“2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) Y N° 1228/17 (DI PYNR)

BUENOS AIRES, 08/09/2017

ASUNTO: Procedimiento para la tramitación de

las solicitudes de modificación del
estado administrativo de la C.U.I.T.
Resolución N° 3832/16(AFIP) su
modificatoria.
Instrucción General Conjunta 984/16
(DI PYNF) y 1213/16 DI PYNR). Su
sustitución.

A. INTRODUCCIÓN

Mediante el dictado de la Resolución General 3832/16 (AFIP) se dispuso un nuevo

procedimiento para la evaluación periódica de los contribuyentes y/o responsables,
mediante controles sistémicos ejecutados en forma centralizada, en función de los
incumplimientos y/o inconsistencias que pudieran presentar, determinando los “Estados
Administrativos de la C.U.I.T.”, los cuales representan los distintos grados de acceso y
operación de los servicios “web” disponibles con Clave Fiscal.

Ante el dictado de la Resolución General 4087/17(AFIP), modificatoria de la

precedentemente citada, se incorpora dentro de los controles periódicos la constatación
de que el responsable se encuentre caracterizado como “Sujeto No Confiable en Materia
de Seguridad Social”.

A efectos de otorgar mayor transparencia y celeridad se ha desarrollado un procedimiento

simplificado para la regularización de los incumplimientos e inconsistencias detectadas, el
cual se encuentra detallado en la presente Instrucción General.

B. OBJETIVO

Establecer el procedimiento que deberán observar las áreas operativas para tramitar las
solicitudes de los sujetos cuyas C.U.I.T. hayan sufrido modificación de su estado
administrativo, como resultado de la evaluación periódica centralizada, en aquellos casos
en que corresponda su tramitación de manera personal en la dependencia.

C. ALCANCE

Solicitudes de modificación del Estado Administrativo de la C.U.I.T. en las que no se

prevea la regularización de inconsistencias por parte del contribuyente exclusivamente a
través del sitio “web” de esta Administración Federal:

A. Situaciones Especiales, previstas en el Anexo III de la R.G.3.832/16 (AFIP) y su

modificatoria, que se indican seguidamente:

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I. Sociedades cuya única actividad consiste en la posesión de participaciones

societarias,
II. Contribuyentes que sólo posean bienes registrables y no hayan exteriorizado
actividad comercial, ó
III. Contribuyentes con actividad de ciclo productivo mediano o largo que se
encuentren en etapa de inversión inicial (v.g. actividad forestal, minera,
construcción, etc.). Sociedades con trámites de inicio prolongados
(habilitaciones, autorizaciones gubernamentales, etc.),

B. CUIT limitadas por inclusión en la Base de Contribuyentes No Confiables o por

caracterización como Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social:

IV. Contribuyentes Limitados por Inclusión en Base de Contribuyentes No

Confiables.
V. Contribuyentes Limitados por caracterización como Sujeto No Confiable en
materia de Seguridad Social – origen ANSES, o como Sujeto No Confiable en
materia de Seguridad Social – origen AFIP.

D. ÁREAS INTERVINIENTES

Las pautas de trabajo que se definen por la presente serán aplicadas por las áreas que
se detallan a continuación o aquellas que en su futuro las sustituyan:

1. Áreas de Trámites

o Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales

- División Trámites y Consultas

o Direcciones Regionales Impositivas Metropolitanas

- Agencias: Sección Trámites y Oficinas que tengan asignada la tramitación o

diligenciamiento de las solicitudes formuladas por los contribuyentes.

o Direcciones Regionales Impositivas del Interior

- Agencias Sede, Agencias y Distritos: Sección Trámites y Oficinas que tengan

asignada la tramitación o diligenciamiento de las solicitudes formuladas por los
contribuyentes.

2. Áreas de Recaudación / Servicios al Contribuyente

o Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales

- División de Recaudación

o Direcciones Regionales Impositivas Metropolitanas

- Agencias: Sección Recaudación

- Agencias: Sección Servicios al Contribuyente

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o Direcciones Regionales Impositivas del Interior

- Agencias Sede, Agencias y Distritos: Secciones y Oficinas de las mismas que

tengan asignadas las tareas de atención al contribuyente y control de la deuda.

3. Áreas de Investigación

o Dirección de Fiscalización Grandes Contribuyentes Nacionales

- Departamento Investigación Grandes Contribuyentes Nacionales.

o Direcciones Regionales Impositivas Metropolitanas y del Interior

- Divisiones de Investigación

o Direcciones Regionales de los Recursos de la Seguridad Social

- Divisiones de Investigación

o Dirección de Control de Monotributo

- División Investigación

4. Áreas de Fiscalización

o Dirección de Fiscalización Grandes Contribuyentes Nacionales/

o Direcciones Regionales Impositivas Metropolitanas y del Interior

- Divisiones de Fiscalización

o Direcciones Regionales de los Recursos de la Seguridad Social

- Divisiones de Fiscalización de los Recursos de la Seguridad Social

o Dirección de Control de Monotributo

- Divisiones Fiscalización Monotributo

5. Áreas Jurídicas /Revisión y Recursos

o Departamento Legal Grandes Contribuyentes Nacionales

o Direcciones Regionales Impositivas Metropolitanas y del Interior

- Divisiones Jurídicas

- Divisiones de Revisión y Recursos

o Direcciones Regionales de los Recursos de la Seguridad Social y de Control

de Monotributo

- Divisiones Técnico Jurídicas

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6. Área de Supervisión de los Recursos de la Seguridad Social

o Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social

- Dirección de Supervisión y Evaluación Operativa.

E. ASPECTOS PRELIMINARES

En el presente apartado se sintetiza la tramitación que efectuarán los contribuyentes y/o

responsables interactuando en línea con los sistemas de la AFIP (la cual derivará en el
caso de las Situaciones Especiales del Punto [Link] el tramite presencial en dependencia).

Para mejor proveer se incluye en el ANEXO VI una guía orientativa del referido trámite en
línea.

Se aclara que en todos los casos de limitación en el estado administrativo de la CUIT por
inclusión en la “Base de Contribuyentes No Confiables” o por caracterización como
“Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social”, no podrán acceder al
procedimiento de regularización on-line y se encontrarán obligados a concurrir
directamente a su dependencia a realizar el trámite de levantamiento de limitación.

1. Trámite General de Rehabilitación a través de la Web de AFIP

Como resultado de la evaluación periódica efectuada mediante los controles

sistémicos según lo normado en la RG 3832/16(AFIP) y su modificatoria los
contribuyentes y responsables, podrán sufrir modificaciones en el Estado
Administrativo de su CUIT.

En los casos en que su CUIT quede limitada por las siguientes causas:

 Limitado por Falta de Inscripción en Impuestos /Regímenes,

 Limitado por Falta de Presentación de Declaración Jurada, o
 Limitado por Falta de Movimiento y Empleados en Declaración Jurada.

Los contribuyentes podrán regularizar sus incumplimientos y/o inconsistencias

detectadas mediante un procedimiento simplificado a través de los servicios
que permanecerán habilitados en la página “web” institucional al efecto.

Para ello, se le exigen una serie de requisitos previos, tales como poseer
registrados y aceptados los datos biométricos, actualizado su domicilio fiscal,
así como el de los locales y establecimientos y haber declarado un Domicilio
Fiscal Electrónico.

Una vez cumplimentados, el contribuyente deberá interactuar con los servicios

de la página “web” para – según corresponda a cada caso -: actualizar el
código de actividad económica, realizar la inscripción en los impuestos
correspondientes, cumplir con la declaración de una cantidad mínima de
integrantes según su tipo societario, efectuar las presentaciones de las
declaraciones juradas determinativas vencidas en los últimos TREINTA Y SEIS
(36) meses y/o las informativas que vencieron en los últimos DOCE (12)
meses.
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Posteriormente a las acciones de regularización, detalladas en el párrafo

precedente, deberán ingresar al “Sistema Registral”, menú “Registro Tributario”
opción “Administración de Características y Registros Especiales”, y
seleccionar “Solicitud de cambio de estado”, lo que disparará una serie de
controles sistémicos en línea.

En caso de ser superados, se restablecerá el Estado Administrativo de la CUIT

a “Activo”, hecho que tendrá efectos el día siguiente de concluido el trámite en
línea, y se procederán a habilitar las relaciones y servicios con Clave Fiscal que
tenia habilitados con anterioridad a la limitación de la CUIT.

2. Trámite de Situaciones Especiales (inicia a través de la Web de AFIP)

Resulta importante aclarar que existirá un universo de sujetos, que por las
particularidades de su conformación y/o actividades realizadas, no podrán
superar las validaciones sistémicas de movimiento en sus declaraciones
juradas (previstas en el Artículo 2º Incido c) de la RG 3.832).

Dichos sujetos encuadran en las siguientes situaciones especiales:

 Sociedades cuya única actividad consista en la posesión de

participaciones societarias.
 Contribuyentes que sólo posean bienes registrables y no hayan
exteriorizado actividad comercial.
 Contribuyentes con actividad de ciclo productivo mediano o largo que se
encuentren en etapa de inversión inicial (v.g. actividad forestal, minera,
construcción, etc.). Sociedades con trámites de inicio prolongados
(habilitaciones, autorizaciones gubernamentales, etc.).

Para este universo se ha previsto un trámite diferenciado para finalizar la etapa

de regularización en línea, para lo cual deberán, ingresar una caracterización
distinta en el “Sistema Registral” denominada “Cambio de estado -Situaciones
Especiales”, y posteriormente deberán concurrir a la dependencia en la cual se
encuentran inscriptos con una nota en los términos de la Resolución General
N° 1.128 y el Formulario F 3.283, de corresponder, adjuntando la
documentación respaldatoria de la situación especial de que se trate a fin de
finalizar el tramite de reactivación de su CUIT.

F. PROCEDIMIENTO

1. Área de Servicios al Contribuyente

1.1. Identificación en Sistema Registral:

En oportunidad de recepcionar las solicitudes provenientes de los sujetos cuya

CUIT sufriera una modificación en su Estado Administrativo con encuadre en los
motivos previstos en el Anexo I de la presente, las áreas de Servicios al
Contribuyente procederán a verificar que la CUIT pertenezca a la jurisdicción de la
dependencia en la cual se encuentran inscriptos a la fecha de la modificación y
que se encuentren en la mencionada situación.
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Deberán cotejar, para los casos de situaciones especiales indicadas en el punto

A. del Anexo I, que hayan ingresado en el “Sistema Registral” la caracterización
“Cambio de estado -Casos Especiales”, ingresando ala opción “Consulta” del
Sistema Registral.

Deberán cotejar, para los casos indicados en el punto B. del Anexo I, que
corresponda a alguno de los siguientes casos:

a- Limitación por inclusión en “Base de Contribuyentes No Confiables”

ingresando a la opción “Consulta” del “Sistema Registral” y verificando que
cuente con el código “195 – RG 3.832 y su modificatoria Sujetos incluidos en
la “Base de Contribuyentes No Confiables”

b- Limitación por caracterización como “Sujeto No Confiable en materia de

Seguridad Social” ingresando a la opción “Consulta” del “Sistema Registral” y
verificando que cuente con el código 379 para la caracterización de “Sujeto
No Confiable en materia de Seguridad Social – Origen AFIP”

c- Limitación por caracterización como “Sujeto No Confiable en materia de

Seguridad Social” correspondiente a los casos migrados por ANSES con la
Condición de “Empleador inhibido por ANSES”, ingresando a la opción
“Consulta” del “Sistema Registral” y verificando que cuente con el código 381
“Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social – Origen ANSES”

1.2. Presentación

Los contribuyentes, representantes legales o personas debidamente autorizadas,

deberán presentar, en original y duplicado, una nota en los términos de la
Resolución General 1128 (AFIP), con carácter de declaración jurada,
acompañando, en original y copia, la documentación respaldatoria de la situación
de que se trate y del Formulario N° 3.283, de corresponder a fin de solicitar el
cambio de estado administrativo de la CUIT.

Por otra parte, dichas personas deberán poseer registrados y aceptados los datos
biométricos, actualizado su domicilio fiscal, así como el de los locales y
establecimientos y haber declarado un Domicilio Fiscal Electrónico.

1.3. Derivación del trámite

El área de Servicios al Contribuyente efectuará la recepción de la presentación

referida en el punto anterior, analizará su encuadre respecto de las previsiones del
Anexo I, y realizará las acciones que se indican seguidamente.

Deberá consultar en “Sistemas Tributarios / Padrón” si registra domicilio en estado

“inexistente – desconocido” o “no notificado”, en ambos casos por causales
originadas en Sistemas “Fisco Verifica” o bien registra “requerimientos
incumplidos”, originados en Verificación o Fiscalización. En caso de verificarse
alguna de las circunstancias citadas, deberá remitir una copia adicional de la nota
de presentación al área de Verificaciones o Fiscalización que corresponda.

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Dará intervención inmediata a las áreas que se indican, a través de la remisión de

los elementos que correspondan en cada caso:

 Trámites: Original de la nota de presentación y la correspondiente

documentación respaldatoria.
 Recaudación: Copia de la nota de presentación.
 Área de Gestión Judicial: Copia de la nota de presentación

2. Área de Trámites

2.1. Verificará los aspectos detallados en el Anexo II – PAUTAS PARA EL ÁREA DE

TRÁMITES de la presente, de acuerdo con la situación de que se trate.

2.2. Finalizado el análisis establecido en el Anexo II y recibidos los informes de las

Áreas de Recaudación, Investigación y/o Fiscalización citará al contribuyente,
efectuará las notificaciones que se encuentren pendientes y formulará los
requerimientos que correspondan.

Para los casos de limitación por inclusión en “Base de Contribuyentes No

Confiables” o por caracterización como “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen ANSES” o “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen AFIP”, se requerirá la intervención del área Jurídica de
la Dirección Regional, a efectos de levantar acta al contribuyente con cuestionario
relativo a los elementos invocados y/o aportados y/u otros que se estime de
interés agregar. Ello a los fines de constituir la misma como nueva prueba, que
pueda convalidar las ya existentes en las actuaciones registradas y eventualmente
a los fines de servir de sustento de actuaciones judiciales, cuando así
corresponda.

El plazo para el cumplimiento de los requerimientos será de DIEZ (10) días

hábiles administrativos, los cuales pueden prorrogarse por igual término en mérito
a la magnitud de obligaciones a regularizar, en caso que el contribuyente presente
una nota en los términos de la Resolución General 1.128 (AFIP), con carácter de
declaración jurada.

Cumplido el plazo otorgado en el requerimiento y de no verificarse la recepción de

los elementos exigidos ni solicitud de prórroga, se procederá al archivo de las
actuaciones.

2.3. Si como resultado de los requerimientos cursados se produjeran presentaciones

por parte del contribuyente, derivará las que correspondan a las áreas pertinentes
para su intervención.

2.4. Recibirá de las áreas citadas los informes de cumplimiento final efectuados en
base a los nuevos elementos aportados, o en su caso, el Informe Final efectuado
por el área de investigación o de corresponder el Informe Final efectuado en el
marco de la Orden de Intervención por parte del área de Fiscalización previsto en
el Anexo IV y Anexo V.

2.5 Recibirá de la Dirección de Supervisión y Evaluación Operativa, de corresponder,

un informe donde se establezca que el contribuyente consultado oportunamente
fue dado de baja o confirmado en la “Base Única de Presuntas Situaciones de

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 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

Riesgo" del ANSES y si la ANSES determinó excluirlo, o no, de la caracterización

de “Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social – Origen ANSES”.

2.6. Efectuará una evaluación final del caso en función a todos los elementos de juicio
aportados.

2.7. Elaborará un informe en base al cual el Juez Administrativo de la dependencia

resolverá la aceptación o rechazo de la solicitud. Para el caso de considerar que
no resulta procedente lo solicitado, comunicará tal circunstancia, explicitando sus
fundamentos.

Para aconsejar curso favorable, se expondrán los fundamentos y conclusiones del

caso, considerándose al efecto la resolución de las acciones de Investigación y/o
Fiscalización, presentación de declaraciones juradas y regularización de deuda.

3. Área de Recaudación

En caso de tratarse de contribuyentes incluidos en la Base de Contribuyentes No

Confiables (e-APOC) o caracterizados como “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen AFIP”, o como “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen ANSES”, se deberán cumplimentar las tareas detalladas en
el presente punto sólo en aquellos casos en los cuales el informe recibido de las áreas
de Investigación y/o Fiscalización, o en su caso de la Dirección de Supervisión y
Evaluación Operativa concluya en forma clara que no corresponde su inclusión en la
citada base, ya sea por su situación judicial o porque se comprobó que no
corresponde a una usina de facturas apócrifas o en su caso que no corresponde su
caracterización como “Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social”.

3.1. Analizará los antecedentes del contribuyente, y llevará a cabo las siguientes
acciones:

 Inscripción en Impuestos y/o Regímenes: Se verificará la correcta inscripción

en los impuestos de acuerdo a la forma jurídica. De corresponder, se
actualizará la información y se solicitará la presentación de las declaraciones
juradas que resulten necesarias.

 Verificación de domicilio y notificaciones pendientes: Se procederá a constatar

el domicilio fiscal y a notificar las comunicaciones pendientes, de acuerdo a lo
establecido en el E–mail Oficial 172/2012 (DI PYNR).

Actualización de datos:

En caso de requerirse actualización de datos correspondientes al Sistema

Registral, deberá solicitarse al contribuyente la confección de F.460/J/F, el cual
deberá ser incorporado a las actuaciones para su posterior procesamiento.

 Determinación de deuda e intimación:

Se determinará la deuda a cancelar, la cual deberá incluir la liquidación de

intereses, multas y honorarios que pudieran corresponder en cada caso y
confeccionará las intimaciones que correspondan.

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3.2. Remitirá la información del punto precedente al área de Trámites para que emita
requerimiento y/o notifique al contribuyente.

En función de la situación presente, a través del área de Trámites se instruirá al

contribuyente para que realice los pagos mediante Volante Electrónico de Pago
(VEP) o en las entidades autorizadas, según el caso de que se trate.

3.3. De corresponder, recibirá las declaraciones juradas faltantes. Para el caso de

contribuyentes en que se concluya su no inclusión en la Base de
Contribuyentes no Confiables o no resultan caracterizados como “Sujeto No
Confiable en materia de Seguridad Social” (en función del informe de las Áreas
de Investigación y/o Fiscalización o, en su caso de la Dirección de Supervisión y
Evaluación Operativa las declaraciones juradas de los impuestos y/o regímenes
adeudados se presentarán de acuerdo con el procedimiento dispuesto por el
Artículo 7º de la Resolución General Nº 1.345 (AFIP), sus modificatorias y
complementarias (método alternativo de transferencia electrónica – SETI
Módulo Agencia). Asimismo, solicitará la actualización de las Altas /Bajas y/o
Modificaciones ocurridas en el Sistema de Simplificación Registral.

3.4. Verificadas las presentaciones que hayan correspondido efectuarse, o

agotados los plazos para su presentación y pago –de corresponder-, efectuará
un informe de cumplimiento final que remitirá al área de Trámites.

4. Área de Gestión Judicial

4.1. Analizará la deuda en gestión judicial que registre el contribuyente.

4.2. Coordinará con el área de Trámites los requerimientos que estime que
correspondan, mediante informe preliminar

4.3. De corresponder, recibirá las presentaciones que realice el contribuyente.

4.4. Verificadas las presentaciones realizadas o agotados los plazos para su

presentación, efectuará un informe de cumplimiento final que remitirá al área
de Trámites.

5. Áreas de Investigación y Fiscalización

[Link]án las acciones previstas en el Anexo IV para los contribuyentes

incluidos en la Base de Contribuyentes No Confiables y en el Anexo V para los
casos caracterizados como “Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social –
Origen AFIP”

5.2. Remitirán al área de Trámites un informe detallando:

 La correcta o no inclusión del solicitante en la “Base de Contribuyentes No

Confiables”.
 La correcta o no caracterización como “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social - Origen AFIP"

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6. Resolución del Juez Administrativo

En base a los antecedentes recibidos del Área de Trámites, el Juez Administrativo

resolverá la presentación.

La resolución que se adopte se formalizará a través del acto administrativo. En el caso

de haber desestimado la presentación, se deberá emitir un acto administrativo,
debidamente fundado, que indique la vía recursiva prevista en el Artículo 74 del
Decreto 1.397/79.

Asimismo, se deberá continuar con el proceso de notificación de deuda

administrativa y/o judicial. Igual criterio se aplicará en caso de desistir el
contribuyente de su solicitud.

En caso de resolución favorable, para el levantamiento del estado administrativo

de CUIT con limitaciones se deberá derivar la actuación al área de Servicios al
Contribuyente para la prosecución del trámite, según se indica en el Anexo III de la
presente.

7. Áreas de Revisión y Recursos

Procederán a resolver los recursos que presenten los sujetos caracterizados como no
confiables en materia de seguridad social.

Las presentaciones interpuestas con el objeto de la regularización de la

caracterización identificada como “Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social
- origen ANSES”, deben ser resueltas por esta Administración Federal en base a la
información que brinde la Administración Nacional de la Seguridad Social a través de
la Dirección de Supervisión y Evaluación Operativa con relación a las circunstancias
concretas del caso, conforme lo establecido en el Articulo 9 de la Resolución General
3832/16 (AFIP) y su modificatoria.

Por lo expuesto, deberá tenerse en cuenta que en el caso de la presentación de un

recurso al acto administrativo desestimando el pedido del cambio del estado
administrativo de la CUIT limitado por caracterización como “Sujeto no Confiable en
materia de Seguridad Social – Origen Anses”, a efectos de dictar la resolución de
aceptación o rechazo deberá contar con el expediente de respaldo perteneciente a
ANSES, mediante el cual fue dado de alta en la Base Única de Presuntas Situaciones
de Riesgo establecida por la Resolución N° 421 (ANSES).

A tal efecto solicitará mediante SIGEA a la Dirección de Supervisión y Evaluación

Operativa que arbitre los medios necesarios ante la Dirección General de Control
Prestacional perteneciente al ANSES con el fin de contar con el expediente citado.

G. ANEXOS

Se aprueban los siguientes ANEXOS, los que forman parte de la presente Instrucción
General Conjunta:

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ANEXO Descripción
CASOS EN QUE CORRESPONDE LA TRAMITACIÓN EN
I
DEPENDENCIA
II PAUTAS PARA EL ÁREA DE TRÁMITES

III PAUTAS PARA EL ÁREA DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

PAUTAS PARA LAS ÁREAS DE INVESTIGACIÓN, FISCALIZACIÓN,
IV REVISIÓN Y RECURSOS Y JURÍDICA – CONTRIBUYENTES NO
CONFIABLES
PAUTAS PARA LAS ÁREAS DE INVESTIGACIÓN, FISCALIZACIÓN Y
V REVISIÓN Y RECURSOS– SUJETO NO CONFIABLE EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL – ORIGEN AFIP
GUIA ORIENTATIVA PROCEDIMIENTO ON-LINE PARA EL
VI
LEVANTAMIENTO DE LIMITACIÓN DE LA CUIT.

H. VIGENCIA

La presente Instrucción General deja sin efecto y sustituye el texto de la Instrucción

General Conjunta Nº 984/16 (DI PYNF) y Nº 1.213/16 (DI PYNR), siendo de aplicación a
partir de la fecha de su dictado.

I. DIFUSIÓN

El texto de la presente Instrucción General Conjunta se encontrará disponible en la

página de Intranet de las siguientes direcciones:

Dirección de Programas y Normas de Fiscalización:

[Link]

Dirección de Programas y Normas de Recaudación:

[Link]

C.P. Adrián J. Ferreyra C.P. Joaquín C.I. Ruiz de Arcaute

Director Director (Int.) Director Director (Int.)

Dir. de Programas y Normas de Fiscalización Dir. de Programas y Normas de Recaudación

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) y N° 1228/17 (DI PYNR)

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ANEXO I

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) y N° 1228/17 (DI PYNR)

CASOS EN QUE CORRESPONDE LA TRAMITACIÓN EN DEPENDENCIA

A. SITUACIONES ESPECIALES (TRÁMITE DEL ART. 8º DE LA RG 3.832/16 y su modif):

I. Sociedades cuya única actividad consista en la posesión de participaciones

societarias.

II. Contribuyentes que sólo posean bienes registrables y no hayan exteriorizado

actividad comercial.

III. Contribuyentes con actividad de ciclo productivo mediano o largo que se

encuentren en etapa de inversión inicial (v.g. actividad forestal, minera,
construcción, etc.). Sociedades con trámites de inicio prolongados
(habilitaciones, autorizaciones gubernamentales, etc.).

B. LIMITADOS POR INCLUSIÓN EN “BASE DE CONTRIBUYENTES NO CONFIABLES”

O COMO SUJETO NO CONFIABLE EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL (TRÁMITE
DEL ART. 9º DE LA RG 3.832/16 y su mod):

IV. Sujetos que verifiquen inclusión en “Base de Contribuyentes No Confiables”.

V. Sujetos que verifiquen su caracterización como “Sujeto No Confiable en materia

de Seguridad Social – origen ANSES” o como “Sujeto No Confiable en materia
de Seguridad Social – origen AFIP”.

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ANEXO II

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) y N° 1228/17 (DI PYNR)

PAUTAS PARA EL ÁREA DE TRÁMITES

Recibirá las actuaciones del área de Servicios al Contribuyente, conforme lo indicado en el

Punto 1.3 y teniendo en cuenta la situación de los contribuyentes y responsables cumplirá
con el procedimiento según se indica a continuación:

1. Sociedades cuya única actividad consista en la posesión de participaciones

societarias.

1.1 Recepción de documentación adicional

En caso de no obrar en la presentación mencionada en el Punto 1.2 de esta

Instrucción General Conjunta, el actuante deberá requerir la siguiente
documentación adicional:

Original y copia de la documentación respaldatoria de la personería invocada

por el presentante.
Original y copia del estatuto social y sus modificaciones.
Original y copia de la documentación respaldatoria correspondiente a la
información consignada en cumplimiento de lo establecido por la Resolución
General 3.293 (AFIP).
Original y copia de la documentación presentada ante la Inspección General
de Justicia u Organismos Provinciales correspondientes, a saber:
- Formularios de presentación anual de los Estados Contables.
- Tasa de pago anual.
- Declaración Jurada de actualización de datos, de corresponder.

1.2 Evaluación de la documentación

El agente de trámites verificará:

1.2.1 Que el estatuto social contemple, dentro de la cláusula denominada “Objeto

social” o equivalente, el desarrollo de actividades financieras y de inversión.

1.2.2 Que la actividad principal declarada en el Sistema Registral se encuentre

relacionada con “Servicios Financieros”.

1.2.3 Que haya efectuado la presentación establecida en la Resolución General

3.077 (AFIP), verificando:

 Que se incluyan en el activo las participaciones societarias

informadas.

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 Que el 90% del activo de la contribuyente esté constituido por

participaciones en el capital social de otras sociedades.
 Que sus ingresos provengan exclusivamente de actividades
relacionadas con su participación accionaria en otras sociedades.

1.2.4 Que haya efectuado la presentación establecida en la Resolución General

3.293 (AFIP), y que la información suministrada de acuerdo con lo previsto
en el Artículo 2° de la mencionada normativa, coincida con la documentación
respaldatoria aportada.

De corresponder, deberá actualizarse en el Sistema Registral el detalle de

los componentes societarios.

Cabe señalar que en la tabla TIPO_EMPRESA_JURÍDICA de SUPA se

establecen las cantidades mínimas de componentes societarios requeridos
por forma jurídica.

La actualización de los componentes deberá estar debidamente

documentada por las actas correspondientes según la forma jurídica que se
trate.

1.2.5 De manera complementaria, respecto de las sociedades en las cuales el

solicitante posee participación accionaria, deberá verificar, que en la
presentación establecida por la Resolución General 3.293 (AFIP), se haya
informado la respectiva participación del solicitante, y que la misma coincida
con la documentación respaldatoria.

1.2.6. Que haya dado cumplimiento a la presentación establecida en el artículo 6°

de la Resolución General 1.122 (AFIP), sus modificatorias y
complementarias, si correspondiere, por haber efectuado operaciones
internacionales con personas o entidades vinculadas constituidas,
domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior, o con personas físicas o
jurídicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de baja o nula
tributación, exista o no vinculación.

Cuando el agente considere que la documental aportada no resulta suficiente a fin

de verificar los puntos detallados, podrá incluir en el requerimiento, previsto en el
Punto 2.2 de la presente, el aporte de mayores elementos de valoración que le
permita resolver la cuestión.

2. Contribuyentes que sólo posean bienes registrables y no hayan exteriorizado

actividad comercial.

2.1 Recepción de documentación adicional

En caso de no obrar en la presentación mencionada en el Punto 1.2 de esta

Instrucción General Conjunta, el actuante deberá requerir la siguiente documentación
adicional:

-Original y copia de la documentación respaldatoria de la personería invocada

por el presentante.

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 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

Original y copia del estatuto social y sus modificaciones.

Original y copia de la documentación presentada ante la Inspección General
de Justicia u Organismos Provinciales correspondientes, a saber:
 Formularios de presentación anual de los Estados Contables.
 Tasa de pago anual.
 Declaración Jurada de actualización de datos, de corresponder.
Original y copia de la documentación relativa a los bienes registrables
(escritura, título de propiedad, etc.) y de los gastos de mantenimiento.
Original y copia de la documentación de respaldo que avale el origen de los
fondos para la compra de los bienes registrables y para sustentar los gastos
de mantenimiento, en caso de corresponder.

2.2 Evaluación de la documentación

El agente de trámites verificará:

2.2.1 Que los bienes registrables se encuentren asentados a nombre de la sociedad.

2.2.2 La presentación y pago del impuesto Acciones y/o participaciones Societarias

(211) y Ganancias Mínima Presunta (025), corroborando lo declarado en el
rubro “inmuebles”.

2.2.3 La correcta declaración de los créditos fiscales provenientes de las compras,

gastos y contrataciones efectuadas con motivo de las actividades de
mantenimiento del/los bien/es, evaluando la correcta registración de las
erogaciones en libros subdiarios, la existencia de comprobantes de servicios,
gastos, expensas, etc. extendidos a nombre de la sociedad.

2.2.4 El origen de los fondos que han sustentado los gastos declarados en relación
con los bienes en trato, analizando la documentación aportada, las
acreditaciones bancarias etc.

2.2.5 Consultará en las bases del Organismo si el contribuyente efectuó

transacciones y consumos relevantes, compras de bienes registrables, solicitud
de autorización para imprimir facturas, acreditaciones bancarias, si fue
reportado en algún Régimen de Información, a efectos de determinar si ha
desarrollado actividad comercial.

Cuando el agente considere que la documental aportada no resulta suficiente a

fin de verificar los puntos detallados, podrá incluir en el requerimiento, previsto
en el Punto 2.2 de la presente, el aporte de mayores elementos de valoración
que le permita resolver la cuestión.

3. Contribuyentes con actividad de ciclo productivo mediano o largo que se

encuentren en etapa de inversión inicial (v.g. actividad forestal, minera,
construcción, etc.). Sociedades con trámites de inicio prolongados (habilitaciones,
autorizaciones gubernamentales, etc.).

3.1 Recepción de documentación adicional

15
1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

En caso de no obrar en la presentación mencionada en el Punto 1.2 de esta

Instrucción General Conjunta, el actuante deberá requerir la siguiente documentación
adicional:

Original y copia de la documentación respaldatoria de la personería invocada

por el presentante.
Original y copia del estatuto social y sus modificaciones.
Original y copia de la documentación presentada ante la Inspección General
de Justicia u Organismos Provinciales correspondientes, a saber:
 Formularios de presentación anual de los Estados Contables.
 Tasa de pago anual.
 -Declaración Jurada de actualización de datos, de corresponder.
Original y copia de la documentación que acredite que durante el período bajo
análisis la sociedad se encontraba realizando una inversión inicial de tipo
prolongada (constancia de habilitación, contratos de explotación, contratos de
concesión, autorizaciones gubernamentales, etc.).
Original y copia de la documentación que respalde la realización de un trámite
en ejecución por una autorización o habilitación por parte de un organismo
gubernamental.
Original y copia de la documentación de respaldo que avale las erogaciones
por compras y contrataciones correspondientes a la etapa inicial y del origen
de los fondos con los cuales se sustentaron.

3.2. Evaluación de la documentación

El agente de trámites verificará:

3.2.1 Que el objeto social o su equivalente declarado en sus estatutos coincida con
la/las actividades declaradas en el Sistema Registral.

3.2.2 La veracidad del tipo de actividad declarada, en función al análisis de la

constancia de habilitación, contratos de explotación, contratos de concesión,
autorizaciones gubernamentales, etc.

3.2.3 La declaración de créditos fiscales efectuada, teniendo en cuenta aquellos que

provienen de las compras y contrataciones correspondientes a la etapa inicial
del desarrollo de la actividad, analizando la documentación aportada por el
responsable.

3.2.4 El origen de los fondos con los cuales se han sustentado los gastos declarados
durante la etapa inicial, analizando la documentación aportada. (vg.
acreditaciones bancarias, aportes societarios, otorgamiento de préstamos, etc.)

3.2.5 Si se encuentra justificada la falta de personal en relación de dependencia, en

función al tipo de tareas demandadas en los períodos iniciales.

Cuando el agente considere que la documental aportada no resulta suficiente a

fin de verificar los puntos detallados, podrá incluir en el requerimiento, previsto

16
1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

en el Punto 2.2 de la presente, el aporte de mayores elementos de valoración

que le permita resolver la cuestión.

4. Sujetos incluidos en la “Base de Contribuyentes No Confiables” o caracterizados

como “Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social”

Para los casos caracterizados como “Sujeto no Confiable en materia de Seguridad

Social – Origen ANSES” que han solicitado la revisión de dicha caracterización,
deberá enviar mediante SIGEA la nota de presentación indicada en el Artículo 9º de la
Resolución General Nº 3.832/16 (AFIP) y su modificatoria y la documentación
respaldatoria que se adjunte, dentro de las 48 hs de recibida, directamente a la
Dirección de Supervisión y Evaluación Operativa, a fin que la citada Dirección remita
los antecedentes a la Dirección General de Control Prestacional perteneciente al
ANSES, con el objetivo de obtener la confirmación sobre la continuidad o no del
empleador observado con la citada caracterización.

Oportunamente recibirá de la Dirección de Supervisión y Evaluación Operativa un

informe donde se detalle si el contribuyente consultado fue dado de baja o confirmado
en la “Base Única de Presuntas Situaciones de Riesgo" del ANSES y si por lo tanto
fue excluido, o no, de la caracterización de “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen ANSES”.

Para los casos restantes remitirá al área de Investigación la nota de presentación

indicada en el Artículo 9º de la Resolución General Nº 3.832/16 (AFIP) y su
modificatoria y la documentación respaldatoria que se adjunte a la misma, a efectos
que se cumplimenten las pautas indicadas en el Anexo IV y Anexo V de corresponder.

17
1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

ANEXO III

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) y N° 1228/17 (DI PYNR)

PAUTAS PARA EL ÁREA DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

De ser resuelta favorablemente la solicitud de modificación del estado de la CUIT, se

procederá conforme las siguientes pautas, de acuerdo al caso que se trate:

1. Situaciones Especiales (Punto A. del Anexo I): Modificación del Estado

Administrativo de la Clave Única de Identificación Tributaria

Registrará la baja de la caracterización 328, 329, 330.

Registrará la baja de la caracterización 341.

Reactivará la CUIT.

Registrará el alta de la caracterización 161, 175, 176 (según la situación justificada) en

caso que se agregue “otras” se agregará esa caracterización).

2. Sujetos que se encontraban incluidos en la “Base de Contribuyentes No

Confiables” (Punto B. IV del Anexo I): Modificación del Estado Administrativo de la
Clave Única de Identificación Tributaria

Cuando el informe confeccionado por el área de investigación y/o fiscalización concluya

que corresponde la baja de la base e Apoc la misma se hará efectiva con antelación a
remitir el expediente a la dependencia.

Esto permitirá que por proceso centralizado se de baja la caracterización y la

dependencia podrá activar la CUIT.

3. Sujetos caracterizados como “Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social”

(Punto B. V del Anexo I) Modificación del Estado Administrativo de la Clave Única
de Identificación Tributaria

Cuando el informe recibido de la Dirección de Supervisión y Evaluación Operativa

establezca que el contribuyente fue dado de baja de la “Base Única de Presuntas
Situaciones de Riesgo" del Anses, impactando sistémicamente en la "Base de
Contribuyentes No confiables de Seguridad Social", o en su caso cuando el informe
confeccionado por el área de investigación y/o fiscalización concluya que corresponde
la baja de la "Base de Contribuyentes No confiables de Seguridad Social" la misma se
hará efectiva con antelación a remitir el expediente a la dependencia.

Esto permitirá que por proceso centralizado se de baja la caracterización y la

dependencia podrá activar la CUIT.

18
1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

ANEXO IV

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) y N° 1228/17 (DI PYNR)

PAUTAS PARA LAS ÁREAS DE INVESTIGACIÓN, FISCALIZACIÓN Y JURÍDICA –

CONTRIBUYENTES NO CONFIABLES

1. Áreas de Investigación

Las áreas de investigación procederán a realizar la evaluación de los casos recibidos

con solicitud de exclusión de la Base e-Apoc tomando en cuenta los antecedentes del
contribuyente, el cumplimiento dado a la Instrucción General 748/05 (DI PYNF) y los
nuevos datos aportados por el mismo en oportunidad del trámite.

Para los casos que actualmente tienen domicilio fiscal en una jurisdicción distinta, a la
que tramitó la oportuna inclusión en la Base, se arbitrarán las medidas necesarias a fin
de solicitar los legajos de carga para posibilitar la tarea de revisión.

Asimismo deberán verificarse los antecedentes que pudieran existir, tanto en las Bases
del Organismo como en informes de fiscalización, respecto de los usuarios de facturas
apócrifas que hubiese emitido la usina.

Finalizado el análisis del caso se elaborará un informe pormenorizado, en el cual se

detallará algunos de los siguientes cursos de acción:

Casos con elementos de prueba suficientes

Los casos que reúnan las pruebas suficientes de acuerdo a lo establecido en la

Instrucción General 748/05 (DI PYNF), no serán dados de baja y deberá remitirse copia
del informe adjunto en la Base e-Apoc al área de trámites de acuerdo a lo dispuesto en
el punto 5.2. de la presente Instrucción.

Casos con estado de “Denuncia Penal” o superior.

Respecto de los casos con estado de “Denuncia Penal” o superior, deberán dar
intervención previa al área jurídica a efectos que se expida respecto de la vigencia del
estado que registra en la base.

De no haber tramitado la causa penal el área jurídica de la Dirección Regional / de

Fiscalización, deberá solicitar la colaboración de las áreas jurídicas que hubiesen
intervenido en la causa o en su defecto a la Dirección de Planificación Penal.

El área jurídica remitirá al área de investigación un informe ratificando o rectificando el

estado (Denuncia penal, Procesado penal o Sentencia penal condenatoria) que reviste
el contribuyente dentro de la causa que se tramita.

En función de los datos obtenidos se procederá a confirmar o no la continuidad del

contribuyente en la base y se dará intervención al área de trámites de acuerdo a lo
establecido en el punto 5.2. de la presente instrucción, remitiendo copia del informe del
área jurídica.

Casos sin elementos de prueba o con elementos de prueba insuficientes.

19
1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

Ante la inexistencia de elementos de prueba o cuando los obrantes en los antecedentes

no resultarán de mérito, en función de las pautas que establece la Instrucción General
748/05 (DI PYNF), se deberá generar un caso de investigación en el sistema SEFI,
registrando en el mismo la tarea de fiscalización que se detalla a continuación, para su
posterior fiscalización.

Código Tarea Código Subtarea Descripción

Solicitud exclusión Base e Apoc- RG N°
C104 03
3832 (AFIP)

Se adjuntarán como antecedentes, los existentes y toda la información obrante en las

bases del organismo referida a:

- Padrón completo
- Domicilios
- Relaciones del contribuyente
- Cumplimiento de presentación de DDJJ y pagos de los impuestos y regímenes
de seguridad social por los que está inscripto.
- Regímenes informativos por los que está obligado en función de la actividad
declarada
- Retenciones sufridas y/o practicadas
- Detalle de información que denote actividad: cuentas bancarias, consumos
relevantes, bienes registrables, empleados en relación de dependencia, etc.
- Solicitudes de facturas o documentos equivalentes.
- Indicar si se detectaron usuarias de las facturas emitidas por la presunta usina
y consignar el detalle de las operaciones detectadas.

Investigación elaborará un informe con el detalle de los elementos relevados, indicando

las pautas que deberá seguir el área de fiscalización.

2. Áreas de Fiscalización

Las áreas de Fiscalización instrumentarán la verificación del caso remitido por el área
de Investigación tomando en cuenta los antecedentes del contribuyente, el cumplimiento
de la Instrucción General N° 748/05 (DI PYNF) y los datos aportados por el mismo.

El objeto de la fiscalización es determinar si el contribuyente posee la capacidad

operativa (incluye personal, maquinarias, bienes registrables, etc.) y/o capacidad
económico-financiera acorde a la realización de las operaciones exteriorizadas en
comprobantes respaldatorios emitidos.

Para ello se deberán practicar los pautas de fiscalización que el supervisor actuante
entienda pertinentes en orden al objeto de la fiscalización.

Una vez finalizada la fiscalización se determinará si corresponde o no que el sujeto

permanezca en la base.

20
1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

En ambos casos deberá confeccionar un informe pormenorizado el que será adjuntado

a la Base e-Apoc, indicando para ambas alternativas los elementos de prueba que
justificaron su permanencia o baja en la citada base.

Asimismo deberá escanearse los antecedentes y adjuntarlos a la Base.

De resolverse que corresponde que el contribuyente continúe en la Base e Apoc,

deberá registrarse en la Base como "Confirmado por RG 3832/16 "

De corresponder, el área de Fiscalización formulará la propuesta de baja del

contribuyente en la Base e-Apoc para consideración del Director Regional.

En todos los casos las actuaciones deberán adjuntarse y archivarse en forma conjunta
con las que contiene toda la prueba vinculada a la usina.

Finalmente se remitirá una copia del informe final de fiscalización al área de Trámites de
acuerdo a lo establecido en el punto 5.2. de la presente instrucción. En el informe
señalado, se deberá exponer en forma clara la conclusión respecto si corresponde o no
que el sujeto permanezca en la Base e-Apoc.

3. Áreas Jurídicas

Sin perjuicio que se trate de un caso con denuncia penal o sin ella, las áreas de
investigación y/o fiscalización deberán requerir el asesoramiento de las áreas jurídicas a
fin de resolver la continuidad o no de los contribuyentes en la Base e-Apoc.

4. Áreas de Revisión y Recursos o las que resulten competentes para la resolución

de recursos.

Deberán resolver los recursos presentados por los contribuyentes por haber sido
desestimado el pedido del cambio del estado administrativo de la CUIT.

5. Pautas comunes a todas las áreas

Los informes elaborados durante el proceso de revisión y notificación que produzcan

todas las áreas intervinientes deberán ser adjuntados a la Base e-Apoc, indicando para
cada caso los elementos de prueba que justificaron su permanencia o baja en la citada
base.

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1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

ANEXO V

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) y N° 1228/17 (DI PYNR)

PAUTAS PARA LAS ÁREAS DE INVESTIGACIÓN Y FISCALIZACIÓN SUJETOS NO

CONFIABLE EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL-ORIGEN AFIP

1. Áreas de Investigación

Las áreas de investigación procederán a realizar la evaluación de los casos recibidos

con solicitud de exclusión de la caracterización de “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen AFIP”

A tal efecto deberá verificar, tomando en cuenta los antecedentes del contribuyente, y
los nuevos datos aportados por el mismo en oportunidad del trámite, el cumplimiento
dado a la Instrucción General 1018/17 (DI PYNF)

Finalizado el análisis de los casos, se elaborará un informe pormenorizado, en el cual

se detallará algunos de los siguientes cursos de acción:

a. Casos con elementos de prueba suficientes

Los casos que reúnan las pruebas suficientes de acuerdo a lo establecido en la

Instrucción General 1019/17 (DI PYNF), no serán dados de baja y deberá
remitirse copia del informe que fue adjuntado en la Base donde se encuentra
caracterizado como “Sujeto no Confiable en materia de Seguridad Social” al área
de trámites de acuerdo a lo dispuesto en el punto 5.2. de la presente Instrucción.

b. Casos sin elementos de prueba o con elementos de prueba insuficientes.

Ante la inexistencia de elementos de prueba o cuando los obrantes en los

antecedentes no resultaran de mérito, en función de las pautas que establece
la Instrucción General 1018/17 (DI PYNF), se deberá generar un caso de
investigación en el sistema SEFI, registrando en el mismo la tarea de
fiscalización que se detalla a continuación, para su posterior fiscalización.

Código Tarea Código Subtarea Descripción

Solicitud exclusión Base Sujetos
C104 4 no confiables SS - RG N° 3832
(AFIP)

Se adjuntarán los antecedentes y toda información existente según lo establecido

en el apartado F punto 2 de la Instrucción General 1018/17 (DI PYNF), según
corresponda.

Investigación elaborará un informe con el detalle de los elementos relevados,

indicando las pautas que deberá seguir el área de fiscalización.

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1500
 “2017 – AÑO DE LAS ENERGÍAS RENOVABLES”

2. Áreas de Fiscalización

Las áreas de fiscalización instrumentarán la verificación del caso remitido por el área de
investigación tomando en cuenta los antecedentes del contribuyente, el cumplimiento de
la Instrucción General N° /17 (DI PYNF) y los datos aportados por el mismo.

Una vez finalizada la fiscalización se determinará si corresponde o no que el

contribuyente continúe con la caracterización como “Sujeto no Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen AFIP”

En ambos casos deberá confeccionar un informe pormenorizado el que será adjuntado

a la Base donde se encuentra incluido con la caracterización como “Sujeto No Confiable
en materia de Seguridad Social” indicando para ambas alternativas los elementos de
prueba que justificaron su permanencia o baja de la Base donde se encuentre
caracterizado.

Asimismo deberá escanearse los antecedentes y adjuntarlos a la Base.

De resolverse que corresponde que el contribuyente continúe con la caracterización

como “Sujeto No Confiable en materia de Seguridad Social – Origen AFIP”, deberá
registrarse en la Base como "Confirmado por RG 3832/16"

Caso contrario, el área de fiscalización formulará la propuesta de baja del contribuyente

de la Base de Sujetos no confiables en materia de Seguridad Social y
consecuentemente de su caracterización para consideración del Director Regional.

En todos los casos las actuaciones deberán adjuntarse y archivarse en forma conjunta
con las que contiene toda la prueba vinculada al contribuyente.

Finalmente se remitirá una copia del informe final de fiscalización al área de trámites de
acuerdo a lo establecido en el punto 5.2. de la presente instrucción. En el informe
señalado, se deberá exponer en forma clara la conclusión respecto si corresponde o no
que el sujeto permanezca con caracterización como “Sujeto No Confiable en materia de
Seguridad Social – Origen AFIP”

3. Áreas de Revisión y Recursos o las que resulten competentes para la resolución

de recursos.

Deberán resolver los recursos presentados por los contribuyentes por haber sido
desestimado el pedido del cambio del estado administrativo de la CUIT.

4. Pautas comunes a todas las áreas

Los informes elaborados durante el proceso de revisión y notificación que produzcan

todas las áreas intervinientes deberán ser adjuntados a la Base, indicando para cada
caso los elementos de prueba que justificaron su permanencia o baja de su
caracterización.

23
1500
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

ANEXO VI

INSTRUCCIÓN GENERAL CONJUNTA N° 1019/17 (DI PYNF) y N° 1228/17 (DI PYNR)

GUIA ORIENTATIVA PROCEDIMIENTO ON-LINE PARA EL LEVANTAMIENTO DE LIMITACIÓN DE LA CUIT

A - COMO TOMAR CONOCIMIENTO DEL ESTADO ADMINISTRATIVO DE LA CUIT

A.1 CONSULTA PÚBLICA - SIN CLAVE FISCAL

En la página web de la AFIP accediendo a la opción “Consulta Estado Administrativo de la CUIT” o “Constancia de
Inscripción”

Se podrá visualizar los siguientes estados:

 La CUIT del contribuyente 30-XXXXXXXX- X fue limitada en los términos de la RG AFIP 3832/2016.

 La CUIT del contribuyente 30-XXXXXXXX- X fue limitada en los términos de la RG AFIP 3832/2016. Motivo:
“Inclusión en Base de Contribuyentes no Confiables”.

 La CUIT del contribuyente 30-XXXXXXXX- X se encuentra activa sin limitaciones

A.2 CONSULTA CON CLAVE FISCAL

Accediendo al servicio Sistema Registral, en la opción Consultas/ ¡Nuevo! Estado Administrativo de la CUIT:

Se visualizarán de la siguiente manera:

24
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

25
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

26
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

Asimismo en dicha consulta se listarán cada una de las inconsistencias que se deberán solucionar a los efectos de la
solicitud de la reactivación de la CUIT.

A.3 CONSULTA POR E – VENTANILLA ( DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO )

Accediendo al servicio encontrarán la notificación con el asunto:

ESTADO ADMINISTRATIVO DE LA CUIT. RESULTADO EVALUACIÓN ESTADO ADMNISTRATIVO DE LA CUIT R.G. AFIP
Nº 3832/2016, ART. Nº 1. CONTRIBUYENTE XXXXXXXX. CUIT 30-XXXXXXXX-X

27
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

B - PROCEDIMIENTO/MODALIDAD A SEGUIR PARA EL REESTABLECIMIENTO DEL ESTADO ADMINISTRATIVO

“ACTIVO”, DE ACUERDO AL ORIGEN DE LA LIMITACIÓN:

ORIGEN Paso 1 Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 5

Por INTERNET con clave fiscal.

Falta de Evaluar si la condición Consultar el resultado de la
Inscripción particular del Efectuar el alta evaluación realizada ingresando a
en contribuyente se de la la opción del Sistema Registral
Impuestos o encuentra dentro de NO es caracterización Consultas/ Nuevo! Estado
Regímenes las "SITUACIONES situación 333 " Administrativo de la CUIT y/o en el
ESPECIALES" Art. Nº especial. SOLICITUD Domicilio Fiscal Electrónico en
Solucionar 8 y Anexo III de la (art. 7) DE CAMBIO donde se publicará una
los errores, Resolución: I. DE ESTADO" comunicación con el resultado de
inconsistencia Sociedades cuya única (3) la evaluación. Sin clave fiscal en
Por INTERNET
Falta de s y requisitos actividad consiste en la Consulta de Estados
con clave fiscal
para poder la posesión de Administrativos de la CUIT (4)
Presentación ingresar al
de regularizar la participaciones
servicio SISTEMA Por INTERNET
Declaración situación, societarias. II
REGISTRAL, con clave fiscal.
Jurada listados en la Contribuyentes que
opción Registro Consultar el
opción del sólo poseen bienes
Tributario/Adminis resultado de la
Sistema registrables y no
tración de evaluación
Registral hayan exteriorizado
Características y Efectuar el alta En forma PRESENCIAL. Presentar realizada
Consultas/ actividad comercial. III
Registros de la en la dependencia el formulario ingresando a la
Nuevo! Contribuyentes con
Especiales Es caracterización multinota F.206 indicando el punto opción del
Estado ciclo productivo
Falta de Administrativo mediano o largo que Situación 341 " CAMBIO del Anexo III de la R.G. en la cual Sistema Registral
Movimiento y de la CUIT (1) se encuentran en Especial DE ESTADO - se encuentra el contribuyente y Consultas/
Empleados etapa de inversión (art. 8) SITUACIONES aportar la documentación Nuevo! Estado
en inicial. IV Otras ESPECIALES" respaldatoria que acredite tal Administrativo de
Declaración situaciones (3) situación. la CUIT. Sin
Jurada comprendidas en el clave fiscal en la
Art. 2 inc. de la R.G. Consulta de
AFIP Nº 3832/16. (2) Estados
Administrativos
de la CUIT (5)

28
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

En forma
PRESENCIAL
. Presentar
en la
dependencia
el formulario
multinota
Inclusión en
F.206 y
Base de
aportar la
Contribuyent
documentació
es No
n
Confiables
respaldatoria
pertinente a
fin de solicitar
el cambio de
Estado
Administrativo
de la CUIT.

Las presentaciones podrán ser efectuadas por el titular o apoderado mediante F. 3283. En todos los casos se deberán exhibir
los originales de la documentación respaldatoria, debiendo adjuntarse fotocopias de los elementos aportados.

29
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

PASO (1) - Pasos para solucionar los errores, inconsistencias y requisitos para restablecer el Estado Administrativo
de la CUIT

INCONSISTENCIA/REQUISITO ACCIÓN CANAL DE SOLUCIÓN

Por INTERNET, con clave fiscal a través

Deberá Constituir Domicilio
Domicilio Fiscal Electrónico del servicio DOMICILIO FISCAL
Fiscal Electrónico
ELECTRÓNICO. (R.G. AFIP Nº 2109/06).
La registración se realiza en forma
PRESENCIAL, en una dependencia AFIP
(R.G. AFIP Nº 3713/15). El trámite es
Se deberán registrar y personal, debiendo exhibirse el documento
aceptar los datos nacional de identidad – o documentación
biométricos del que corresponda de acuerdo a la situación
Datos Biométricos administrador de particular.
relaciones o administrador Una vez registrados los datos, el
de relaciones apoderado, administrador de relaciones/ administrador
según corresponda de relaciones apoderado, deberá aceptar
los mismos ingresando por INTERNET con
su clave fiscal al servicio ACEPTACIÓN
DE DATOS BIOMÉTRICOS.
Por INTERNET, con clave fiscal a través
del servicio SISTEMA REGISTRAL opción
Registro Tributario/ Actividades
Se deberán actualizar las
Económicas. Debe tener al menos una
Actividad Económica actividades económicas en
actividad económica declarada y todas las
Sistema Registral
actividades económicas deben
corresponder al nomenclador vigente (R.G.
AFIP Nº 3537/13).

30
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

Por INTERNET, con clave fiscal a través

del servicio SISTEMA REGISTRAL opción
Registro Tributario/ F 420/D Declaración de
Domicilios. Ante la imposibilidad de realizar
Se deberá actualizar el el trámite por internet, el trámite se
Domicilio Fiscal
domicilio fiscal realizará en forma PRESENCIAL, en
donde se deberán aportar los elementos de
prueba requeridos en el art. 3 inc. g de la
R.G. AFIP Nº 10/97, junto con el formulario
F. 460/J.
Efectuar la correcta
inscripción en los
impuestos. Alta en
Régimen General - IVA y Por INTERNET, con clave fiscal a través
Ganancias - o Régimen del servicio SISTEMA REGISTRAL, opción
Simplificado para Registro Tributario/ F. 420/T Alta de
Pequeños Contribuyentes, Impuestos o Regímenes. Los
Impuesto a la Ganancia contribuyentes que se encuentren en esa
Mínima Presunta, situación podrán efectuar alta de impuestos
Impuesto sobre los Bienes por internet en forma retroactiva.
Personales Acciones y
Impuestos
Participaciones, entre
otros, según corresponda
de acuerdo a la forma
jurídica registrada.
De corresponder la modificación del
Asimismo se deberá tener
período de alta en un impuesto, el trámite
en cuenta la consistencia
se realizará en forma PRESENCIAL en la
de los períodos de
dependencia de jurisdicción del
inscripción en los
contribuyente. La solicitud se realizará
Impuestos.
mediante la presentación del F. 460/J.

31
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

La declaración de los datos de los

integrantes se realizará en forma
PRESENCIAL, en la dependencia de
jurisdicción del contribuyente. Se deberá
Declarar la cantidad
presentar la documentación respaldatoria
mínima de integrantes
junto con el formulario F. 460/J. Las
Integrantes Societarios societarios con y sin cargo,
modificaciones de datos referentes a
de acuerdo a la forma
personas jurídicas regularmente
jurídica registrada
constituidas, que deban registrarse ante el
órgano de contralor competente, tendrán
que avalarse con la constancia de
intervención de los mismos.
Por INTERNET, con clave fiscal, a través
del servicio PRESENTACIÓN DE DDJJ Y
Presentar las DDJJ PAGOS. En el mismo servicio se incorporó
determinativas vencidas en una consulta de detalle de las
Presentación de DDJJ Determinativas
los últimos treinta y seis declaraciones juradas vencidas pendientes
(36) meses de presentación. Opción del menú
Presentaciones/ Falta de presentación.
Nuevo!
Por INTERNET, con clave fiscal, a través
del servicio PRESENTACIÓN DE DDJJ Y
Presentar las DDJJ PAGOS. En el mismo servicio se incorporó
determinativas vencidas en una consulta de detalle de las
Presentación de DDJJ Informativas
los últimos doce (12) declaraciones juradas vencidas pendientes
meses de presentación. Opción del menú
Presentaciones/ Falta de presentación.
Nuevo!

32
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

Declarar: Ventas y
Compras en IVA, Ventas/ Por INTERNET, con clave fiscal, a través
Ingresos/Gastos/ en el de los servicios PRESENTACIÓN DE
Falta de Movimiento y Empleados en DDJJ Impuesto a las Ganancias, DDJJ Y PAGOS y/o DECLARACIÓN EN
Empleados y Trabajadores LÍNEA, y MI SIMPLIFICACIÓN. (ART. 7 de
Activos en Mi la R.G. 3832/16)
Simplificación

33
 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

Si el contribuyente no tuviera Ventas y

Compras en IVA, Ventas/ Ingresos/Gastos/
en el Impuesto a las Ganancias,
Empleados y Trabajadores Activos en Mi
Simplificación para declarar, por
encontrarse dentro de las previsiones del
art. 8 de la R.G. Nº 3832/16 - (Situaciones
Especiales Anexo III: I Sociedades cuya
única actividad consiste en la posesión de
participaciones societarias. II
Contribuyentes que sólo posean bienes
registrables y no hayan exteriorizado
actividad comercial. III Contribuyentes con
actividad de ciclo productivo mediano o
largo que se encuentren en etapa de
inversión inicial. IV Otras situaciones
comprendidas en el art. 2 inc. c) el trámite
se realizará forma PRESENCIAL, en la
dependencia de jurisdicción del
contribuyente en la que se deberá aportar
la documentación respaldatoria de la
situación especial que se trate. (Art. 8 de la
R.G. 3832/16)

Una vez subsanadas todas las inconsistencias, errores y cumplidos los requisitos indicadas en el PASO 1 y
efectuada la evaluación mencionada en el PASO 2, podrá continuar con el PASO 3.

PASO (3) Alta de la caracterización 333 - Solicitud De Cambio De Estado o 341 - Cambio De Estado – Situaciones
Especiales

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 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

Ingresar por Internet con clave fiscal a Sistema Registral opción Registro Tributario/ Administración de Características y
Registros Especiales:

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 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

De acuerdo al análisis efectuado en el PASO 2, seleccionará la caracterización que corresponda el período de alta

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 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

Si no hubiera resuelto los requisitos del PASO 1, se listarán las situaciones pendientes de resolución, Ej.:

Caso contrario el sistema emitirá el acuse de recibo de la transacción F. 420/C:

Pasadas 24 horas desde el alta de la caracterización se podrá consultar, via consulta pública o con clave fiscal, la
CUIT registra el ESTADO ADMINISTRATIVO “ACTIVA SIN LIMITACIONES”. Ej:

 La CUIT consultada se encuentra “Activa” desde el XX/XX/XXXX según la evaluación efectuada de acuerdo
a los términos del Art. Nº 7 u 8 de la R.G. AFIP Nº 3832/16.

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 “2016 – Año del Bicentenario de la Declaración de la Independencia Nacional”

 ESTADO ADMINISTRATIVO DE LA CUIT. RESULTADO EVALUACIÓN SOLICITUD LEVANTAMIENTO

LIMITACIÓN DE CUIT R.G. AFIP Nº 3832/2016

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