CONTABILIDAD GENERAL

V CICLO
INGENIERIAS INDUSTRIAL, SEGURIDAD Y MINAS,
CIVIL, MECATRÓNICA Y SISTEMAS

Docente: Angela Giovana Velazco Galindo

 UNIDAD 1
LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIÓN
LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS

Semana 1: La Empresa Concepto y clasificación.

Semana 2: Regímenes Tributarios.

Logro específico de aprendizaje:

Al término de la unidad el estudiante identifica los diferentes regímenes
tributarios.
 Semana 2

REGÍMENES TRIBUTARIOS

Contenido:
UTILIDAD

• Tipos de Regímenes Tributarios.

• Casos Prácticos.
 Logro de sesión de clase:
Al término de la sesión el estudiante identifica los diferentes
Regímenes Tributarios, seleccionando en casos propuestos, la mejor
UTILIDAD

opción, que le permita simular una realidad empresarial.

1. Recordemos, ¿que tema vimos la clase anterior?

2. ¿Como se clasifican las empresas?
3. ¿Consideras que esa clasificación te sirve para entender el tema de esta
sesión?
UTILIDAD:

Como vimos la clase anterior, conocer la formación de las empresas nos

permitirá entender la importancia de los Regímenes Tributarios, porque su
conocimiento nos ayudará a elegir el régimen correcto o mas conveniente para
el pago de los impuestos, que están relacionados directamente con la
Contabilidad.
Debemos recordar que eligiendo un régimen mas adecuado para nuestra
empresa nos permitirá tributar sin ningún problema y de esta manera
colaborar con el Estado y así incrementar la recaudación.
 CASO

El Sr. Gutiérrez acaba de recibir una

cantidad considerable de dinero; herencia
de un tío; quiere invertir en un negocio
pero para ello necesita asesoría.
UTILIDAD

En el negocio que le propusiste al Sr.

Gutiérrez consideraste su formalización,
¡buena elección!
¿Qué régimen tributario le sugieres al Sr.
Gutiérrez? ¿Porque?.
 ¿Qué tanto conocemos de los Regímenes?

¿Que regímenes tributarios conoces?

¿Alguien que tu conoces, tiene algún negocio o empresa?

SABERES PREVIOS

¿Sabes a que régimen tributario pertenece?

¿Cuánto paga por estar en ese régimen tributario?

 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Tipos de Regímenes Tributarios:

• Régimen Único Simplificado.

• Régimen Especial de Impuesto.
• Régimen General.
• Régimen MYPE Tributario.
 RÉGIMENES TRIBUTARIOS 2017- 2021 / SUNAT

A partir del ejercicio

2017, los regímenes
tributarios han sufrido
modificaciones. Antes
contábamos con sólo
tres regímenes: NRUS,
TRANSFORMACIÓN

Régimen Especial y
Régimen General,
desde enero del 2017,
los contribuyentes
pueden acogerse
además al Régimen
MYPE Tributario.
 REGIMENES TRIBUTARIOS 2021 SUNAT

Conceptos NRUS R.E.R. RMT R.G.

 REGIMENES TRIBUTARIOS 2021 SUNAT

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio las reglas de
acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de declaración y
pago son las siguientes:
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO-NRUS
 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO-NRUS
 Régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el pago
de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
 Este régimen está dirigido a PERSONAS NATURALES que
realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
 Se limita el ingreso al Nuevo RUS de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
 En el Nuevo RUS está permitida la emisión de Boletas de
venta y tickets de máquina registradora.
 En el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y
otros comprobantes de pago que dan derecho a crédito
fiscal y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto
al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
CONTRIBUYENTES INCLUIDOS EN EL RUS
 VENTAJAS DEL NUEVO RUS
En el RUS se encuentran las personas que tienen
un pequeño negocio cuyos principales clientes
son consumidores finales.

Ventajas que te ofrece el RUS:

 No se llevan registros contables. Sólo se
efectúa un pago único mensual. No se está
obligado a presentar declaraciones mensuales
ni anuales.
 Para determinar el pago único mensual se
deberá tomar en cuenta los ingresos o
compras mensuales (el que resulte mayor) y
ubicar la categoría que corresponde, para ello
hay que revisar la siguiente tabla:
 TABLA DE CATEGORÍAS DEL RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO- RUS

 Si se excede el monto mensual de la Categoría 2 o si los ingresos

anuales superan los S/ 96,000 se deberá cambiar de régimen.
Categoría Especial - NRUS

El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual detallamos a
continuación:

Mas detalles del Régimen en la siguiente Lectura:

[Link]
Exclusiones

No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:

• Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.

• Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA-
RER
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA / RER
 En este régimen tributario se encuentran las personas
naturales con negocio y personas jurídicas que obtengan
rentas provenientes de: actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo y actividades de servicios.

 Ventajas que ofrece el RER:

 Sólo se lleva 2 registros contables (Registro de Compras
y Registro de Ventas). Únicamente se presenta
declaraciones mensuales. No hay obligación de
presentar Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
 La manera en cómo determinar qué impuestos se debe
declarar y pagar a la SUNAT, si uno se encuentra en el
RER está definida en la siguiente tabla:
TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RER
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL RER
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
 OTRAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto General a las Ventas
Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga,
mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores
y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de
información; edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Obtengan rentas de fuente extranjera
Declaración y pago del régimen especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se

encuentran exceptuados de la
presentación de la Declaración
Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artículo 120 de la Ley

del Impuesto a la Renta.
TABLA DEL CÁLCULO DE MONTO A PAGAR EN EL RER

Si supera los S/ 525,000.00 entonces tendrá que cambiar aun

régimen de mayor nivel.
 COMPROBANTES DE PAGO DEL RER

 No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
RÉGIMEN GENERAL - RG
 RÉGIMEN GENERAL / RG
 En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales
como: las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran
los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.

 Ventajas que ofrece el Régimen General:

 Se puede desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Puede emitirse todo tipo de comprobantes de pago. En caso se tengan
pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de
los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la
Renta de Regularización.
 La manera en cómo determinar qué impuestos se debe declarar y pagar a la
SUNAT, si uno se encuentra en el RG está definida en la siguiente tabla:
TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RG
COMPROBANTES DE PAGO DEL RG
CAMBIO DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
 CASO PRÁCTICO N° 1

 REVO SPORT GYM & FITNESS EIRL inició sus

actividades este año ofreciendo toda clase de
servicios deportivos. Tiene como número de RUC:
PRÁCTICA

20457234664. Ha realizado en el mes de marzo

compras para abastecer su local por S/ 100,000
(adquisiciones) y ha tenido ventas por S/ 450,000
(ingresos). ¿En qué régimen tributario debe
tributar la empresa? ¿Cuánto deberá pagar como
cuota mensual por el período de marzo? ¿Cuál es
el último día de pago de obligaciones tributarias
de REVO SPORT en marzo?
 CASO PRÁCTICO N° 2

 Carolina Rodríguez Velarde es de profesión

abogada y ha iniciado el mes de febrero
actividades como Notaria en la ciudad de
Arequipa. Tiene como número de RUC:
20756427584. Ha realizado adquisiciones por S/
200,000 y ha tenido ingresos por S/900,000 ¿En
qué régimen tributario debe tributar la
Notaria? ¿Cuánto deberá pagar como cuota
mensual por el período de febrero? ¿Cuál es el
último día de pago de obligaciones tributarias
de la Notaria?
Es un régimen especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias

MICRO Y
PEQUEÑAS
EMPRESA - MYPE
ANTES Y AHORA DE LA LEY MYPE
CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPE
 ¿EN QUÉ CONSISTE EL RMT?

MENSUAL MENSUAL

S/ 64 500.00

ANUAL
Cuadro resumen del RMT – Regimen Mype Tributario.
REQUISITOS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

[Link]
REQUISITOS DEL RMT
EXCLUSIONES DEL RMT
Personas No comprendidas – Según Norma
Acogimiento:
VENTAJAS Y OBLIGACIONES DEL RMT
COMPROBANTES DE PAGO DEL RMT
 LIBROS CONTABLES DEL RMT
SI LOS INGRESOS NETOS ANUALES FUERAN HASTA 300 UIT
LLEVARÁ:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES DE 300 UIT Y QUE
NO SUPEREN LAS 500 UIT:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES A 500 UIT Y QUE
NO SUPEREN LAS 1700 UIT:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Fuente: [Link]
 Trabajaremos en grupos
CASO PRÁCTICO N° 3 ZOOM - trabajo práctico.

Samuel y Martina iniciaron en el 2019

un negocio. Ellos tienen una pastelería.
Durante ese ejercicio anual han
generado ventas anuales por S/145 250.
Ellos saben que son una MYPE, pero
desconocen en cuál de sus clases encaja
su empresa. Además, no saben cuál es el
porcentaje de I.R. anual que deben
declarar y pagar a SUNAT.
Ayúdalos a establecer esos datos
 ¿QUÉ HEMOS APRENDIDO HOY?

Cuales son los diferentes regímenes

tributarios en el Perú.
CIERRE
 CONCLUSIONES
• La correcta clasificación de una empresa, lleva a elegir correctamente el
Régimen tributario que mas se adecua a la misma.
• Los regímenes tributarios abarcan categorías que sirven para determinar
de manera correcta en que pagará impuestos una empresa, esto ayuda al
correcto desenvolvimiento de la vida empresarial.
• Los tributos son muy importantes para la vida económica de un país.
• El RMT, es el régimen que mas conviene al pequeño empresario y fue
creado pensando en sus conveniencias empresariales.