CÓDIGO

TRIBUTARIO
MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO OEA/BID-CIT-
[Link] PERUANO
CÓDIGO TRIBUTARIO

• El Código Tributario es el conjunto orgánico y

sistemático de las disposiciones y normas que
regulan la materia Tributaria en general.
• El Código Tributario constituye el eje
fundamental del Sistema Tributario Nacional,
ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos (Fuente SUNAT).
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TRIBUTARIO OEA/BID-CIT-
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• OEA (Organización de los Estados Americanos )

• BID (Banco Interamericano de Desarrollo
• CIAT (Centro Interamericano de Administración Tributaria)
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El Primer Proyecto, el Programa encargó a una Comisión formada por

tributaristas latinoamericanos, la redacción de un Modelo de Código
Tributario de principios generales, normas y procedimientos.

El resultado de esa labor se plasmó en el llamado Modelo de Código

Tributario para América Latina, (MCTAL), y definitivamente el Modelo
significó para todos los países de Latinoamérica que no contaban (entre
ellos el Perú) con un Código Tributario, la fuente de inspiración, un
antecedente valioso, para la redacción de su primer código tributario.
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A partir de ese momento, las actividades del Programa comprendió la ejecución

de tres proyectos:

1.-la realización de conferencias internacionales y de estudios técnicos sobre los

problemas básicos de la tributación en los países en desarrollo en general.

2.-La divulgación de conferencias y estudios.

3.-La asistencia técnica directa a los países en la programación y ejecución de

reformas de la estructura y administración de sus sistemas impositivos.

Este Modelo de Código Tributario fue preparado para el Programa Conjunto de

Tributación de la OEA/BID, teniendo en la Comisión Redactora a los doctores
Carlos Giuliani Fonrouge (Argentina), a Rubens Gomes de Sousa ( Brasil), a Ramón
Valdés Costa (Uruguay), Aurelio Camacho Rueda (Colombia), Enrique Piedra buena
(Chile), Alonso Moisés Beatriz (El Salvador), Carlos Mersán (Paraguay), Enrique
Vidal Cárdenas (Perú) y Juan Andrés Octavio (Venezuela).
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EL Modelo CIAT fue dado en el año 1997 en la cual el Centro

Interamericano de Administradores Tributarios difundió la armonización
de las leyes tributarias del territorio e incorporó las disponibilidades
tecnológicas a las labores de administración.

Por la enorme influencia que ejerció el modelo OEA/BID ,el nuevo

Modelo CIAT se estructuró básicamente sobre él, fundándose en los
principios de igualdad y seguridad jurídica, que a su entender no se
agotan en su consagración legislativa, si no que requieren de un conjunto
de disposiciones que hagan efectiva la labor de recaudación.

Por este motivo, el Modelo CIAT otorga particular importancia a la

función fiscalizadora que la Administración Tributaria debe desplegar,
pues si ella no alcanza un nivel razonable de efectividad, cualquier
política tributaria que el Estado propicie no tiene la posibilidad de
prosperar.
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El Código tributario Peruano fue producto del antecedente del Modelo

de Código Tributario para América Latina

Primer Código Tributario Peruano

En el Perú hemos tenido cuatro Códigos Tributarios, y el primer Código

fue aprobado por el D.S. 263-H. el 12.06.1966, que rigió a partir del
17.10.1966

Segundo Código Tributario

Se aprobó con el Decreto Ley 25859, y estuvo vigente desde el 01 de

diciembre del año 1992 hasta el 31 de diciembre del año 1993. Su
vigencia fue muy corta, ya que fue derogado por el Decreto Legislativo
773 el 31 de diciembre de 1993, es decir, tuvo una duración
aproximada a un año.
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Tercer Código Tributario

Se aprobó mediante el Decreto Legislativo No. 773, publicado en el Diario Oficial

El Peruano el 31 de diciembre del año 1993, y estuvo vigente desde el 01 de
enero del año 1994 hasta el 21 de abril del año 1996.

Cuarto Código Tributario

Se aprobó con el Decreto Legislativo 816, publicado en el Diario Oficial El

Peruano el 21 de abril del año 1996.
A través del Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto Único Ordenado
del Código Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999, posteriormente se han
aprobado diversas normas modificatorias del Código Tributario, incluyendo las
establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123,
entre otras, por lo que resultaba necesario aprobar un nuevo Texto Único
Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF (Publicado el 22 de junio de 2013
y normas modificatorias al 13.09.2018) Decreto Supremo que aprueba el
texto único ordenado del código tributario
Estructura del vigente Código Tributario: ([Link]
ext-web/detallenorma/H682696)

Nuestro Código Tributario vigente, está ordenado:

•D. Supremo 133-2013-EF

•Título Preliminar
•Libro I
•Libro II
•Libro III
•Libro IV
•Disp. Finales
•Disp. Transitorias
•Tabla I (Infracciones y sanciones)
•Tabla II
•Tabla III
•Texto Completo Texto Unico Ordenado del Código Tributario
 El Texto Único Ordenado Del Código Tributario
TITULO PRELIMINAR:
NORMA I: CONTENIDO
El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario.
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
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OEA/BID DEL CIAT PERUANO

[Link] Activo.- Es sujeto activo de Art.17 .Sujeto Activo.-es sujeto activo de Art.4°.-Acreedor Tributario
la relación jurídica el ente acreedor del la relación jurídica tributaria el ente público Es aquel en favor del cual debe
tributo. titular de la potestad administrativa para la realizarse la prestación tributaria
gestión y exigencia del tributo El gobierno Central, los gobiernos
Regionales y los gobiernos locales,
son acreedores de la obligación
tributaria.
[Link] sujeto Pasivo .- es la persona [Link] Pasivo.-es la persona natural Art.7°.-Deudor Tributario
obligada al cumplimiento de las o jurídica que debe cumplirla, sea en Es la persona obligada al
prestaciones tributarias, sea en calidad de calidad de contribuyente, directo o sustituto cumplimiento de la prestación
contribuyente y responsable o tercero responsable. tributaria como contribuyente o
responsable.

[Link].-Estan solidariamente [Link] Solidarios Están Art.19°Responsables Solidarios

obligadas aquellas personas respecto de los solidariamente obligadas aquellas personas Están solidariamente obligadas
cuales se verifique un mismo hecho respecto de los cuales se verifique un aquellas personas respecto de los
generador. En los demás casos la mismo hecho generador. cuales se verifique un mismo hecho
solidaridad debe ser expresamente En los demás casos la solidaridad debe ser generador de obligaciones
establecida por ley. expresamente establecida por ley. tributarias.
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TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO

Art.32. Domicilio de las [Link] de las Art.12°Presunción de domicilio

Personas Físicas.- A Todos los Personas Físicas.- Fiscal de Personas Naturales
efectos tributarios se presume El domicilio de las personas Se presume como tal, sin admitir
que el domicilio de las físicas será prueba en contrario, cualquiera de
personas físicas es: -El lugar de su residencia los sgtes. Lugares :
-El lugar de su residencia habitual a) El de su residencia habitual
habitual -El lugar donde desarrollen sus b) Aquel donde se desarrolla sus
-El lugar donde desarrolla sus actividades civiles y actividades civiles y comerciales
actividades civiles y comerciales. c) Donde se encuentran los bienes
comerciales. -El que elija el sujeto Activo relacionados con los hechos que
-El que elija el sujeto Activo -El lugar donde ocurra el generan las obligaciones tributarias.
-El lugar donde ocurra el hecho hecho generador, en caso de no d) El declarado ante el RENIEC.
generador, en caso de no existir existir domicilio.
domicilio.
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[Link] de las Personas [Link] de las Personas Art.13°Presunción de domicilio
Jurídicas.- jurídicas.- Fiscal de Personas Jurídicas
A todos los efectos tributarios, se A todos los efectos tributarios, el Se presume como tal, sin admitir
presume que el domicilio en las domicilio en el país de las personas prueba en contrario, cualquiera de
personas jurídicas es: jurídicas y unidades económicas sin los sgtes. Lugares :
-El lugar donde se encuentra su personalidad jurídica es : a) Aquel donde se encuentre su
dirección o administración efectiva -El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
-El lugar donde se halla el centro dirección o administración efectiva b) Aquel donde se encuentra el
principal de actividad -El lugar donde se halla el centro centro principal de su actividad.
-El que elige el sujeto activo en caso principal de actividad c) Donde se encuentran los bienes
de existir más de un domicilio -El que elige el sujeto activo en caso relacionados con los hechos que
-El lugar donde ocurra el hecho de existir más de un domicilio generan las obligaciones tributarias.
generador -El lugar donde ocurra el hecho d) El domicilio de su representante
generador legal; entendiéndose como tal, su
domicilio fiscal, o en su defecto
cualquiera de los señalados en el
artículo 12°
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TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO

Art.41. Extinción de la Obligación [Link] de Extinción.- Art.27°Extinción de la Obligación

Tributaria.- La obligación tributaria se extingue Tributaria
La Obligación tributaria se extingue por por: La Obligación tributaria se extingue
los siguientes medios: a) Pago por los sgtes. medios:
1-Pago b) Compensación 1) Pago
2-Compensación c) Condonación o remisión 2) Compensación
3-Transacción 3) Condonación
4-Confusión 4) Consolidación
5-Condonación o remisión 5) Res. de la Adm. Tributaria
6-Prescripción 6) Otros que establezca las leyes
especiales.

Art.42. Obligados al Pago.- Art.33. Obligados al Pago.- Art.30°Obligados al Pago

El pago de los tributos debe ser El pago de los tributos debe ser El pago de la deuda tributaria será
efectuado por los contribuyentes o por realizado por los sujetos pasivos. efectuado por los deudores tributarios
los responsables. También podrán realizar el pago los y en su caso, por sus representantes.
terceros extraños a la obligación Los terceros pueden realizar el pago,
tributaria. Subrogándose sólo en salvo oposición motivada por el deudor
cuanto al derecho de crédito y a las tributario.
garantías y privilegios sustanciales.
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Art.43. Lugar, Fecha y Forma.- Art.34. Lugar y medios de pago.- Art.29°Lugar,Forma y plazo de Pago
El pago debe efectuarse en el lugar, El pago de los tributos, retenciones, El pago se efectuará en el lugar y forma que
la fecha y la forma que indique la anticipos, pagos fraccionados, pago a señala la ley, o en su defecto, el reglamento
ley o en su defecto la cuenta, sanciones pecuniarias y demás y a falta de estos, la [Link] la
reglamentación. cargos, deberán efectuarse en los Administración Tributaria.
lugares y con los medios que al efecto
establezca la Administración Tributaria.
Mediante normas generales.

Art.48. Compensación.- [Link]ón.- Art.40°Compensación

Se compensarán de oficio o a 1. Los contribuyentes o terceros La deuda tributaria podrá compensarse total
petición de parte de los créditos responsables podrán solicitar o parcialmente con los créditos por tributos,
líquidos y exigibles del compensación de sus saldos acreedores sanciones, intereses y otros conceptos
contribuyente por concepto de reconocidos por Acto Administrativo pagados en exceso o indebidamente, que
tributos y sus accesorios, con las Firme con deudas en concepto de corresponden a períodos no prescritos, que
deudas tributarias liquidadas por tributos, anticipos, pagos a cuenta, sean administrados por el mismo órgano
aquél y no observadas, o con las retenciones, intereses y sanciones administrador y cuya recaudación constituya
liquidadas de oficio, referentes a pecuniarias que mantengan con la ingreso de una misma entidad.
periodos no prescritos comenzando Administración Tributaria. La compensación podrá realizarse de
por los más antiguos y aunque 2. Los saldos acreedores podrán ser cualquiera de las sgtes. formas :
provengan de distintos tributos, imputados de oficio por la 1.-Compensación automática.
siempre que sean administrados por Administración Tributaria al pago de la 2.-Compensación de Oficio,
el mismo órgano administrativo. deuda comenzando por los periodos más 3.-Compensación a solicitud de Parte.
antiguos por periodos no prescritos y en
orden de prelación.
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Art.54. Condonación o Remisión.- Art.41. Condonación o remisión.- Art.41°Condonación

La obligación de pago de los tributos La obligación de pago de los La deuda tributaria podrá ser
sólo puede ser condonada o remitida tributos sólo puede ser condonada o condonada por norma expresa con
por ley dictada con alcance general. remitida por ley, dictada con rango de ley.
Las demás obligaciones, así como alcance general. Excepcionalmente, los gobiernos
los intereses y las multas, solo Las demás obligaciones, en Locales podrán condonar, con
pueden ser condonados por concepto de multas y recargos, solo carácter general, el interés
resolución administrativa en la forma pueden ser condonadas mediante moratorio y las sanciones, respecto
y condiciones que la ley establezca. resolución de la Administración de los tributos que administren.
tributaria dictada en la forma y
condiciones que se establecen en
este Código.
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Art.55. Prescripción.- Art.42. Plazo general de Art.43° Plazos de prescripción

El derecho de la Administración prescripción.- La acción de la Administración
Tributaria de determinar la obligación y Prescribirán a los…años los sgtes. Tributaria para determinar la obligación
Exigir su pago con los intereses derechos : tributaria, así como la acción para
correspondientes prescribe a los cuatro a) El derecho de la Administración para exigir su pago y aplicar sanciones
años. determinar la obligación con sus prescribe a los 4 años y a los 6 años
A seis años cuando el contribuyente o recargos e intereses. para quienes no hayan presentado la
terceros no cumplan con la obligación de b) El derecho para imponer sanciones declaración respectiva.
inscribirse en los registros pertinentes, tributarias. Dichas acciones prescriben a los 10
de declarar el hecho generador o de c) El derecho para exigir el pago de las años cuando el agente de retención o
presentar las declaraciones tributarias. deudas tributarias liquidadas, percepción no ha pagado el tributo
A 10 años cuando el contribuyente o el autoliquidadas y las sanciones retenido o percibido.
responsable haya ocultado a la impuestas.
administración el hecho generador o d) El derecho a la devolución de pagos
extraído del país los bienes afectados al indebidos o saldos a favor de los
pago del tributo. obligados tributarios.
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Art.126 Facultades : Es el Art.126 Facultades : Es Art.50 La SUNAT es

órgano que tenga a su cargo el órgano que tenga a su competente para la
la percepción y fiscalización cargo la percepción y administración de tributos
de los tributos podrá dictar fiscalización de los tributos internos y los derechos
normas generales a los podrá dictar normas arancelarios.
efectos de aplicación de las generales a los efectos de
leyes tributarias dentro de aplicación de las leyes
los limites que fijen la tributarias dentro de los
disposiciones pertinentes limites que fijen la
disposiciones pertinentes
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Art.130 Fiscalización : La Art.130 Fiscalización: Este artículo Art. 62 Fiscalización: El ejercicio de la función fiscalizadora incluye
administración dispondrá regula las facultades de fiscalización de inspecciones, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
de amplias facultades de la autoridad administrativa. tributarias, incluso aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios.
fiscalización e
investigación, y 1.- La posibilidad de exigir los libros y
1.- Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de sus
especialmente pondrá: documentos
libros, registros y documentos que sustente la contabilidad.
2do y 3ero Autoriza adoptar medidas Documentación relacionada con hechos susceptibles de generar
1.- Exigir a los obligaciones tributarias.
contribuyentes y de seguridad respecto a ellas, las que
Sus documentos y correspondencia comercial relacionados con hechos
Responsable la exhibición pueden lleva a casos graves, a la susceptibles de general obligaciones tributarias.
de los libros, documentos y incautación de dichos libros y
correspondencia documentos, pero con las limitaciones 2.- en los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus
en el tiempo y con la eventual operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónicos
comerciales y requerir su
intervención del órgano jurisdiccional de datos o sistemas micro archivos, la a administración podrá exigir
comparecencia ante la Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de micro formas
autoridad administrativa. para evitar excesos administrativos.
gravadas.
4.- Se refiere al pedido de En el caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios
2.- Intervenir los para proporcionar la copia antes mencionada la administración podrá
documentos informaciones a personas ajenas a la
hacer uso de sus equipos informáticos.
inspeccionados y tomar relación tributaria, con la reserva para
medidas de seguridad para ciertos casos en que el requerido tiene 3.- Requerir a terceros informaciones y exhibición y/ o presentación de
su conversión. derecho a guardar secreto y de los sus libros, registros documentos emisión y uso de tarjetas de créditos.
parientes próximos cuando se trate de
3.- Incautarse de dichos infracciones de gravedad. 4.- Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para
libros y documentos que proporciones información que se estime necesaria.
5.- Efectuar toma de inventario de bienes o controlar la ejecución.
cuando la gravedad lo
6.- Inmovilización de libros, archivos documentos y registro en general.
requiera. 7.- Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier titulo,
por los deudores tributarios, así como medios de transportes.
8.- Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus
funciones
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Art.136 Formas de la Art.136 Formas de la determinación.- La Art.63 Formas de la

determinación.- La determinación determinación por la administración se determinación.
realizara aplicando los siguientes
por la administración se realizara
sistemas: 1.- Base Cierta: Tomando en cuenta
aplicando los siguientes sistemas:
1.- Sobre base cierta, tomado en cuenta
los elemento existentes que
1.- Sobre base cierta, tomado en los elementos que permitan conocer en permitan conocer en forma directa
cuenta los elementos que permitan forma directa los hechos generadores de el hecho generador de la obligación
conocer en forma directa los hechos tributo. tributaria y la cuantía de la misma.
generadores de tributo. 2.- Sobre base presunta, en merito a los 2.- Base presunta. En merito de los
hechos y circunstancias que, por su
2.- Sobre base presunta, en merito a hechos y circunstancias que, por
vinculación o conexión normal con el
los hechos y circunstancias que, por hecho generador de la obligación permita
relación norma con el hecho
su vinculación o conexión normal inducir la existencia y cuantía de la generador de la obligación
con el hecho generador de la obligación tributaria, permita establecer la
obligación permita inducir la existencia y cuantía de la
existencia y cuantía de la obligación obligación.
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Art.137 Supuestos para aplicar la Art.137 Supuestos para aplicar la Art.64 Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta.
determinación sobre base determinación sobre base presunta.-
La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los
presunta.-
Procederá si el contribuyente no procedimientos de determinación sobre base presunta,
Procederá si el contribuyente no proporciona los elementos de juicio cuando:
proporciona los elementos de juicio necesarios para practicar la
1.- El deudor tributario no haya presentado las declaraciones,
necesarios para practicar la determinación sobre base cierta. En
dentro de plazo en que la administración se lo hubiera
determinación sobre base cierta. En tal caso subsiste la responsabilidad
requerido.
tal caso subsiste la responsabilidad por las diferencias en mas pudieran
por las diferencias en mas pudieran corresponder derivadas de una 2.-La declaración presentada o la documentación sustentatoria
corresponder derivadas de una posterior determinación sobre base o complementaria ofrecerá dudas al respecto a su veracidad.
posterior determinación sobre base cierta practicada en tiempo oportuno
cierta practicada en tiempo 3.- El deudor tributario oculte activos, rentas ingresos, bienes.
oportuno
4.-Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de
pago que correspondan por ventas o ingresos.

5.- El deudor omita llevar libros de contabilidad otros libros o

registros.

6.-Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el

comprobante de pago guía de remisión y/u otro documento
previsto.

7.- El deudor tributario haya tenido la condición de no habido

8.- El deudor tributario omitió a declarar y/o registrar a uno o

más trabajadores por los tributos vinculados a las
contribuciones sociales o por renta de quinta categoría.
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Art.139 Obligaciones de los Art.139 Obligaciones de los Art.87 Obligaciones de los administrados
particulares particulares
Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de
Los contribuyentes y responsables Los contribuyentes y responsables fiscalización y determinación que realice la administración
tributaria y en especial deberán:
están obligados a facilitar las tareas de están obligados a facilitar las tareas de
determinación, fiscalización e determinación, fiscalización e 1.- Inscribirse en los registros de la Administración tributaria
investigación que realice la investigación que realice la aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos.
administración y en especial deberán. administración y en especial deberán.
2.-Acreditar la inscripción cuando la administración tributaria lo
1.- Llevar los libros y registro 1.- Llevar los libros y registro requiera y consignar el numero de indetifica-
especiales, referentes a las actividades especiales, referentes a las actividades
cion o inscripción en los documentos respectivos.
y operaciones que se vinculen a la y operaciones que se vinculen a la
tributación. tributación. 3.-Llevar libros de contabilidad o otros exigidos por las leyes.

2.- Inscribirse en los registros 2.- Inscribirse en los registros 4.-Permitir el control por la administración.
pertinentes, a los que aportaran los pertinentes, a los que aportaran los
Proporcionar a la administración tributaria la información que
datos necesarios y comunicaran datos necesarios y comunicaran
esta requiera.
oportunamente sus modificaciones. oportunamente sus modificaciones.
5.- Almacenar y archivar y conservar libros y registros, llevados de
3.- Solicitar a la autoridad que 3.- Solicitar a la autoridad que manera manual, mecanizada o electrónica.
corresponda permisos previos o de corresponda permisos previos o de
habilitación de locales. habilitación de locales. 6.- Concurrir a las oficinas de la administración cuando la
presencia sea requerida.
4.- Presentar las declaraciones que 4.- Presentar las declaraciones que
corresponda corresponda 7.- En caso de tener calidad de remitente, entregar el
comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de
acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los
bienes se realice.
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Art.140 Entes Colectivos Art.140 Entes Colectivos Art. 89 Cumplimiento de

obligaciones tributarias de
Los deberes formales deben ser Los deberes formales deben ser
personas jurídicas
cumplidos: cumplidos:
En el caso de las personas jurídicas,
1.- En el caso de personas jurídicas 1.- En el caso de personas jurídicas
las obligaciones tributarias deberán
por sus representantes legales o por sus representantes legales o
ser cumplidas por sus
convesionales convesionales
representantes legales
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TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO

Art.140 Entes Colectivos Art.140 Entes Colectivos Art. 90 Cumplimiento de

obligaciones tributarias de
1.- En el caso de entidades previstas 1.- En el caso de entidades entidades que carecen de persona
en el art 24 numero 3° por la previstas en el art 24 numero 3° jurídica.
persona que administre los bienes y por la persona que administre los
en su defecto por cualquiera de los bienes y en su defecto por En el caso de las entidades que
integrantes de su entidad cualquiera de los integrantes de su carezcan de personería jurídica, las
entidad obligaciones tributarias se
cumplirán por quien administre los
bienes o en su defecto por
cualquiera de sus integrantes de la
entidad, sean personas naturales o
jurídicas
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TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO

Art.140 Entes Colectivos Art.140 Entes Colectivos Art. 91 Cumplimiento de

obligaciones tributarias de las
1.- En el caso de sociedades 1.- En el caso de sociedades
sociedades conyugales y
conyugales, núcleos familiares, conyugales, núcleos familiares,
sucesiones indivisas
sucesiones y fideicomisos, por sucesiones y fideicomisos, por
En las sociedades conyugales o
sus representantes, sus representantes,
sucesiones indivisas, las
administradores, albaceas, administradores, albaceas,
obligaciones tributarias se
fiduciarios o personas que fiduciarios o personas que
cumplirán por los
designen los componentes del designen los componentes del
representantes legales,
grupo y en sus defecto por grupo y en sus defecto por
administradores, albaceas o en
cualquiera de los interesados cualquiera de los interesados
su defecto, por cualquiera de
los interesados
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TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO

Art. 103º.- Actos de la

Art. 126.- Facultades. Art. 91.- Ámbito de aplicación
administración tributaria.
y normas supletorias.
El órgano que tenga a su cargo
la percepción y fiscalización de Las presentes normas serán Los actos de la Administración
los tributos podrá dictar normas aplicables al procedimiento Tributaria serán motivados y
generales a los efectos de la tributario. En caso de constarán en los respectivos
aplicación de las leyes situaciones que no puedan instrumentos o documentos.
tributarias dentro de los límites resolverse por lo dispuesto en
que fijen las disposiciones el presente capítulo, se
pertinentes. aplicarán subsidiariamente las
normas de procedimiento
administrativo o jurisdiccional
que más se avengan a la
naturaleza y fines de esta
materia.
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Art. 97 Medios de notificación. Art. 104°.- Formas de Notificación.

Art. 145.- Formas de notificación. Las notificaciones se practicarán en a) Por correo certificado o por mensajero, en el
cualquier de estas formas: domicilio fiscal.
Las notificaciones se practicaran en
cualquiera de estas formas: 1) Personalmente. b) Por medio de sistemas de comunicación
electrónicos, siempre que se pueda confirmar la
1) Personalmente. 2) Por correspondencia postal, entrega por la misma vía.
efectuada mediante correo público
2) Por correspondencia postal, o privado, o por sistemas de c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier
telegráfica. comunicación telegráficos, circunstancia el deudor tributario, su representante o
3) Por constancia escrita entregada facsimilares, electrónicos y apoderado, se haga presente en las oficinas de la
por empleados en el domicilio del similares, siempre que los mismos Administración Tributaria.
interesado, la que será practicada permitan confirmar la recepción.
d) Mediante la publicación en la página web de la
con las formalidades establecidas 3) Por cédula. Administración Tributaria,
en la legislación procesal común.
4) Por edictos. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no
habido o cuando el domicilio del representante de un
5) Por constancia administrativa no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT podrá
dejada en el expediente una vez realizar la notificación por cualquiera de las formas
transcurridos los plazos fijados siguientes:
para la comparecencia de los
interesados en las citaciones que f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona
se les formulen, las que podrán ser capaz alguna o estuviera cerrado, se fijará un Cedulón
hechas por los medios aludidos en en dicho domicilio.
los incisos anteriores de este
párrafo.
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CÓDIGO DEL CIAT PERUANO
TRIBUTARIO
OEA/BID
Art. 147.- Fecha de Art. 99.- Notificación por correspondencia Art. 106°.- Efectos de las notificaciones
notificación. postal y otros sistemas de comunicación.
Las notificaciones surtirán efectos desde
Las notificaciones se En las notificaciones practicadas por el día hábil siguiente al de su recepción,
practicaran en día correspondencia postal conforme al entrega o depósito, según sea el caso.
hábil, si los artículo 97, inciso 1) del párrafo primero,
documentos fueran de este Código, los plazos empezaran a En el caso de las notificaciones a que se
entregados en dia correr desde el día de su envío, a no ser refiere el numeral 2) del primer párrafo
inhábil, las que el envío se realice a través de oficinas del inciso e) del Artículo 104° éstas
notificaciones se de correos, en cuyo caso el plazo empezará surtirán efectos a partir del día hábil
entenderán realizada a correr ...... días después de su recepción siguiente al de la publicación en el Diario
el primer día hábil por dichas oficinas, excepto en el caso de Oficial, en el diario de la localidad
siguiente. que no hubiera llegado a su destino o lo encargado de los avisos judiciales o en
hubiera hecho con posterioridad. En caso uno de mayor circulación de dicha
de duda, la Administración tendrá que localidad, aún cuando la entrega del
demostrar la recepción de la notificación y documento en el que conste el acto
el momento de ésta. administrativo notificado que hubiera
sido materia de publicación, se produzca
Cuando se apliquen estos medios de con posterioridad.
notificación podrá utilizarse firma
facsimilar, pudiendo emitirse por procesos
mecanizados los respectivos avisos o
documentos.
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Art. 149.- Medios de prueba. Art. 106.- Principio general de la Artículo 125o.- Medios probatorios
prueba.
Podrán invocarse todos los Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en
medios de prueba admitidos en En los procedimientos tributarios, la vía administrativa son los documentos, la pericia y la
derecho, con excepción de la quien haga valer su derecho deberá inspección del órgano encargo de resolver, los cuales
confesión de empleados probar los hechos normalmente serán valorados por dicho órgano, conjuntamente con
públicos. constitutivos del mismo. Esta las manifestaciones obtenidas por la Administración
obligación se entiende cumplida si Tributaria.
se designan, de modo concreto, los
elementos de prueba en poder de la El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas
Administración tributaria. será de treinta (30) días hábiles, contados a partir de la
fecha en que se interpone el recurso de reclamación o
apelación. El vencimiento de dicho plazo no requiere
declaración expresa, no siendo necesario que la
Administración Tributaria requiera la actuación de las
pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratándose
de las resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia, el
plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta
y cinco (45) días hábiles. Asimismo, en el caso de las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas
será de cinco (5) días hábiles.
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TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO

Art. 157.- Sumarios. Art. 123.- Procedimiento para la Art. 165º.- Determinación de la
aplicación de sanciones por infracción, tipos de sanciones y
Las infracciones que se contravenciones e agentes fiscalizadores
comprueben en ocasión de infracciones administrativas
inspecciones o actos tributarias. La infracción será determinada en forma
similares deberán objetiva y sancionada
documentarse en actas, Las sanciones por infracciones administrativamente con penas
sobre la base de las cuales la administrativas tributarias, salvo la pecuniarias, comiso de bienes,
autoridad respectiva demora, y por las contravenciones, internamiento temporal de vehículos,
ordenara la instrucción del excepto las contempladas en el art. cierre temporal de establecimiento u
sumario. 169 de este Código, deberán oficina de profesionales independientes y
aplicarse previo traslado al suspensión de licencias, permisos,
El sumario estará a cargo de responsable por el término de concesiones o autorizaciones vigentes
los funcionarios ....días para que este ofrezca y otorgadas por entidades del Estado para
competentes o de los produzca las pruebas que hagan a el desempeño de actividades o servicios
designados especialmente al su derecho, a contar del día en que públicos.
efecto éste fuera notificado de los cargos.
En el control del cumplimiento de
En materia de prueba regirá Contestado el traslado y ofrecida y obligaciones tributarias administradas por
lo dispuesto en la sección producida la prueba o transcurrido la Superintendencia Nacional de
tercera de este capítulo. el término sin hacerlo, la Administración Tributaria - SUNAT, se
Administración tributaria deberá presume la veracidad de los actos
dictar resolución en el término comprobados por los agentes
de.....días, aplicando y liquidando la fiscalizadores, de acuerdo a lo que se
sanción si correspondiere. establezca mediante Decreto Supremo.
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Art. 185.- Acción ejecutivo. Art. 124. - Iniciación del período para el Art. 114°.- cobranza coactiva
cobro ejecutivo. como facultad de la
el fisco tendrá acción ejecutiva administración tributaria
para el cobro de los créditos La recaudación de los tributos se realizará
por concepto de tributo e mediante el procedimiento de cobro La cobranza coactiva de las
intereses que resulten de sus ejecutivo, cuando no se realice el pago deudas tributarias es facultad de
resoluciones firmes o de las voluntario en la forma y con los efectos la Administración Tributaria, se
sentencias dictadas en las previstos en este Código. ejerce a través del Ejecutor
acciones y recursos Coactivo, quien actuará en el
pertinentes. Para el cobro de El período para ejercitar el procedimiento procedimiento de cobranza
las multas se requerirá ejecutivo de cobro se inicia: coactiva con la colaboración de
sentencia ejecutoriada. los Auxiliares Coactivos.
1)Para las deudas liquidadas por la
A tal efecto constituirán titulo Administración tributaria, el día siguiente al
ejecutivo los documentos del vencimiento del plazo establecido para
administrativos presentados su ingreso en el art. 35 de este Código.
con los requisitos a que se
refiere el artículo siguiente y el 2)En el caso de deudas a ingresar mediante
testimonio de las sentencias. declaración-liquidación o autoliquidación
presentada sin realizar el ingreso, cuando
finalice el plazo reglamentariamente
determinado para dicho ingreso o, si éste ya
hubiese concluido, al presentar aquélla.
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TRIBUTARIO OEA/BID TRIBUTARIO DEL CIAT PERUANO

Art. 188.- Excepciones. Art. 126 Oposiciones al Art. 119°.- Suspensión y conclusión del
procedimiento de cobro procedimiento de cobranza coactiva
( Texto 1°) las únicas excepciones ejecutivo.
admisibles son: Ninguna autoridad ni órgano
Contra la procedencia de la vía administrativo, político, ni judicial podrá
[Link] del título por omisión de apremio sólo serán suspender o concluir el Procedimiento
[Link] admisibles los siguientes de Cobranza Coactiva en trámite con
[Link] concedida con anterioridad motivos de oposición: excepción del Ejecutor Coactivo quien
al embargo deberá actuar conforme a siguiente:
[Link]ón 1)Pago, prórroga para el pago
a) El Ejecutor Coactivo suspenderá
[Link] del crédito, declarada o extinción de la deuda.
temporalmente el Procedimiento de
por resolución jurisdiccional 2) Prescripción.
Cobranza Coactiva, en los casos
ejecutoriada.
3) Falta de notificación de las siguientes:
( Texto 2°) las únicas excepciones deudas determinadas por la
1. Cuando en un proceso constitucional
admisibles son: Administración.
de amparo se hubiera dictado una
[Link]ón de la obligación por medida cautelar que ordene la
cualquiera de los medios suspensión de la cobranza conforme
[Link] concedida con anterioridad a lo dispuesto en el Código Procesal
al embargo Constitucional.
[Link] del crédito, declarada
2. Cuando una ley o norma con rango
por resolución jurisdiccional
de ley lo disponga expresamente.
ejecutoriada.
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DEL CÓDIGO PERUANO
CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTARI DEL CIAT
O OEA/BID
Art. 188.- Art. 126 Art. 119°.- Suspensión y conclusión del procedimiento de cobranza coactiva
Excepciones. Oposiciones al 3. Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien otras
procedimiento circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y
( de cobro siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de
ejecutivo. veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. En este caso, la
Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de
noventa (90) días hábiles, bajo responsabilidad del órgano competente. La
suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de
conformidad con lo establecido en el artículo 115º.
b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento, levantar los
embargos y ordenar el archivo de los actuados, cuando:
1. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la
Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda
tributaria puesta en cobranza, o Resolución que declara la pérdida de
fraccionamiento, siempre que se continúe pagando las cuotas de
fraccionamiento.
2. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados
en el Artículo 27º.
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DEL CÓDIGO CÓDIGO PERUANO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO DEL
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Art. 188.- Art. 126 Oposiciones 3. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.
Excepciones. al procedimiento de
cobro ejecutivo. 4. La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
(
5. Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago.
6. Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza
hayan sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas después de la
notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.
7. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
8. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
9. Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación o
apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de
dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva
conforme con lo dispuesto en los Artículos 137° o 146°.
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GRACIAS
MATERIAL PREPARADO SOBRE LA INFORMACIÓN LEGAL EXISTENTE Y
DIPLOMADO DE DERECHO TRIBUTARIO –CAL.