Cobrar Diversas terceros - 0.00% 0.00% - Otras cuentas por Pagar - 11,193 0.64% -11,193
Cuentas Por Cobrar Diversas relacionadas - 0.00% 0.00% - -
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 784 0.03% 56,094 3.20% -55,310 -0.99 Total Pasivo Corriente 2,354,334 87.84% 1,438,802 82.17% 915,532 63.63%
Mercaderia 757,343 28.26% 318,108 18.17% 439,236 1.38

Pasivo No corriente

Total Activo Corriente 2,597,290 96.90% 1,689,387 96.48% 907,902 0.54 Obligaciones financieras - 103,150 0.06 -103,150 -100.00%
Provisiones - - - -
Total Pasivo No Corriente - 0.00% 103,150 5.89% -103,150 -100.00%
-
Activo No Corriente Total Pasivo 2,354,334 0.88 1,541,952 0.88 812,382 52.69%
Inversiones mobiliarias 18,080 0.67% 16,555 0.95% 1,525 0.09
Inversiones inmobiliarias 0.00% 0.00% - Patrimonio
Activ. adq en arrendamiento financiero 0.00% -
Inmuebles, maquinaria y equipo-neto 65,000 2.43% 45,000 2.57% 20,000 0.44 Capital 123,712 4.62% 123,712 0.07065 - 0.00%
Intangibles 0.00% - Reservas 0.00% 0 -
Total Activo No Corriente 83,080 3.10% 61,555 3.52% 21,525 0.35 Resultados acumulados 85,279 3.18% 0 85,279
Resultado del ejercicio 117,045 4.37% 85,279 0.0487 31,766 37.25%
Total Patrimonio 326,036 12.16% 208,991 11.94% 117,045 56.00%
-
Total Activo 2,680,370 100.00% 1,750,942 100.00% 929,427 0.53 Total Pasivo y Patrimonio 2,680,370 100.00% 1,750,942 100.00% - 53.08%
 97

EMDISVEN S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre 2020

2020 2019 Analisis Analisis

Analisis V ertic al
S/ S/ V ertic al Horizontal

Ventas 4,695,620 100.00% 2,115,127 100.00% 122.00%

VENTAS NETAS 4,695,620 2,115,127
-
Costo de ventas -2,999,813 -63.89% -1,430,819 -67.65% 109.66%
UTILIDAD BRUTA 1,695,807 684,309 147.81%
-
Gastos de Ventas -1,275,201 -27.16% -370,574 -17.52% 244.11%
Gastos Administrativos -337,150 -7.18% -214,962 -10.16% 56.84%
UTILIDAD DE OPERACIÓN 83,456 98,772 -15.51%
-
Gastos Financieros 0.00% -1,727 -0.08%
Ingresos Financieros 50,853 1.08% 20,164 0.95%
Otros Ingresos de Gestión 1,081 0.02% 3 0.00%
Ingreso por Venta de Activos 0.00% 0.00%
Costo Enajenacion de Activos 0.00% 0.00%
Diferencia de cambio 0.00% 0.00%
-
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 135,391 2.88% 117,213 5.54% 15.51%

Impuesto a la Renta -18,346 -31,934 -1.51% -42.55%

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 117,045 2.49% 85,279 4.03% 37.25%