Auditoría Técnica
CUSF
La Circular Única de Seguros establece las normas a seguir para lo
relacionado con las compañías de seguros, reaseguro, vendedores
de seguros, forma de operar, etc..
Capítulo 23
Este capítulo habla de los dictámenes e informes de los auditores
externos y actuarios independientes
Control Interno
Para las compañías de seguros, lo encontramos en el Capítulo 3 de las CUSF que habla del
Gobiernos Corporativo
Capítulo 23.2
¿Qué se indica en ese Capítulo?
Debe cumplir los requisitos del Capítulo 30.2 y dicha contratación no
deberá ser mas allá el 30 de junio
Los actuarios independientes que dictaminen sobre la situación y
suficiencia de las reservas técnicas de las Instituciones y Sociedades
Mutualistas, deberán presentar a la Comisión los informes y demás
elementos de juicio en los que sustenten sus dictámenes y
conclusiones en la forma y términos contenidos en dicho Capítulo.
¿Qué se indica en ese Capítulo?
Se deberá manifestar por escrito a la Institución o Sociedad
Mutualista que tiene conocimiento y está de acuerdo en haber sido
designado como Actuario Independiente de dicha Institución, así
como que cuenta con el registro a que se refiere el Capítulo 30.2 de
la CUSF.
La información señalada en esta Disposición deberá ser presentada
por las Instituciones y Sociedades Mutualistas a más tardar en el 31
de julio de cada año bajo lo establecido en el Anexo 23.2.3.
Capítulo 30.2
Para obtener el registro, los actuarios independientes deberán reunir los siguientes
requisitos:
I. Contar con cédula profesional de actuario o licenciado en actuaría emitida por la
Secretaría de Educación Pública. En caso de extranjeros, deberá demostrar que tiene
permitido ejercer la profesión de actuario o licenciado en actuaría en la República Mexicana
de conformidad con los tratados internacionales aplicables o, cuando no hubiere tratado en
la materia, que se haya sujetado a la reciprocidad en su lugar de residencia y cumplido los
demás requisitos establecidos por las leyes mexicanas;
II. Estar certificado;
III. Contar con experiencia profesional mínima de cinco años en el ejercicio de funciones
técnicas actuariales vinculadas a los sectores asegurador o afianzador, según corresponda;
Capítulo 30.2
IV. No haber sido expulsado o encontrarse suspendido de sus derechos como miembro de
algún cuerpo colegiado de su profesión reconocido por la Secretaría de Educación Pública;
V. Un historial crediticio emitido por una sociedad de información crediticia, conforme a la
Ley para Regular las Sociedades de Información Crediticia, que no muestre incumplimiento
de obligaciones crediticias con entidades financieras, ni de obligaciones fiscales;
VI. No haber sido condenado por sentencia irrevocable por delito patrimonial o doloso que
haya ameritado pena corporal;
VII. No estar inhabilitado para ejercer el comercio o para desempeñar un empleo, cargo o
comisión en el servicio público o en el sistema financiero mexicano, así como no haber sido
concursado en los términos de la Ley relativa o declarado como quebrado sin que haya sido
rehabilitado;
Capítulo 30.2
VIII. No haber sido durante el último año consejero o directivo de Instituciones o Sociedades
Mutualistas, ni tener conocimiento de un ofrecimiento formal para serlo, y
IX. No tener litigio pendiente con la Institución o Sociedad Mutualista a la que le preste este
servicio
Capítulo 30.2
El actuario independiente no podrá dictaminar sobre la situación y suficiencia de las
reservas técnicas de la misma Institución o Sociedad Mutualista, por más de cinco años
consecutivos, pudiendo ser designado nuevamente después de una interrupción mínima de
dos años.
Asimismo, se deberá rotar al personal involucrado en la práctica de la auditoría, a juicio del
actuario independiente designado para la dictaminación sobre la situación y suficiencia de
las reservas técnicas.
Capítulo 30.2
El actuario independiente que dictamine sobre la situación y suficiencia de las reservas
técnicas de las Instituciones y Sociedades Mutualistas, deberá cumplir con la condición de
independencia a la fecha de celebración del contrato de prestación de servicios y durante el
desarrollo de los trabajos relacionados con el mismo.
• Los ingresos por dicho trabajo no sean superiores al 10% de sus ingresos del año
anterior.
• Que haya trabajado en dicha empresa (o sus filiales) el año anterior.
• Que ningún familiar directo trabaje en la compañía auditada.
• Tener algún crédito o deuda con la compañía auditada
• No desarrolles productos, calcules reservas, calcules RCS, prestes algún otro servicio.
• Otros
Capítulo 30.2
La cédula se otorgará para que el actuario independiente realice las funciones de
dictaminación sobre la situación y suficiencia de las reservas técnicas, en alguno o algunos
de los siguientes campos de aplicación:
I. Operación de vida, con excepción de los Seguros de Pensiones;
II. Seguros de Pensiones;
III. Operación de accidentes y enfermedades;
IV. Operación de daños, y
V. Fianzas.
¿Qué se indica en ese Capítulo?
La información señalada en esta Disposición deberá ser presentada
por las Instituciones y Sociedades Mutualistas a más tardar en el 31
de julio de cada año bajo lo establecido en el Anexo 23.2.3.
Plan de Trabajo o Actividades
En el apartado 23.2.9. se indica que a más tardar el 31 de julio de cada año, el Actuario
Independiente deberá presentar el programa de actividades al que se sujetará para llevar a
cabo la auditoría.
Dicho programa de actividades deberá contener al menos:
• Calendarización de Actividades.
• Descripción de Actividades de Planeación.
• Indicación de los Recursos Humanos a utilizar.
• Requerimientos e Información.
• Descripción de las Actividades para evaluar el Control Interno.
Plan de Trabajo o Actividades
• Descripción de actividades de verificación de la consistencia e integridad de la
información:
• Información confiable, a aquélla en la que no existe evidencia determinada por la
Comisión, el actuario independiente que dictamine sobre la situación y suficiencia
de las reservas técnicas o el comité de auditoría, o el comisario en el caso de las
Sociedades Mutualistas, respecto a deficiencias en el control interno sobre el
manejo de dicha información;
• Información completa, a aquélla que incluye todas las partes de que debe estar
integrada sin haber omitido o hecho excepción injustificada o indebida de alguna
de las partes, y
• Información consistente, a aquélla que no muestra inconsistencias o diferencias
respecto a la información proveniente de otras fuentes, y con la cual debe
coincidir
Plan de Trabajo o Actividades
• Descripción de actividades de revisión de la situación y suficiencia de las reservas
técnicas.
• Forma de resguardo de información y documentos de trabajo.
¿Qué se debe realizar?
En el apartado 23.2.11 se indica que el dictamen sobre la situación y suficiencia de las
reservas técnicas, el actuario independiente deberá realizar las siguientes actividades:
• Análisis de la metodología de valuación de cada una de las reservas técnicas
• Verificar la determinación y el apego a los límites máximos de la Institución o
Sociedad Mutualista, conforme a lo previsto en los Capítulos 9.1, 9.2, 9.3, (Límites
Máximos de retención)
• Verificar que los contratos de Reaseguro o Reafianzamiento que cubren los riesgos a
que corresponden dichas reservas técnicas se encuentren en vigor.
• Verificar que el costo, la prioridad, el límite de responsabilidad y demás condiciones
pactadas en los contratos de Reaseguro o Reafianzamiento, correspondan a los
Importes Recuperables de Reaseguro
¿Qué se debe realizar?
• Verificar y reportar si existen contratos proporcionales que contengan cláusulas que
limiten la responsabilidad cedida al reasegurador o reafianzador
• Verificar la existencia de contratos de Reaseguro Financiero y que dichos contratos
cumplan con los requisitos establecidos en la LISF y en el Capítulo 9.5, y
• Verificar la correcta determinación del RCS de la Institución empleando la fórmula
general a que se refiere el Capítulo 6.2, o en su caso el modelo interno autorizado por
la Comisión en términos de lo previsto en el Capítulo 6.9, así como su consistencia con
el cálculo de las reservas técnicas y su proyección
¿Cuáles son las entregas?
La Carta Dictamen, referida en la fracción I de la Disposición 23.2.16, deberá contener la
opinión y conclusiones del actuario independiente sobre la situación y suficiencia de las
reservas técnicas de la Institución o Sociedad Mutualista, al 31 de diciembre del ejercicio de
que se trate.
En la Carta Dictamen deberá indicarse si se trata de una opinión sin salvedades, con
salvedades, opinión negativa o una abstención de opinión. Adicionalmente, deberán
incluirse, en su caso, anotaciones sobre aquellas cuestiones relevantes que deban hacerse
del conocimiento de la Comisión en relación con los hechos que generaron las conclusiones
plasmadas en la Carta Dictamen.
La Carta Dictamen deberá ser firmada electrónicamente por el actuario independiente y se
deberá entregar a los 45 días hábiles después del cierre.
¿Cuáles son las entregas?
El Informe del Dictamen de Reservas Técnicas, referido en la fracción II de la Disposición
23.2.16, contendrá los elementos y detalles de la información sobre los que se sustenta la
Carta Dictamen.
El Informe del Dictamen de Reservas Técnicas será elaborado por el actuario independiente
y deberá incluir el detalle sobre las actividades realizadas, análisis, datos, estimaciones y
resultados, en que se sustentan las conclusiones expresadas en la Carta Dictamen sobre la
situación y suficiencia de las reservas técnicas. A este documento deberán anexarse los
archivos que contengan bases de datos, cálculos y, en general, la información relevante que
complemente el contenido del informe y se deberá entregar a los 90 días hábiles después
del cierre.
Informe del Dictamen
El Informe del Dictamen deberá contener, como mínimo, lo siguiente:
• Indicaciones de las desviaciones, déficit o excedentes que se hayan detectado en cada
una de las reservas técnicas revisadas y que se consideren relevantes por su
representatividad sobre la situación y suficiencia de las reservas técnicas, o por su
impacto futuro en la situación financiera de la Institución o Sociedad Mutualista;
• Descripción detallada de las irregularidades detectadas y, en su caso, las medidas
sugeridas para su corrección;
• Descripción de los avances logrados en la corrección de irregularidades detectadas y
reportadas correspondientes a ejercicios anteriores;
Informe del Dictamen
• Detalle de las pólizas revisadas, en las cuales se hayan detectado irregularidades en la
valuación y constitución de las reservas técnicas, con comentarios y análisis que
acompañen y amplíen la información;
• En caso de estimaciones que realice el actuario independiente cuando no cuente con
todos los elementos e información para poder realizar una valoración precisa de
alguna irregularidad en la valuación de reservas técnicas, deberá indicar los métodos
e hipótesis utilizados para tales efectos;
• Reporte de la revisión de los aspectos de Reaseguro.
Tipos de Opinión
Se indican en el Estándar de Práctica Actuarial número 7
Pronunciamientos específicos cuando se emite una opinión sin salvedades.
• El Dictamen deberá establecer la opinión del actuario independiente acerca de sí las
reservas técnicas de la Institución fueron determinadas conforme a disposiciones
legales y con base en estándares de práctica actuarial; y si constituyen en forma
agregada, un monto suficiente para hacer frente a las obligaciones derivadas de la
cartera de seguros o fianzas suscrita.
• Para que el actuario independiente pueda emitir una opinión sin salvedades en
cuanto al alcance, se requiere que haya aplicado todos los procedimientos de
auditoría actuarial que hubiese considerado necesarios en las circunstancias,
conforme a los principios de este estándar.
Tipos de Opinión
Pronunciamientos específicos cuando se emite una opinión sin salvedades.
• Para que el actuario independiente pueda emitir una opinión sin salvedades, deberá
verificar que no se presente ninguna de las situaciones previstas en los siguientes
párrafos de este numeral.
Tipos de Opinión
Pronunciamientos específicos cuando se emite una opinión con salvedades.
Cuando se expresa una opinión con salvedades deberá revelar en uno o más párrafos,
dentro del cuerpo de la Carta de Opinión, todas las razones de importancia que las
originaron e indicar, en el párrafo correspondiente a su opinión, inmediatamente después
de la expresión “En mi opinión...”, la frase “salvo por...”, “excepto por...” o su equivalente,
haciendo referencia a dichos párrafos.
Para tal efecto, el actuario independiente deberá considerar la causa que origina la salvedad
conforme a lo siguiente:
• Salvedades por desviaciones en la aplicación de estándares de práctica actuarial o de
disposiciones legales.
• Salvedades por limitaciones en el alcance del examen practicado.
Tipos de Opinión
Pronunciamientos específicos cuando se emite una opinión negativa.
Se debe expresar una opinión negativa cuando, como consecuencia de su examen, concluye
que las reservas técnicas no reflejan las obligaciones derivadas de la cartera, y las
desviaciones son a tal grado importantes en términos relativos que la expresión de una
opinión con salvedades no sería adecuada.
En este caso el actuario independiente deberá revelar todas las desviaciones importantes en
la aplicación de estándares de práctica actuarial o de las disposiciones legales, detectadas en
su revisión, así como las limitaciones importantes que haya tenido en el alcance de su
trabajo.
Al emitir una opinión negativa, el actuario independiente no deberá opinar sobre alguna
reserva específica, ya que haría contradictorio y confuso su dictamen
Tipos de Opinión
Pronunciamientos específicos cuando se abstiene de emitir su opinión.
Se debe abstenerse de expresar una opinión cuando no proceda la emisión de una opinión
con salvedades o negativa. En este caso deberá indicar todas las razones que dieron lugar a
dicha abstención.
El hecho de abstenerse de opinar no eximirá al actuario independiente de la obligación de
revelar todas las desviaciones importantes en la aplicación de estándares de práctica
actuarial o de disposiciones legales, detectadas en su revisión.
La abstención de opinión no debe usarse en sustitución de una opinión negativa.