UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ
TEMA:
LEASING
CURSO:
INTEGRADOR I CONTABILIDAD
DOCENTE:
Guevara Jiménez Julio Javier
INTEGRANTES:
* Cumpa Quijua Jocelyne Sherley
2022 1
EL LEASING
Es un arrendamiento a largo plazo no cancelable y por lo que obliga al arrendatario a
realizar pagos de manera periódica por el uso de un activo durante un periodo
determinando; por lo cual, esta relacionado con la vida útil del activo.
Caso práctico: El 01/07/2022 Se adquiere un vehículo mediante un contrato de
arrendamiento Financiero (Leasing), con el banco Interbank, el contrato tiene una
vigencia de 3 años, las cuotas son mensuales que se pagan a fin de cada mes., el
monto de la opción de compra es de S/.2,000. y el valor del financiamiento es de S/.
78,000. Realizar la contabilización del contrato Leasing según Cronograma.
1. Datos del arrendamiento financiero:
Monto financiado (valor razonable del vehículo) S/. 78,000.00
Duración del contrato 3 años
Opción de compra S/. 2,000.00
Vida útil estimada del vehículo 8 años
2. Reconocimiento y medición inicial:
De acuerdo con la NIC 17, al inicio del plazo del arrendamiento financiero (01
de julio del 2022, a partir de esta fecha el arrendatario tiene derecho a utilizar el
activo arrendado); el cual, el arrendatario reconocerá en sus libros contables un
activo y un pasivo por el importe menor que resulte de la comparación entre el
valor razonable del bien arrendado y el valor presente de los pagos mínimos
por el arrendamiento.
3. Medición posterior:
a) Elaboramos el cronograma de pagos del leasing
De acuerdo con la NIC 17, en la medición posterior del arrendamiento
financiero se realizará lo siguiente:
Se distribuirá los intereses a cada periodo a lo largo del plazo del
arrendamiento.
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El activo arrendado será sujeto de depreciación de acuerdo con la NIC 16, es
decir, que se realizara en función a la vida útil del bien.
Capital S/. 25,000.00
Interés Acumulado S/. 5,000.00
IGV S/. 5,400.00
Total S/. 35,400.00
b) Depreciación contable anual del vehículo del 2022
Costo−valor residual 78,000.00
= =9,750.00
Vidaútil en años 8
4. Aplicación de la NIC 12 (Impuesto a la renta diferido):
Para efectos tributarios, mediante el decreto legislativo N° 299, se estableció
excepcionalmente que los bienes adquiridos mediante arrendamiento
financiero podrán depreciarse aplicando como tasa de depreciación máxima
anual el cual se determine de manera lineal en función a la cantidad de años
que comprende el contrato (depreciación acelerada).
Cuando este prefiera acogerse al beneficio de la depreciación acelerada del
activo en arrendamiento financiero, este generara diferencias temporarias y en
consecuente impuesto diferido de tipo pasivo en los primeros años; ya que, el
monto de la depreciación aceptada tributariamente es superior al contable. El
impuesto diferido así reconocido se revertirá cuando el valor para el activo para
fines tributarios sea cero por que se deprecio totalmente mientras que de
manera contable este continuará depreciando.
Gasto por depreciación del año 2022 de activo en leasing
1. Depreciación contable (vida útil de 8 años) 9,750.00 (a)
2. Depreciación tributaria
Valor del activo 78,000.00
= =26,000.00
Años del contrato 3 (b)
Total deducciones 16,250.00 (b – a)
Tipo de diferencia: Temporaria
Como para fines tributarios es aceptado como gasto por depreciación el importe
determinado en función a los años del contrato (S/. 16,250), y en los otros libros
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contables solo se tiene registrado el importe de S/. 9,750, la diferencia se deduce en la
D.J. Anual del Impuesto a la Renta.
Asiento contable:
Arrendamiento según NIC 17
Medición Inicial
El valor razonable o valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento.
(Párrafo 20).
Medición posterior
También depende de la clasificación inicial. El activo podría tratarse como
propiedad planta y equipo o propiedades de inversión. (Párrafo 19)
Efecto de las variaciones:
Arrendamiento financiero (Párrafo 8).
Arrendamiento operativo (párrafo 10 y 33)
Depreciación de arrendamiento financiero (Párrafo 27).
Deterioro del activo arrendado (Párrafo 30).
Arrendamiento según NIIF 16 Activos
Medición Inicial
Bajo la NIIF 16 desaparece la clasificación de arrendamiento financiero y
operativo y se mide inicialmente al costo (párrafo 23 y 24).
Medición posterior
Posteriormente, se miden por derechos de uso del costo menos la depreciación
acumulada (párrafo 29 y 30).
Valor razonable en arrendamiento de propiedades de inversión (párrafo 34).
El valor de la revaluación en propiedad planta y equipo (párrafo 35).
Efecto de las variaciones:
Arrendador
Un arrendador clasificara cada uno su arrendamiento como un arrendamiento
operativo o un arrendamiento financiero (párrafo 61 y 62).
Reconocimiento (párrafo 81)
Medición inicial (párrafo 68 y70)
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Medición Posterior (párrafo 75)
Baja en cuentas y deterioro de valor (párrafo 77)