Caso 1 – COSTO VOLUMEN UTILIDAD

La empresa MARBOL tiene una capacidad máxima de producción de 200,000 unidades anuales. Los costos var
a S/. 600,000 anuales para el ejercicio 2022.
Los costos variables de venta y administración son de S/. 5 por unidad, mientras los costos fijos de venta y adm

Se pide:
1.    ¿Cuál es el punto de equilibrio?
1.1.  Unidades
1.2.  En soles

2.    ¿Cuántas unidades deben venderse para obtener una utilidad proyectada de S/. 240000 después de impuestos?

3.    ¿Cuál es el grado de apalancamiento operativo? ¿Qué representa para la empresa?

4.    ¿Cuál es el margen de seguridad en soles y la razón de margen de seguridad? ¿Cómo explica usted el resultado para la e

Solución:

capacidad 200,000.00
costo variable
producción S/ 11.90 unidad
costo variable
venta y adm S/ 5.00 unidad

Gastos ind fijos

producción S/ 600,000.00
Costos fijos
Venta y adm S/ 300,000.00

Valor de venta S/ 24.00

1.    ¿Cuál es el punto de equilibrio?

Costo variable de producción 11.90

Costos variable de adm y vta. S/ 5.00
COSTO VARIABLES UNITARIOS
S/ 16.90
Costos fijos de venta y adm S/ 300,000.00
Gastos ind fijos producción S/ 600,000.00
TOTAL COSTOS FIJOS S/ 900,000.00
Valor de venta Unitario 24.00
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 7.10

1.1.  Unidades
 PE= COSTOS FIJOS TOTALES
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

PE= S/ 900,000.00 = 126,761

S/ 7.10

1.2.  En soles
PE= COSTOS FIJOS TOTALES
1- (CV uni/ Valor venta uni)

PE= S/ 900,000.00 = S/ 3,042,253.52

S/ 0.30

TABLULANDO:
GRÁ
UNIDADES VENDIDAS COSTO TOTAL INGRESO TOTAL S/ 6,000,000.00
0 S/ 900,000.00 S/ 0.00
10,000 S/ 1,069,000.00 S/ 240,000.00 S/ 5,000,000.00
40,000 S/ 1,576,000.00 S/ 960,000.00
S/ 4,000,000.00
70,000 S/ 2,083,000.00 S/ 1,680,000.00
10,000 S/ 1,069,000.00 S/ 240,000.00 S/ 3,000,000.00
125,000 S/ 3,012,500.00 S/ 3,000,000.00
S/ 2,000,000.00
126,761 S/ 3,042,253.52 S/ 3,042,253.52
175,000 S/ 3,857,500.00 S/ 4,200,000.00 S/ 1,000,000.00
200,000 S/ 4,280,000.00 S/ 4,800,000.00
S/ 0.00
0 50,000

CO

El punto de equilibrio es de 126,761 unidades y S/. 3’042,253.52

2.            ¿Cuántas unidades deben venderse para obtener una utilidad proyectada de S/. 240,000 después d

900,000.00 + 240,000.00
x= (1-29.5%)
24.00 - 16.90

x= 900,000.00 + 340,425.53
7.10

ESTADO DE RESULTADOS
 CANTIDAD UNITARIO

VENTAS 174,708 S/ 24.00

Costo y Gasto variable S/ 16.90

MARGEN DE UTILIDAD S/ 7.10

Costos y gasto fijos

UTILIDAD OPERATIVA 100.00%
Impuesto a la Renta 29.50%
UTILIDAD NETA 70.50%

Para que la utilidad se mantenga en 240,000 se tendrá que vender 174,708 unidades

3. ¿Cuál es el grado de apalancamiento operativo? ¿Qué representa para la empresa?

CANTIDAD UNITARIO

VENTAS 174,708 S/ 24.00

Costo y Gasto variable S/ 16.90

MARGEN DE UTILIDAD S/ 7.10

Costos y gasto fijos

UTILIDAD OPERATIVA 100.00%
Impuesto a la Renta 29.50%
UTILIDAD NETA 70.50%

x= Margen de contribución
Utilidad operativa

X= 1,240,425.53 = 3.64
340,425.53

El grado de apalancamiento es de 3.64. Representa la ganancia que obtenga la empresa.

4.            ¿Cuál es el margen de seguridad en soles y la razón de margen de seguridad? ¿Cómo explica uste

Margen de seguridad soles = ventas - punto de equilibrio

Margen de seguridad soles = 4,192,987.71 - 3,042,253.52

Margen de seguridad en Porcentaje = Margen de seguridad soles =

 ventas

1,150,734.19 x
4,192,987.71

El margen de seguridad será de 27.44% y expresado en soles de 1’150,734.19

LUMEN UTILIDAD
des anuales. Los costos variables de producción son S/. 11.90 por unidad. Los gastos indirectos fijos de fabricación asciend

costos fijos de venta y administración son de S/. 300,000 al año. El valor de venta actual es e S/. 24 por unidad.

pués de impuestos?

ca usted el resultado para la empresa?

 UNIDADES

GRÁFICA DE EQUILIBRIO
6,000,000.00

5,000,000.00

4,000,000.00

3,000,000.00

2,000,000.00

1,000,000.00

S/ 0.00
0 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000

COSTO TOTAL INGRESO TOTAL

de S/. 240,000 después de impuestos?

TASA IR 29.50%

= 174,708 UNIDADES

S
 TOTAL %

4,192,987.71 100%

2,952,562.18 70%

1,240,425.53 30%

900,000.00 21%
340,425.53
100,425.53
240,000.00

er 174,708 unidades

TOTAL

4,192,987.71

2,952,562.18

1,240,425.53

900,000.00
340,425.53
100,425.53
240,000.00

a la empresa.

dad? ¿Cómo explica usted el resultado para la empresa?

de equilibrio

= 1,150,734.19

x 100% =
 100 = 27.44%

1’150,734.19
ctos fijos de fabricación ascienden

e S/. 24 por unidad.

Caso 2 – PLANEAMIENTO DE INGRESOS USANDO ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

La empresa textil TELAR dedicará su producción de enero a fabricar polos. Para la elaboración la empresa incurre en los siguie

Concepto Costo Unitario

Algodón S/ 6.50

Mano de Obra Directa S/ 2.00

Materiales Indirectos S/ 1.00

Otros CIF (fijos) S/ 2.10

Otros CIF (variables) S/ 1.24

TOTAL S/ 12.84

Además, se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente manera:

Concepto Costo
S/. 2.10 por cada unidad
Comisiones de Ventas
vendida.

Alquiler de oficina 2,800 mensual

6,900 mensual (incluye costos

Sueldo del administrador
laborales)

La razón de margen de contribución es 40%. Y el margen operativo al nivel de ventas de 250,000 polos es 30%.

Se pide determinar, considerando cada pregunta en forma independiente:

CANTIDAD UNITARIO TOTAL

VENTAS 250,000 S/ 21.40 5,350,000.00

Costo y Gasto variable S/ 12.84 3,210,000.00

MARGEN DE UTILIDAD S/ 8.56 2,140,000.00

Costos y gasto fijos 523,333.33

UTILIDAD OPERATIVA 1,616,666.67
 Impuesto a la Renta 476,916.67
UTILIDAD NETA 1,139,750.00

Margen de Contribución 40% 5,350,000.00 x 40.00%

Margen de OP nivel de ventas (250,000) polos 30%

5,350,000.00 x 30.00%

1.   Si la empresa hiciera promoción y publicidad lograría que sus ventas presupuestadas se incrementen en un 10% ¿cuá
250,000 X 110%

CANTIDAD UNITARIO TOTAL

VENTAS 275,000 S/ 21.40 5,885,000.00

Costo y Gasto variable S/ 12.84 3,531,000.00

MARGEN DE UTILIDAD S/ 8.56 2,354,000.00

Costos y gasto fijos 523,333.33

UTILIDAD OPERATIVA 100.00% 1,830,666.67
Impuesto a la Renta 29.50% 540,046.67
UTILIDAD NETA 70.50% 1,290,620.00

CALCULOS:
1,830,666.67 - 1,616,666.67 =

Si la empresa aumenta aumentará su producción su máximo para gastar en publicidad será de

2.   El área de marketing le propone al gerente general regalar tres automóviles cuyo costo es de S/. 100,000 cada uno y c
aceptar está propuesta?

250,000 X 120%

CANTIDAD UNITARIO TOTAL

VENTAS 300,000 S/ 21.40 6,420,000.00

Costo y Gasto variable S/ 12.84 3,852,000.00

MARGEN DE UTILIDAD S/ 8.56 2,568,000.00

Costos y gasto fijos 523,333.33

 Otros gastos 300,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 100.00% 1,744,666.67
Impuesto a la Renta 29.50% 514,676.67
UTILIDAD NETA 70.50% 1,229,990.00

CALCULOS:
1,744,666.67 - 1,616,666.67 =

El gerente debe de aceptar la propuesta de regalar los automóviles pues si las ventas aumentan las ut

3.   Independiente a las preguntas anteriores, pero considerando la misma estructura de costos, si desea obtener una utili

CANTIDAD UNITARIO TOTAL

VENTAS 101,600 S/ 21.40 2,174,240.00

Costo y Gasto variable S/ 12.84 1,304,544.00

MARGEN DE UTILIDAD S/ 8.56 869,696.00

Costos y gasto fijos 523,333.33

UTILIDAD OPERATIVA 100.00% 346,362.67
Impuesto a la Renta 29.50% 102,176.99
UTILIDAD NETA 70.50% 234,817.92

La empresa tiene que vender 101,600 polos para mantener la utilidad.

comprobación
234,817.92 = 10.80%
2,174,240.00
4.    Si se desea obtener la misma utilidad neta presupuestada, pero sólo se pudieran vender 80,000 polos ¿A cuánto deber

CANTIDAD UNITARIO TOTAL

VENTAS 80,000 S/ 39.59 3,167,200.00

Costo y Gasto variable S/ 12.84 1,027,200.00

MARGEN DE UTILIDAD S/ 26.75 2,140,000.00

Costos y gasto fijos 523,333.33

UTILIDAD OPERATIVA 100.00% 1,616,666.67
Impuesto a la Renta 29.50% 476,916.67
UTILIDAD NETA 70.50% 1,139,750.00

Debido a que la producción será menos y que la utilidad neta deba mantenerse se deberá subir
el precio a S/ 39.59 habiendo una diferencia de S/ 18.19 con el precio anterior
S/ 39.59 - S/ 21.40
a empresa incurre en los siguientes costos (sobre la base de volumen de producción y venta de 250,000 polos):

0 polos es 30%.

100.00%

60.00%

40.00%

0.00%
30.00%
 29.50%

= 2,140,000.00

= 1,605,000.00

ncrementen en un 10% ¿cuánto es lo máximo que la empresa puede gastar en publicidad?

= 275,000

214,000.00

tar en publicidad será de S/ 214,000.00

s de S/. 100,000 cada uno y con ello lograrían incrementar los POLOS presupuestados en un 20%. ¿el gerente general debería

= 300,000

calculo del gasto automóvil

100,000.00 3 300,000.00
 128,000.00

las ventas aumentan las utilidades también crecerán

os, si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.8% de los ingresos, ¿cuántos POLOS se deberán vender?

100.00%

10.80%

80,000 polos ¿A cuánto debería vender cada POLO?

erse se deberá subir

= S/ 18.19
polos):
20%. ¿el gerente general debería
ntos POLOS se deberán vender?