Control Simultáneo en Inventarios Hospitalarios
Cargado por
JCarlos AlvaradoControl Simultáneo en Inventarios Hospitalarios
Cargado por
JCarlos AlvaradoFacultad de Administración y Negocios
Carrera de Contabilidad
Trabajo de Investigación:
“La aplicación del Control Simultáneo en el
manejo de los inventarios del Hospital
Nacional Arzobispo Loayza en el distrito de
Lima en el año 2019”
Luis Alberto Guzmán Martínez
Miguel Andrés Aguilar Postigo
para optar el Grado Académico de
Bachiller en Contabilidad
Lima – Perú
2019
Resumen
Este trabajo aborda el tema sobre el control simultáneo aplicado en el manejo de los
inventarios del Hospital Nacional Arzobispo Loayza. El control simultáneo se caracteriza
por su naturaleza preventiva y de acompañamiento a la gestión pública, centrada en el
control de la prestación de los servicios sociales básicos que reciben los ciudadanos.
Actualmente hay situaciones en donde los funcionarios y servidores del gobierno no
efectuaron acciones concretas para mitigar la totalidad de los riesgos que debieron ser
comunicados al Órgano de Control Institucional y la Contraloría General de La
República, lo cual contribuye a que exista un buen número de riesgos no mitigados,
afectando así el presupuesto público, afectando el cumplimiento de las metas y objetivos
trazados.
El objetivo de la investigación es aplicar el control simultaneo y sus distintas
modalidades para mitigar los riesgos en relación al abastecimiento, rotación y
vencimiento de los inventarios. La metodología es de enfoque cuantitativo y diseño no
experimental. El resultado de la investigación dio a conocer que el Hospital Loayza no
utiliza todo el presupuesto asignado a la adquisición de suministros médicos y el proceso
de abastecimiento no es muy eficiente, debido a esto se considera relevante realizar
este trabajo de investigación, para ahondar más en el tema y desarrollar
recomendaciones que aportarán a la sociedad.
2
Dedicatoria
A mis padres, por su ayuda y preocupación
durante este tiempo, ya que, por su
esfuerzo estoy cerca de cumplir una de mis
metas.
Luis
A mis padres, hermanos y amigos, a todos
ustedes que me han ofrecido una parte de
su tiempo para enseñarme y aprender más.
Miguel
3
Agradecimiento
Agradecemos a todos los docentes, compañeros de estudio y de trabajo, que de una u
otra manera aportaron para el desarrollo de este trabajo de investigación.
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Índice
Introducción ..................................................................................................................... 8
Capítulo I: Planteamiento del problema ....................................................................... 9
1.1 Descripción de la realidad ...................................................................................... 9
1.2. Delimitación de la investigación ............................................................................ 9
1.3. Formulación del problema de investigación .........................................................10
1.3.1. Problema Principal ...................................................................................... 10
1.3.2. Problemas Secundarios .............................................................................. 10
1.4. Objetivos de la investigación ................................................................................11
1.4.1. Objetivo General .......................................................................................... 11
1.4.2. Objetivos Específicos.................................................................................. 11
1.5. Justificación ..........................................................................................................11
Capítulo II: Marco teórico ............................................................................................. 12
2.1. Fundamentación del caso ....................................................................................12
2.1.1. Conceptualización de la primera variable................................................. 12
2.1.2 Conceptualización de la segunda variable ................................................ 19
2.2. Antecedentes de la investigación .........................................................................20
2.3. Glosario de términos.............................................................................................24
Capítulo III: Caso práctico ............................................................................................ 26
3.1. Abastecimiento .....................................................................................................35
3.2. Rotación de inventarios ........................................................................................38
3.3. Vencimiento ..........................................................................................................42
3.4. Propuesta..............................................................................................................44
Conclusiones ................................................................................................................. 52
Recomendaciones ......................................................................................................... 54
Bibliografía ..................................................................................................................... 56
Anexo 1 ........................................................................................................................... 58
Anexo 2 ........................................................................................................................... 61
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Índice de Tablas
Tabla 1: Consulta del Gasto Público año 2017 - Hospital Nacional Arzobispo
Loayza ............................................................................................................................ 27
Tabla 2: Consulta del Gasto Público año 2018 - Hospital Nacional Arzobispo
Loayza ............................................................................................................................ 28
Tabla 3: Consulta del Gasto Público año 2019 - Hospital Nacional Arzobispo
Loayza ............................................................................................................................ 29
Tabla 4: Consulta de gasto público en suministros médicos – Julio 2019 ....................30
Tabla 5: Consulta gasto público de productos farmacéuticos y material
médico – Julio 2019........................................................................................................ 30
Tabla 6: Consulta de gasto público asignado a medicamentos – Julio 2019 ................31
Tabla 7: Consulta de gasto público, presupuesto asignado a material
médico – Julio 2019........................................................................................................ 31
Tabla 8: Resumen del análisis de la disponibilidad de medicamentos e insumos
médicos del Hospital Arzobispo Loayza .........................................................................34
Tabla 9: Muestra de suministros médicos desabastecidos – julio 2019 ........................36
Tabla 10: Muestra de suministros médicos en Normostock – julio 2019.......................36
Tabla 11: Muestras de medicamentos en substock – julio 2019 ...................................37
Tabla 12: Rotación de inventarios año 2017 y 2018 (RI) ...............................................39
Tabla 13: Periodo promedio de inventarios ....................................................................40
Tabla 14: Muestra de suministros médicos sin rotación – julio 2019 ............................41
Tabla 15: Muestra de suministros médicos con sobrestock – julio 2019.......................42
Tabla 16: Suministros médicos con sobre stock vencidos en
farmacia – julio 2019 ...................................................................................................... 43
Tabla 17: Aplicación del stock de seguridad – julio 2019 ..............................................46
Tabla 18: Aplicación del Stock Máximo – julio 2019 ......................................................47
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Índice de gráficos
Gráfico 1: Porcentaje de Ejecución devengada total de Lima y unidades
ejecutoras año 2017 ........................................................................................................ 32
Gráfico 2: Stock de seguridad ........................................................................................ 44
Gráfico 3: Stock máximo y mínimo ................................................................................ 45
Gráfico 4: Método PEPE o FEFO .................................................................................. 48
Gráfico 5: Flujograma de Inventario mensual de productos en almacén...................... 49
Gráfico 6: Flujograma de trámite de baja de productos farmacéuticos......................... 50
Gráfico 7: Flujograma de devolución de productos ....................................................... 51
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Introducción
El desarrollo de este trabajo de investigación posee como uno de sus principales
objetivos determinar de qué manera la aplicación del control simultáneo mitigará los
riesgos en el manejo de los inventarios del Hospital Nacional Arzobispo Loayza, en
adelante Hospital Loayza, en el distrito de Lima, en el año 2019
La acción del control simultáneo es una función ejercida por la Contraloría de La
República del Perú y los OCI, los cuales tienen como meta principal la de alertar de
forma oportuna al representante de cualquier entidad sobre situaciones que deterioren
la constancia de los objetivos de una entidad y adopten acciones preventivas y
correctivas en el plazo más breve en la utilización de los recursos brindados por el
Estado.
Para este caso, se ha tenido como principal objetivo determinar que la correcta
aplicación del control simultáneo en el Hospital Nacional Arzobispo Loayza permitirá una
mejor atención a la ciudadanía y de esta manera evitar insatisfacciones de la población.
La obtención de la información fue tomada de las memorias anuales del Hospital
Nacional Arzobispo Loayza correspondientes a los años 2016, 2017 y 2018, además de
la información recopilada de suministros médicos que maneja el Hospital Loayza a
través del portal de DIGEMID y la página del MEF, en donde se logró identificar como
era destinado el presupuesto asignado hacia los medicamentos del hospital para
determinar si el control simultáneo en el hospital es aplicado de manera adecuada.
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Capítulo I: Planteamiento del problema
1.1 Descripción de la realidad
El control simultáneo es aquel que se realiza a las instituciones públicas debido a sus
diferentes actividades de un hecho que se está desarrollando, como, por ejemplo, los
hospitales en Lima metropolitana, los cuales tienen como función, brindar cuidados para
la salud de la ciudadanía, sin embargo, existen diversos problemas como la falta de
medicinas o falta de equipos médicos.
Dicho control se caracteriza por ser realizada al mismo tiempo en que se desarrolla una
actividad, en plazos breves, de manera sincronizada y preventiva, para que una
institución pública pueda tomar las acciones necesarias y asegurar la correcta
continuidad de la actividad o servicio supervisado. Les compete a todos los niveles sin
importar la jerarquía dentro de las entidades sujetas a control.
En la actualidad se observa que en los hospitales de Lima Metropolitana no poseen un
adecuado manejo de sus inventarios, en muchos casos escasea las medicinas,
generándose un descontento entre las personas, debido a una mala administración y
mal uso de recursos. Por tal motivo, este trabajo tiene por objeto demostrar que la
correcta aplicación de control simultáneo en el Hospital Loayza, puede evitar y disminuir
riesgos que afecten la continuidad de las actividades, además de identificar posibles
causas que generan deficiencias en la en la gestión de inventarios.
1.2. Delimitación de la investigación
El propósito de la investigación de enfoque denominado como cuantitativo y diseño de
tipo no experimental, será de evaluar la aplicación del servicio de control simultáneo
para aminorar los riesgos en cuanto al manejo de inventarios del Hospital Loayza en el
distrito de Lima, cuyo contenido abarca desde la revisión del manejo de los inventarios
a través de informes de auditoría y de las memorias anuales por los años terminados
2017, 2018 y por el año en curso 2019, abarcando principalmente al área de inventarios,
9
llevando la indagación una profundidad de análisis al rubro de los suministros médicos
con que cuenta el área de farmacia del hospital, ya que es la principal área de
abastecimiento, tanto para los pacientes como para el propio personal del hospital.
Como se sabe, en la actualidad los hospitales tanto en el Perú como en el resto de
países, se orientan a la complacencia de los pacientes, por tal motivo están
obligados a cumplir con niveles óptimos de calidad en el servicio que otorgan a los
pacientes.
Se ha tomado como referencia al Hospital Nacional Arzobispo Loayza ya que, al ser una
institución del Estado, se enfrenta a diversas irregularidades generando posibles riesgos
en el abastecimiento, rotación y vencimiento de los inventarios
En conclusión, una característica a tomar en cuenta y las más notable del control
simultáneo es que garantiza la transparencia en cuanto a tratar los bienes del Estado,
ya que se busca prevenir de alguna manera los riesgos potenciales que se puedan
identificar en alguna actividad realizada por la entidad.
1.3. Formulación del problema de investigación
La presente investigación se basa en las siguientes preguntas generales y específicas:
1.3.1. Problema Principal
¿De qué manera la aplicación del control simultáneo mitigará los riesgos en el manejo
de los inventarios del Hospital Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019?
1.3.2. Problemas Secundarios.
a. ¿De qué manera la aplicación del control simultáneo mitigará los riesgos por el
abastecimiento de inventarios del Hospital Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019?
b. ¿De qué manera la aplicación del control simultáneo mitigará los riesgos por la
rotación inventarios del Hospital Nacional Arzobispo Loayza en el distrito de Lima, en el
año 2019?
c. ¿De qué manera la aplicación del control simultáneo mitigará los riesgos por el
vencimiento de inventarios del Hospital Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019?
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1.4. Objetivos de la investigación
El trabajo de investigación posee el siguiente objetivo general y específicos:
1.4.1. Objetivo General
El objetivo es la de evaluar la aplicación del servicio de control simultáneo para mitigar
los riesgos en el manejo de los inventarios del Hospital Loayza en el distrito de Lima, en
el año 2019.
1.4.2. Objetivos Específicos
a. Evaluar la aplicación del control simultáneo para mitigar los riesgos por el
abastecimiento de inventarios del Hospital Loayza en el distrito de Lima, en el año
2019.
b. Evaluar la aplicación de control simultáneo para mitigar los riesgos por la rotación
de los inventarios del Hospital Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019.
c. Evaluar la aplicación de control simultáneo para mitigar los riesgos por el
vencimiento de inventarios del Hospital Loayza en el distrito de Lima, en el año
2019.
1.5. Justificación
Este trabajo se justifica en el interés de aplicar el control simultáneo para hacer frente a
los problemas de una mala gestión y negligencias encontradas, de modo que se
reduzcan las ineficiencias, perjuicios económicos para el Estado y los impactos
negativos que recae sobre la sociedad.
En base a las preguntas específicas se buscará dar respuestas a la aplicación del
control simultáneo en el área que más riesgos se ha logrado identificar como es el área
de farmacia y almacén.
Si bien, el trabajo está referido a los riesgos potenciales en el manejo de los inventarios
del Hospital Loayza, esta problemática también se presenta en otros hospitales de Lima
Metropolitana, de manera que las recomendaciones y conclusiones del presente trabajo
de investigación servirán como referencia para otras investigaciones que se den en el
tema de salud con relación al control simultáneo.
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Capítulo II: Marco teórico
2.1. Fundamentación del caso
De acuerdo a lo señalado en el artículo 82° de la Constitución, señala que la Contraloría
es una entidad autónoma y es el órgano superior del Sistema Nacional de Control
(SNC), cuya finalidad es supervisar de qué manera se está ejecutando el presupuesto
que maneja el Estado y las actividades realizadas por las entidades sujetas a control
por parte de la Contraloría.
La Ley N° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control, en su artículo 16° establece que
la Contraloría es la entidad técnica rectora del SNC, la cual cuenta con una capacidad
autónoma de funcionamiento, con la finalidad de gestionar en las entidades públicas
una eficiencia en la aplicación del control de tipo gubernamental.
El control gubernamental es realizado en base a las normas y las funciones que tiene la
Contraloría, quien fija los procedimientos, medidas y lineamientos a realizar en las
entidades públicas. La Contraloría se encarga del control gubernamental de forma
descentralizada y permanente, cuenta con una mayor presencia y accionariado en las
diversas entidades públicas, ubicados en los niveles centrales, regionales y locales, los
cuales brindan su función mediante la independencia técnica.
2.1.1. Conceptualización de la primera variable
El Servicio de Control Simultáneo
- Directiva N° 002-2019-CG, aprobado mediante Resolución de Contraloría N° 115-
2019-CG denominada “Servicio de Control Simultáneo”, cuya vigencia se rige a
partir del 1 de abril de 2019, menciona que el control simultáneo es el examen
objetivo y sistemático de los llamados hitos de control o diligencias de un proceso
que está sucediendo. Su propósito es identificar y anunciar en su oportunidad al
representante de una entidad sobre situaciones que afecten o no la continuidad de
los principales objetivos de un proceso, con el objetivo de que adopten acciones de
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prevención y corrección para que un proceso en curso siga con normalidad. El
control simultáneo no detiene la continuidad del proceso que se está llevando a
cabo, mucho menos es un requisito preliminar para que la entidad pueda tomar las
decisiones adecuadas.
El control simultáneo se caracteriza por ser:
- Oportuno; desarrollado en el mismo tiempo en que se está llevando a cabo las
actividades sujetas a control.
- Célere; quiere decir que su realización se da en plazos breves y expeditivos,
fomentando al máximo la realización de los objetivos principales de una entidad.
- Sincrónico; el desarrollo de los resultados se realiza durante el transcurso del
proceso.
- Preventivo; porque permite adoptar de forma oportuna las acciones que según
correspondan para la correcta continuación y el logro de los objetivos principales de
un proceso.
Las etapas del control simultáneo son las siguientes:
1) Planificación del Control Simultáneo; comprende elaborar un plan de control, el
cual contiene los objetivos, el alcance y procedimientos a seguir.
2) Ejecución del Control Simultáneo; en esta etapa se desarrolla los métodos a
aplicar por cada modalidad del control simultáneo de forma individual, con la
finalidad de conseguir la documentación de los procedimientos de cada modalidad
y formular evidencias que explique la posible existencia de situaciones adversas o,
todo lo contrario.
3) Elaboración del Informe en el Control Simultáneo; contiene información del
respectivo plan de control, lista de documentos e instrumentos utilizados en el
análisis y la evaluación sobre los hitos de control, identificando las situaciones
adversas y las conclusiones y recomendaciones respectivas.
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Como parte del proceso del control simultáneo, el representante de la entidad sujeta a
control tiene las obligaciones siguientes:
a) Dar facilidades para que la Comisión de Control se instale correctamente para el
ejercicio de sus labores.
b) Preparar la entrega de la documentación requerida en los plazos establecidos y
formas solicitadas por la Comisión de Control.
c) Facilitar la asignación de los recursos logísticos solicitados por la Comisión de
Control.
d) Autorizar y otorgar todas las facilidades para los accesos a los distintos ambientes
de la entidad donde se desarrolle las actividades sujetas a control simultáneo.
e) Disponer y asegurar la aplicación de acciones correctivas y preventivas en relación
a situaciones adversas.
f) Informar mediante una comunicación las acciones correctivas y preventivas
adoptadas y un avance sobre su implementación.
g) Cautelar que las acciones preventivas o correctivas sean concretas, posibles y
verificables para su correcta implementación de manera oportuna.
El control simultáneo se clasifica según la situación, en las modalidades siguientes:
Control Concurrente
Es una forma de control simultáneo que se encarga de evaluar el desarrollo de una o
varias actividades que se están realizando dentro de un proceso, analizando de forma
documental y físicamente de acuerdo a la normativa establecida y de esta manera poder
identificar la existencia de situaciones que puedan afectar o no la continuidad de los
objetivos primordiales del proceso, comunicando oportunamente al encargado de la
entidad para que estos realicen las medidas necesarias según correspondan.
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Las etapas del control concurrente son las siguientes:
a) Etapa de planificación
Esta etapa se desarrolla sobre la base de la información obtenida en las acciones de
planeamiento elaborándose el plan que contiene el origen del hecho adverso,
información de la entidad, datos del proceso, alcance, objetivos, plazos y cronograma,
base normativa, información administrativa, documentos a emitir y las firmas
a.1) Contenido del Plan de Control Concurrente
- Origen; explica si el control concurrente está programado o no en el plan
correspondiente de la unidad orgánica sujeta a control.
- Información de la Entidad; señala cual es la entidad o dependencia, así como cuál
es el órgano a cargo del proceso que se llevará a cabo.
- Datos del Proceso; indica la denominación del proceso en curso el cual es tema del
control concurrente, la fecha en que se está iniciando y la fecha de término.
- Alcance; define cuáles serán los hitos de control que serán analizados mediante el
control concurrente de un proceso en curso de manera integral.
- Objetivos; en esta fase se determinará cuál será el objetivo de la indagación general
y los objetivos planteados específicos que se pretenden analizar.
- Plazo del Control Concurrente y Cronograma; el plazo que establece el control
concurrente debe ser el establecido en la normativa vigente, que es de cinco días
hábiles. El cronograma debe indicar cuáles serán las fechas en que se estará
ejecutando el control concurrente.
- Base Normativa; señala cuál será la norma a aplicar que el ente sujeto a control
debe cumplir para ejecutar el proceso en curso.
- Procedimientos; en esta etapa se detallan los procedimientos que serán aplicados
mediante el control concurrente.
- Información administrativa; en esta sección se detallarán quienes son los
integrantes de la comisión que realizan el control y estimación de costos directos.
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- Documentos a emitir; se indica que por cada hito de control evaluado se debe emitir
un informe final al momento de concluir el servicio de control concurrente.
- Firmas; el plan relacionado al control concurrente es firmado por el supervisor y el
jefe de comisión.
b) Etapa de ejecución
En esta etapa se documentan aquellos procedimientos ya previstos en el Plan del
Control Concurrente, para obtener suficiente evidencia que ayudará a verificar la
existencia o no de hechos adversos. De existir riesgos se le comunica al encargado de
la entidad.
b.1) Desarrollo de la etapa de ejecución
Desarrollo de procedimientos
Se inicia con la aplicación de técnicas como la inspección, observación, comprobación,
entrevistas, entre otros tipos, para la obtención de evidencias.
Reporte de avance ante situaciones adveras
Se emite cuando se identifica situaciones adversas, en el tiempo de un día de
identificada. Es elaborado y suscrito por el jefe y si fuera el caso, también por el
supervisor de la comisión de control.
Reunión de coordinación
La comisión de control puede llevar una o varias reuniones con la administración para
brindar los alcances de su evaluación y obtener sus comentarios.
c) Informe del Control Concurrente
El informe contiene una descripción objetiva y precisa de las situaciones adversas
identificadas sobre la evidencia que la sustenta, acompañado de conclusiones y la
recomendación. El plazo máximo es de cinco días hábiles de concluida la etapa de
ejecución. El informe es enviado al representante de la Entidad al día siguiente de su
aprobación.
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Visita de Control
Es la modalidad que se enfoca en aplicar las técnicas de inspección u observación de
una única actividad o hito que forma parte de un proceso, con la finalidad de corroborar
que se cumplan las normativas aplicables e identificar alguna situación que afecte la
continuidad de los objetivos primordiales, y comunicar al encargado de la entidad para
que realice las acciones preventivas y si fuera el caso, correctivas que le correspondan.
Las etapas de la visita de control son las siguientes:
a) Etapa de planificación
Se inicia luego de determinada su realización; tiene por objetivo elaborar el plan de visita
de control en base a la información recopilada en las acciones preliminares.
a.1) Contenido del Plan de Visita de Control
- Origen; explica si la visita de control está programada o no en el plan
correspondiente de la unidad orgánica sujeta a control.
- Información de la Entidad o Dependencia; señala cual es la entidad o dependencia,
así como cuál es el órgano a cargo del proceso que se llevará a cabo.
- Datos del Proceso; indica la denominación del proceso en curso el cual es tema de
la visita de control, la fecha en que se está iniciando y la fecha de término.
- Alcance; define cuáles serán los hitos de control que serán analizados mediante la
visita de control de un proceso en curso de manera integral.
- Objetivos; en esta fase se determinará cuál será el objetivo general y los objetivos
específicos que se pretenden analizar en la visita de control.
- Plazo de la Visita de Control y Cronograma; el plazo que establece la visita de
control es de cinco días hábiles. El cronograma debe indicar cuáles serán las fechas
en que se estará ejecutando la visita de control.
- Base Normativa; señala cual será la norma a aplicar una entidad que se encuentra
sujeta a control.
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- Procedimientos; en esta etapa se detallan los procedimientos que serán aplicados
para el cumplimiento del objetivo mediante la visita de control.
- Información administrativa; en esta sección se detallarán quienes son los miembros
de la comisión de control y la estimación de los costos directos.
- Documentos a emitir; se emitirá un informe como resultado de la modalidad
ejecutada.
- Firmas; el plan es firmado por el jefe de comisión, así como el servidor a cargo del
órgano desconcentrado.
b) Etapa de ejecución
En esta etapa se documentan aquellos procedimientos establecidos y desarrollados en
el Plan de Control, con el objetivo claro de obtener evidencia para determinar la
presencia o no de hechos adversos.
Desarrollo de procedimientos
Aplicación de técnicas (inspección, observación y otras), para determinar la existencia
o no de situaciones adversas, mediante actas, lista de verificación, formatos de
entrevistas, entre otros.
Reunión de coordinación
La comisión de control puede llevar una o varias reuniones con la administración para
brindar los alcances de su evaluación y obtener sus comentarios.
c) Elaboración de Informe de Visita de Control
Contiene el detalle de las situaciones adversas identificadas, descritas en forma
objetiva, clara y precisa identificando sus elementos, la evidencia que sustenta,
incluyendo recomendaciones y conclusiones.
3) La Orientación de oficio
Es aquella modalidad que se caracteriza por realizar una revisión documental de todo
tipo, vinculada a una o más actividades de un hecho que se analiza en simultaneo, con
la finalidad de verificar si estas se están realizando de acuerdo a la norma aplicable.
18
Esta modalidad no genera el desplazamiento físico del personal o equipo de
profesionales a cargo de la misma. En la orientación de oficio no se requiere realizar
acciones de planificación, ni está sujeta a plazos, ya que se realiza a partir de
información proveniente de diversas fuentes.
a) Etapa de ejecución
La orientación de oficio es ejecutada de la manera siguiente:
- Determinar si una o varias actividades que se están llevando a cabo
necesariamente ameriten aplicación de la orientación de oficio.
- De ser el caso, se requiere información del caso al encargado de la entidad o
responsable de la dependencia.
- Una vez obtenida la información que se requiere, se procede con la revisión y
análisis para identificar la existencia de situaciones adversas.
b) Informe de Orientación de Oficio
Es abreviado, con detalle sucinto de la actividad, conteniendo un listado de la
documentación obtenida, con descripción objetiva, clara y precisa de situaciones
adversas. Este informe de orientación de oficio será desarrollado siempre y cuando se
logre identificar alguna situación adversa, el cual deberá ser abreviado y abarcar un
detalle conciso de la actividad o actividades evaluadas sujetas a la orientación de oficio.
2.1.2 Conceptualización de la segunda variable
Inventarios
Para el sector público los inventarios son activos que se muestran como materiales o
suministros para ser consumidos o distribuidos en la prestación de cualquier servicio,
en el transcurso normal de las operaciones para su venta o distribución. En su mayoría,
en entidades públicas los inventarios tienen una mayor relación con la prestación de
servicios que otorgan a la ciudadanía que con las mercaderías compradas y
posteriormente almacenadas. La Norma Internacional del Sector Público NICSP 12,
Inventarios es la norma que trata los inventarios para el sector público.
19
Gestión de Inventarios
Se relaciona a como se lleva el control de existencias de cualquier bien, de los cuales
procederán con aplicar métodos y estrategias que generen una rentabilidad atractiva a
la entidad y que con la tenencia de estos bienes se podrá identificar que procedimientos
se están aplicando para mejorar las adquisiciones y posibles salidas de existencias.
Tipos de inventario
- Inventario masivo; se caracteriza por incluir todos los bienes almacenados, se
realiza cuando se cierra un almacén por uno o varios días. Se realiza una vez al
año.
- Inventario selectivo; es realizado de manera aleatoria a una muestra de bienes
seleccionados, la frecuencia con que se realiza es periódica o cuando se crea
necesario que se compruebe que concuerden con las tarjetas de control del
almacén.
Métodos de medición de inventarios
Método FIFO o PEPS
Es un método el cual consiste en que las existencias que se está vendiendo son las
primeras en salir del almacén de acuerdo a su orden de compra (OC). La finalidad que
se genera al aplicar este tipo de medición es tener un stock que se renueva
constantemente.
2.2. Antecedentes de la investigación
Esta investigación ha tomado como referencia a los autores siguientes:
La primera fuente en presentar es la de Herrera, que menciona que el control simultáneo
en obras de infraestructura de una Universidad en Lima en el 2016, tuvo como objetivo
principal determinar cómo se percibe el control simultáneo durante la ejecución de obras
de infraestructura en el OCI de la Universidad Mayor de San Marcos. Además, se logra
verificar que la alta dirección encontró un conjunto de brechas, en las que se destaca el
mal estado de su infraestructura. Frente a este problema la universidad planteo como
uno de sus objetivos estratégicos ir mejorando el estado de sus infraestructuras
20
(facultades, laboratorios y similares). De acuerdo a las pruebas realizadas se obtuvo
como resultado que ninguno de los encuestados afirmó que sea inadecuado el control
simultáneo en el contexto de auditorías de obras públicas.
Se concluye que un adecuado control simultáneo en las obras de infraestructura de una
universidad pública en Lima permite detectar durante su ejecución posibles
desviaciones que puedan ser corregidas en su momento y no esperar que se termine la
obra y recién auditarla. La importancia del control simultáneo en la ejecución de obras
de infraestructura en el OCI de una universidad pública de Lima es la de prever cualquier
tipo de complicaciones que se de en el transcurso de la obra, además, es altamente
recomendable el control simultáneo en la realización de obras por la magnitud del
trabajo en curso.
De la misma manera, lo investigado por Collantes (2017), en su tesis titulada como
Efectividad del control simultáneo en la Unidad de Gestión Educativa Local N°12 Canta-
2016 señala:
En la actualidad uno de los aspectos más relevantes en el proceso de la
gestión pública es buscar los medios y mecanismos necesarios para
garantizar la transparencia y la participación en cuanto a tratar los bienes y
servicio. Sin embargo, por las evidencias y los resultados de la gestión nos
percatamos que es un tema muy difícil de controlar y encontramos múltiples
escenarios de corrupción y de gastos desmesurados en las tratativas del
sector público. (p 28)
Como bien se sabe y más aún en los diferentes sectores del país no se logra apreciar
un correcto control en el uso de servicios y bienes para que se logre cumplir con sus
objetivos, el cual, consiste en brindar una adecuada educación y que la población este
satisfecha con la correcta utilización de bienes que está administrando el centro
educativo. La metodología aplicada en el presente trabajo fue cuantitativa, el cual se
caracteriza por representar una agrupación de procesos consecuentes, deductivos y
probatorios.
21
De acuerdo con el autor, donde el control simultáneo ayuda a que la gestión en la Unidad
de Gestión Educativa Local N°12 Canta realice de manera transparente, evitando actos
de corrupción y apropiamiento indebido de los bienes del Estado otorgados al sector
educación con la finalidad de ir mejorando cada día la calidad de enseñanza a los
escolares.
Al respecto, Cruz y Delgado (2017), señalan que todo organismo o institución pública
que trabaje con fondos del Estado aplica varios dispositivos legales y normas que son
reguladoras del organismo o institución, con la finalidad que se dé un correcto uso de
los fondos públicos.
La Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas es una entidad financiera
que comenzó a operar gracias al aporte de capital de la Municipalidad
Provincial de Maynas; es decir, fondos públicos, que tiene como objetivo la
intermediación financiera atendiendo a los sectores y segmentos que no son
atractivos para la banca comercial. Una de las características es el
otorgamiento de montos pequeños para apalancar negocios de las Pymes,
o constituirse en capital de trabajo para las mismas. (p.16).
La investigación realizada a esta entidad se basa en que con frecuencia realizan
adquisiciones, ya sea por servicios o bienes, el cual conlleva necesariamente a realizar
un control previo y simultáneo para prevenir cualquier inconveniente y que este no afecte
los objetivos de la entidad.
Por otro lado, el autor ha logrado identificar que se estaría comprando bienes y servicios
cuyos precios están por encima del mercado. El método aplicado en la presente
investigación es la no correlacional, porque se demuestra cómo influye el
comportamiento de las variables, que para este caso serían las de control previo,
simultáneo y posterior.
Otra investigación que se logró recopilar fue la de Vidal (2017), según el autor, el control
simultaneo es un gran aporte para mejorar la gestión pública, debido a que se ha
determinado que la ejecución de proyectos de inversión pública ha tenido un sobre costo
22
en la fase de inversión y que gracias al control simultáneo se va a prevenir posibles
riesgos para que se dé un uso adecuado de los recursos del Estado. Define las
modalidades de control simultáneo que serán aplicadas en el proceso de investigación.
La problemática del trabajo de investigación abarca principalmente a que el gobierno de
la región Callao en la ejecución de sus obras no ha tenido los resultados que se
esperaban, debido a que sus costos han tenido un incremento sin concluir las obras.
Se observa que en la entidad pública no se aplicó un correcto control simultáneo durante
la ejecución de sus obras, dado a que se ve reflejado que realizan la aprobación de
adicionales de obras y ampliaciones de plazo de entrega, lo que conlleva a que en la
entidad se generen un mayor gasto adicional y no se dé un mejor uso de los recursos
del Estado. Lo que el autor también logra identificar es que el control que se aplicaba
era el posterior, lo que consistía en auditorias posteriores una vez concluida las obras,
en las cuales establecen responsabilidades de carácter civil, penal y administrativo. De
acuerdo a lo analizado, es que la aplicación del control posterior en una entidad pública
no sirve de mucho, ya que se realizan auditorías posteriores a la conclusión de las obras,
mientras que el control simultáneo se realiza en el transcurso de la obra sin afectar la
continuidad de la misma, alertando oportunamente sobre posibles peligros que se
puedan dar y afecte la finalidad principal de la entidad.
Según Sotomayor (2009), Plantea que existe un debilitamiento del control interno y que
los trabajadores, funcionarios y autoridades son los que deben monitorear la ejecución
de dicho control. Aplicó el método descriptivo y analítico, además del método analítico,
deductivo, inductivo, encuestas y entrevistas. Dando como resultado que la oficina de
control de cada entidad no ejecuta correctamente dicho control. Se recomienda que,
para evitar esta situación, los funcionarios deben tener presente los objetivos y las
normas de control interno, para dar una seguridad razonable en cuanto a un adecuado
control gubernamental. Se debe poner énfasis en la importancia de conseguir una
seguridad razonable, es decir, que el control interno debe estar bien ejecutado y
diseñado para garantizar que los objetivos se logren.
23
En conclusión, los autores resaltan la importancia del servicio del control simultáneo
para mitigar los riesgos en las instituciones públicas, ya que, al investigar y conocer los
problemas en los centros de salud, podremos saber cómo aplicar correctamente el
control.
Se puede afirmar que una correcta aplicación del control simultáneo permitiría realizar
el seguimiento permanente y continuo, lo que llevaría alertar oportunamente a los
titulares de la entidad para que tengan conocimientos de los posibles hechos que
puedan generar riesgos en las ejecuciones de obras o servicios, para que se corrijan
oportunamente y se logre un mejor manejo de los recursos públicos que otorga el Estado
a cada entidad.
2.3. Glosario de términos
Atención de Compromiso Mensual: En esta etapa la entidad afecta mensualmente su
presupuesto institucional, la atención de compromiso mensual no implica la obligación
de pago.
Agenda de Compromisos: Es la programación con la que cuenta la entidad pública
para realizar de forma efectiva la realización de sus deberes.
C.E.N.A.R.E.S.: Es el Centro de Abastecimiento de Recursos en Salud el cual tiene
como uno de sus objetivos el de suministrar de recursos a nivel nacional para
intervenciones de tipo sanitarias en el sector salud.
Certificación: Tiene como objetivo principal garantizar que todo el presupuesto público
cuente con el crédito suficiente y esté disponible sin ningún tipo de afectación.
Comisión de Control: Es el equipo que está conformado por un supervisor e
integrantes que están bajo la supervisión del jefe de comisión, quienes serán los
encargados de realizar el servicio de control.
Compromiso Anual: Es realizado por el funcionario capacitado a nombre de la entidad,
luego de elaborar todos los trámites legalmente establecidos y los importes necesarios
que puedan afectar o no los créditos presupuestarios.
24
Girado: Es la entidad a quien se le paga de manera completa o parcial una obligación
registrada, utilizando como son los giros de cheque.
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA): Es el presupuesto que inicialmente se
le concede a una entidad pública, el cual es aceptado por el titular que está a cargo.
Presupuesto Inicial Modificado (PIM): Nace a partir del PIA, es aquel que está vigente
y surge como consecuencia de las modificaciones presupuestarias.
Procurador Público: Se define como aquel funcionario que es designado por mandato
judicial para defender los intereses del Estado, gobiernos regionales y las demás
dependencias del Estado, es como el abogado del Estado el cual defiende a este ante
juicios realizados por terceros.
S.I.S.M.E.D.: Tiene como objetivo primordial la de contribuir a mejorar el acceso a
medicamentos de primera necesidad para la población, con el fin de mejorar la salud y
las prioridades sanitarias nacionales y regionales
25
Capítulo III: Caso práctico
El desarrollo del caso práctico tiene por finalidad la identificación de puntos críticos en
el manejo de los inventarios mediante la aplicación del control simultáneo, dicho control
es realizado a entidades públicas sujetas a control, que para el caso plateado se tomó
las tres modalidades vigentes de control simultáneo, siendo la entidad objeto de
aplicación el Hospital Nacional Arzobispo Loayza, debido a que, por su falta de mejora
para llegar a más del noventa por ciento (90%) en su ejecución presupuestal
(considerado como un nivel óptimo de desempeño) en la adquisición de suministros
médicos, puede generar riesgos que involucre un manejo inadecuado de los inventarios
relacionados al abastecimiento, rotación y vencimiento de los inventarios de dichos
suministros.
El Hospital Nacional Arzobispo Loayza es uno de los más grandes nosocomios del país,
su inauguración fue el 11 de diciembre de 1924. Desde su inauguración se ha enfocado
a la atención de mujeres de bajos recursos, esta medida fue realizada solo hasta
aproximadamente a mediados de los años noventa, en la actualidad, la atención es
brindada a personas de ambos sexos. Es un centro de salud de tercer nivel de atención,
es decir, debe estar en la capacidad de cubrir las necesidades básicas de salud,
mediante la atención de emergencia, servicio hospitalario, cuidados intensivos, entre
otros.
Para tener una mejor perspectiva sobre el caso, se ha analizado el presupuesto público
destinado al Hospital Nacional Arzobispo Loayza, es decir, información histórica de
periodos anteriores, desde el año 2017 hasta el año 2019, de acuerdo a los siguientes
cuadros:
26
Tabla 1: Consulta del Gasto Público año 2017 - Hospital Nacional Arzobispo Loayza
Año de Ejecución: 2017 Ejecución.
Grado
Compromiso Atención de
P.I.A. P.I.M. Certificación. Avance.
Actividades y Proyectos Anual. Compromiso Devengado. Girado. %
Mensual.
Unidad Ejecutora: Hospital Loayza 0 231,925,275 199,728,198 198,253,716 198,253,716 197,344,063 197,275,789 85.1
Genérica 5-23: Bienes y Servicios 0 111,324,586 83,801,717 82,327,236 82,327,236 81,579,324 81,577,591 73.3
Sub-Genérica 1: Compra de Bienes 0 61,506,753 41,015,393 39,543,297 39,543,297 39,542,000 39,542,000 64.3
Detalle Sub-Genérica 8: Suministros
0 49,101,259 32,288,606 30,949,683 30,949,683 30,948,386 30,948,386 63.0
Médicos
Específica 1: Productos Farmacéuticos 0 18,183,746 10,020,992 9,997,192 9,997,192 9,995,895 9,995,895 55.0
Específica 2: Materiales, Instrumentos
y accesorios médicos, quirúrgicos y de 0 30,917,513 22,267,614 20,952,490 20,952,490 20,952,490 20,952,490 67.8
laboratorio
Ejecución.
Grado
Compromiso Atención de
Detalle Específica 1 P.I.A. P.I.M. Certificación. Avance.
Anual. Compromiso Devengado. Girado. %
Mensual.
2: Medicamentos 0 16,751,197 9,551,440 9,527,640 9,527,640 9,526,343 9,526,343 56.9
99: Otros productos similares 0 1,432,549 469,552 469,552 469,552 469,552 469,552 32.8
Fuente: Consulta amigable. M.E.F.
Elaboración propia
27
Tabla 2: Consulta del Gasto Público año 2018 - Hospital Nacional Arzobispo Loayza
Año de Ejecución: 2018 Ejecución.
Grado
Compromiso Atención de
P.I.A. P.I.M. Certificación. Avance.
Actividades y Proyectos Anual. Compromiso Devengado. Girado.
%
Mensual.
Unidad Ejecutora: Hospital Loayza 191,382,305 276,924,621 254,642,504 249,618,924 249,600,204 247,884,330 247,745,085 89.5
Genérica 5-23: Bienes y servicios 57,970,306 123,011,150 101,786,349 101,487,478 101,487,478 101,245,253 101,244,478 82.3
Sub-Genérica 1: Compra de bienes 17,452,600 65,454,190 50,522,803 50,246,289 50,246,289 50,245,970 50,245,970 76.8
Detalle Sub-Genérica 8: Suministros
8,033,394 50,408,315 37,484,064 37,218,694 37,218,694 37,218,694 37,218,694 73.8
médicos
Específica 1: Productos farmacéuticos 4,800,000 20,348,772 12,043,392 11,918,650 11,918,650 11,918,650 11,918,650 58.6
Específica 2: Materiales, Instrumentos
y accesorios médicos, quirúrgicos y 3,233,394 30,059,543 25,440,672 25,300,044 25,300,044 25,300,044 25,300,044 84.2
de laboratorio
Ejecución.
Grado
Compromiso Atención de
Detalle Específica 2 P.I.A. P.I.M. Certificación. Avance.
Anual. Compromiso Devengado. Girado. %
Mensual.
2: Medicamentos 4,500,000 19,309,567 11,409,365 11,284,777 11,284,777 11,284,777 11,284,777 58.4
99: Otros productos similares 300,000 1,039,205 634,027 633,873 633,873 633,873 633,873 61.0
Fuente: Consulta amigable. M.E.F
Elaboración propia
28
Tabla 3: Consulta del Gasto Público año 2019 - Hospital Nacional Arzobispo Loayza
Año de Ejecución: 2019 Ejecución.
Grado
Compromiso Atención de
P.I.A. P.I.M. Certificación. Avance.
Actividades y Proyectos Anual. Compromiso Devengado. Girado.
%
Mensual.
Unidad Ejecutora: Hospital Loayza 184,969,840 267,372,200 246,017,314 233,403,932 190,094,537 172,156,618 168,425,609 64.4
Genérica 5-23: Bienes y servicios 49,357,053 108,713,278 94,277,703 86,686,883 80,892,046 65,666,397 64,202,954 60.4
Sub-Genérica 1: Compra de bienes 12,940,047 47,900,260 41,509,695 38,559,243 37,899,461 28,990,262 27,717,662 60.5
Detalle Sub-Genérica 8: Suministros
5,375,191 36,459,010 30,521,032 27,908,719 27,358,799 20,156,048 19,051,948 55.3
médicos
Específica 1: Productos farmacéuticos 1,529,298 14,423,216 10,680,096 10,146,356 10,081,235 6,183,480 6,160,422 42.9
Específica 2: Materiales, Instrumentos y
accesorios médicos, quirúrgicos y de 3,845,893 22,035,794 19,840,936 17,762,364 17,277,564 13,972,568 12,891,527 63.4
laboratorio
Ejecución.
Grado
Compromiso Atención de
Detalle Específica 1 P.I.A. P.I.M. Certificación. Avance.
Anual. Compromiso Devengado. Girado.
%
Mensual.
2: Medicamentos 989,298 13,797,302 10,109,584 9,579,444 9,514,323 5,693,602 5,670,544 41.3
99: Otros productos similares 540,000 625,914 570,512 566,912 566,912 489,878 489,878 78.3
Fuente: Consulta amigable. M.E.F.
Elaboración propia
29
Existe un porcentaje de ejecución constante relacionados a la adquisición de suministros
médicos, para el año 2017 fue un 63%, en el 2018 llegó a un 73.8%%. Hasta setiembre del
año 2019 su grado de avance es del 55%.
Tabla 4: Consulta de gasto público en suministros médicos – Julio 2019
Avance.
Ejecución.
Detalle %
Compromiso
Sub P.I.A. P.I.M. Certificación. Atención de
Anual.
Genérica. Compromiso Devengado. Girado.
Mensual.
8:
Suministros 5,375,191 36,459,010 30,521,032 27,908,719 27,358,799 20,156,048 19,051,948 55.3
médicos
Fuente: Consulta amigable. M.E.F.
Elaboración propia
El gráfico que es mostrador se observa que del importe asignado (presupuesto) para el año
2019 en suministros médicos del cual, hasta setiembre de 2019 solo se ha ejecutado un
55.3%, siendo un importe de S/ 20,156,048.
Tabla 5: Consulta gasto público de productos farmacéuticos y material médico – Julio
2019
Detalle Sub-
Genérica 8:
Suministros 5,375,191 36,459,010 30,521,032 27,908,719 27,358,799 20,156,048 19,051,948 55.3
médicos
Avance.
Ejecución %
Compromiso
Específica P.I.A. P.I.M. Certificación. Atención de
Anual.
Compromiso Devengado. Girado.
Mensual.
1: Productos
1,529,298 14,423,216 10,680,096 10,146,356 10,081,235 6,183,480 6,160,422 42.9
farmacéuticos
2: Material,
insumos,
instrumental y
3,845,893 22,035,794 19,840,936 17,762,364 17,277,564 13,972,568 12,891,527 63.4
accesorios
médicos
Fuente: Consulta amigable. M.E.F.
Elaboración propia
Los suministros médicos lo conforman productos farmacéuticos y materiales médicos siendo
su grado de avance de un 42.9% y 63.4% respectivamente.
30
Tabla 6: Consulta de gasto público asignado a medicamentos – Julio 2019
Avance.
Ejecución. %
Detalle Compromiso
P.I.A. P.I.M. Certificación. Atención de
Específica Anual.
Compromiso Devengado. Girado.
Mensual.
2:
Medicamentos 989,298 13,797,302 10,109,584 9,579,444 9,514,323 5,693,602 5,670,544 41.3
99: Otros
productos
540,000 625,914 570,512 566,912 566,912 489,878 489,878 78.3
similares
Fuente: Consulta amigable. M.E.F.
Elaboración propia
A su vez los productos farmacéuticos se conforman de medicamentos y otros productos,
siendo su grado de avance de un 41.3% y 78.30% respectivamente.
Tabla 7: Consulta de gasto público, presupuesto asignado a material médico – Julio
2019
Avance.
Ejecución. %
Detalle Compromiso
P.I.A. P.I.M. Certificación Atención de
Específica Anual.
Compromis Devengado. Girado.
o Mensual.
1: Material,
insumos,
instrumental 3,845,893 22,035,794 19,840,936 17,762,364 17,277,564 13,972,568 12,891,527 63.4
y accesorios
médicos
Fuente: Consulta amigable. M.E.F.
Elaboración propia
Sobre los materiales, insumos y accesorios médicos su grado de avance en el año 2019 es
del 63.4% de lo presupuestado.
Según el análisis de la utilización del presupuesto en el Hospital Loayza se concluye que el
problema no es la falta de un buen presupuesto, sino su falta de ejecución. Se espera que el
Hospital Loayza sea capaz de ejecutar el 70% o más al finalizar el año 2019.
31
Gráfico 1: Porcentaje de Ejecución devengada total de Lima y unidades ejecutoras
año 2017
% Ejecución Devengada F.F. D y T - Total Lima
Metropolitana y Unidades Ejecutoras
0%
Diris Lima Este 1%
24%
Diris Lima Norte 25%
38%
H. Nac. V. Larco Herrera 41%
48%
Inst. Nac. Salud Mental 52%
65%
H. Emerg. V. El Salvador 68%
72%
H. Emerg. Pediátricas 73%
75%
Inst. Nac. De Salud 76%
76%
Inst. Nac. Enferm. Neoplasicas 78%
79%
H. Nac. San Bartolome 82%
86%
Inst. Nac. Salud Niño-San Borja 86%
87%
H. Nac. Hipolito Unanue 88%
89%
H. Sergio Bernales 90%
90%
Red Barranco-Chorr.-Surco 92%
95%
Inst. Nac. Ciencias Neurológicas 97%
97%
H. Emerg. Casimiro Ulloa 97%
99%
Inst. Nac. Rehabilitación 100%
100%
Red Túpac Amaru 100%
100%
Rede Lima Norte IV 100%
100%
Red VES - Lurín - Pacha-P 100%
100%
Total DyT - Lima Metropolitana 79%
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%
Fuente: Ministerio de salud
Si bien el nivel de ejecución de gasto no es el único indicador para medir la eficiencia, lo cierto
es que, si no se cuenta con las suficientes competencias para invertir con el presupuesto
asignado, difícilmente se puede hablar de capacidad institucional. Por el contrario, una
institución que gasta todo su presupuesto no necesariamente asegura que lo invertido lo está
traduciendo en progreso para la ciudadanía, es decir, hay casos en las que son capaces de
gastar su presupuesto, pero no necesariamente priorizan su inversión en los temas más
urgentes vinculados con el perfeccionamiento de la atención de las personas.
32
Indicadores de Disponibilidad
Tomado en cuenta la resolución ministerial Nº 1753-2002-SA/D.M. que creó el SISMED y su
modificatoria R. M. Nº 367-2005/MINSA, es importante mencionar los indicadores que
permitirán el desarrollo del caso, ya que mide el porcentaje de suministros médicos
disponibles en un establecimiento de salud.
Para ello se considera las siguientes fórmulas:
- Consumo Promedio Mensual Ajustado (C.P.M.A.): Es la cantidad de consumo
mensual en promedio en un tiempo determinado que registra un insumo médico, sin
considerar los meses que no hay salidas de existencias. Durante el cálculo se debe
considerar los últimos seis meses de salida del almacén, aplicándose la fórmula
siguiente:
- Meses de Existencia Disponible (M.E.D.): Se obtiene dividiendo el stock disponible
entre el consumo promedio mensual ajustado, mediante la fórmula siguiente:
Interpretación:
- MED > 6 = Sobrestock
- MED ≥ 2 y ≤ 6 = Normostock
- MED > 0 Y < 2 = Substock
- Stock = 0 = Desabastecido
- Stock > 0, consumo = Sin rotación
33
Tabla 8: Resumen de la disponibilidad de insumos médicos del Hospital Arzobispo
Loayza
Normal Sub Sobre Sin Nivel
Año Tipo Desabastecido Total Disp.
stock Stock stock rotación Disp.
2019 Hospital 235 222 141 505 390 1,493 75.69 Regular
2018 Hospital 241 150 381 630 327 1,729 69.29 Bajo
2017 Hospital 222 156 263 490 184 1,315 68.14 Bajo
Fuente: DIGEMID
Elaboración propia
Para el año 2019 existe 235 productos farmacéuticos en stock normal, 222 productos en
substock, 141 productos desabastecidos, 505 productos en sobrestock, 390 productos sin
rotación, dando un porcentaje del 75.69%, es decir un nivel regular de disponibilidad.
Variantes:
34
3.1. Abastecimiento
Para el análisis del proceso de abastecimiento de inventarios de medicamentos y material
médico en el Hospital Loayza se optó por la modalidad del control concurrente, que consiste
en analizar un grupo de actividades de un proceso para verificar e identificar la existencia de
situaciones funestas que afectan el resultado, la continuidad y el logro de objetivos.
Proceso de abastecimiento de suministros médicos
1.- 2.- 3.- 5. 6.-
Selección 4.-
Programacíon Adquisición Distribución Uso
Almacenamiento
Se define lista Se Traslado Se hace la
Se determina la
de adquieren a Garantizar desde los entrega a
cantidad de
medicamentos través de la Almacenamiento almacenes a traves de la
medicamentos a
aprobado por Ley de especializado los hospitales receta única
solicitar
el MINSA Cotratacione según estandarizad
s del Estado jurisdicción a
Fuente: Digemid, Minsa, Susalud.
En el cuadro, los hitos de control (actividades) del proceso de abastecimiento son:
programación, adquisición, selección, distribución y uso de los inventarios adquiridos. Este
proceso describe la manera como los hospitales del MINSA se abastecen. Hay que indicar
que el país cuenta con un sistema dividedido de salud al ser dirigido por cinco entidades que
son: El Ministerio de Salud (Minsa) que cubre el servicio de salud a un 60%, EsSalud con
30%, las Fuerzas Armadas ([Link].), la Policía Nacional (P.N.P.) y el sector privado el 30%
restante.
Según la muestra de suministros médicos a julio de 2019, estos son adquiridos de manera
frecuente por la población y no son repuestos en farmacia, lo que generaría una mala atención
por parte del hospital, ya que al no contar con dichos suministros y medicamentos se pone
en riesgo el estado de salud del paciente.
35
Tabla 9: Muestra de suministros médicos desabastecidos – julio 2019
Nombre Stock CPA Disp. Indicador
Abacavir (sulfato) 300 mg Tablet 0 39,211 0 Desabastecido
Acetilcisteina 300 mg inyectable 0 87 0 Desabastecido
Amoxicilina + ácido clavulánico 0 25 0 Desabastecido
Anastrozol 1 mg tableta 0 2,315 0 Desabastecido
atorvastatina (sal cálcica) 0 13,468 0 Desabastecido
Bicalutamida 50 mg tableta 0 444 0 Desabastecido
Budesonida 200 µg/dosis aerosol 0 79 0 Desabastecido
Capreomicina (como sulfato) 0 3 0 Desabastecido
Caspofungina 50 mg inyectable 0 19 0 Desabastecido
Caspofungina 70 mg inyectable 0 1 0 Desabastecido
Cicloserina 250 mg tableta 0 1,653 0 Desabastecido
Cisplatino 1 mg/ml inyectable 0 50 0 Desabastecido
Fuente: DIGEMID, análisis de disponibilidad de medicamentos e insumos médicos.
Elaboración propia.
El desabastecimiento de suministros médicos se produce generalmente por demora en las
adquisiciones o negligencia en los procesos. Además, la planificación es muchas veces
deficiente y los sistemas del proceso de abastecimiento de medicamentos no funcionan.
Tabla 10: Muestra de suministros médicos en Normostock – julio 2019
Nombre Stock CPA Dsip. Indicador
Aciclovir 400 mg tableta 1,738 346 5.02 Normostock
Ácido pamidronico 90 mg inyectable 88 33 2.67 Normostock
Ácido tranexamico 250 mg tableta 3,295 1,101 2.99 Normostock
Alopurinol 100 mg tableta 18,949 5,177 3.66 Normostock
Alprazolam 500 µg (0.5 mg) tableta 25,671 4,584 5.6 Normostock
Alteplasa 12 4 3 Normostock
Amiodarona clorhidrato 50 mg/ml 494 225 2.2 Normostock
Amlodipino (como besilato) 10 mg 47,742 9,506 5.02 Normostock
Amlodipino (como besilato) 5 mg 44,500 10,169 4.38 Normostock
Amoxicilina 250 mg/5 ml suspensión 310 63 4.92 Normostock
Amoxicilina 500 mg tableta 23,221 5,327 4.36 Normostock
Fuente: DIGEMID, análisis de disponibilidad de medicamentos e insumos médicos
Elaboración propia
36
Una existencia se clasifica como Normostock cuando la cantidad de existencias no son
mayores al stock máximo ni menores al mínimo, los cuales son decididos por cada
establecimiento de Salud.
Si el resultado está por debajo del 100% quiere decir que hay suministros en cantidades
inferiores al stock óptimo, lo que podría dar lugar a un desabastecimiento, y que podría estar
generando que se subdispense las medicinas para las personas que los requieren.
Tabla 11: Muestras de medicamentos en substock – julio 2019
Nombre Stock CPA Disp. Indicador
Atorvastatinasal cálcica) tableta 51,362 30,296 1.7 Substock
Bisoprolol fumarato 5 mg tableta 701 12,935 0.05 Substock
Carbidopa + levodopa 25 mg tableta 10 1,826 0.01 Substock
Carboplatino 10 mg/ml inyectable 15 ml 59 38 1.55 Substock
Ciclofosfamida 1 g inyectable 79 103 0.77 Substock
Ciclofosfamida 200 mg inyectable 1 32 0.03 Substock
Cisplatino 1 mg/ml inyectable 10 ml 8 24 0.33 Substock
Citarabina 500 mg inyectable 10 9 1.11 Substock
Cloranfenicol 500 mg tableta 105 68 1.54 Substock
Clotrimazol 1 g/100 ml (1 %) solución 18 15 1.2 Substock
Codeína fosfato 30 mg/ml inyectable 197 256 0.77 Substock
Soluciones para nutrición parenteral 1 60 0.02 Substock
Docet 20 mg/0.5 ml inyectab 33 45 0.73 Substock
Docet 80 mg/2 ml inyectab 1 33 0.03 Substock
Enalapril maleato 20 mg tableta 2 8,658 0 Substock
Enoxaparina sódica 40 mg/0.4 ml inyect 2,515 2,200 1.14 Substock
Epoetina alfa (eritropoyetina) 4000 220 407 0.54 Substock
Espironolactona 25 mg tableta 16 204 0.08 Substock
Fuente: DIGEMID, análisis de disponibilidad de medicamentos e insumos médicos
Elaboración propia
37
Un stock escaso de suministros médicos incapacita la disponibilidad adecuada de
medicamentos, que comúnmente tienen una mayor rotación en un periodo.
Un medicamento se clasifica en substock si su consumo en los últimos cuatro meses es un
importe mayor a cero y las unidades disponibles es menor a lo consumido en un promedio de
dos meses, siendo menor al inventario mínimo calculado.
De lo desarrollado, los aspectos más relevantes y adversas identificadas son las siguientes:
- El Material médico se encuentra como stock agotado en farmacia del Hospital Nacional
Arzobispo Loayza, pone en riesgo que no se ejecuten las citas programadas y
consecuentemente se afecte la salud de los pacientes.
- Desabastecimiento de medicinas en farmacia de dispensación hasta por noventa días,
pone en riesgo de afectar los tratamientos de los pacientes y generar reclamos por parte
de los asegurados.
- Medicamentos y material médico guardados en almacén de farmacia no reúne las
condiciones exigidas en las buenas prácticas de almacenamiento, generando riesgo de
afectar la calidad de los productos.
- Stock de medicinas y suministros médicos del almacén especializado en el reporte del
sistema de farmacias no concilia con las tarjetas del almacén, generando el riesgo de no
contar con información confiable que permita una adecuada adquisición y correcta
distribución de los bienes.
- Deficiencias en el sistema informático de farmacia, que informe en tiempo real el
desabastecimiento y/ o sobrestock de los productos médicos, genera el riesgo de
manipulación de datos para el debido control de flujo de inventarios.
3.2. Rotación de inventarios
Es la cantidad de suministros médicos del inventario que se dispone la entidad y que se
venden durante un determinado período. Mide el tiempo que toman las existencias en salir
del almacén y el nivel que se renuevan los suministros almacenados.
38
En el Hospital Arzobispo Loayza una baja rotación da como resultado mayores recursos
ociosos y un menor presupuesto cada año, por ello debe realizarse una revisión de la gestión
del stock de suministros médicos, aplicando una de las modalidades del control simultáneo
que es la visita de control, que trata sobre la revisión de una única actividad, en este caso, el
hito de rotación de los inventarios. Es una modalidad de control, que se realiza de acuerdo
lo señalado en la Ley N° 27785 y sus modificatorias.
Para saber cómo ha ido rotando los inventarios del Hospital Arzobispo Loayza, se ha
analizado el ratio de rotación, como se muestra en el cuadro siguiente:
Tabla 12: Rotación de inventarios año 2017 y 2018 (RI)
Costos de bienes
Rotación de
= vendidos
Inventarios
Inventario
12,244,189.68
Año 2018 = = 2.91 veces
4,204,232.81
10,861,330.21
Año 2017 = = 2.96 veces
3,669,926.87
Año 2018 Año 2017 Variación
2.91 2.96 -0.05
Fuente: Estados Financieros del Hospital Arzobispo Loayza,
años 2017 y 2018.
Elaboración propia
Análisis: Este Ratio nos indica que la rotación de inventario para el ejercicio 2018 fue un
promedio de 2.91 veces.
39
Tabla 13: Periodo promedio de inventario
Periodo 365
promedio de =
inventario RI
365
Año 2018 = = 125.43
2.91
365
Año 2017 = = 123.31
2.96
Año 2018 Año 2017 Variación
125.43 123.31 2.12
Fuente: Estados Financieros del Hospital Arzobispo Loayza,
años 2017 y 2018.
Elaboración propia
El ratio nos muestra que el periodo promedio de los inventarios en el 2018 es de 125.43 días.
Habitualmente este cociente es un indicador adecuado para evaluar la calidad en gestión
para el abastecimiento de medicamentos.
Del ratio obtenido, podemos decir que los inventarios se renuevan en promedio 3 veces al
año o cada 123 días (4 meses). No hay una forma exacta de calcular cuál sería una buena
rotación de inventarios, ya que cada producto es diferente, pero se puede decir que la rotación
debería acercarse a un periodo mínimo de tiempo necesario para sustituir los inventarios
enajenados. En el caso del Hospital Nacional Arzobispo Loayza su rotación depende de las
compras anuales solicitadas y el nivel de desabastecimiento de suministros médicos.
En el siguiente cuadro se detalla una muestra de productos con baja o nula rotación:
40
Tabla 14: Muestra de suministros médicos sin rotación – julio 2019
Nombre Fecha Venc Stock CPA Disp. Indicador
Ancla de sutura de 4.5 mm unidad 30/03/2023 2 0 0 Sin rotación
Azul de tripan 800 µg/ml solución 30/06/2020 80 0 0 Sin rotación
Bulbo de succión reservorio 1/06/2021 1 0 0 Sin rotación
Cánula arterial aortica n° 24 1/03/2020 5 0 0 Sin rotación
Cánula cava curva nº 32 unidad 2/12/2020 4 0 0 Sin rotación
Cánula cava recta nº 32 unidad 30/12/2020 5 0 0 Sin rotación
Cánula de aspiración manual 31/10/2021 53 0 0 Sin rotación
Cánula de raíz aortica de cardio 1/09/2022 2 0 0 Sin rotación
Cánula para traqueostomía n° 5.5 30/08/2021 1 0 0 Sin rotación
Capuchón de silicona 30/03/2021 50 0 0 Sin rotación
Cateter balón dilatador de esof 1/07/2020 1 0 0 Sin rotación
Cisplatino 1 mg/ml inyectable 1/05/2021 100 0 0 Sin rotación
Clamp umbilical descartable uni 1/05/2020 600 0 0 Sin rotación
Clavo intramedular bloqueado 20/06/2020 1 0 0 Sin rotación
Clavo kirschner 1.5 mm x 28 cm 1/08/2022 2 0 0 Sin rotación
Fuente: DIGEMID, análisis de disponibilidad de medicamentos e insumos médicos
Elaboración propia
- Deficiencias de resguardo de la rotación de suministros médicos prontos a expirar,
generando un impacto social negativo por los requerimientos generados
- No tomar en cuenta los niveles históricos y las buenas prácticas de almacenamiento,
esto hace que se postergue las necesidades de los pacientes a acceder a otros fármacos
con las que no cuenta la entidad.
- Almacén posee inventarios de lenta rotación, las cuales no son tomadas en cuenta para
futuras compras por lo que ocasionaría el riesgo de incremento en el volumen de
existencias y a su vez pérdida del valor o vencimiento del material con el paso del tiempo,
debido a la falta de procedimientos o normas que orienten la gestión del almacén y
coordinación con las áreas usuarias
41
3.3. Vencimiento
Para el análisis sobre el vencimiento de suministros médicos del Hospital Arzobispo Loayza
se aplicará la orientación de oficio que consiste en revisar la información histórica relacionada
a una o varias actividades (en este caso relacionada al vencimiento de suministros médicos).
El Hospital Arzobispo Loayza cuenta con productos farmacéuticos distribuidos en sus
farmacias, los cuales son en su mayoría para pacientes que se encuentran hospitalizados en
diversas áreas y a los pacientes que van por consultas ambulatorias.
Los productos farmacéuticos próximos a vencer generan un riesgo de su pérdida por
vencimiento al no poder ser utilizados para los fines que fueron adquiridos. A continuación,
presentamos un resumen de los productos con sobrestock debido a que son los más
vulnerables a vencerse por el volumen de unidades que existen en almacén. La muestra es
al cierre del mes de julio de 2019 como se presenta en el siguiente cuadro:
Tabla 15: Muestra de suministros médicos con sobrestock – julio 2019
Nombre Stock CPA Disp. Indicador
Acetazolamida 250 mg tableta 10,007 354 28.27 Sobrestock
Ácido acetilsalicílico 100 mg tableta 336,364 26,069 12.9 Sobrestock
Ácido acetilsalicílico 500 mg tableta 4,368 2 2,184.00 Sobrestock
Aciclovir 200 mg tableta 11,721 943 12.43 Sobrestock
Ácido fólico 500 µg (0.5 mg) tableta 240,036 38,171 6.29 Sobrestock
Ácido fusi 2 g crema 197 10 19.7 Sobrestock
Adenos 6 mg ml inyectab 153 14 10.93 Sobrestock
Albendazol 100 mg/5 ml suspensión 20 246 35 7.03 Sobrestock
Albendazol 200 mg tableta 16,521 1,344 12.29 Sobrestock
Albumina humana 20 g/100 ml inyectabl 26 1 26 Sobrestock
Ácido alendr ónico 70 mg tableta 3,450 350 9.86 Sobrestock
Fuente: DIGEMID, análisis de disponibilidad de medicamentos e insumos médicos
Elaboración propia
42
El sobrestock genera un efecto no deseable en el sistema de suministro médicos porque
tiende a incrementar los costos asociados al trabajo almacenamiento, también reduce los
recursos para la compra de medicamentos, aumenta el riesgo latente de expiración,
conduciendo a una pérdida por caducidad. Este indicador puede advertir de un inadecuado
manejo y un mal uso de los bienes. Un medicamento se clasifica como sobrestock si las
unidades de inventario de un producto son mayores a su consumo promediado por los últimos
cuatro meses.
Tabla 16: Suministros médicos con sobre stock vencidos en farmacia – julio 2019
Cantidad al
Item Producto Vencimiento Observaciones
17.07.19
Rotación por 3 meses, fármaco
33 Atropina sulfato 10mg/MLO 18 2.2019 no fue dispensado a los
usuarios
Atropina sulfato 1mg/ML-
34 15 2.2019 Rotación de 4 ampollas por mes
1ML
Rotación de 120 por mes, el
sistema muestra un lote de 80
82 Clobazam 10 mg tab. 280 3.2019
tab. Registradas con una
diferencia de 200 tab.
87 Clorafenicol 500 mg tableta 1,400 7.2019 Rotación de 100 por mes
Productos sin información
debido a que se viene
98 Sin información - -
arrastrando desde el 2015.
Físicamente no existen.
No tiene historial de rotación en
169 Linaglip 2.5 mg 3,369 6.2019
el sistema
Fuente: DIGEMID, análisis de disponibilidad de medicamentos e insumos médicos
Elaboración propia
Luego de proceder con el análisis de los medicamentos que estaban próximos a vencer del
periodo 2019, se pueden generar los siguientes hechos adversos:
- Existencia de productos farmacéuticos que estaban próximos a vencer, generan el riesgo
de pérdida por su vencimiento para los fines que fueron adquiridos.
- Necesidad de gestionar la implementación de controles y procedimientos para para evitar
que se produzca la pérdida, sustracción o extravío de los suministros médicos.
43
- Falta de monitoreo y supervisión de los encargados del área del almacén de suministros
y medicamentos, genera el riesgo de mantener productos farmacéuticos vencidos que
van en contra de la salud del paciente.
- El Hospital Nacional Arzobispo Loayza ha dado de baja algunos insumos y
medicamentos sin la presencia del comité de bajas y de notario público, poniendo en
riesgo la transparencia y legalidad del acto. Además, la baja de medicamentos vencidos,
requieren el sustento correspondiente emitido por el departamento de farmacia.
3.4. Propuesta
Se propone mejorar la gestión de inventarios de suministros médicos aplicando como nueva
política el uso del stock de seguridad, de mínimos y máximos para tener suficiente cantidad
de medicamentos para cubrir la demanda de los pacientes y así evitar desabastecimientos
prolongados.
Stock de seguridad
Este stock es la porción de existencias que se tiene almacenado, como exceso de lo que
normalmente se necesita para hacer frente a demandas inesperadas y retrasos imprevistos
en la adquisición de suministros.
Gráfico 2: Stock de seguridad
Unidades
Stock de
seguridad
Tiempo
Fuente: Elaboración propia
44
Mediante este control se podrá elaborar correctas propuestas de pedido, analizar la utilización
de suministros médicos y elaborar informes más detallados. Podremos conocer con más
precisión nuestro stock operativo, para poder atender la demanda normal de suministros.
Gráfico 3: Stock máximo y mínimo
Existencias
Stock
máximo
Stock de
alerta
Stock
mínimo
pedido recepción
Fuente: Elaboración propia
Cálculo: Fórmula para hallar el stock de seguridad
Donde:
- SS: Stock de seguridad.
- PME: Tiempo máximo de entregado un producto en el que se nos hace llegar.
- PE: El plazo de entrega en condiciones normales de envío de inventarios.
- DM: La demanda media de un bien.
45
Tabla 17: Aplicación del stock de seguridad – julio 2019
Fecha Stock
Nombre stock CPA Disp. Indicador
venc. Seguridad
Losartan potásico 50 mg
28/12/2019 20,816 41,939 0.5 Substock 167,755
tableta
Marcapaso bicameral 28/11/2020 4 5 0.89 Substock 18
Marcapaso unicameral
28/11/2020 4 3 1.33 Substock 12
perma
Mascara de oxigeno
28/05/2022 98 107 0.92 Substock 428
descartable
Mascarilla descartab x
28/03/2021 112 115 0.97 Substock 460
50 und
Meropenem 500 mg
28/08/2020 10,903 6,696 1.63 Substock 26,783
inyectable
Naproxeno 500 mg
28/05/2020 10,492 7,758 1.35 Substock 31,031
tableta
Neostigmina metilsulf
28/02/2020 85 497 0.17 Substock 1,989
inyecta
Nifedipino 30 mg tableta 28/11/2020 3,492 3,749 0.93 substock 14,996
Octreotida 200 ug/ml
28/08/2023 2 2 1 substock 8
inyectab
Orfenadrina citrato 100
28/11/2020 6,846 3,548 1.93 substock 14,192
mg tabl
Pañal calzón descartable
28/07/2020 58 1,723 0.03 substock 6,892
adulto
Papel térmico timpanome 28/01/2020 59 40 1.48 substock 160
Paracetamol 120 mg/5
28/09/2020 43 64 0.67 substock 256
ml jarabe
Fuente: Información obtenida de DISA/DIRESA/GERESA
Elaboración propia
El Hospital Arzobispo Loayza no maneja una política que permita regular el exceso o escasez
de inventarios, ya que adquieren suministros pese a que ya existen una buena cantidad en el
almacén. Con el uso de la técnica del stock de seguridad el Hospital Loayza puede mejorar
sus niveles de sobrestock, como vemos en la tabla los importes calculados son las unidades
que se necesitarían para cubrir la demanda de los pacientes, la necesaria para no generar
un exceso de inventarios y a su vez, su vencimiento.
46
Stock máximo
El límite máximo del inventario es aquel mayor incremento de bienes que se debe tener en
almacén. Este método nos permitirá calcular la cantidad que es más conveniente tener en el
almacén y así evitar un exceso de inventarios.
Fórmula:
Cálculo eficiente del stock máximo:
Existencia máxima: consumo máximo al mes x periodo de renovación del inventario en
meses + inventario mínimo.
Donde:
Tabla 18: Aplicación del Stock Máximo – julio 2019
Fecha Existencia
Nombre Stock CPA Disp. Indicador
Venc. Máxima
Moxifloxacino 400 mg tableta 28/11/2020 589 66 8.97 Sobrestock 131.33
Mupirocina 2 g/100 g (2 %) 28/10/2020 1,030 112 9.17 Sobrestock 224.67
Nevirapina mg/5 ml 28/12/2019 15 2 7.5 Sobrestock 4
Nitroglicerina glicerol inyecta 28/02/2020 2,537 37 68.57 Sobrestock 74
Nitroprusiato sódico inyectab 28/10/2020 130 13 9.75 Sobrestock 26.67
Norepinefrina inyectable 4 ml 28/10/2020 10,033 1122 8.94 Sobrestock 2,243.33
Ondansetron 8 mg tableta 28/08/2020 14,241 920 15.48 Sobrestock 1840
Oseltamivir 75 mg tableta 28/03/2023 36 4 9 Sobrestock 8
Oxaliplatino 50 mg inyectable 28/07/2020 380 49 7.81 Sobrestock 97.33
Oxibutinina clorhidrato 5 mg 28/11/2020 22,604 1858 12.17 Sobrestock 3,715
Oxicodona 10 mg tableta 28/10/2020 5,544 418 13.27 Sobrestock 835.33
Paclitaxel 300 mg inyec 50 ml 28/04/2020 27 2 18 Sobrestock 3
Fuente: Información obtenida de DISA/DIRESA/GERESA
Elaboración propia
47
El sobrestock genera más riesgo de que existan más suministros vencidos lo cual también
genera un riesgo, por ello implementar la política del stock máximo de inventarios ayudará a
mitigarlo ayudando en la gestión de inventarios a través de stock máximo. Hay que tener en
cuenta que el cálculo sólo otorga una visión general, por lo que corresponde a los encargados
en gestión del Hospital Loayza elegir cuál debe ser la capacidad de existencias que se
guardará en almacén, tomando como variable el análisis del stock máximo.
Método PEPE o FEFO
El Hospital Loayza maneja el método P.E.P.S. (primeras en entrar, primeras en salir) pero no
es el adecuado para un establecimiento da salud, por tal motivo también se propone que los
medicamentos que tengan fecha de expiración deben ser clasificados teniendo en cuenta el
método PEPE (primero en expirar, primero en entregar) también llamado método FEFO (First
Expires, First Out) y aquellos medicamentos que no posean fecha de expiración serán
establecidos por el método P.E.P.S. Cuando se despachan productos, es importante aplicar
el procedimiento PEPE. La aplicación del método PEPE puede reducir al mínimo la pérdida
originado por la caducidad de los medicamentos.
Gráfico 4: Método PEPE o FEFO
Orden Orden
Recepción Expedición
D D
C C
D D D D
B B
A Almacenamiento A
Fuente: Elaboración propia
48
Por último, se debe actualizar e incluir nuevos procesos al manual de procedimientos
operativos del almacén y de farmacia para un mejor control en cuanto al manejo de
inventarios para mitigar riesgos, los cuales se detallan en los siguientes gráficos:
Gráfico 5: Flujograma de Inventario mensual de productos en almacén
Fuente: Elaboración propia
Como se detalla en el flujograma, la entidad debe de realizar la toma de inventarios de manera
mensual, de acuerdo al análisis realizado, el problema que más afecta al abastecimiento de
suministros es la falta de medicamentos y por otro lado, los sobrantes de medicamentos que
no son consumidos por los pacientes. Tanto los jefes de farmacia como los trabajadores
deben realizar un trabajo en conjunto, con la designación de personal técnico en farmacia
con conocimientos básicos de la NICSP 12 permitiendo que la gestión en los medicamentos
se de una manera correcta e informar apenas se logre identificar, ya sea la falta o exceso de
49
inventarios a la jefatura de farmacia para que junto con el encargado de la entidad tomen las
medidas necesarias para mitigar riesgos que puedan presentarse.
Gráfico 6: Flujograma de trámite de baja de productos farmacéuticos
Fuente: Elaboración propia
La Entidad debe mantener sincronizada la información de los productos farmacéuticos
vencidos y deteriorados entre las áreas de farmacia, almacén y logística, con la finalidad de
que los técnicos en farmacia logren identificar los productos que serán dados de baja e
informar al área de almacén para que estos verifiquen si es correcto o no lo que indican en el
área de farmacia, una vez realizada dicha acción se procederá a retirar aquellos
medicamentos que serán puestos a disposición del área de almacén, previa elaboración de
un informe indicando los motivos de la baja de los medicamentos y a su vez informar al área
de logística sobre lo sucedido haciéndoles entrega del mismo informe para que den el visto
bueno y estén alertas para futuras compras de aquellos medicamentos que están siendo
dados de baja.
50
Gráfico 7: Flujograma de devolución de productos
Fuente: Elaboración propia
Para mantener un adecuado stock en cada uno de los medicamentos que posee en el área
de farmacia, deberá de verificar de manera mensual aquellos productos que serán devueltos
ya sea por su vencimiento o por su deterioro, luego completar el respectivo formulario de
devolución que será enviado al almacén para su canje. En el área de almacén procederán
con verificar el estado en que se encuentra los productos a devolver, los productos quedarán
en custodia del almacén hasta que se logre el respectivo retiro de almacén, una vez realizado
el retiro se informará al área de farmacia de que los productos han sido devueltos por los
motivos señalados en los informes presentados en un inicio.
51
Conclusiones
1. El control simultáneo incurre satisfactoriamente en la gestión de inventarios mediante la
identificación de deficiencias como la falta de actualización del sistema informático de
farmacia, carencia en la rotación de suministros médicos prontos a expirar y el no tomar
en cuenta los niveles históricos y las buenas prácticas de almacenamiento de acuerdo a
la NICSP 12, permitiendo un mejor nivel de mitigación de riesgos con la finalidad de lograr
los objetivos relacionados con los riesgos en el rubro de la salud.
2. El Control Concurrente consiste en la revisión de un conjunto de hitos, con la finalidad de
verificar si estos se encuentran de acuerdo a la normativa vigente aplicable de un proceso
en curso, por ello se analizó el proceso de abastecimiento de suministros médicos, el
cual está conformado por los hitos de selección, programación, adquisición,
almacenamiento, distribución y uso. Se encontró que dicho proceso no genera alguna
mejora en cuanto al uso adecuado y eficiente de los recursos del Estado, ya que no
garantiza una gestión optima en el manejo del stock de suministros. En muchos casos
los medicamentos son distribuidos a los distintos departamentos dentro del hospital, pero
no en las cantidades solicitadas, generando un riesgo a que falten o no haya las
suficientes unidades en stock.
3. La Visita de Control, modalidad que consiste en las técnicas de observación e inspección
de una actividad o hito de control durante el proceso de su ejecución, por ello esta
modalidad del control simultáneo nos ha permitido evaluar la rotación de los inventarios,
es decir, la calidad de los suministros médicos en almacén. La rotación de inventarios en
el Hospital Loayza ha sido en promedio de 3 veces al año, estimando una renovación
cada cuatro meses de las existencias en almacén, pero en el hospital solo hay existencias
suficientes para cubrir hasta por dos meses más la demanda de medicamentos
generando el substock llegando a niveles de rotura del stock de los medicamentos y
posteriormente su desabastecimiento de hasta por cuatro meses. Por lo tanto, se
considera que el Hospital Loayza no posee una buena rotación ante el riesgo de una alta
exposición al deterioro de los medicamentos, entre otros casos que, de no corregirse de
52
forma oportuna, terminarían generando sobrecostos a la entidad afectando al ciudadano
que recibe atención en el hospital.
4. La Orientación de Oficio se caracteriza porque en ella se realiza la revisión de tipo
documental de todo tipo de información asociada a una o más actividades; que
conforman un proceso que se está llevando a cabo. Mediante la información obtenida del
portal de DIGEMID se logró obtener una muestra suministros médicos con sobrestock, y
de esta manera corroborar que existe un exceso de inventarios producido no
necesariamente por el cambio de la demanda de algún medicamento sino por una
inadecuada gestión de adquisición ya que, pese a que exista stock de inventarios, el
Hospital sigue adquiriéndolos sin antes haber analizado las unidades en almacén, lo que
podría significar un riesgo de vencimiento. Además, se generan gastos adicionales como
los costos de almacenamiento y problemas de espacio que se suman a la pérdida del
stock vencido. La información contable también puede generar una distorsión en sus
estados financieros.
53
Recomendaciones
1. Las compras corporativas que está a cargo de Cenares se realizan con un año de
anticipación, donde cada hospital hace su estimación de sus necesidades solicitando la
cantidad requerida de medicamentos esenciales. Por este motivo el Hospital Arzobispo
Loayza debe realizar su solicitud tomando en cuenta el cálculo del stock de seguridad y
el stock máximo debido a que son indicadores que permitirán calcular con más precisión
las unidades requeridas de medicamentos y así mantener un nivel adecuado de stock
para mitigar situaciones en donde la demanda de productos sea muy elevada y genere
un substock o desabastecimiento o muy baja que ocasione un sobrestock o una nula
rotación de inventarios. Además de tener en cuenta el tiempo prolongado de
desabastecimiento que comúnmente se produce.
2. De acuerdo al artículo 27° de la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del Estado y al
artículo 100° del D.S. N° 344-2018-EF, Reglamento de la Ley 30225, señalan que las
entidades públicas tienen la opción de realizar contrataciones de forma directa siempre
que cumplan con lo estipulado en el artículo 27° de la Ley, el Hospital Nacional Arzobispo
Loayza debe de implementar esta práctica de contratación de manera directa ya que
como se ha mencionado en anteriores párrafos, hay meses en los que se queda sin stock
de ciertos medicamentos hasta un aproximado de ciento veinte (120) días, lo que genera
riesgos en aquellos pacientes que están a la espera de los medicamentos, por ello se
recomienda que el titular de la entidad del Hospital Arzobispo Loayza tome la decisión
de aplicar este procedimiento de manera más seguida y no esperar a las compras
corporativas a cargo de CENARES que en promedio se realizan con más de un (1) año
de planificación para poder abastecerse de ciertos medicamentos de uso continuo por la
población, la aplicación de este proceso para la contratación de bienes permitirá mejorar
la satisfacción del paciente ya que en Hospital Arzobispo Loayza cuenta con los
medicamentos que le fueron solicitados por los médicos que lo atendieron.
54
3. Informar al encargado de la entidad de los hechos adversos analizados como
consecuencia del control de tipo concurrente, a los productos farmacéuticos que están
próximos a vencer, con la finalidad que se adopten las medidas de prevención y de
corrección adecuadas que correspondan a la situación.
4. Se recomienda que las autoridades competentes deben ser constantes con la aplicación
del control simultáneo para lograr mitigar los riesgos relacionados con la salud de los
usuarios del Hospital Arzobispo Loayza, debido a que su aplicación aporta
acertadamente en el manejo de los inventarios de las entidades públicas debiendo ser
de forma periódica en los establecimientos de salud, ya que es de suma importancia que
se cumplan las metas y objetivos trazados del Hospital Arzobispo Loayza como es la
brindar las medicinas indispensables y básicas para de la población.
55
Bibliografía
Calampa Guriz Jorge (2016). “El Control Interno y su influencia en la Gestión de las unidades
de adquisición de las instituciones públicas de salud del Perú: Caso Hospital Essalud
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Vidal Escudero Javier Augusto (2017). “El Control Simultáneo como Nuevo Enfoque de la
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Gerencia Regional de Infraestructura del Gobierno Regional del Callao”. (Tesis de
maestría). Universidad Inca Garcilazo De La Vega, Lima.
Trucios López Josmell (2012) “Implementación de una O.C.I. para alcanzar la eficiencia en
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Huancavelica” (Tesis de maestría). Universidad Nacional del Centro del Perú.
Sotomayor Casas Juan Alberto (2009) “El Control Gubernamental y el Sistema de Control
Interno en el Perú: Análisis Crítico”. (Tesis de doctor). Universidad de San Martín de
Porres.
57
Anexo 1
Ficha del Trabajo de Investigación
1. Título del Trabajo de Investigación propuesto
El Control Simultaneo de los servicios de los centros de salud públicos de Lima Metropolitana.
2. Indica la o las competencias del modelo del egresado que serán desarrolladas
fundamentalmente con este Trabajo de Investigación:
Auditoria Gubernamental
El Control Interno en la Entidades del estado
3. Número de alumnos a participar en este trabajo. (máximo 2) Número de alumnos: 2
4. Indica si el trabajo tiene perspectivas de continuidad, después de obtenerse el Grado
Académico d Bachiller, para seguirlo desarrollando para la titulación por la modalidad
de Tesis o no.
Si
5. Enuncia 4 o 5 palabras claves que le permitan realizar la búsqueda de información
para el Trabajo en Revistas Indizadas en WOS, SCOPUS, EBSCO, SciELO, etc., desde
el comienzo del curso y obtener así información de otras fuentes especializadas.
Ejemplo:
Concepto
Concepto 1 Concepto 2 Concepto 3 Concepto 4 Concepto 6
5
Palabras
Control Prevención Simultaneo Planificación Auditoria Contraloría
Claves
Comprobación Preparación Conciliar Organización Examen Inspectoría
del gasto
Inspección Disposición Compaginar Elaboración Revisión público
Términos
relacionados Fiscalización Organización Concordar Premeditación Análisis
y sinónimos
Mando Concertar Preparación Verificación Tribunal
Fiscalizador
Preponderancia Disposición
58
6. Como futuro asesor de investigación para titulación colocar:
(Indique sus datos personales)
a. Nombre: Miriam Liliana Cruz Umeres
b. Código docente:
c. Correo institucional:
d. Teléfono:
7. Especifica si el Trabajo de Investigación:
(Marca con un círculo la que corresponde, puede ser más de una)
a. Contribuye a un trabajo de investigación de una Maestría o un doctorado de algún
profesor de la UTP.
b. Está dirigido a resolver algún problema o necesidad propia de la organización.
c. Forma parte de un contrato de servicio a terceros.
d. Corresponde a otro tipo de necesidad o causa (explicar el detalle):
8. Explica de forma clara y comprensible los objetivos o propósitos del trabajo de
investigación
Analizar y evaluar los resultados de los servicios de control simultaneo realizados a los
centros de salud del sector público, por parte de los organismos de Control institucional de
dichas entidades, a fin de evaluar los riesgos que impidan el cumplimiento de sus objetivos.
9. Brinde una primera estructuración de las acciones específicas que debe realizar el
alumno para que le permita iniciar organizadamente su trabajo
Planificar el Servicio de Control
Determinar los riesgos que impidan el logro de los objetivos Institucionales.
Tomar conocimiento de las recomendaciones que ha efectuado el Órgano de Control
Institucional del Órgano Competente a las cuales corresponde los Centros de Salud.
Verificar si han contribuido para beneficio de la ciudadanía respecto a los servicios que brinda
los Centros de Salud.
Elaborar conclusiones resultantes de la elaboración del trabajo de investigación
59
10. Incorpora todas las observaciones y recomendaciones que consideres de utilidad
para el alumno y a los profesores del curso con el fin de que desarrollen con éxito
todas las actividades
Este trabajo de investigación requiere la dedicación, constancia y responsabilidad del alumno
a fin de que en colaboración con los docentes se logre un excelente trabajo de investigación
11. Fecha y docente que propone la tarea de investigación
Fecha de elaboración de ficha (día/mes/año): / /
Docente que propone la tarea de investigación: CPC David Jiménez Ramírez
12. Esta Ficha de Tarea de Investigación ha sido aprobada como Tarea de Investigación
para el Grado de Bachiller en esta carrera por:
(Sólo para ser llenada por la Facultad)
Nombre:
Código:
Cargo:
Fecha de aprobación de ficha (día/mes/año): / /
60
Anexo 2
Matriz de Consistencia
Problema General Objetivo General Hipótesis Variables
¿De qué manera la aplicación del control simultáneo Evaluar la aplicación del servicio de control
mitigará los riesgos en el manejo de los inventarios simultáneo para mitigar los riesgos en el manejo
del Hospital Nacional Arzobispo Loayza en el distrito de los inventarios del Hospital Nacional Arzobispo
de Lima, en el año 2019? Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019.
la aplicación del servicio de Primera variable:
Específicos Específicos:
control simultáneo permite Control simultaneo
a. ¿De qué manera la aplicación del control a. Evaluar la aplicación de control simultáneo mitigar los riesgos en el
simultáneo mitigará los riesgos por el abastecimiento para mitigar los riesgos por el abastecimiento de manejo de los inventarios
de inventarios del Hospital Nacional Arzobispo inventarios del Hospital Nacional Arzobispo del Hospital Nacional
Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019? Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019. Arzobispo Loayza, a través
b. ¿De qué manera la aplicación del control b. Evaluar la aplicación de control simultáneo de las modalidades de Segunda variable:
simultáneo mitigará los riesgos por la rotación para mitigar los riesgos por la rotación de los control concurrente, Inventarios
inventarios del Hospital Nacional Arzobispo Loayza inventarios del Hospital Nacional Arzobispo orientación de oficio y
en el distrito de Lima, en el año 2019? Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019. visita de control
c. ¿De qué manera la aplicación del control c. Evaluar la aplicación de control simultáneo para
simultáneo mitigará los riesgos por el vencimiento de mitigar los riesgos por el vencimiento de
inventarios del Hospital Nacional Arzobispo Loayza inventarios del Hospital Nacional Arzobispo
en el distrito de Lima, en el año 2019? Loayza en el distrito de Lima, en el año 2019.
61
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