UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

BURÓ DE DOCUMENTOS
MERCANTILES

ESTUDIANTES:

Pino Carreño Diandra Victoria

Alarcon Condori Lucas

Meneses Estrada Melani

Córdova Jardín Henry Antonio

Torrico Via Cristian Bryant

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD

DOCENTE:

Lic. Villarroel Daza Silvia

FECHA:

10 de Abril del 2023

COCHABAMBA-BOLIVIA

0
 ÍNDICE
.INDICE…………………………………………………1 [Link] de deposito bancario……………26

Documentos Mercantiles………………….….2 [Link] de cargo o debito…………..…………….27

.Definición……………………………………..…2-3 [Link] de abono o crédito………….………….28

.Doc. no negociables…………………………….3 [Link] vale………………………………………….….29,30

.Doc negociables…………………………………3 [Link] de cambio……………………………..31,32

OBJETIVO………………………….……...………...3 [Link] pagare ……………………………………33,34,35

Importancia de los Doc. Mercantiles………...4 [Link] de garantia…………..35,36

Aspectos formales………………………...…..4 [Link]. mercantiles en relación con los registros

[Link]. mercantiles en relación de la compra y contables ………………………………………………….……37

venta de mercaderías ……………………......5 4.1. Registros contables…………………………....37

[Link] de compra………………….5 [Link] de ingreso…………..………..37

1.2. Orden de compra……………………6 4.3. .Comprobante de egreso…………….…….38

[Link] de revisión……………………..7 4.4. .Comprobante diario ………………..………39

[Link]……………………...8,9,10,11 4.5. Planillas de sueldos………………..…………..41

1.5. Kardex de mercadería……..…...12

[Link]. mercantiles en relación a la importación y

exportación de mercaderías………………….13

2.1. Carta de porte……………………..13,14

2.2. Conocimiento de embarque….15,16

2.3. Póliza de exportación……...17,18,19

2.4. Declaración de importación……...20

2.5. Factura comercial…..………..21,22,23

[Link]. mercantiles en relación a transacciones

bancarias……………………………………………..….24

3.1. El cheque………………………….……24,25

1
1. DOCUMENTOS MERCANTILES

La creciente complejidad de las actividades económicas de un negocio ha hecho

que los simples acuerdos verbales se hayan sustituido desde tiempos muy remotos
por la constancia escrita de los pactos o acuerdos celebrados. En el mundo
moderno de los negocios cualquier paso que se dé en el campo mercantil se
sustenta a través de un documento y en caso de que su importancia lo justifique, el
documento en cuestión puede llevar la firma de algún funcionario calificado de la
empresa. De lo expuesto se infiere que las continuas operaciones efectuadas por la
empresa requieren la emisión y recepción de documentos de diversas índoles que
respaldan las transacciones económicas y financieros.

2. DEFINICION

Los documentos mercantiles son los títulos, efectos (letras de cambio y pagarés).
recibos, facturas, notas de débito y crédito, planillas de sueldos, notas de remisión,
notas o vales de salida de mercaderías. informes de consumo de materiales, etc.,
es decir, son los documentos que sirven para legitimar el ejercicio de derecho
literal y autónomo consignado en el mismo. y es la documentación fuente que
permite registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad.

Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de Contabilidad

donde los contadores y auxiliares de contabilidad obtienen datos necesarios para
personificar las cuentas y efectuar los asientos contables en los comprobantes de
contabilidad. Cuanto más grande sea la empresa mayor será la necesidad del uso
de documentos. Si se trata de una gran empresa de ventas por departamentos,
habrá en ella muchos dependientes atendiendo a la venta en los distintos lugares
en que se divide; al mismo tiempo cierto número de compradores estará
adquiriendo mercancías del mercado local, nacional o internacional. En todos los
departamentos de ventas se generan recursos y el cajero de la empresa recibe
efectivo en moneda nacional o extranjera en pago de las ventas efectuadas, el
mismo que se debe ser depositado en forma integra dentro las 24 horas a un
Banco; a su vez se realizan desembolsos por pago a acreedores de la empresa y
por compra de bienes y servicios bajo la responsabilidad del Tesorero.

Los documentos intercambiados por las empresas que intervienen en una

transacción mercantil facilitan el respaldo y registro de las operaciones, informan
al contador o auxiliar de contabilidad respecto a las secuencias de las operaciones
y sirven de autorización para el registro en los libros de contabilidad.

En conclusión, podemos decir que entra dentro de la idea de documentación

BIBLIOGRAFIA | Cap. III 1 | FUNES JUAN “ABC DE LA CONTABILIDAD”

2
mercantil toda constancia escrita de una transacción comercial o de un aspecto de
ella que pueda utilizarse para:

~ Certificar los registros contables realizados en los libros de contabilidad.

~ Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Respecto al segundo término conviene observar que tos libros de contabilidad son
tan sólo un medio de prueba, y aunque en ciertos casos puede convertirse en
elemento fundamental para decidir un fallo, nunca servirán para destruir la
evidencia surgida de un comprobante escrito y revestido de las características
legales: puede decirse entonces que aún los libros de contabilidad pierden valor
sino están apoyados en un archivo de documentos bien organizado y bajo la
responsabilidad de un custodio.

Documentos negociables, son todos aquellos documentos que se pueden

negociar a través de endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su
vencimiento o dejar en garantía.

Documentos no negociables, son todos aquellos documentos que sirven de

base para los registros en los libros de contabilidad y a la vez probar desde et
punto de vista legal la realización de una operación mercantil.

3. OBJETIVOS

El principal objetivo de un documento mercantil es lograr un control interno

adecuado de todas las transacciones comerciales que realiza una empresa
pública o privada, respaldando con la documentación suficiente y pertinente, a
cada tipo de transacciones ya sea por captación de recursos económicos (pago de
clientes por venta de bienes, servicios y cobro a deudores) y desembolsos
realizados por adquisición de bienes, servicios, pago de obligaciones y gastos
operativos necesarios para mantener en marcha la empresa; los mismos que se
adjuntan como documentación de respaldo a los comprobantes de contabilidad
(Comprobantes de ingreso, egreso y diario) y permite además a los responsables
de la administración de una empresa revisar y autorizar todas las operaciones.

BIBLIOGRAFIA | Cap. III 2 | FUNES JUAN “ABC DE LA CONTABILIDAD”

3
[Link] DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES

La importancia de la documentación mercantil es tal que se han creado normas

especiales de carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y
conservación de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones
mercantiles. Aún los formularios de simple orden interno para tramitación entre
dependencias de una misma empresa constituyen elementos probatorios que
permiten seguir el curso de un lote de mercancías, identificar un envío de dinero o
exigir el cumplimiento de una norma o disposición interna cualquiera como pudiera
ser la de reclamar al Departamento de Compras, haciendo mención de la fecha y
número de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido
dentro del plazo establecido.

5. ASPECTOS FORMALES

Teniendo en cuenta que la contabilidad debe cumplir la función de control en la

empresa, es indispensable que toda transacción esté respaldada con
documentación pertinente y suficiente para su posterior verificación o revisión,
esto por:

~ Actuar como elemento de entrada de información de la empresa.

~ Permitir, en caso necesario, la prueba de la existencia de determinadas

transacciones y de las condiciones inherentes a la misma, como ser:

- Controversia con terceros o,

- Requerimiento del Estado a través del Servicio de Impuestos Nacionales,

Contraloría General del Estado y otras entidades, a efectos de fiscalizar en

materia tributaria, de control de precios, la correcta administración de los

recursos del Estado, etc.

BIBLIOGRAFIA | Cap. III 3 | FUNES JUAN “ABC DE LA CONTABILIDAD”

4
1-Documentos mercantiles en la relación de la compra y venta
de mercaderías

Solicitud de compra

Propuesta u oferta, en si el proyecto de negocio jurídico que una persona comunica

a otra debe tener los elementos del negocio, a plazo de validez y ser comunicada al
destinatario, después el proponente no puede cancelarla, bajo pena de indemnizar
prejuicios que cause al destinatario.
Bibliografía | Articulo 826 (código de comercio)

Las propuestas por escrito, son aceptadas o rechazadas dentro de 10 días después
de la propuesta si es destinatario está en el mismo lugar del proponente, pero si se
encuentra en otro lugar, se agrega el termino de distancia, salvo estipulación distinta
de partes.
Bibliografía | Articulo 828 (código de comercio)

5
 Orden de compra

El comprador sobre la base “CIF” está en la obligación de pagar de forma

convenida, el precio de la operación contra entrega de documentos respectivos
también debe aceptar los documentos que se le presente y ser responsable de las
mercaderías cuando lleguen y cancelar los movimientos mercantiles que siguen,
incluyendo derechos, impuestos y otros gastos en el lugar señalado.
Bibliografía |Articulo 860 (código de comercio)

6
 Nota de revisión

Cuando la venta adquiera mercaderías no vistas por el comprador y no se

clasificarían por calidad conocida en el mercado, no se la vera perfeccionada por el
comprador mientras este no las examine y acepte sin reservas.
Bibliografía |Articulo 836 (código de comercio)

Si el vendedor garantiza buen funcionamiento de mercadería, el comprador puede

reclamar si hay algún defecto de funcionamiento dentro de 30 días desde el
descubrimiento. Después de este `plazo se caduca el derecho si es que no llegaron
a otro plazo.

El juez puede señalar al vendedor un término para sustituir o reparar la mercadería

y disponer el resarcimiento de daños y perjuicios que hubiera dado al comprador.

Bibliografía | Articulo 838 (código de comercio)

7
 Factura

La factura cambiaria es el título-valor que en la compra- venta de mercaderías a

plazo, el vendedor podrá remitir al comprador para que la devuelva aceptada.

No puede librarse factura cambiaria si no corresponde a una venta de mercadería

materialmente al comprador.

Factura cambiaria es un valor de contenido crediticio, que incorpora un derecho

de crédito a una persona en dinero de plazo futuro. Sin que devenga intereses en
el lapso de vencimiento.

No se repite lo dicho sobre los caracteres y demás particularidades de títulos-

valores de su género, aspectos sobre los cuales debe remitirse a las notas
pertenecientes relativas a dichos documentos.

Característica peculiar, es su condición indispensable en la venta de mercaderías,

que debe ser entregada materialmente al comprador para que el titulo sea emitido,
la aceptación de esta factura es importa el pago de mercadería comprada y
recibida.
Bibliografía | Articulo 717 (código de comercio)

(Efecto de la aceptación) una vez aceptada por el comprador se considera frente

a terceros, que el contrato de compra-venta ha sido ejecutado, quedando al
comprador obligado a su pago en el plazo estipulado.

Aceptada la factura cambiaría por el comprador la compra-venta queda perfecta

con la cosa entregada y precio pagado, la factura cambiaria aceptada vale
perfectamente como pago. No se aplica en estos casos la regla del artículo 839.
Es decir la venta amparada por una factura, no admite la cláusula de reserva de
propiedad, porque su aplicación tiene más relación respecto a mercaderías y
productos no singuralizables y fungibles.
Bibliografía | Articulo 718 (código de comercio)

La factura cambiaria de compra-venta debe tener además de los requisitos del

artículo 493 los siguientes datos.

1) La mención de ser “factura cambiaria de compra-venta”

2) El número de orden de título.

8
3) La denominación y características principales que identifiquen las mercaderías
vendidas y la constancia de su entrega real y material.

5) Precio unitario y el valor total de las mismas

6) La expresión en letras, en sitio visible de que es asimiladle en sus efectos a la

letra de cambio.

Si se omite alguno de estos requisitos esta pierde su calidad de título-valor.

Relaciones entre vendedor y comprador de mercadería a que se refiere la factura

cambiaria, la omisión de cualquiera de las formalidades previstas para el
contenido de esta, puede justificar la negación de la aceptación por parte del
comprador.
Bibliografía | Articulo 719 (código de comercio)

(Pago por cuotas) el pago es dado por cuotas, la factura contendrá.

1) Número de cuotas 2) La fecha de vencimiento de las mismas 3) La cantidad a

pagar en cada cuota.

Los pagos parciales deberán constar en facturas, donde indicarán la fecha de su

efectivizacion debiendo el tenedor extender al deudor los recibos.

La constancia de pago debe asentarse en la factura, con la fecha que fue echo y
extender al comprador el recibo para su descargo.
Bibliografía | Articulo 720 (código de comercio)

(Falta de aceptación) no devolver las facturas en un lapso de 5 días de su fecha,

se entenderá como falta de aceptación.

Como las facturas están sujetas en lo conducente a la reglamentación que

gobierna las letras de cambio, cabe el protesto por falta de aceptación (artículo
569) con consecuencias que son inherentes (artículo 569), lo que falta precisar es
como se hace el protesto en el supuesto del articulo para ejecutarla y que el
articulo exprese para este título, se trata de un protesto autentico diligenciado por
un notario.
Bibliografía | Articulo 721 (código de comercio)

(Casos en los que se pueda negar la aceptación en comprador) se podrá negar en

los sgtes casos:

1) Avería, atrevió o no recibo de las mercaderías cuando estas no son

trasportadas por su cuenta y riesgo.

9
2) defectos o vicios en la cantidad o calidad de las mercaderías

3) cuando la factura cambiaria no contenga el negocio jurídico convenido

4) omisión de cualquiera de los requisitos que dan a la factura cambiaría su

calidad de título de valor.

La aceptación se acredita en la misma forma determinada por el artículo 55 para

letras de cambio, es suficiente con la firma del comprador puesta en la factura.

La no aceptación puede inferirse del transcurso del plazo del artículo anterior sin
que el comprador haya devuelto la factura al vendedor, sea sin firmarla (rechazo
táctico) sea con alguna observación relativa a los supuestos que señala este
artículo.
Bibliografía | Articulo 722 (código de comercio)

(Contenido de las facturas) todo vendedor debe dar una factura que tenga:

1) Fecha de venta

2) nombre del comprador y vendedor

4) la cantidad, calidad, tamaño, peso o características de las mercaderías

5) valores unitarios y totales de cada partida

6) gastos efectuados con indicación expresa de su concepto, si son por cuenta del
comprador o del vendedor, si los hubiere

7) el número y demás características de la carta de porte o contrato de fletamento,

así como del seguro si hubiera

8) la fecha de entrega al transportador, en su caso.

Facturas son notas impresas y están dispuestas en talonarios, bajo fiscalización

del organismo administrativo competente (direcciones distritales de la renta) que
debidamente llenadas acompañan a mercaderías vendidas para efecto de entrega
al destinatario, o relacionadas con servicios prestados por el emitente de
documento y recibos del destinatario. Contienen la suma de dinero por el
destinatario, contienen la suma de dinero debida por el destinatario, es usual la
cláusula (s.e.u.o) que vale como reserva en cuanto a la suma de dinero, debida
por el destinatario.
Bibliografía | Articulo 832 (código de comercio)

10
(Error en documento) toda factura cuenta en general todo documento similar se
entenderá “salvo error u omisión” quedando obligada al vendedor la reparación del
error o de la omisión.
Bibliografía | Articulo 833 (código de comercio)

(Obligación de otorgar factura) aun en el caso de existir un contrato general o de

compra-venta, el vendedor no queda liberado de otorgar factura por la venta que
efectué.
Bibliografía | Articulo 834 (código de comercio)

11
 Kardex de mercadería

es el control de mercadería, para poder controlar la mercadería se necesita

trabajar con métodos de control está el método peps que trata de que la
mercadería que entre primero es lo primero que se sacara respecto a lo valorado,
también está el método webs el valor con el que últimamente entro igual tiene que
salir y por último el cepeo es un promedio.
Bibliografía | Video (aprende con contabilidad, Lic. Juan José Lima Valenzuela)

12
[Link] mercantiles en relación a la importación y
exportación de mercaderías

Carta de Porte.

Los transportadores que exploten rutas de transporte deben extender a los

remitentes o cargadores carta de porte o conocimiento de embarque, que tendrán
el carácter de títulos representativos de las mercaderías objeto de transporte.

Por lo regular, la carta de porte es el título-valor relativo al transporte terrestre. El

transporte aéreo, utiliza también las cartas de porte como título legal que acredita el
contrato de transporte de mercaderías. La sección se ocupa de los documentos
mencionados en su rúbrica, únicamente en su carácter de títulos - valores, dejando
lo concerniente al contrato de transporte de cosas, para su lugar.

Estos títulos - valores, son documentos expedidos por el transportador por los
que declara haber recibido determinadas mercancías para su transporte,
prometiendo entregarlas después de haberlo efectuado. Por definición de la ley,
son títulos representativos de las mercaderías recibidas para su transporte. Ese
carácter señalado expresamente por la ley, y que conforma el concepto esencial
de la definición dada, destaca tanto el aspecto recepticio de los títulos - valores en
examen, como el promisorio del transporte y ulterior entrega.

La emisión de estos títulos - valores, es obligatoria. El art. dice que los

transportadores deben extenderlos. Generalmente se emiten con varias copias,
para el cargador o remitente, para el transportador mismo y para su agente de
transporte (capitán de nave o aeronave, conductor de automotores o ferrocarril), y
para el consignatario.

La carta de porte debe contener, además de los requisitos establecidos en el

artículo 493, los siguientes:

1) Nombre y domicilio del transportador;

2) El nombre y domicilio del remitente o cargador;

3) El nombre y domicilio de la persona a cuya orden se extiende;

4) El número de orden correspondiente al título;

5) La descripción pormenorizada de las mercaderías a transportarse;

13
 6) La indicación de los fletes y demás gastos del transporte, de las tarifas
aplicables y la de haber sido pagados los fletes o ser éstos por cobrar;

7) La mención de los lugares de salida y de destino;

8) La indicación del medio de transporte, y

9) Si el transporte fuera por vehículo determinado, los datos necesarios para su

identificación.

14
 Bibliografía | pág. 579-580 | CODIGO DE COMERCIO

Conocimiento de Embarque

Es el documento mediante el cual una compañía transportadora, se compromete

transportar carga desde un punto de origen a otro de destino, entregando el objeto
transportado en el mismo estado en que fue recibido, cumpliendo con el plazo
estipulado y en el punto de destino. Por lo general, se utiliza este documento en
las importaciones y exportaciones de bienes de capital y consumo.

CARÁCTER: Los transportadores que exploten rutas de transporte deben

extender a los remitentes o cargadores la carta de porte o conocimiento de
embarque, que tendrán el carácter de títulos representativos de las mercaderías
objeto de transporte.

La carta de porte o conocimiento de embarque debe contener los siguientes:

- Nombre del título-valor de que se trate,

- Lugar y fecha de emisión o expedición,

- La mención del derecho consignado en el conocimiento de embarque,

- Lugar y fecha para el ejercicio del derecho.

EL FORMATO DE UN CONCIMIENTO MARITIMO ES COMO SIGUE:

15
EL FORMATO DE UN CONOCIMIENTO ÁEREO ES COMO SIGUE.

Bibliografía | cap. III 51-52-53 |FUNES JUAN “ABC DE LA CONTABILIDAD”

16
 Póliza de Exportación

La póliza de exportación es el documento mediante el cual se legaliza la salida del

país de bienes de consumo o de capital y sirve para tramitar la salida de
mercaderías de aduana para su embarque al exterior.

Debe contener los siguientes datos:

1. N.º de la Póliza, origen: Aduana de, Agencia despachante y su N.º RUC

2. Datos del exportador

3. Datos de documentos

4. Datos adicionales

5. Marcas, N.º o carros, cantidad de bultos

6. Descripción de la mercadería detallada

7. Partida arancelaria

8. Peso en kilos, peso contenido fino

9. Cotización, valor oficial y%- de regalías

10. En el reverso contiene: Sección exportaciones, revisiones, administración y

vistas, sección caja, liquidación pago de regalías, liquidación definitiva y firma del
Agente Despachador.

FORMATO DE LA POLIZA DE EXPORTACION

17
18
Bibliografía | cap. III 55-56-57 | FUNES JUAN “ABC DE LA CONTABILIDAD”

19
 Declaración de importación

Actualmente las declaraciones se realizan a través del Sistema Computarizado

SIDUNEA++.

Su formato es la siguiente:

BIBLIOGRAFIA | Cap. III 53-54 | FUNES JUAN “ABC DE LA CONTABILIDAD”

20
 Factura comercial

Estas facturas comerciales son por servicios o bienes que se venden hacia fuera y
dentro de Bolivia.

Cuando no exista información suficiente en la factura comercial, para identificar la

mercancía, el Declarante o Despachante de Aduana, deberán realizar las acciones
necesarias a efecto de completar los datos, pudiendo solicitar información,
documentación complementaria, en caso de no disponer e dicha información o
documentación deberá realizar el examen previo al despacho aduanero en
conformidad a lo establecido en el párrafo II del Art. 100 del reglamento a la ley
general de Aduanas, debiendo considerar la información en la elaboración de la
Declaración Única de Importación, Declaración Andina de Valor y/o Formulario de
Mercancías.

El cumplimiento de los requisitos señalados, no limita la facultad de la Aduana

Nacional de efectuar los controles Aduaneros, cuando exista dudas sobre la
veracidad o exactitud del valor declarado y los documentos probatorios, conforme
el Art. 17 de la Decisión 571 y el Art. 53 del Reglamento comunitario aprobado
mediante resolución 1684.

Toda factura comercial debe cumplir los siguientes requisitos:

1.-Reflejar el precio realmente pagado o por pagar, por el comprador al vendedor,

por las mercancías importadas, independientemente si la forma de pago es directa
o indirecta.

2.-Ser un documento original y efectivo, no se aceptará una factura proforma.

3.-Ser expedida por el vendedor de la mercancía.

4.-Carecer de borrones, enmendaduras o adulteraciones.

5.-Contener como mínimo los siguientes datos:

A) Numero y fecha de expedición de la factura.

B) Lugar de expedición de la factura

C) Nombre y dirección del vendedor

D) Nombre y dirección del comprador

21
E) Descripción completa de la mercancía

F) Cantidad

G) Precio unitario y total

H) Moneda de transacción comercial

I) Lugar y condición de entrega de la mercancía según los términos

internacionales de comercio “INCOTERMS” establecidos por la cámara de
comercio internacional.

6.- Cuando las facturas comerciales se presenten en un idioma diferente al

español, el importador deberá adjuntar la traducción correspondiente.

7.- Cuando la mercancía facturada se describa mediante códigos, el importador

debe adjuntar catálogos con el detalle de la descripción de la mercancía
correspondiente a cada código.

Asimismo, la descripción de la factura debe consignar, los siguientes datos:

-Nombre comercial de la mercancía

-Marca comercial

- Modelo/tipo

-Estado (nuevo, usado, reacondicionado)

-Unidad comercial

-Características de acuerdo al tipo de mercancías (clase, medidas, talla, peso,

composición, año, etc.)

FORMATO DE UNA FACTURA COMERCIAL EN LA SIGUIENTE PAGINA:

22
BIBLIOGRAFIA | Abog. ALBERTO POZO PEÑARANDA “ADUANA NACIONAL”

23
[Link] mercantiles en relaciona transacciones
bancarias

EL CHEQUE

Es una orden de pago a la vista, se dice a la vista porque a su sola presentación

en la ventanilla
de un banco se obtiene una determinada cantidad de dinero.
Las características de este documento son:
1.- Es una orden de pago.
2.- Tiene una vida útil de 30 días corridos.
3.- Es negociable y transferible.
4.- Es objeto de protesto.
Personas que interviene son:
1.- El girador: persona que gira el cheque.
2.- El beneficiario: persona que cobrara el cheque.
3.- El girado: persona que cancela el cheq1:1e (banco).
Partes del cheque
l.- Talón.
2.- Cuerpo.

TALÓN. Parte que queda después de liberar el cheque. Contiene los siguientes
datos:
l. Número del cheque.
2. Fecha.
3. Orden.
4. Referencia.
5. Importe.
6. Saldo anterior.
7. Saldo actual.

CUERPO. Esta parte contiene los siguientes datos:

1. Número del cheque.
2. Importe en números.
3. Fecha de giro (escriba en letra).
4. Nombre del Banco.
5. Dirección del Banco.
6. Páguese a la orden.
7. La Orden (o al portador).
8. Cantidad expresada en letras seguida de: 00/100 bolivianos.
9. Firma y Firmas (sí la cuenta es mancomunada) del girador. A veces parte de la
firma
es un sello de la institución o empresa.

24
FORMATO DEL CHEQUE :

MODALIDADES DE GIRAR UN CHEQUE

1. A la orden
2. Al portador
3. A mí mismo (la orden es a la misma persona que gira).
4. A nosotros mismos (la orden es una sociedad mercantil que también es el
girador).

Provisión de fondos
Antes de girar un cheque de cuenta corriente, se debe verificar la existencia de
fondos depositados en el Banco o si este concedió un avance de cuenta porque
girar cheques sin fondos está penado por ley.

(BIBLIOGRAFIA: Henry Rivera CONTABILIDAD BASICA)

25
 PAPELETA DE DEPÓSITO BANCARIO

Se llama Papeletas de depósito cuando las empresas o las personas naturales

realizan depósitos bancarios, las entidades bancarias, siempre acostumbran
entregar una papeleta de depósito como constancia de la transacción realizada, es
así que para un control adecuado de los ingresos de la empresa, cada
comprobante de ingreso debe ir acompañado de la papeleta de depósito
respectiva. Es decir que es un documento acreditativo de haber entregado algo al
depositario, pudiendo ser dinero, prendas etc.

Documentos depósito: La papeleta de depósito en cuentas corrientes, caja de

ahorro, plazo fijo, etc.

FORMATO DE PAPELETA DE DEPOSITO BANCARIO:

(BIBLIOGRAFIA: Henry Rivera CONTABILIDAD BASICA)

26
 NOTA DE CARGO O DÉBITO

Documento por el cual el banco informa haber retirado de una corriente cierta
suma
de dinero aplicada a fines específicos; Así por ejemplo: Venta de talonarios de
cheques; cobro
de comisiones, amortización de préstamos: cobro de intereses, pago de servicios
básicos, etc.

FORMATO DE LA NOTA DE CARGO O DEBITO:

(BIBLIOGRAFIA: Henry Rivera CONTABILIDAD BASICA)

27
 NOTA DE ABONO O CRÉDITO

Documento por el cual el banco informa haber depositado a favor del correntista o
titular de
la cuenta determinada cantidad de dinero por un concepto específico, por ejemplo,
el abono de un préstamo, abono por intereses ganado, etc.

FORMATO DE LA NOTA DE ABONO O CRÉDITO:

BIBLIOGRAFIA: Henry Rivera CONTABILIDAD BASICA)

28
 EL VALE

Es el documento que una persona entrega a otra. comprometiéndose a pagar una

cantidad de dinero a la Vista o en fecha previamente convenida. El vale solamente
es canjeable. cuando se cumple el pago estipulado o, cuando se entregue a
cambio otro tipo de bien a satisfacción del beneficiario.
El vale es un documento de crédito que se utiliza como promesa de pago por el
cual el deudor se compromete a pagara a su acreedor cierta cantidad de dinero,
en el lugar y fecha que se determina en el mismo documento.

FORMATO DEL VALE:

BIBLIOGRAFIA| Cap,||| . 41. EL ABC de la contabilidad de Juan Funes Orellana

CLASES DE VALE:

Vale a la orden. - Es cuando se emite con la expresión “a la orden” a nombre

de una persona determinada y es endosable.

BIBLIOGRAFIA: Henry Rivera CONTABILIDAD BASICA)

29
Vale nominativo. – Este vale es emitido a nombre de una tercera persona cuyo
nombre figura en el mismo documento, por lo que no puede ser endosado sin
previa autorización o notificación escrita al emisor.

Vale al portador. - Se emite con expresión “al contador”. Cuando este vale se
usa en operaciones mercantiles , tiene el mismo efecto de la letra de cambio. Este
es el más utilizado comercialmente.

30
 LETRA DE CAMBIO

La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona
natural o jurídica a otra exigiendo para que ésta efectúe el pago a la vista, a una
fecha futura fija o determinable, de una determinada cantidad de dinero en pago
de un valor que el girado ha recibido del girador.

La suma de dinero debe ser determinada; la Ley prohíbe que en la letra de cambio
figure estipulación de intereses o cláusula penal (lo que si es posible en el
pagaré).

MODALIDADES DE GIRO

De acuerdo al Art. 544" del Código de Comercio, las letras de cambio pueden ser
giradas bajo las siguientes modalidades:

-A la vista: no necesita ser previamente aceptada; basta presentar el mismo día de

su giro o cualquier otro día para exigir su pago. Es poco usual en la práctica de la
profesión.

-A días o meses vista: las letras giradas bajo esta modalidad, tienen la
característica de que el plazo de vencimiento se computa a partir de la fecha de
aceptación de la letra, o sea, la fecha en que "a visto" el aceptante y firmado el
compromiso pagarla

.A días o meses fecha: el plazo de vencimiento se computa desde la fecha en que

la letra fue girada. En este caso se cuentan los días conforme al año civil, o sea
computando los días que tiene cada mes.

-A fecha fija: cuando en forma expresa se especifica la fecha de pago en la letra

de cambio.

El llenado de una letra de cambio se realiza de la siguiente manera:

[Link] (importe) de la letra de cambio en números

[Link] de emisión de la letra de cambio

3.Número correlativo de letras de cambio que emite la empresa

[Link]ó o fecha de vencimiento

31
[Link] o Única

[Link] del beneficiario

[Link] de la letra en forma literal

[Link]

[Link] registra el nombre del girado (deudor). su dirección y teléfono

[Link] del girador (acreedor)

[Link], donde firma el deudor y llena la fecha

[Link] firma del aval va al dorso de fa letra de cambio

FORMATO DE LA LETRA DE CAMBIO:

BIBLIOGRAFIA |||. 4 . El ABC de la contabilidad de Juan Funes Orellana

32
 EL PAGARÉ

El pagaré es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o

determinable (cuando reconoce interés) de dinero en un momento determinado y
firmada por la persona o las personas que acuerdan efectuar el pago.

Por tanto, es un documento privado de crédito, que en su caso puede ser elevado
a instrumento público mediante el reconocimiento de firmas y rúbricas antes o
después de la transacción.

A diferencia de la letra de cambio, el pagaré:

Puede incluir la estipulación de intereses ordinarios y penales.

No puede ser girado a la vista, sino:
A días o meses fecha, y

2. A fecha fija

Los pagarés pueden ser:

Simple o a sola firma, cuando el pagaré está firmado

solamente por el deudor quien garantiza el cumplimiento de
la obligación a la fecha de vencimiento.

Con garantía personal, cuando existe ia garantía de otra

persona quien en forma solidaria y mancomunada se
compromete a satisfacer la obligación en la fecha de
vencimiento en caso del incumplimiento por parte del
deudor.

Con garantía prendaria, cuando se garantiza la deuda con

una prenda que puede ser: Vehículo, Joyas, títulos de
propiedad de un inmueble, etc.

Con garantía hipotecaria, se presenta este caso cuando existe

una garantía hipotecaria como un bien inmueble; en este caso
el acreedor puede gestionar el remate del bien para recuperar el
valor de crédito si no fue satisfecha la obligación en la fecha de
vencimiento.

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 Mixto, es cuando existe la combinación de las garantías
mencionadas, así por ejemplo, el crédito se otorgue con garantía
personal y prendaria.

FORMATO DE UN PAGARE CON GARANTIA PERSONAL, es como sigue:

(1)
Bs1.550.950 Yo, (2) .. Roberto Carrillo Caro,...debo y pagaré .. (3) ...el 31
de diciembre de 200x..... del presente año, a la orden del Sr: .. (4) ..
Rolando Corso Mendieta ....
La suma de: (5) Un millón quinientos cincuenta mil novecientos cincuenta 00/100 .
Bolivianos.

Valor recibido en dinero en efectivo (o mercaderías),.más intereses

ordinarios del ... (6) .„15 % anual

Intereses penales del .. (7) .. 7% anual ... en caso de mora,

Constituye garante firme y codeudor el Sr. . (8) .. Ramiro Gurruchaga
Arismendi, quién en vista de éste hecho firma el presente pagaré.

(9) Cochabamba, 20 de
octubre de200x

(10) (11)

Deudor Garante

Para el llenado del pagaré se procede de la siguiente manera:

(1) Importe en cantidad de la deuda

(2) Nombre completo del deudor

(3) Fecha de vencimiento de la obligación

(4) Nombre del beneficiario (acreedor)

(5) Importe en literal

(6) El % de interés ordinario

(7) El % de interés penal en caso de mora
(8) Nombre del garante

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 (9) Fecha de emisión del pagaré

(10) Firma el deudor

(11) Firma el garante

BIBLIOGRAFIA | CAP. ||| . 11 EL ABC de la contabilidad de Juan Funes Orellana

BOLETA DE GARANTIA

Es un documento por el cual un Banco o entidad de crédito, debidamente

autorizado, se compromete a garantizar a una persona frente al acreedor el
cumplimiento de las obligaciones contraídas por él, hasta un monto de dinero
determinado y un plazo convenido, Independientemente del contrato de fianza, se
extenderá por el Banco o entidad de crédito un certificado o boleta de garantía que
contendrá, por Io menos, los siguientes datos:

1. Mención de fianza bancaria, inserta en su texto,

2. Nombre y domicilio de la entidad afianzadora,
3. Nombre o denominación de la persona, natural o jurídica, a cuyo favor se
otorgue,
4. Nombre y demás datos que identifiquen al fiado o deudor,
5. Mención de las obligaciones garantizadas, condiciones y circunstancias de
la fianza,
6. Valor afianzado y plazo de vencimiento de la fianza,
7. Lugar y fecha de expedición, y
8. Firma autógrafa del representante de la entidad afianzadora

Usualmente las boletas de garantía son exigidas en los siguientes casos:

a) Para construcción y servicios en general

b) En el concurso de una convocatoria a propuestas para aprovisionamiento
de suministros y mercaderías en general.
c) Para desempeñar funciones de responsabilidad en una empresa.

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 EL FORMATO DE LA BOLETA DE GARANTIA ES COMO SIGUE:

Banco Nacional de Bolivia

Calle Nataniel Aguirre esq. Jordán Cochabamba - 007
Bolivia
BNB
BOLETA DE GARANTIA 10.000
0
BCochabamba, 22 de Abril de
NO CBBA-BG- 1-97-3445
A la orden de: GOBIERNO MUNICIPAL DE PUNATA
Por la suma: Dicz mil 00/ 100
Bolivianos Por cuenta de:
Constructora "Aranda" Ltda.
Concepto: Garantía de cumplimiento de contrato
Vencimiento: 22 de julio de 200X

Alberto Zorrieo
Sub Contador 22 B.N.B. OFICIAL DEPTO. OPERACIONES B.N.B.

BIBLIOGRAFIA | CAP |||. 42 . EL ABC de la contabilidad de Juan Funes Orella

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[Link] mercantiles en relación con los registros
contables

Comprobante de ingresos

También llamado recibo de caja general o comprobante de pago, este documento

contable es clave para registrar todos los detalles de las transacciones
económicas que involucran ingresos de dinero en efectivo, cheque u otras formas
de recaudo.
Estamos hablando de ingresos por concepto de ventas, préstamos, anticipos de
clientes o aportes de capital realizados por inversionistas, entre otras entradas
económicas. Esta información debe estar debidamente registrada en conformidad
con la ley, de tal forma que todo ingreso en dinero, cuente con sus respectivos
respaldos.
Para llevar una contabilidad ordenada, cada recibo de caja debe tener una
numeración consecutiva, así como el nombre y razón social de la empresa, RUT,
descripción del contenido del documento, la fecha en que se llevó a cabo la
operación y la firma de los involucrados, entre otros datos.
FORMATO DE UN COMPROBANTE DE INGRESOS:

Bibliografía |cap III | Juan Funes orellana "ABC DE LA CONTABILIDAD

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 Comprobante de egreso

Consiste en el soporte contable que respalda el desembolso de una cantidad

específica de dinero, ya sea por concepto de pago a proveedores, adelantos de
sueldos, viáticos, anticipos o cualquier tipo de gastos en que incurra una empresa.
Al llevar la contabilidad de cualquier negocio, es de gran importancia llevar un
seguimiento detallado de todos los gastos relacionados al funcionamiento de una
empresa junto con sus respectivos comprobante de egresos.

FORMATO DE UN COMPROBANTE DE EGRESO:

Bibliografía |cap III | Juan Funes orellana “ABC DE LA CONTABILIDAD

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 Comprobante de diario

Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones

mercantiles a través de los asientos contables. EI asiento inicial a ser registrado
en este libro corresponde los activos y pasivos del Balance Inicial.
El Tenedor de Libros o el Contador, obtiene la información sobre una operación
mercantil de un documento fuente que puede ser: la factura de compra, de venta,
talón de cheque, planilla Comprobantes de sueldos, recibos, etc. Antes de
registrar en el Libro Diario Contabilidad, debe analizarse los efectos que la
operación tiene sobre los elementos de clasificar dichos efectos a las cuentas de
ecuación contable fundamental y personificar las afectadas.
PARTES FORMALES DE UN ASIENTO
Las partes que debe reflejar un asiento en el Diario son las siguientes:
La fecha y número del asiento
Los títulos de las cuentas afectadas
importes de los débitos y créditos
Una breve explicación o glosa de la operación
En nuestra época las empresas debidamente organizadas procuran por todos
Los medios llevar un registro cronológico sistemático de todas las operaciones
Comerciales financieras realizadas.
Todas esas operaciones las respaldan con documentos comerciales según sea la
Naturaleza de cada una de ellas. Estas operaciones, apoyadas en estos
Los documentos se transfieren a COMPROBANTES DE DIARIO, los cuales a su
vez
Sirven para afectar los libros de Contabilidad e interpretar lo sucedido en
Una empresa.

FORMATO DE UN COMPROBANTE DE DIARIO EN LA SIGUIENTE PÁGINA:

39
 ●

Bibliografía |cap VIII | Juan Funes orellana “ABC DE LA CONTABILIDAD

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 Planilla de sueldos

Una planilla de sueldo es una herramienta que permite confeccionar el documento

de liquidación de sueldo de una forma más sencilla. En este se especifican todos
los conceptos de los que se compone un sueldo, desde el salario bruto y
bonificaciones hasta descuentos y otros campos variables que veremos más
adelante.
El documento de liquidación de sueldo puede estar firmado tanto por la empresa
como por el empleado, con el objetivo de demostrar que se ha entregado el sueldo
y que el empleado ha recibido el monto que le corresponde, aunque no es una
exigencia legal. Puede ser un documento tanto digital como en papel y se entrega
habitualmente de forma mensual.
Se pueden utilizar diferentes herramientas para llevar a cabo el cálculo, como por
ejemplo un software de recursos humanos o con plantillas de sueldo en Excel, que
es una solución más básica pero sencilla que permite confeccionar dicho
documento sin necesidad de adquirir ningún software adicional.
FORMATO DE LAS PLANILLAS DE SUELDOS:

Bibliografía |cap VIIII | Juan Funes orellana "ABC DE LA CONTABILIDAD

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