FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN LA

EXPORTACIÓN DE BANANO ORGÁNICO EN EL
PERÚ.

CASO: ASOCIACIÓN DE PEQUEÑOS PRODUCTORES

DE BANANO ORGÁNICO DE MONTENEGRO
SULLANA – PIURA, 2018.

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO.
AUTORA
BACH. MAGDALY DEL CARMEN RUIZ ESPINOZA

ASESORA
MGTR. MARÍA FANY MARTÍNEZ ORDINOLA

PIURA – PERÚ
2018

i
LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN LA
EXPORTACIÓN DE BANANO ORGÁNICO EN EL
PERÚ.

CASO: ASOCIACIÓN DE PEQUEÑOS PRODUCTORES

DE BANANO ORGÁNICO DE MONTENEGRO
SULLANA – PIURA, 2018.

ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS Y ASESOR

Dr. Víctor Manuel Landa Machero

Presidente

Mgtr. Donald Errol Savitzky Mendoza

Secretario

Dr. Víctor Manuel Ulloque Carrillo

Miembro

Mgtr. María Fany Martínez Ordinola

Asesora

iii
 AGRADECIMIENTO

En primer lugar, a Dios por haberme guiado por

el camino de la felicidad hasta ahora; en
segundo lugar, a cada uno de los que son parte
de mi familia.

A mi padre Eduardo Ruiz Salvador, mi madre

Felicia Espinoza Melendres, a mis hermanos por
siempre haberme dado su fuerza y apoyo
incondicional que me han ayudado y llevado
hasta donde estoy ahora.

A mi hijo por ser esa fuerza incondicional que

nunca se apaga.

A mis compañeros de tesis porque en esta

armonía grupal lo hemos logrado.

A la Mgtr. CPC. María Fany

Martínez Ordinola mi asesora de

tesis, por el apoyo necesario

para la realización y culminación

de mi tesis.

iv
 DEDICATORIA

A Dios, a mis padres y a mi hijo Nicolas.

A Dios porque ha estado conmigo en cada paso

que doy, cuidándome y dándome fortaleza para

continuar, a mis padres, quienes a lo largo de mi

vida han velado por mi bienestar y educación

siendo mi apoyo en todo momento, a mi hijo por

estar conmigo brindándome esa alegría que no

tiene precio. Depositando su entera confianza en

cada reto que se me presentaba sin dudar ni un

solo momento en mi inteligencia y capacidad. Es

por ello que soy lo que soy ahora.

A la Mgtr. CPC. María Fany

Martínez Ordinola mi asesora de

tesis, por el apoyo necesario

para la culminación de mi

investigación.

v
 RESUMEN

El objetivo de la presente investigación fue determinar y describir los mecanismos de

control interno en la exportación de banano orgánico en el Perú y de la asociación de

pequeños productores de banano orgánico de Montenegro Sullana – Piura, 2018. La

metodología de la investigación fue de diseño no experimental, bibliográfico,

documental y de caso. Utilizó la técnica de la encuesta, y para el recojo de

información se usó un cuestionario pre estructurado con 51 preguntas, para dar

respuesta a los objetivos específicos planteados, el cual fue aplicado a uno de los

trabajadores de la empresa en estudio, para la obtención de los siguientes resultados:

La asociación de pequeños productores de banano orgánico de Montenegro Sullana,

se encuentra dentro del sector cultivo de frutas, esta asociación realiza actividades de

comercio exterior y está dentro del comercio justo, también cuenta con un manual de

políticas y procedimientos actualizados, manual de operaciones y funciones (MOF),

los cuales permiten guiar al trabajador en cada labor que ellos realicen. La asociación

también cuenta con técnicas para identificar y evaluar los posibles riegos que puede

acarrear la producción y evitar cumplir con la meta de exportación. También cuenta

con un libro de reclamaciones de acuerdo a ley N° 29571 D.S N° 001-2011-PCM,

cuenta con una estructura organizacional actualizada, este determina la importancia

de las responsabilidades que tiene cada trabajador y describe las funciones y la

posición que ocupa en el organigrama de la empresa.

Palabras Clave: Banano orgánico, Exportación, Mecanismos de control interno.

vi
 ABSTRACT

The objective of this research was to determine and describe the mechanisms of

internal control in the export of organic bananas in Peru and the association of small

producers of organic bananas from Montenegro Sullana - Piura, 2018. The

methodology of the research was qualitative , descriptive level, non-experimental,

bibliographic, documentary and case design. Use the technique of the survey,

interview and direct observation. For the collection of information I made use of a

data collection instrument as a pre-structured questionnaire with 51 questions, to

respond to the specific objectives, which was applied to one of the workers of the

company under study, for the Obtaining the following results: The association of

small producers of organic bananas of Montenegro Sullana, is within the sector

cultivation of fruits, this association carries out activities of foreign trade and is

within fair trade, also has a policy and procedures manual updated, manual of

operations and functions (MOF), which allow guiding the worker in each task they

perform. The association also has techniques to identify and evaluate the possible

risks that production can cause and avoid meeting the export goal. It also has a book

of claims according to law N ° 29571 DS No. 001-2011-PCM, has an updated

organizational structure, this determines the importance of the responsibilities that

each worker has and describes the functions and the position that occupies in the

organization chart of the company.

Keywords: Organic banana, Exportation, Internal control mechanisms.

vii
 Contenido
Pág.
1. Título de la tesis. ii
2. Hoja de firma del jurado y asesor iii
3. Hoja de agradecimiento iv
4. Hoja de dedicatoria v
5. Resumen vi
6. Abstract vii
7. Contenido viii
8. Índice de cuadros x
I. Introducción 1
II. Revisión de literatura 4
2.1 Antecedentes 4
2.1.1 Internacionales 4
2.1.2 Nacionales 9
2.1.3 Regionales /Locales 12
2.2 Bases teóricas 15
2.2.1 El Control interno en las empresas privadas 15
[Link] Objetivo del control interno 15
[Link]. Elementos 16
[Link]. Sistema de control interno 21
2.2.2. Mecanismos de control interno se aplican
en las exportadoras bananeras 22
[Link]. Producción orgánica 22
[Link]. Conversión a Producción Orgánica 22
[Link]. Certificación de los Productos Orgánicos 24
[Link]. Banano Orgánico 24
[Link]. Atributos 25
2.2.3 Marco Normativo 25
2.3 Caso en estudio 28
2.3.1 Reseña histórica 28
2.3.2 Misión 29
2.3.3 Visión 29
2.3.4 Valores 29
2.3.5 Organización estructural 30
2.4 Marco Conceptual 31

viii
 2.4.1 Definición de términos 31
III. Hipótesis 36
3.1 Hipótesis 37

IV. Metodología 37
4.1 Diseño de la investigación 37
4.2 Población y muestra 38
4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores 38
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 38
4.4.1 Técnicas 38
4.4.2 Instrumentos 38
4.5 Plan de análisis 39
4.6 Matriz de consistencia 40
4.7 Principios éticos 41
V. Resultados 43
5.1 Resultados 43
5.2 Análisis de resultados 56
VI. Conclusiones 64
VII. Recomendaciones 71
Aspectos complementarios 72
Referencias bibliográficas 72
Anexos 74

ix
 Índice de cuadros

Pág.

Cuadro 1 : Objetivo específico 1: Determinar y describir los mecanismos de control

interno en la exportación de banano orgánico en el Perú..................................... 43

Cuadro 2 : Objetivo específico 2 : Determinar y describir los mecanismos de control

interno en la exportación de banano orgánico de la asociación de pequeños

productores de banano orgánico de Montenegro Sullana – Piura, 2018................ 46

Cuadro 3 : Objetivo específico 3 : Realizar un análisis comparativo de los

mecanismos de control interno en la exportación de banano orgánico en el Perú y en

la asociación de pequeños productores de banano orgánico de Montenegro Sullana –

Piura, 2018.….......................................................................................................... 52

x
I. INTRODUCCIÓN.

La exportación de banano orgánico se ha vuelto una de las actividades más

importante en el Perú, puesto que, en los últimos años, esta actividad ha aumentado

la exportación en un porcentaje considerable. Las exportaciones de banano orgánico

en el Perú mayormente vienen de las regiones de Piura, Tumbes y Lambayeque, estas

regiones unidas representan el 100% de la producción y oferta exportadora de

banano orgánico, siendo, Piura una de las regiones que más ha exportado, debido a

que en esta región se tiene el 80% de hectáreas certificadas a nivel nacional.

Se considera que la mayor concentración de producción de banano orgánico en el

Perú se encuentra representada por la Asociación de Productores de Banano

Orgánico Valle del Chira Sullana-Piura, quienes desde el 2013 al 2017 han pasado a

exportar desde 4 a 7 contenedores de banano orgánico semanales, consolidando su

presencia exportadora en cinco países de Europa y Asia. Esta asociación ha logrado

obtener beneficios económicos considerables ya que, gracias a sus exportaciones, en

el 2013 ha exportado 8 millones de toneladas, mientras que en el 2017 exporto casi

12 millones de toneladas, lo que vendría a ser en ingreso de venta US$

8,716,762.00(Valor FOD). Gracias a esta actividad y sus ingresos económicos han

logrado contribuir a mejorar la calidad de vida de los pequeños agricultores.

Es importante señalar que las zonas de esta provincia involucradas en la exportación

de este producto, son zonas de menor desarrollo y que de una u otra manera

participan en el sistema de comercio justo (CJ). Los exportadores tienen que seguir

requisitos y criterios para poder exportar sus productos, por tal motivo el exportador

debe disponer de los recursos adecuados. Es importante que incorpore tecnología

moderna en el proceso productivo, en la gestión, en la obtención de información y en

la forma de promoverse. Por lo tanto, tiene que poseer la infraestructura mínima para

comunicarse con los clientes extranjeros, como conexión Internet correo electrónico

1
y telefax, señalar una dirección donde pueda ser ubicado en forma permanente, es

imprescindible contar con una página Web, ya que esta herramienta permite difundir

los productos, exponer fotografías de calidad de los productos o los procesos usados

o exigidos, colgar información de la empresa y como efecto particular, captar

oportunidades de negocios.

Debido a que el fenómeno de la globalización es eminente, y contando en que el

sector agrario se está volviendo cada vez más competitivo. Es recomendable para los

productores que implementen un sistema de control interno, ya que este les permitiría

optimizar la utilización de recursos de calidad para alcanzar una adecuada gestión

financiera y administrativa, logrando mejores niveles de productividad.

El control interno sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus

propósitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando

todo tipo de riesgos implicados en la consecución de sus objetivos; además genera

más confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus dueños.

Por lo anteriormente expuesto, la investigación se formula a través del siguiente

enunciado:

¿Cuáles son los mecanismos de control interno en la exportación de banano orgánico

en el Perú y en la asociación de pequeños productores de banano orgánico de

Montenegro Sullana – Piura, 2018?

2
Teniendo como objetivo general: Determinar y describir los mecanismos de control

interno en la exportación de banano orgánico en el Perú y en la asociación de

pequeños productores de banano orgánico de Montenegro Sullana. – Piura, 2018.

Y como objetivos específicos:

1. Determinar y describir los mecanismos de control interno en la

exportación de banano orgánico en el Perú.

2. Determinar y describir los mecanismos de control interno en la

exportación de banano orgánico en la asociación de pequeños

productores de banano orgánico de Montenegro Sullana – Piura, 2018.

3. Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control

interno en la exportación de banano orgánico en el Perú y en la

asociación de pequeños productores de banano orgánico de

Montenegro Sullana – Piura, 2018.

Finalmente, la investigación se justifica en la necesidad de contar con un sistema de

control interno en las empresas de exportación de banano orgánico en el Perú. Ya

que este sistema nos permite proteger los recursos de la empresa, evitar pérdidas,

fraudes o negligencia, permite también detectar las desviaciones que se presenten en

la empresa. La implementación de un sistema de control interno es de vital

importancia ya que este promueve la eficiencia y eficacia, también ayuda a que las

empresas se mantengan en el mercado.

3
II. REVISIÓN DE LITERATURA.

2.1 Antecedentes

2.1.1 Internacionales

En esta investigación se entiende por antecedentes internacionales, a todo trabajo de

investigación hecho por otros investigadores en cualquier parte del mundo, menos

Perú; que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de esta

investigación.

García (2009) en su tesis “EL CONTROL, MANEJO Y SISTEMATIZACIÓN DE

LOS INVENTARIOS EN UNA EMPRESA BANANERA”. Hace énfasis que La Norma

Internacional de Auditoría # 315 (NIA 315) Entendimiento de la Entidad y su

Entorno y Evaluación de los Riesgos de Representación Errónea de Importancia

Relativa, en su párrafo 42 define “El Control Interno es el proceso diseñado y

efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro

personal, para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la

entidad, respecto de la confiabilidad de la información financiera, efectividad y

eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones

aplicables”.

Por todo lo expuesto se llega a concluir que es necesario implementar un adecuado

sistema de control interno en las empresas exportadoras de banano orgánico que

incluya: procedimientos escritos y autorizados, descripción del puesto del encargado

de bodega, sistematización en plantas empacadoras y tener un programa de revisión

continúa, ya que todo esto ayudará a la administración de la empresa, a tener una

seguridad razonable de que los inventarios están protegidos de una forma adecuada, a

evitar falta o exceso de existencias y mejorará el proceso de operación en el sistema

de materiales, permitiendo que los registros se hagan en forma oportuna y

4
propiciando el reconocimiento de activos, pasivos y gastos en el período en que se

incurren.

Arreaga (2015). En su tesis “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PARA EL ÁREA DE INVENTARIO DE MATERIAL DE EMPAQUE EN UNA

EXPORTADORA DE BANANO”. Explica que existen muchas empresas dedicadas a

la comercialización de este producto, y que presentan un sin número de exigencias

para llegar a ser más competitivos, desde la evolución de la gestión administrativa, el

control de calidad, los controles preventivos con la finalidad de satisfacer la

necesidad de los clientes. Es por ello que es indispensable la implementación de un

sistema de control interno para el área de inventarios de material de empaque, ya que

este tiene la finalidad de establecer políticas y procedimientos para el manejo

adecuado de dicho material. En la empresa de investigación que es una empresa de

renombre mundial dedicada a la exportación de banano en nuestro país, productora y

suplidora de más de 100 frutas y vegetales alrededor del mundo, ofreciendo

productos de excelente calidad con desarrollo en el área agrícola del país y en el

mundo entero, encontró los siguientes problemas durante su investigación:

- Falta de cumplimiento y carencias de política y procedimientos en el área de

inventario de material de empaque, las actividades de compra, almacenamiento,

despacho y uso constituyen el control interno de esta área.

- No cuenta con los procedimientos de compras adecuados de cartón por lo que esto

afectaría a un desabastecimiento en las bodegas, Existen falencias en el monitoreo al

momento del despacho de material de bodegas, de esta manera podría existir

perdidas de material o robo del mismo por este motivo este procedimiento deber ser

constante.

5
- Existen falencias en el monitoreo al momento del despacho de material de bodegas,

de esta manera podría existir perdidas de material o robo del mismo por este motivo

este procedimiento deber ser constante.

- La entidad no cuenta con un manual de políticas y procedimientos específico para

cada área, estarán propensas a la presencia constante de riesgos, entre otros

problemas.

Llegando a la conclusión de: Establecer políticas y procedimientos para el área de

inventario de material de empaque, las cuales deben ser definidas mediante una

evaluación de los riesgos que se presentan y el establecimiento de los controles que

prevengan los riesgos durante el proceso, Establecer políticas en el área de compra

de materiales para de esta manera evitar que la bodegas sufran desabastecimientos,

Creación de un proyecto de recolección del material de empaque en las fincas para

evitar la acumulación de material y a su vez evitar el cobro que se realiza a las fincas

por su faltante, en otras palabras implementar un buen sistema de control interno, ya

que este le ayudara a organizar mejor su empresa y a desarrollarse eficazmente.

Córdova (2015). En su tesis “ESTUDIO DE PRE-FACTIBILIDAD DE UN

PROGRAMA DE CERTIFICACIÓN DE BANANO ORGANICO PARA EXPORTAR

A ALEMANIA EN PRODUCTORES DE LA PROVINCIA DE LOS RIOS -

ECUADOR: 2015”. Hace referencia, que el banano se encuentra ligado a lo histórico,

económico, político y social del Ecuador. La producción bananera ha sido una

actividad tradicionalmente agrícola en el país y constituye uno de los principales

rubros del sector agropecuario ecuatoriano. El sector bananero ha sido un sector muy

influyente en la economía ecuatoriana por ser un motor generador de recursos y

empleo para diferentes sectores. Debido a las prácticas de consumo que está

adquiriendo la población mundial y más enfáticamente, los mercados o la población

6
de los países desarrollados tales como Estados Unidos y Europa han abierto la

ventana para la comercialización de productos orgánicos que tengan certificado que

garanticen que no se utilicen productos químicos en las cosechas, por lo tanto, se

exigen sellos verdes en la producción ya que producir banano orgánico, bajo un sello

verde, es económicamente viable para pequeños productores bananeros en la

provincia de Los Ríos – Ecuador. Pero durante la investigación puedo observar las

siguientes problemáticas que dificultan la explotación de este producto.

- los pequeños productores no tienen una cultura de planificación y control, lo que en

parte dificultó la recopilación de la información.

- La agricultura orgánica no significa cero químicos al contrario es la optimización

del sol y nutrientes del suelo, con una mínima cantidad de químicos ya que la

producción es más sensible a las plagas, permitiendo un crecimiento sostenible al no

agotar los recursos productivos.

- Los pequeños productores tienen óptimas oportunidades de crecimiento en este

sector, ya que es un sector en auge.

Llegando a concluir que la implementación de un sistema de control interno seria lo

recomendable para esta empresa, ya que este sistema tiene como objetivo hacer que

se cumplan las metas planteadas y sobre evalúa la eficacia de sus controles para que

las empresas se mantengan en el mercado.

Fernández (2016). En su tesis. “LA EXPORTACION DE BANANO ORGÁNICO

COMO ALTERNATIVA PARA LA DIVERSIFICACIÓN DE LA OFERTA

EXPORTABLE EN LA PROVINCIA DE EL ORO”. Especifica que, la actividad

bananera cumple un papel importante en el desarrollo de la economía de la provincia

de El Oro, principalmente en las ciudades ubicadas en las zonas bajas, como

7
Machala, El Guabo, Santa Rosa y Pasaje, que sustentan su economía, en mayor parte,

a base de la producción y exportación de esta fruta, clasificándose a la producción

bananera en cultivo de banano tradicional o convencional, en mayor escala; y,

cultivo de banano orgánico certificado, en menor medida, debido a los altos costos

iniciales que implica el cambio de la matriz productiva, y al desconocimiento de la

alta rentabilidad que a futuro ésta representa. Esta investigación está orientado en

determinar si la producción de banano orgánico certificado, sirve como una

alternativa a la diversificación de la producción bananera, en la provincia de El Oro,

debiendo para ello, establecer cuál es la oferta exportable actual de banano orgánico

certificado en la provincia; qué factores impiden a los productores realizar el cambio

de la producción de banano convencional a orgánico; y, saber cuáles son los países

actuales a los que se exporta este producto, indicando además, posibles nuevos

mercados internacionales, que en función de su consumo, los vuelven en idóneos

países de destino de nuestra fruta orgánica. Llegando a concluir después de una

investigación exhaustiva que la producción y comercialización de banano orgánico

genera una rentabilidad superior a la del convencional, no solo por la diferencia de

precios por cada caja producida, sino también en el proceso productivo en sí, aunque

la transición de convencional a orgánico dura un promedio de uno a dos años y se

deben implementar normas e incurrir en gastos para la respectiva certificación, el

resultado final conlleva a bajar costos e incrementar la capacidad productiva.

El mercado de productos orgánicos tiene una creciente demanda, el cambio de la

cultura alimentaria en los países dan un nicho de mercado al cual llegar, y por ende

incrementar la producción orgánica, en la provincia de El Oro siendo su fuente

principal de ingresos la producción bananera y contando con los beneficios

geográficos y climáticos, la transición del cultivo convencional a orgánico está cada

8
vez en incremento. Por lo si es viable el cambio de banano convencional a banano

orgánico.

2.1.2 Nacionales

En esta investigación se entiende por antecedentes nacionales, a todo trabajo de

investigación hecho por otros investigadores en cualquier parte del Perú, menos en la

ciudad de Piura; que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de

esta investigación.

Ruiz (2014) en su tesis “CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LOS

INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR AGRÍCOLA, RUBRO

EXPORTADORAS DE BANANO ORGÁNICO DE LA PROVINCIA DE SULLANA -

AÑO 2013”. Concluyó que se debe tener en cuenta el control interno de los

inventarios, siendo este base fundamental para suministrar información exacta y

precisa en la toma de decisiones sobre cantidades físicas, costos de mercancía

vendida y costo de mercancía en existencias. Una efectiva aplicación de control

interno disminuye en gran medida los robos y faltantes de inventarios pues con los

diferentes métodos de control que existen se tiene un mayor control de las

operaciones diarias que se realizan con los artículos terminados o la producción en

proceso.

Mantener una comunicación directa, constante y efectiva con el personal que labora

en el departamento de almacén, contabilidad y producción permitirá tomar decisiones

correctas.

La Rosa (2016) en su tesis “EXPORTACIÓN DE BANANO ORGÁNICO A

CANADÁ”- Explica que a través del Estudio Técnico se determinarán los

requerimientos necesarios para que la empresa opere de manera eficiente,

9
refiriéndose a los activos fijos propios de la compañía, así como la disponibilidad de

insumos para abastecer al mercado canadiense del producto elegido, ya el problema

central de este estudio parte de la premisa de que, a pesar de que se trata de un

producto orgánico, reconocido por su excelente calidad debido al país de

procedencia, hasta el momento la estrategia empleada por los exportadores

nacionales parece no ser la adecuada, ya que el consumidor canadiense parece

preferir el banano orgánico de otros países sobre el peruano. Es por ello que se llega

a la conclusión que las empresas deben implementar un sistema de control interno

para que tengan un mejor control de sus metas y así lograr su objetivo planteados.

Delgado, Guevara, Higidio & Torres (2017) en su tesis “PLANEAMIENTO

ESTRATÉGICO PARA EL BANANO ORGÁNICO EN EL PERÚ 2016-2026”.

Manifiestan que, actualmente, el consumo mundial de productos agrícolas orgánicos

está aumentando rápidamente por el alto valor nutricional que estos poseen. Esto se

debe a que sus procesos agrícolas son limpios; es decir, no utilizan insumos dañinos

para la salud de las personas o de cualquier otro elemento del medio ambiente donde

se desarrollan. La Federación Internacional de Movimientos de Agricultura Orgánica

(IFOAM, 2009) definió este tipo de agricultura como un sistema de producción que

mantiene la salud de los suelos, los ecosistemas y las personas. Así pues, este sistema

se basa en los procesos ecológicos, la biodiversidad y los ciclos adaptados a las

condiciones laborales, en lugar de la utilización de insumos con efectos adversos.

Es por ello que se plantea este Plan Estratégico Integral ya que es un cuadro que

resume las matrices más importantes que se han ido presentando en este documento.

Esta tabla cumple con distintas funciones como permitir la visualización y control de

todo el planeamiento estratégico, brindando un panorama integral de toda la

10
situación. Y que genera una ventaja muy importante para las empresas que se

dedican a este rubro.

Dávila (2017) en su tesis “ESTUDIO PARA DETERMINAR LA VIABILIDAD

COMERCIAL DEL BANANO ORGÁNICO EN LOS SUPERMERCADOS DE LA

CIUDAD DE CHICLAYO”. En ella hace manifiesto que, en la actualidad, el banano

orgánico peruano se cultiva en las zonas de la costa norte del Perú, especialmente en

Piura y Tumbes, pero también se ha extendido al departamento de Lambayeque. En

la región de Lambayeque se cultiva en la zona del valle de Motupe, donde se

encuentra la Asociación de Pequeños Productores de Tongorrape APPT conformada

por productores con pequeñas áreas en su mayoría, en lucha por exportar mango,

banano, maracuyá entre otros, esto a pesar de la escasez de agua e infraestructura de

riego. La exportación de banano orgánico por parte de los productores de la APPT se

dirige hacia los principales mercados de Europa y Estados Unidos, y en la actualidad

son los primeros productores de banano orgánico en la Región Lambayeque.

El estudio de la investigación está orientada a los productores de la APPT para

decidir sobre la comercialización de los excedentes de producción que no puedan ser

comercializadas en el mercado exterior por no cumplir con los parámetros de calidad

para la exportación calibre de la fruta o grado de madurez, pero que fácil y en poco

tiempo podrían comercializarse en el mercado local. La APPT necesita encontrar un

mercado local rentable para colocar su producto cumpliendo siempre con los

requisitos de calidad orgánica.

Por ello se llega a la conclusión de que si la empresa contara con un buen sistema de

control interno se podría ver la viabilidad de este proyecto ya que este evalúa las

ventajas y desventajas de los excedentes que no se pueden exportar, pero si se

pueden comercializar en el mercado nacional, al contar con un buen sistema de

11
control interno se podrá no solo ver los hechos pasado sino también evaluar la

situación económica y la predicción de su comportamiento en el futuro. Y de esa

manera la empresa no perdería el excedente que deja de exportar si no ganaría por

esta parte comercializándola en el mercado nacional.

2.1.3 Regionales / Locales

En esta investigación se entiende por antecedentes locales, a todo trabajo de

investigación hecho por otros investigadores en la región y ciudad de Piura; que

hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de esta investigación.

Bayona, Boza & Reyes (2011) en su informe de. “LOS DETERMINANTES DE LA

PRODUCCIÓN EXPORTABLE DEL BANANO ORGÁNICO EN EL VALLE DEL

CHIRA”. Manifiestan que, es preocupación de instituciones gubernamentales, no

gubernamentales y sobre todo de los productores agrarios de Piura, encontrar

cultivos alternativos rentables a los tradicionales, debiendo innovar no solo técnicas

para mejorar la productividad y la calidad del producto, sino organizarse para cubrir

otras fases de la cadena productiva como, la provisión de insumos, créditos,

asistencia técnica, su transformación y mercadeo.

Entre esos cultivos se encuentran el banano, el café, cacao y el mango orgánico que

se producen en Piura para su exportación. El banano orgánico se cultiva en mayor

extensión en el valle del Chira, desde fines de los noventa. Su producción está en

crecimiento, por su rentabilidad debido a los precios muy relacionados a la calidad, y

a la organización de los productores. Por lo que la presente investigación trata de dar

respuesta a la inquietud por conocer los factores que determinan su producción para

la exportación.

12
Los objetivos de su investigación fueron determinar los factores que hacen posible el

acceso de los productores de banano orgánico del valle del Chira al mercado

internacional; además de establecer las limitaciones que impiden a los productores de

banano orgánico, alcanzar los estándares de calidad internacional; y establecer las

características de los productores de banano orgánico en el valle del Chira. El fin

principal del comercio internacional es la ganancia que se obtendrá al realizarse las

transacciones entre los países. Es por eso que David Ricardo introdujo un modelo de

ventaja comparativa basado en diferencias en la productividad del trabajo, donde

señala que, en una economía competitiva es necesario conocer los precios relativos

de los bienes de la economía, es decir, el precio de un bien en términos del otro y así

maximizar las ganancias.

Por todo lo mencionado llegan a la conclusión que todas las empresas que se dedican

a la exportación de productos orgánico no solo deben implementar un sistema de

control, teniendo en cuenta que este sistema es de gran ayuda ya que este constituye

un factor clave para los propósitos de alcanzar una utilización eficaz de los recursos

al evitar o disminuir las perdidas por conceptos de desvíos y despilfarros, fraudes,

conductas corruptivas y la producción de un bien sin la calidad requerida por el

mercado al que está dirigido, también determinan que el Estado debe fomentar la

asociatividad como política para desarrollar el agro y el sector rural, ya que es una de

las pocas alternativas para que los minifundistas, que son la gran mayoría de

productores agrarios en el Perú, superen sus limitaciones de tener economías de

escala para disminuir costos, negociar precios, acceder al crédito, mejorar tecnología,

certificar calidad, acceder en forma directa a los mercados externos.

Salazar (2016) en su tesis “PLAN DE EXPORTACIÓN EN AVACH DE BANANO

ORGÁNICO AL MERCADO ESTAUNIDENSE”. Manifiesta en su investigación que

13
la Asociación de la provincia de Piura Avach, dedicada a la exportación de Banano

Orgánico, cuyo mérito, especialmente, se le atribuye por el cuidado especial en el

manejo y selección del producto. La distribución de los Productores, la asistencia

técnica, el proceso de cosecha, selección, deslechado y clasificado para la

exportación, son rigurosamente realizados por el personal de Avach. Logrando de

este modo exportar un producto de calidad al mercado extranjero. Avach es una

asociación que ha logrado implementar un sistema de control interno, los cuales son

ejecutados en cada proceso de producción y exportación, las medidas del sistema de

control interno están en el aprovisionamiento, en el etiquetado, en el empaque, en la

unitarización de exportación, en el soporte de comercio internacional, en la

distribución y finalmente en el costo. Todos estos aspectos son planteados paso a

paso, logrando evidenciar el proceso de manera sencilla y todo el trabajo de control

aduanero para la exportación.

Vargas (2011) en su investigación “BANANO ORGÁNICO, PRODUCCIÓN PARA

COMERCIO JUSTO, PEQUEÑOS PRODUCTORES Y LA AGENDA DEL TRABAJO

DIGNO: UNA EXPERIENCIA EXITOSA EN EL VALLE DEL RÍO CHIRA, PIURA,

PERÚ”. Manifiesta, La agricultura orgánica es un sistema de producción que trata de

utilizar al máximo los recursos de la explotación agrícola, dándole énfasis a la

fertilidad del suelo y la actividad biológica y al mismo tiempo, a minimizar el uso de

los recursos no renovables y el no uso de fertilizantes y plaguicidas sintéticos

(agroquímicos), para de este modo proteger el medio ambiente y la salud humana.

En el Perú, la mayor parte de las explotaciones agrícolas son pequeños fundos, entre

0 y 10 hectáreas (0 y 25 acres); siendo justamente, estos pequeños productores parte

de la población rural en situación de extrema pobreza.

La producción orgánica aparece como una alternativa de desarrollo sostenible,

ecológico, que no atenta contra la seguridad hídrica, que apoya el crecimiento de

14
pequeñas explotaciones rurales. Es la mejor opción de desarrollo económico y

crecimiento pro-pobre que existe para la mayor parte del país. Además, es la opción

que viene impulsando el actual gobierno.

Los pequeños productores de manera aislada producían para el autoconsumo y la

supervivencia. Las formas asociativas (asociaciones de productores, etc.) les

permitieron superar sus limitaciones y escalar en la cadena de producción agrícola

orgánica. Hoy se observa una inmensa trama de asociaciones de productores, muchas

de ellas asociadas a mayor nivel para exportar de manera directa. La producción

orgánica ha traído mayor organización y coordinación gremial, productiva y

comercial.

Llegando a la conclusión general en su trabajo, que, la producción orgánica se ha

sumado el mercado del comercio justo como destino, que ha obligado a los pequeños

productores a adecuaciones organizativas empresariales importantes para poder

cumplir con nuevos estándares sociales y laborales, por lo tanto se recomienda

implementar un sistema de control Interno ya que este se considera de suma

importancia para el manejo empresarial sobre todo sirve para conseguir la

optimización en los resultados del manejo de las operaciones necesarias, y, así se

pueda llegar a cumplir las metas y los objetivos trazados.

2.2. Bases teóricas de la investigación

2.2.1. Control interno en las empresas privadas.

[Link] Objetivos del control interno. Deben lograr:

1. La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente

como herramienta útil para la gestión y el control.

2. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información

no financiera para utilizarlas como elemento útil para la gestión y el control.

15
3. Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los

recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de

propiedad de la entidad.

4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus

objetivos y misión.

5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen

en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

6. Idoneidad y eficiencia del recurso humano.

7. Crear conciencia de control.

[Link]. Elementos

Los elementos del control interno son:

1. Plan de organización. Aun cuando no existe un solo concepto para definir

organización, se entiende que ella se refiere a una estructura formalizada

mediante la cual se identifican y grafican actividades y funciones, se

determinan los cargos y las correspondientes líneas de autoridad,

responsabilidad y coordinación. La organización proporciona el armazón que

define las actividades que serán planeadas, ejecutadas, controladas y

monitoreadas.

El organigrama describe la estructura formal de la entidad. Involucra, por lo

tanto:

- Determinación de funciones y actividades fundamentales para cumplir

con los fines de la entidad.

- Integración de las funciones y actividades en unidades orgánicas.

16
 - La jerarquización de la autoridad de manera que los grupos o individuos

separados por la división de funciones en el trabajo actúen

coordinadamente y enmarcados en claras líneas de responsabilidad.

- Identificación de áreas clave y líneas de información.

Un plan de organización adecuado se sustenta principalmente en lo siguiente:

- Independencia entre unidades operativas, sin que esto signifique ruptura

de los canales de comunicación.

- Reconocimiento de la necesidad de una efectiva segregación de funciones

(operación, registro y custodia).

- Fijación de líneas de responsabilidad y delegación de autoridad

apropiadas.

Algunos factores a considerar para evaluar el plan de organización institucional se

resumen a continuación:

- La estructura organizacional debe ser lo más simple posible.

- Las responsabilidades funcionales deben segregarse con el fin de que una

sola persona no controle todas las etapas relacionadas con una operación.

- Cada funcionario debe estar facultado para tomar decisiones y cumplir

efectivamente con sus atribuciones con lo cual se evitan atrasos o inercia

en la entidad.

- La responsabilidad de cada persona debe estar definida en forma precisa

para que no pueda ser evadida o excedida en su ejercicio. La delimitación

de responsabilidad permite evitar transferir las deficiencias incurridas a

otras personas por inacción o acción inapropiada.

- Un funcionario que asigna funciones y delega autoridad a sus

subordinados debe implementar mecanismos adecuados de control, con el

17
 fin de determinar si las tareas asignadas vienen cumpliéndose

satisfactoriamente.

- Los empleados a quienes se les ha delegado autoridad están obligados a

operar según los términos del encargo, debiendo consultar a su superior

en casos de excepción.

- Toda persona está obligada a informar a su superior por la manera en que

cumplió con sus tareas y por los resultados obtenidos en relación con lo

que debió lograrse.

- La entidad debe ser tan flexible como para permitir una adecuada

sincronización con los cambios en su estructura organizacional, a

consecuencia de cambios en los planes, políticas y objetivos de las

operaciones.

- Los organigramas o manuales de funciones son muy útiles para la

comprensión de la organización de una entidad, sus líneas de autoridad y

asignación de funciones y responsabilidades; evitándose la duplicidad de

funciones o el conflicto al asignarlas.

2. Planeamiento de actividades. El planeamiento de actividades se orienta a

determinar las necesidades de la entidad en cuanto a recursos financieros y

humanos. Al elaborar sus planes y proyectos la entidad debe considerar los

aspectos siguientes:

- Los fondos autorizados y las limitaciones y restricciones.

- La necesidad de llevar a cabo todos los programas y proyectos y

operaciones, de acuerdo a criterios de eficiencia y economía.

- La necesidad de cautelar que todos los recursos asignados sean utilizados en

forma correcta y para los fines para los que fueron autorizados.

18
3. Política. Se puede definir política como la declaración general que guía el

pensamiento durante la toma de decisiones. La política es una línea de

conducta predeterminada que se aplica en una entidad para llevar a cabo todas

las actividades, incluyendo aquellas no previstas. La política puede

clasificarse en:

- Política general.

- Política específica.

-Política por unidades.

4. Procedimientos Operativos. Son los métodos utilizados para efectuar las

actividades de acuerdo con las políticas establecidas. También son series

cronológicas de acciones requeridas, guías para la acción que detallan la

forma exacta en que deben realizarse ciertas actividades. Existe relación

directa entre los procedimientos y las políticas. Una política aplicada por toda

entidad es conceder a su personal vacaciones, los procedimientos establecidos

por el Área de Personal para poner en práctica esa política deben permitir

programar las vacaciones para evitar interrupciones en el ritmo de trabajo y

llevar registros apropiados para asegurar que cada empleado disfrute de sus

vacaciones.

Los mismos criterios a considerar para el establecimiento de la política de la

entidad son aplicables a los procedimientos:

- Para promover la eficiencia y economía en las operaciones, los

procedimientos aprobados deben ser simples y del menor costo

posible. Para las operaciones que no son mecánicas en su

19
 ejecución, los procedimientos deben permitir el uso del criterio en

situaciones fuera de lo común.

- Para reducir la posibilidad de errores e irregularidades, los

procedimientos deben estar coordinados de manera que el trabajo

realizado por un empleado sea revisado por otro, en forma

independiente de sus propias obligaciones funcionales.

- Debe existir un programa adecuado de revisión periódica y mejora

continua de los procedimientos aprobados.

5. Personal. La operatividad del sistema de control interno no depende

exclusivamente del diseño apropiado del plan de organización, políticas y

procedimientos, sino también de la selección de funcionarios con habilidad y

experiencia y de empleados capaces de poder ejecutar sin dificultad los

procedimientos establecidos por la administración.

Los elementos a considerar en el control del personal son:

- Entrenamiento continuo: Cuanto mejores sean los programas de

capacitación, más apto será el personal. Esto permitirá la identificación

clara de las funciones y responsabilidades de cada empleado y reducirá la

ineficiencia y el desperdicio.

- Eficiencia: Después de la capacitación, la eficiencia dependerá del juicio

personal aplicado a cada actividad. El interés de la administración por

medir y alentar la eficiencia constituye una forma de contribuir al logro de

los objetivos del control interno.

- Integridad y ética: Constituye una de las columnas principales en que

descansa la estructura del control interno.

- Retribución: Es un factor importante a considerar, dado que el personal

que es compensado adecuadamente está dispuesto a lograr los objetivos

20
 de la entidad con entusiasmo y concentrar su atención en prestar con más

eficiencia sus funciones y responsabilidades.

[Link]. Sistema de control interno

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde

lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los

procedimientos. El sistema de control interno es de vital importancia, ya que

promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las

normas y los principios contables de general aceptación. Los directivos de las

organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de

procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.

La NIA 400 en el numeral 8 nos indica que el sistema del control interno

significa que todas las políticas y procedimientos (controles internos)

adoptados por la gerencia de una entidad para el logro de los objetivos de la

gerencia deben asegurar, hasta donde sea factible, la ordenada y eficiente

conducción de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas de la

gerencia, la salvaguarda de activos, la prevención y determinación de fraudes

y errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna

preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno

se extiende más allá de aquellos aspectos que se relacionan directamente con

las funciones del sistema contable. En esta misma NIA, en el numeral 7,

sistema contable significa la serie de tareas y registros de una entidad por

medio de las cuales las transacciones son procesadas con el propósito de

mantener registros financieros. Dicho sistema identifica, compila, analiza,

calcula, clasifica, registra y reporta transacciones y otros eventos.

21
2.2.2. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO SE APLICAN EN LAS

EXPORTADORAS BANANERAS.

El control interno permite evaluar el grado de eficiencia, eficacia, economía y

productividad en las empresas del rubro comercial, y lograr en algunos casos

alcanzar el 100% de sus objetivos y metas programado. También permite minimizar

riesgos y errores o irregularidades en un 80 % de forma oportuna contando con un

adecuado y eficiente control para tomar decisiones en la vida empresarial. Ahora

bien, debido al tema de la investigación es necesario priorizar la importancia del

control interno desde la perspectiva de las empresas dedicadas al cultivo de banano

orgánico, ya que esta muestra aspectos principales para el desarrollo de la economía

de muchas organizaciones, tomando en cuenta que los procesos de producción y

comercialización constituyen un rol importante para alcanzar las metas programadas.

[Link]. Producción orgánica. La agricultura orgánica es un sistema de

producción que trata de utilizar al máximo los recursos de la explotación

agrícola, dándole énfasis a la fertilidad del suelo y la actividad biológica y al

mismo tiempo, a minimizar el uso de los recursos no renovables y el no uso

de fertilizantes y plaguicidas sintéticos (agroquímicos), para de este modo

proteger el medio ambiente y la salud humana. Esto nos lleva a concluir que

los agroquímicos utilizados en la agricultura convencional tienden a

contaminar el suelo, el agua y los propios alimentos producidos. En cambio,

los alimentos orgánicos tienen la finalidad de proporcionar al organismo del

ser humano los nutrientes necesarios que protejan la salud de los

consumidores.

[Link]. Conversión a Producción Orgánica. la decisión de un productor

para convertir sus cultivos se basa en aspectos sociales, económicos y

22
técnicos. Estudios efectuados en el Perú concluyeron que el tránsito desde la

agricultura convencional hacia la orgánica requiere fuerza laboral,

conocimiento e innovación. Esto significa una inversión inicial muy fuerte,

recuperable con mayores ingresos, con una capitalización creciente de los

suelos agroecológicos, durante los 10 primeros años. Asimismo, el período de

transición se completa o puede quedar trunco, y es posible que se prolongue

varios años, con avances y retrocesos. Es por esto que existen agricultores

que no quieren convertir sus cultivos porque no siempre es rentable.

En el período de conversión, se observan tres etapas para alcanzar la

estabilidad de los suelos agrícolas:

1. Aumento de la eficiencia. El objetivo es lograr:

a) la estabilización de los suelos y de los ecosistemas frágiles o con un

alto nivel de deterioro.

b) la disminución de los costos de producción y la contaminación, con

la reducción del consumo de recursos escasos. El suelo se usa de

acuerdo con su potencial productivo, con las limitaciones propias del

clima y de la textura, profundidad o pendiente del terreno.

2. Sustitución. Se cambian los agroquímicos y fuentes de nitrógeno

sintético por compuestos orgánicos y controladores biológicos de

parásitos, predadores, virus, hongos y bacterias.

3. Rediseño del sistema agrícola. Incluye rotaciones de cultivos que

integren la ganadería y agricultura, y privilegia la diversificación de los

cultivos y el reciclaje de los residuos agropecuarios.

23
 Para incentivar la práctica de la agricultura orgánica, algunos países

ofrecen subsidios para la conversión o para compensar prácticas

medioambientales más amigables, dado que los productores afrontan

preocupaciones de producción y de marketing, en cuanto a precios de

productos, costos de publicidad y disponibilidad de mercado.

[Link]. Certificación de los Productos Orgánicos.

La certificación es un procedimiento para verificar que los productos

orgánicos obtenidos están sujetos a la inspección, certificación y etiquetado

de producción orgánica. Esto otorga credibilidad al productor y protección y

seguridad al consumidor. El control, la inspección y la certificación de la

producción y comercialización orgánica son manejados por empresas

privadas como organismos certificadores.

[Link]. Banano Orgánico: El banano posee un alto contenido de minerales

como vitaminas A, B6 Y E. Además, es una fuente rica en carbohidratos y

potasio, y baja en sal, lo que permite combatir la tensión arterial. La

variedad “Cavenish” contiene 3 azucares naturales (sacarosa, fructosa,

glucosa), que incrementa la energía, razón por la cual es muy consumida por

los deportistas. La Cavenish es la fruta más importante desde el punto de vista

económico y se comercializa mayormente para su consumo en fresco. El

consumo medio a nivel mundial es aproximadamente 15.3 Kg. per cápita (13

Kg en países desarrollados y 21 Kg en países en desarrollo).

Finalmente, después de lo descrito podemos decir que el banano orgánico es

un producto muy competitivo a nivel internacional. Este producto se

diferencia debido a la calidad que está presentando actualmente en los

24
 mercados externos, los cuales aprecian su valor por ser cultivado de forma

orgánica, y eso es positivo para la salud humana.

[Link]. Atributos. En comparación con la agricultura convencional, la

agricultura orgánica sería mejor en 12 de los 15 atributos evaluados que la

acercan a las mejores prácticas agrícolas (Niggli, 2007). En general, los

productos orgánicos se diferencian de los convencionales en:

(a) sabor y aroma, porque no son alterados con productos químicos.

(b) salud y nutrición, porque utilizan en su proceso productivo y de

comercialización productos naturales y son más nutritivos.

(c) biodiversidad, porque los abonos utilizados en la producción

convencional, son dañinos y tóxicos (RAAA, 2007).

2.2.3 MARCO NORMATIVO

Los principales dispositivos legales que enmarca el desarrollo de la temática a

investigar son:

1) Programa Nacional de Banano Orgánico (Resolución Ministerial N 0768-

2002-AG del Ministerio de Agricultura del Perú)

Mediante el cual se crea el Programa Nacional de Banano Orgánico debido a

que los departamentos de Tumbes y Piura reúnen las condiciones climáticas y

de suelo apropiadas para el cultivo de banano de características orgánicas.

Los objetivos del programa son proponer las estrategias, las políticas y

normas necesarias para promover el cultivo de banano de características

orgánicas, así como las actividades de producción, comercialización,

transformación, empaque y certificación. Además de promover las

inversiones del sector privado en el cultivo del banano de características

orgánicas.

25
2) Consejo Nacional de Banano Orgánico (Resolución Ministerial N 0687-

2003-AG del Ministerio de Agricultura del Perú).

Mediante el cual se constituye el Consejo Nacional de Banano Orgánico,

encargado de identificar, analizar y proponer, en concordancia con los

objetivos estratégicos del sector, el marco legal y los lineamientos de política,

para el corto, mediano y largo plazo, que conlleven al desarrollo de la

actividad bananera orgánica en el Perú. Estará conformado por: a) Un

representante del Ministerio de Agricultura; b) Un representante de la

Dirección Regional Agraria de Tumbes; c) Un representante de la Dirección

Regional Agraria de Piura; d) Cuatro representantes de las asociaciones de

productores de banano orgánico; correspondiendo dos representantes a la

Región Piura y dos a la Región Tumbes; y, e) Dos representantes de las

empresas exportadoras.

3) Código de buenas prácticas de irradiación para prolongar la vida útil de

plátanos, mangos y papaya (NTP 209.507:2007)

Establece las prácticas que deben aplicarse a los plátanos, mangos y papayas

para que el tratamiento por irradiación resulte eficaz prolongándoles la vida

útil mediante el retraso de la maduración.

4) Requisitos de comercialización del plátano (NTP 011.005:2009)

Establece la terminología, clasificación y requisitos que deben cumplir los

plátanos para su comercialización en estado fresco.

5) Condiciones de maduración para plátanos verdes (NTP 011.022:1977-

Revisada 2010)

Establece las condiciones que deben existir para obtener una maduración

artificial satisfactoria de los plátanos, para su consumo al estado fresco. Esta

norma se aplica a los plátanos verdes pertenecientes a los diversos cultivares,

26
 entre los cuales se pueden citar los siguientes: Gros Michel, Lacatan, Poyo-

Robusta, Valery, Cavendish Gigante y Cavendich Enano.

6) Plátanos: producción controlada (NTP 011.705:2010)

Establece los requisitos particulares de un sistema de producción controlada

de plátano (Musa paradisiaca), cuyo destino principal es la comercialización

en fresco.

27
2.3. Caso en estudio

EMPRESA : Asociación de Pequeños Productores de Banano Orgánico

de Montenegro Valle Del Chira Sullana.

RUC : 20525706622

DIRECCIÓN : Carr. Montenegro Nro. S/n Cas. Montenegro. Sullana - Piura

PRESIDENTE : Cruz Coello Cristóbal (DESDE:12/10/2017)

INICIO DE ACTIV. : 19/05/2008

ESTADO : ACTIVO

TIPO : ASOCIACION.

2.3.1. Reseña Histórica.

ASOCIACION DE PEQUEÑOS PRODUCTORES DE BANANO ORGANICO DE

MONTENEGRO VALLE DEL CHIRA SULLANA inició sus actividades

económicas el 19/05/2008, se encuentra ubicada en [Link] NRO.

S/N (PIURA - SULLANA - SULLANA), a la fecha la situación actual de nuestra

empresa dentro del mercado peruano es activo. La Asociación tiene como giro,

actividad, rubro principal CULTIVO DE FRUTAS. En la actualidad, nuestra

asociación cuenta con certificación de Comercio Justo, lo que nos ha facilitado

cumplir con los estándares de calidad exigidos por el mercado internacional. De la

misma manera, la evolución en el volumen de las exportaciones se ha sostenido en el

tiempo, lo que ha contribuido a mejorar la calidad de vida de nuestros pequeños

productores.

28
La asociación de Productores de Banano Orgánico, se caracteriza por el compromiso

del sector con los pequeños y medianos productores, quienes ahora cuentan con una

mejora competitiva, permitiendo su articulación con el mercado internacional.

2.3.2. Misión

Ser una asociación de pequeños productores, que brinda servicios para que sus

asociados desarrollen sus capacidades tecnológicas y productivas, orientadas al

cuidado del medio ambiente, la producción orgánica saludable, y el desarrollo

económico, social, cultural y democrático de las familias de la asociación, el distrito

de Sullana, la región y el País

2.3.3. Visión

Ser una asociación comercializadora y productora de banano, que a su vez contribuya

al desarrollo sustentable de nuestra región. La asociación es sólida, democrática y

participativa, con liderazgo regional, que ha logrado desarrollar alianzas estratégicas

con diferentes instituciones públicas y privadas de la región, del país y del exterior.

2.3.4. Valores.

- Honestidad.

- Lealtad.

- Transparencia.

- Profesionalidad.

- Crear y mantener una reputación basada en integridad y confiabilidad.

- Comercializar el banano a través de canales justos de negociación.

29
 2.3.5. Organigrama.

ORGANIGRAMA

ASOCIACION DE PEQUEÑOS PRODUCTORES DE BANANO ORGANICO DE

MONTENEGRO VALLE DEL CHIRA SULLANA

Junta general socios

Gerente General

Jefe de administración Jefe de producción Jefe de contabilidad comercialización

y ventas y finanzas

Asistente de Supervisor de Asistente de Asistente de

administración producción contabilidad contabilidad

Asistente de
producción

Fuente: ASOCIACION DE PEQUEÑOS PRODUCTORES DE BANANO ORGANICO DE

MONTENEGRO VALLE DEL CHIRA SULLANA

La organización estructural es fundamental en todas las empresas, tiene la función

principal de establecer autoridad, jerarquía, organización y cadena de mando, de

acuerdo a las actividades. Una correcta estructura permite establecer funciones, con

la finalidad de ejercer un adecuado control para alcanzar metas y objetivos

propuestos.

30
2.4 Marco conceptual

2.4.1 Definición de Términos.

Productos Orgánico. Se considera orgánico, a todos aquellos alimentos que en

ninguna etapa de su producción se le adiciona fertilizantes, herbicidas, pesticidas

químicos o derivados, así como tampoco en los suelos donde son cultivados los

productos o las materias primas que forman parte del producto. Se busca que la

sanidad sea perfecta y se le agrega calidad. Las características del producto deben

tener superioridad y legalidad en todo el proceso de producción y debe ser rastreable.

Todo esto forma parte de la certificación orgánica, que para tener validez legal debe

ser acreditada por un organismo autorizado.

Producto Convencional. Un producto convencional es aquel que utiliza los métodos

convencionales químicos para obtener los resultados deseados. Estos pueden ser

fertilizantes químicos, herbicidas químicos, fungicidas químicos y otros.

Banano. - Es un fruto con cualidades variables en tamaño, color y firmeza, alargado,

generalmente curvado y carnoso, rico en almidón cubierto con una cáscara, que

puede ser verde, amarilla, roja, púrpura o marrón cuando está madura. Los frutos

crecen en piñas que cuelgan de la parte superior de la planta. Casi todos los plátanos

en la actualidad son frutos estériles que no producen semillas fructificantes.

Las plantas de plátano son cultivos perennes que crecen desde una cepa gruesa

subterránea brotando con rapidez varios vástagos de los que normalmente se deja

uno para favorecer el crecimiento del fruto, pudiendo cosecharse durante todo el año.

Tarda entre 80 y 180 días en desarrollarse por completo. En condiciones ideales

fructifican todas las flores femeninas, adoptando una apariencia dactiliforme que

lleva a que se denomine mano a las hileras en las que se disponen. Puede haber entre

31
5 y 20 manos por espiga, aunque normalmente se trunca la misma parcialmente para

evitar el desarrollo de frutos imperfectos y evitar que el capullo terminal insuma las

energías de la planta. El punto de corte se fija normalmente en la "falsa mano", una

en la que aparecen frutos enanos. En total puede producir unos 300 a 450 frutos por

espiga, pesando más de 50 kg.

Beneficios de consumir banano:

- Disminuye la presión arterial. Gracias a que contiene el 13% de la dosis

diaria recomendada por ingesta de potasio.

- Ayuda a que nuestros huesos absorban con mayor facilidad el calcio.

ya que contiene altos niveles de fructoolgasacaridos.

- Previene los calambres musculares que podemos tener luego de hacer

ejercicio. También ayuda en la función nerviosa y muscular de nuestro

cuerpo.

- Contiene 34% de vitamina B6, dosis recomendada como nutriente anti-

inflamatorio que ayuda a reducir las enfermedades del corazón y los

síntomas pre-menstruales.

- Contrario a lo que nos han dicho, nos ayuda a perder peso. Ésta fruta

aumenta el metabolismo haciendo que tengamos una buena digestión y

además mantiene los niveles de azúcar en nuestra sangre, evitando que

nos dé menos ansiedad y comamos en exceso.

- Contiene catequinas y delfinidinas, antioxidantes naturales que ayudan

a reducir el cáncer de mama y de riñón.

32
Control interno.

El control interno contiene planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una

organización, con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a

la consecución de los objetivos. Debemos señalar también que el control interno

tiene como función primordial evaluar en forma independiente la eficiencia, eficacia,

economía y equidad de las operaciones contables financieras, administrativas, de

gestión de otra naturaleza de la entidad.

Comercio Justo. El Comercio Justo es un movimiento internacional que lucha por

la justicia global a través de la comercialización de productos elaborados en

condiciones justas, la movilización social y la incidencia política. El Comercio Justo

denuncia los orígenes de la pobreza y desigualdad, desarrollando un sistema

comercial alternativo al convencional en el que los derechos de los pueblos y del

medioambiente están en el centro de la actividad económica. Se basa en diez

principios consensuados internacionalmente que garantizan un trato justo hacia las

organizaciones productoras y en el que se respetan los Derechos Humanos de los

trabajadores y trabajadoras, y el medio ambiente.

La Organización Mundial del Comercio Justo establece 10 principios que deben ser

cumplidos por las organizaciones que trabajan en Comercio Justo:

- Creación de oportunidades para productores con desventajas

económicas. La finalidad es la reducción de la pobreza a través del

comercio. El objetivo principal es que los trabajadores y trabajadoras de

pequeñas organizaciones (empresas familiares, asociaciones o cooperativas)

sean autosuficientes y cuenten con una seguridad en los ingresos.

- Transparencia y responsabilidad. Todas las organizaciones de

Comercio Justo deben ser transparentes en su gestión y en sus relaciones

33
 comerciales. Deben favorecer la participación de sus miembros,

trabajadores y trabajadoras en la toma de decisiones.

- Prácticas comerciales justas. En todas las negociaciones se busca el

bienestar de las y los productores y no maximizar las ganancias a su costa.

Además, se cumplen los compromisos establecidos, se realiza un pago por

adelantado a la organización productora y se recompensa el trabajo

realizado en caso de anulación del pedido por causas ajenas. Entre las

organizaciones productoras y distribuidoras se establecen relaciones

comerciales a largo plazo basadas en el respeto y la confianza. Asimismo, se

evita la competencia desleal y se promueve y protege la identidad cultural.

- Pago de un precio justo. Un precio justo es aquel que ha sido establecido

de mutuo acuerdo, que proporciona una retribución socialmente aceptable y

que los productores y productoras entienden como justa. Debe ser un precio

que pueda ser sostenido por el mercado. Además, se apoya a los productores

y productoras en el desarrollo de sus capacidades de negociación.

- Asegurar ausencia de trabajo infantil y trabajo forzoso. Todas las

organizaciones deben adherirse a la Convención de los Derechos del Niño y

a su legislación nacional sobre el empleo infantil. Además, se garantiza que

no se dan condiciones de trabajo forzoso. Cualquier participación de niños o

niñas en la producción será comunicada y valorada, y en ningún caso

afectará al bienestar del menor, a su seguridad, a su educación o a su

necesidad de jugar.

- Compromiso con la no discriminación, equidad de género y libertad de

asociación (sindical). No se discrimina en la contratación, remuneración o

cualquier otro aspecto por razones de género, raza, religión, origen,

afiliación política o sindical, o razones de discapacidad o salud. Se garantiza

34
 la igualdad salarial para hombres y mujeres, así como la igualdad de

oportunidades para el desarrollo de sus capacidades. Se fomenta la presencia

de mujeres en órganos de dirección. Se respeta el derecho de los

trabajadores a formar asociaciones o vincularse a sindicatos y a negociar

colectivamente. Si este derecho está restringido legalmente en un país, la

organización asegurará medios de asociación independiente y libre.

- Asegurar buenas condiciones de trabajo. Se proporciona un lugar de

trabajo seguro y saludable para los trabajadores y trabajadoras. Las horas de

trabajo y condiciones laborales cumplen con lo establecido en la legislación

nacional y en los convenios de la OIT. Además, de manera permanente se

busca crear conciencia sobre la importancia de la seguridad y la salud en el

trabajo.

- Facilitar el desarrollo de capacidades. Se realizan actividades específicas

para favorecer que los productores y productoras desarrollen sus habilidades

de gestión y su capacidad de producción y de acceso a los mercados.

- Promoción del Comercio Justo. Todas las organizaciones difunden el

Comercio Justo y crean conciencia sobre la necesidad de una mayor justicia

comercial a nivel global. Ofrece a sus clientes información sobre su propia

organización, sus productos y las organizaciones productoras con quienes

trabaja. En todo momento se utilizan técnicas honestas de publicidad y

marketing.

- Respeto por el medio ambiente. Se prioriza el uso de materias primas

producidas de manera sostenible. Se utilizan técnicas de producción que

buscan reducir el consumo de energía y, en lo posible, recurrir a energías

renovables que minimicen las emisiones de gases de efecto invernadero. Se

minimiza el impacto de sus residuos sobre el medio ambiente. En el caso de

35
 la agricultura se recurre los plaguicidas o pesticidas orgánicos o de bajo uso.

En los embalajes se utilizan, siempre que sea posible, materiales reciclados

o fácilmente biodegradables. Los productos son enviados por mar, siempre

que sea posible.

PRODUCTORES: Son la relación directa con la cultura, la naturaleza y el ambiente

social de cada uno de los productos. El Comercio Justo trabaja por la dignificación

del esfuerzo y reconocimiento de los productores, que al insertarse en este

movimiento reciben, directa o indirectamente, asistencia técnica, recursos, asesoría

empresarial y acceso al mercado internacional.

IMPORTADORAS: Compran productos a las organizaciones productoras,

pagándoles un precio establecido de común acuerdo, que les permite vivir en

condiciones dignas y acceder a nuevas oportunidades de educación y desarrollo

económico y social. Las organizaciones importadoras pueden también apoyar a los

productores de otras formas: financiando por adelantado la producción,

asesorándoles en la mejora de los productos, con apoyo técnico y de gestión, entre

otras. También participan en campañas de sensibilización dirigidas a reivindicar la

necesidad de introducir criterios éticos en las relaciones comerciales.

TIENDAS: Son las que hacen llegar el producto de Comercio Justo hasta tus manos.

Se comprometen a realizar una labor de divulgación y sensibilización sobre los

principios del Comercio Justo, con especial atención a los beneficios de este

comercio para los productores.

CLIENTES: Al ejercer el consumo responsable, no solo ayudan a mejorar las

condiciones de vida de las comunidades productoras, respetando el medio ambiente,

36
sino que también presionan para cambiar las condiciones injustas de intercambio en

el mercado convencional.

ORGANIZACIONES INTERNACIONALES Y TERCER SECTOR: Su

objetivo es garantizar el cumplimiento de los criterios de Comercio Justo, y

promover el desarrollo, realizando auditorías a los actores del ciclo comercial.

III. HIPÓTESIS

3.1. Hipótesis.

Por ser una investigación de tipo descriptivo y estudio de caso, la presente

investigación no formulará hipótesis, basándose en:

Galán (2009) en su publicación “Las hipótesis en la investigación” donde determinó

que “No todas las investigaciones llevan hipótesis, según sea su tipo de estudio

(investigaciones de tipo descriptivo) no las requieren. Todo proyecto de

investigación requiere preguntas de investigación, y sólo aquellos que buscan evaluar

relación entre variables o explicar causas requieren formular hipótesis”.

Martínez (2006) en su publicación “El método de estudio de caso: estrategia

metodológica de la investigación científica.” donde precisó que el estudio de casos es

inapropiado para el contraste de hipótesis y que éste ofrece sus mejores resultados en

la generación de teorías”.

IV. Metodología

4.1 Diseño de la investigación

La investigación es de diseño No experimental, descriptivo, bibliográfico,

documental y de caso. El estudio de casos, es el estudio detallado de la unidad de

37
observación (unidad de análisis) teniendo en cuenta las características y

comportamiento de dicha unidad en estudio.

4.2 Población y muestra

Por ser un de estudio de caso, la presente investigación no cuenta con Universo

(población) ni muestra.

4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores.

La investigación no aplica Operacionalización de variables.

4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos.

4.4.1 Técnicas

La presente investigación aplicará las Técnicas de:

La Observación: a través de la recogida de datos sobre comportamiento no

verbal, determinando el objeto que se va a observar cuidadosa y críticamente,

para registrar los datos observados.

La entrevista es la técnica más empleada en las distintas áreas del

conocimiento, es una técnica de investigación estructurada que obedece a un

objetivo, en la que el entrevistado da su opinión sobre un asunto y, el

entrevistador, recoge e interpreta esa visión particular.

4.4.2 Instrumentos

La presente investigación hará uso de un cuestionario para la recolección de

información. El cuestionario es el instrumento más utilizados para la

recolección de datos en una investigación. Todo instrumento de recolección

de datos debe reunir tres requisitos esenciales: Confiabilidad, validez y

objetividad. (Tamayo & Siesquén, s.f.).

38
4.5 Plan de análisis

La presente investigación está basada en la consecución de los objetivos.

Para conseguir el objetivo específico 1: Se realizará una revisión bibliográfica y

documental de la literatura pertinente (antecedentes nacionales, regionales /locales).

Para conseguir el objetivo específico 2: Se aplicará un cuestionario a la

empresa del caso en estudio, donde cada respuesta del entrevistado, pretende

alcanzar información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de

investigación.

Para conseguir el objetivo específico 3: Se realizará un análisis comparativo

de los resultados de los objetivos específicos 1 y 2.

39
4.6 Matriz de consistencia.

OBJETIVOS
TITULO ENUNCIADO VARIABLE METODOLOGIA
GENERAL ESPECÍFICOS
¿Cuáles son los Determinar y describir 1. Determinar y describir Tipo: Cualitativo
mecanismos de controllos mecanismos de los mecanismos de control Nivel: Descriptivo
LOS MECANISMOS interno en la exportación de
control interno en la interno en la exportación Diseño: No
DE CONTROL banano orgánico en el Perú
exportación de banano de banano orgánico en el experimental,
INTERNO EN LA y en la asociación deorgánico en el Perú y Perú. MECANISMOS bibliográfico,
EXPORTACIÓN DE pequeños productores de
en la asociación de DE CONTROL documental y de
BANANO ORGÁNICO banano orgánico de pequeños productores 2. Determinar y describir INTERNO. caso.
EN EL PERÚ. Montenegro Sullana – Piura, de banano orgánico de los mecanismos de control Técnica: Encuesta
2018. Montenegro Sullana. – interno en la exportación entrevista
Piura, 2018. de banano orgánico en la Instrumento.
CASO: LA asociación de pequeños Cuestionario.
ASOCIACIÓN DE productores de banano
PEQUEÑOS orgánico de Montenegro
PRODUCTORES DE Sullana – Piura, 2018.
BANANO ORGÁNICO 3. Realizar un análisis
DE MONTENEGRO comparativo de los
SULLANA – PIURA, mecanismos de control
2018. interno en la exportación
de banano orgánico en el
Perú y en la asociación
de pequeños productores
de banano orgánico de
Montenegro Sullana –
Piura, 2018.

40
4.7 Principios éticos.

“Los principios éticos son los criterios de decisión fundamentales que los miembros de

una comunidad científica o profesional han de considerar en sus deliberaciones sobre

lo que sí o no se debe hacer en cada una de las situaciones que enfrenta en su quehacer

profesional”. (Amaya, Berrío- Acosta & Herrera, 2007)

En aras de hacer un estudio práctico, Uladech Católica (2016) ha limitado esta guía a

cinco principios éticos:

Protección a las personas. - La persona en toda investigación es el fin y no el medio,

por ello necesitan cierto grado de protección, el cual se determinará de acuerdo al riesgo

en que incurran y la probabilidad de que obtengan un beneficio.

En el ámbito de la investigación es en las cuales se trabaja con personas, se debe

respetar la dignidad humana, la identidad, la diversidad, la confidencialidad y la

privacidad. Este principio no solamente implicará que las personas que son sujetos de

investigación participen voluntariamente en la investigación y dispongan de

información adecuada, sino también involucrará el pleno respeto de sus derechos

fundamentales, en particular si se encuentran en situación de especial vulnerabilidad.

Beneficencia y no maleficencia.

Se debe asegurar el bienestar de las personas que participan en las investigaciones. En

ese sentido, la conducta del investigador debe responder a las siguientes reglas

generales: no causar daño, disminuir los posibles efectos adversos y maximizar los

beneficios.

Justicia. - El investigador debe ejercer un juicio razonable, ponderable y tomar las

precauciones necesarias para asegurarse de que sus sesgos, y las limitaciones de sus

capacidades y conocimiento, no den lugar o toleren prácticas injustas. Se reconoce que

41
la equidad y la justicia otorgan a todas las personas que participan en la investigación

derecho a acceder a sus resultados. El investigador está también obligado a tratar

equitativamente a quienes participan en los procesos, procedimientos y servicios

asociados a la investigación

Integridad científica.

La integridad o rectitud deben regir no sólo la actividad científica de un investigador,

sino que debe extenderse a sus actividades de enseñanza y a su ejercicio profesional. La

integridad del investigador resulta especialmente relevante cuando, en función de las

normas deontológicas de su profesión, se evalúan y declaran daños, riesgos y beneficios

potenciales que puedan afectar a quienes participan en una investigación. Asimismo,

deberá mantenerse la integridad científica al declarar los conflictos de interés que

pudieran afectar el curso de un estudio o la comunicación de sus resultados.

Consentimiento informado y expreso.

En toda investigación se debe contar con la manifestación de voluntad, informada, libre,

inequívoca y específica; mediante la cual las personas como sujetos investigadores o

titular de los datos consienten el uso de la información para los fines específicos

establecidos en el la investigación.

42
V. Resultados
5.1 Resultados

5 .1.1 Según Objetivo específico 1

Determinar y describir los mecanismos de control interno en la exportación de

banano orgánico en el Perú.

CUADRO 1

Autor Resumen
Ruiz (2014) En su tesis “CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN
LOS INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR
AGRÍCOLA, RUBRO EXPORTADORAS DE BANANO ORGÁNICO
DE LA PROVINCIA DE SULLANA - AÑO 2013”. Concluyó que se
debe tener en cuenta el control interno de los inventarios, siendo este
base fundamental para suministrar información exacta y precisa en la
toma de decisiones sobre cantidades físicas, costos de mercancía
vendida y costo de mercancía en existencias. Una efectiva aplicación
de control interno disminuye en gran medida los robos y faltantes de
inventarios pues con los diferentes métodos de control que existen se
tiene un mayor control de las operaciones diarias que se realizan con
los artículos terminados o la producción en proceso.

La Rosa (2016) En su tesis “EXPORTACIÓN DE BANANO ORGÁNICO A

CANADÁ”- Explica que a través del Estudio Técnico se determinarán
los requerimientos necesarios para que la empresa opere de manera
eficiente, refiriéndose a los activos fijos propios de la compañía, así
como la disponibilidad de insumos para abastecer al mercado
canadiense del producto elegido. Llegando a la conclusión que las
empresas deben implementar un sistema de control interno para que
tengan un mejor control de sus metas y así lograr su objetivo
planteados.
Delgado, Guevara, En su tesis “PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO PARA EL BANANO
Higidio & Torres ORGÁNICO EN EL PERÚ 2016-2026”. Manifiestan que,
(2017) actualmente, el consumo mundial de productos agrícolas orgánicos
está aumentando rápidamente por el alto valor nutricional que estos
poseen. Esto se debe a que sus procesos agrícolas son limpios; es
decir, no utilizan insumos dañinos para la salud de las personas o de
cualquier otro elemento del medio ambiente donde se desarrollan. Es
por ello que se plantea este Plan Estratégico Integral ya que es un
cuadro que resume las matrices más importantes, esta tabla cumple
con distintas funciones como permitir la visualización y control de
todo el planeamiento estratégico, brindando un panorama integral de
toda la situación. Y que genera una ventaja muy importante para las
empresas que se dedican a este rubro.
Dávila (2017) En su tesis “ESTUDIO PARA DETERMINAR LA VIABILIDAD
COMERCIAL DEL BANANO ORGÁNICO EN LOS
SUPERMERCADOS DE LA CIUDAD DE CHICLAYO”. En ella
hace manifiesto que, en la actualidad, el banano orgánico peruano se
43
 cultiva en las zonas de la costa norte del Perú, especialmente en Piura
y Tumbes. La exportación de banano orgánico por parte de los
productores de la APPT se dirige hacia los principales mercados de
Europa y Estados Unidos, y en la actualidad son los primeros
productores de banano orgánico en la Región Lambayeque. La APPT
necesita encontrar un mercado local rentable para colocar su producto
cumpliendo siempre con los requisitos de calidad orgánica. Por ello
se llega a la conclusión de que si la empresa contara con un buen
sistema de control interno se podría ver la viabilidad de este proyecto
ya que este evalúa las ventajas y desventajas de los excedentes que no
se pueden exportar, pero si se pueden comercializar en el mercado
nacional, al contar con un buen sistema de control interno se podrá no
solo ver los hechos pasado sino también evaluar la situación
económica y la predicción de su comportamiento en el futuro. Y de
esa manera la empresa no perdería el excedente que deja de exportar
si no ganaría por esta parte comercializándola en el mercado
nacional.
Bayona, Boza & En su informe de. “LOS DETERMINANTES DE LA PRODUCCIÓN
Reyes (2011) EXPORTABLE DEL BANANO ORGÁNICO EN EL VALLE DEL
CHIRA”. Manifiestan que, es preocupación de instituciones
gubernamentales, no gubernamentales y sobre todo de los
productores agrarios de Piura, encontrar cultivos alternativos
rentables a los tradicionales, debiendo innovar no solo técnicas para
mejorar la productividad y la calidad del producto, sino organizarse
para cubrir otras fases de la cadena productiva como, la provisión de
insumos, créditos, asistencia técnica, su transformación y mercadeo.
El fin principal del comercio internacional es la ganancia que se
obtendrá al realizarse las transacciones entre los países. llegando a la
conclusión que todas las empresas que se dedican a la exportación de
productos orgánico no solo deben implementar un sistema de control,
teniendo en cuenta que este sistema es de gran ayuda ya que este
constituye un factor clave para los propósitos de alcanzar una
utilización eficaz de los recursos al evitar o disminuir las perdidas por
conceptos de desvíos y despilfarros, fraudes, conductas corruptivas y
la producción de un bien sin la calidad requerida por el mercado al
que está dirigido, también determinan que el Estado debe fomentar la
asociatividad como política para desarrollar el agro y el sector rural,
ya que es una de las pocas alternativas para que los minifundistas,
que son la gran mayoría de productores agrarios en el Perú, superen
sus limitaciones de tener economías de escala para disminuir costos,
negociar precios, acceder al crédito, mejorar tecnología, certificar
calidad, acceder en forma directa a los mercados externos.

Salazar (2016) En su tesis “PLAN DE EXPORTACIÓN EN AVACH DE BANANO

ORGÁNICO AL MERCADO ESTAUNIDENSE”. Manifiesta en su
investigación que la Asociación de la provincia de Piura Avach,
dedicada a la exportación de Banano Orgánico, cuyo mérito,
especialmente, se le atribuye por el cuidado especial en el manejo y
selección del producto, es una asociación que ha logrado implementar
un sistema de control interno, los cuales son ejecutados en cada
proceso de producción y exportación, las medidas del sistema de

44
 control interno están en el aprovisionamiento, en el etiquetado, en el
empaque, en la unitarización de exportación, en el soporte de
comercio internacional, en la distribución y finalmente en el costo.
Todos estos aspectos son planteados paso a paso, logrando evidenciar
el proceso de manera sencilla y todo el trabajo de control aduanero
para la exportación.
Vargas (2011) en su investigación “BANANO ORGÁNICO, PRODUCCIÓN PARA
COMERCIO JUSTO, PEQUEÑOS PRODUCTORES Y LA AGENDA DEL
TRABAJO DIGNO: UNA EXPERIENCIA EXITOSA EN EL VALLE DEL
RÍO CHIRA, PIURA, PERÚ”. Manifiesta, La agricultura orgánica es un
sistema de producción que trata de utilizar al máximo los recursos de la
explotación agrícola, dándole énfasis a la fertilidad del suelo y la actividad
biológica y al mismo tiempo, a minimizar el uso de los recursos no
renovables y el no uso de fertilizantes y plaguicidas sintéticos
(agroquímicos), para de este modo proteger el medio ambiente y la salud
humana. Llegando a la conclusión general en su trabajo, que, la
producción orgánica se ha sumado el mercado del comercio justo
como destino, que ha obligado a los pequeños productores a
adecuaciones organizativas empresariales importantes para poder
cumplir con nuevos estándares sociales y laborales, por lo tanto se
recomienda implementar un sistema de control Interno ya que este se
considera de suma importancia para el manejo empresarial sobre todo
sirve para conseguir la optimización en los resultados del manejo de
las operaciones necesarias, y, así se pueda llegar a cumplir las metas
y los objetivos trazados.
Fuente. Elaboración propia en base a antecedentes, nacionales, regionales y locales.

45
5.1.2 Según Objetivo específico 2

Determinar y describir los mecanismos de control interno en la exportación de

banano orgánico en la asociación de pequeños productores de banano orgánico de
Montenegro Sullana – Piura, 2018.

CUADRO 2

N° RESPUESTAS
CUESTIONARIO
SI NO A veces
CONTROL ADMINISTRATIVO

1 ¿Cuenta la empresa con Dpto. de Control Interno? X

2 ¿La gerencia resuelve de forma oportuna, los problemas X

relacionados al personal, usuarios y proveedores?

3 ¿Cuenta la empresa con técnicas para identificación y evaluación X

de riesgos?

4 ¿Se emiten reportes oportunos a la gerencia, para que sean X

revisados y controlados?

5 ¿Cuenta la empresa con Libro de Reclamaciones de acuerdo a X

Ley Nº 29571 D.S Nº 011-2011-PCM?

6 ¿Cuenta la empresa con Manual de políticas y procedimientos X

actualizados?

7 ¿Cuenta la asociación con una estructura organizacional X

actualizada?

8 ¿Existe la supervisión de actividades de control? X

9 ¿Ha recibido apoyo del estado? X

10 ¿Cuenta con un manual de operaciones y funciones (MOF) X

11 ¿Cuenta con personal capacitado para las distintas áreas? X

12 ¿Evalúa posibles riesgos? X

13 ¿Considera usted que el cumplimiento de las normas de Control X

Interno ayuda a mejorar el proceso administrativo en la
asociación?

14 ¿Ha crecido la competencia? X

46
15 ¿Es permanente el control interno? X

CALIDAD

16 ¿Aplica normas de calidad para la exportación? X

17 ¿Cuenta con personal calificado para el control de calidad? X

18 ¿Cuenta con certificación a la calidad? X

VENTAS

19 ¿El pago por las ventas realizadas se recibe en?

a) Efectivo

b) Deposito y/o transferencias bancarias X

20 ¿Cómo se controlan los pagos?

a) Reporte de cuentas corrientes X

b) Verificación de saldos en cuentas bancarias

c) Escaneo de papeleta de voucher

ACTIVOS FIJOS

21 ¿Lleva la empresa un control de los activos fijos? X

22 ¿Con qué frecuencia se realiza el inventario de los activos fijos?

a) Mensual X

b) Semestral

c) Anual

23 ¿Qué bienes constituyen su activo fijo?

a) Inmuebles

b) Vehículos

c) Maquinaria y equipos de cómputo

d) Todos los anteriores X

24 ¿Realiza mantenimiento de los vehículos? X

25 ¿Realiza mantenimiento de los equipos de cómputo? X

47
 PERSONAL

26 ¿Cuántas personas trabajan en su empresa?

a) Entre 10 a 20

b) Entre 21 a 30 X

c) Más de 30

¿Cuántos trabajadores administrativos?

a) Entre 4 a 8 X

¿Cuántos trabajadores de campo?

a) Entre 20 a 25 X

27 ¿Cómo se controla la asistencia del personal?

a) Registro de asistencia manual X

b) Huela digital electrónica

28 ¿El personal administrativo se encuentra en planilla? X

29 ¿Se cancela a tiempo las remuneraciones al personal? X

30 ¿Cuál es el medio de pago de las remuneraciones?

a) Efectivo (a personal de campo según planilla.) X

b) Abono en cuenta (personal administrativo) X

c) Cheque

CONTROL DEL ALMACEN

31 ¿Cuenta el almacén con un manual de organización y funciones X

que describan las responsabilidades del cargo?
32 ¿Realiza movimientos diarios en almacén? X

33 ¿Realiza un inventario físico en almacén? X

34 ¿Cuántas personas tienen a cargo el almacén?

a) 1

b) 2 X

c) 3

48
 c) Más de 3

35 ¿Cuál es tiempo máximo de permanencia del producto (Banano)

para exportación, en el almacén?

a) Una semana X

b) Una quincena

c) Un mes

36 ¿Qué sistema utilizan para el control de sus inventarios?

a) Kardex manual

b) Sistema de Kardex

c) Software de inventarios X

37 ¿Con qué frecuencia se supervisa las existencias en el

almacén?
a) Diario X

b) Semanal

c) Mensual

38 ¿Cómo aseguran mantener la calidad del producto?

a) Congelador

b) Sacos de polipropileno

c) otros X

39 ¿Qué medidas adopta la empresa para controlar el riesgo en

almacén?

a) Fumigación

b) Desratización y desinsectación

c) Buenas prácticas de manipuleo

d) Extintores

e) Plan de contingencias X

CONTROL DE COMPRAS

40 ¿Cuál es el procedimiento para la compra?

49
 a) Selección de proveedores X

b) Contrato de compra – venta

c) Acopio del producto

41 ¿Qué medio de pago se utiliza para las compras?

a) Efectivo X

b) Depósito y/o transferencias bancarias

c) Otros

CONTROL DE LAS CUENTAS POR PAGAR

42 ¿Cuenta la empresa con un registro de las obligaciones por X

pagar?

43 ¿Se preparan informes de cuentas por pagar para la autorización X

del pago?

44 ¿Los pagos son autorizados por ...?

a) Gerencia

b) Administración X

c) otros

CONTROL DE LAS CUENTAS POR COBRAR

45 ¿Cómo controla las cuentas por cobrar?
a) Cronograma de cobranza
b) Control de transferencias bancarias
c) Verificación de saldos en cuentas bancarias X
CONTROL DE CAJA

46 ¿Cuenta con personal autorizado para llevar la Caja? X

47 ¿El personal de caja se encuentra en planilla? X

48 ¿Cómo se controla los ingresos de caja?

a) Liquidaciones diarias

b) Depósitos bancarios por íntegro del ingreso X

c) Arqueos de caja (Programados e inopinados)

d) Conciliaciones bancarias mensuales

50
 e) Verificación de reporte del libro bancos

49 ¿Cuenta la empresa con fondo de caja chica? X

50 ¿La responsabilidad del Fondo de Caja chica recae sobre una o más personas?

a) 1 persona X

b) 2 personas

51 ¿Cuándo se realiza la reposición del fondo Fijo de Caja Chica?

a) Al agotar el fondo X

b) Al 70% de atendido

c) Al 90% de atendido

TOTAL

Fuente: Elaboración propia en base a cuestionario aplicado a la empresa en estudio.

51
5.1.3 Según Objetivo específico 3

Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en la exportación de banano orgánico en el Perú y en la asociación de

pequeños productores de banano orgánico de Montenegro Sullana – Piura, 2018.

CUADRO 3

ELEMENTOS DE RESULTADOS RESULTADOS RESULTADO

COMPARACION OE1 OE1

Ruiz (2014), Concluyó que se debe tener en En la asociación de pequeños

cuenta el control interno de los inventarios, productores de banano orgánico de
CONTROL INTERNO DE siendo este base fundamental para suministrar Montenegro Sullana, si tienen un
INVENTARIOS información exacta y precisa en la toma de control interno para su inventario y
decisiones sobre cantidades físicas, costos de esto les permite cumplir a tiempo con COINCIDE
mercancía vendida y costo de mercancía en sus ventas.
existencias.
La Rosa (2016), concluyó que a través del En la asociación de pequeños
Estudio Técnico se determinarán los productores de banano orgánico de
ESTUDIO TÉCNICO requerimientos necesarios para que la Montenegro Sullana, si hacen el
empresa opere de manera eficiente, estudio técnico con el cual
refiriéndose a los activos fijos propios de ladeterminan sus requerimientos COINCIDE
compañía, así como la disponibilidad de necesarios para operar de manera
insumos para abastecer al mercado eficiente, y por cumplir con él envió
canadiense del producto elegido. del producto elegido al mercado
internacional.
Delgado, Guevara, Higidio, Torres (2017), En la asociación de pequeños
concluyeron que, actualmente, el consumo productores de banano orgánico de
mundial de productos agrícolas orgánicos está Montenegro Sullana, el cultivo de

52
 aumentando rápidamente por el alto valor banano orgánico se ha convertido en
nutricional que estos poseen. Esto se debe a un negocio rentable para ellos, ya que
que sus procesos agrícolas son limpios; es hoy en día se busca una alimentación COICIDE
decir, no utilizan insumos dañinos para la con altos beneficios para la salud y
salud de las personas o de cualquier otro sobre todo el cuidar el medio
PROCESOS ECOLÓGICOS elemento del medio ambiente donde se ambiente.
desarrollan. La Federación Internacional de
Movimientos de Agricultura Orgánica Pensando en el interés de ambas
(IFOAM, 2009) definió este tipo de partes esta asociación produce
agricultura como un sistema de producción banano orgánico
que mantiene la salud de los suelos, los
ecosistemas y las personas. Así pues, este
sistema se basa en los procesos ecológicos, la
biodiversidad y los ciclos adaptados a las
condiciones laborales, en lugar de la
utilización de insumos con efectos adversos.
Dávila, (2017), concluyó que, en la En la asociación de pequeños
actualidad, el banano orgánico peruano se productores de banano orgánico de
PARÁMETROS DE cultiva en las zonas de la costa norte del Perú, Montenegro Sullana, el producto que
CALIDAD especialmente en Piura y Tumbes, pero no se exporta porque no se llegó a
también se ha extendido al departamento de cumplir con los parámetros de
Lambayeque. La exportación de banano exportación, son vendidos en el
orgánico por parte de los productores de la mercado local, de esta manera la COICIDE
APPT se dirige hacia los principales empresa no pierde por esos productos
mercados de Europa y Estados Unidos, y en no exportado, por el contrario, genera
la actualidad son los primeros productores de ingresos al venderlos a los mercados
banano orgánico en la Región Lambayeque. locales.
El estudio de la investigación está orientada a
los productores de la APPT para decidir sobre
la comercialización de los excedentes de
producción que no puedan ser
comercializadas en el mercado exterior por no

53
 cumplir con los parámetros de calidad para la
exportación calibre de la fruta o grado de
madurez, pero que fácil y en poco tiempo
podrían comercializarse en el mercado local.
Bayona, Boza, Reyes (2011), concluyeron La asociación de pequeños
que, es preocupación de instituciones productores de banano orgánico de
PROVISIÓN DE INSUMOS, gubernamentales, no gubernamentales y sobre Montenegro Sullana, si son apoyados
CRÉDITOS, ASISTENCIA todo de los productores agrarios de Piura, por sus autoridades regionales,
TÉCNICA, SU encontrar cultivos alternativos rentables a los provinciales y Ministerio de
TRANSFORMACIÓN Y tradicionales, debiendo innovar no solo Agricultura y Riego (MINAGRI),
MERCADEO. técnicas para mejorar la productividad y la dándoles a estos apoyos logísticos, NO COINCIDE
calidad del producto, sino organizarse para como capacitaciones para fortalecer
cubrir otras fases de la cadena productiva su productividad y los procesos de
como, la provisión de insumos, créditos, control de calidad, equipos técnicos,
asistencia técnica, su transformación y Entre otros.
mercadeo. Entre esos cultivos se encuentran
el banano, el café, cacao y el mango orgánico
que se producen en Piura para su exportación.
Salazar (2016), concluyó que la Asociación En la asociación de pequeños
de la provincia de Piura Avach, dedicada a la productores de banano orgánico de
PLAN exportación de Banano Orgánico, cuyo Montenegro Sullana, si cuentan con
DE mérito, especialmente, se le atribuye por el un control interno que abarca casi
EXPORTACIÓN cuidado especial en el manejo y selección del todos los aspectos de la producción
producto. La distribución de los Productores, de su producto, pero que aún les falta
la asistencia técnica, el proceso de cosecha, poner un poco más de énfasis en NO COINCIDE
selección, deslechado y clasificado para la cuanto a su personal, como son, más
exportación, son rigurosamente realizados por capacitaciones para que ellos estén
el personal de Avach. Logrando de este modo más atentos en el trabajo que le toca a
exportar un producto de calidad al mercado cada uno y sobre todo el grado de
extranjero. Avach es una asociación que ha responsabilidad que abarca cada tarea
logrado implementar un sistema de control encomendada.
interno, los cuales son ejecutados en cada

54
 proceso de producción y exportación, las
medidas del sistema de control interno están
en el aprovisionamiento, en el etiquetado, en
el empaque, en la unitarización de
exportación, en el soporte de comercio
internacional, en la distribución y finalmente
en el costo.
Vargas (2011), concluyó que, La agricultura La asociación de pequeños
USO DE LOS RECURSOS orgánica es un sistema de producción que productores de banano orgánico de
NO RENOVABLES trata de utilizar al máximo los recursos de la Montenegro Sullana, no utilizan
explotación agrícola, dándole énfasis a la fertilizantes y plaguicidas sintéticos
fertilidad del suelo y la actividad biológica y (agroquímicos), en el proceso de COINCIDE
al mismo tiempo, a minimizar el uso de los siembra de banano, ya que estos
recursos no renovables y el no uso de disminuyen la fertilidad de los suelos,
fertilizantes y plaguicidas sintéticos afectan la salud humana, la salud de
(agroquímicos), para de este modo proteger el animales y el medio ambiente.
medio ambiente y la salud humana.

Fuente: Elaboración propia en base al comparativo del OE1 y OE2.

55
5.2 Análisis de resultados
5.2.1 Según Objetivo específico 1
Determinar y describir los mecanismos de control interno en la exportación de

banano orgánico en el Perú.

a) Sobre la caracterización del control interno, Ruiz (2014), Concluyó que se debe

tener en cuenta el control interno de los inventarios, siendo este base

fundamental para suministrar información exacta y precisa en la toma de

decisiones sobre cantidades físicas, costos de mercancía vendida y costo de

mercancía en existencias.

b) En cuanto a la exportación de banano, La Rosa (2016), concluyó que a través del

Estudio Técnico se determinarán los requerimientos necesarios para que la

empresa opere de manera eficiente, refiriéndose a los activos fijos propios de la

compañía, así como la disponibilidad de insumos para abastecer al mercado

canadiense del producto elegido.

c) Sobre el planteamiento estratégico, Delgado, Guevara, Higidio, Torres (2017),

concluyeron que, actualmente, el consumo mundial de productos agrícolas

orgánicos está aumentando rápidamente por el alto valor nutricional que estos

poseen. Esto se debe a que sus procesos agrícolas son limpios; es decir, no

utilizan insumos dañinos para la salud de las personas o de cualquier otro

elemento del medio ambiente donde se desarrollan. La Federación Internacional

de Movimientos de Agricultura Orgánica (IFOAM, 2009) definió este tipo de

agricultura como un sistema de producción que mantiene la salud de los suelos,

los ecosistemas y las personas. Así pues, este sistema se basa en los procesos

ecológicos, la biodiversidad y los ciclos adaptados a las condiciones laborales,

en lugar de la utilización de insumos con efectos adversos.

56
d) En cuanto al estudio para determinar la viabilidad comercial, Dávila (2017),

concluyó que, en la actualidad, el banano orgánico peruano se cultiva en las

zonas de la costa norte del Perú, especialmente en Piura y Tumbes, pero también

se ha extendido al departamento de Lambayeque. La exportación de banano

orgánico por parte de los productores de la APPT se dirige hacia los principales

mercados de Europa y Estados Unidos, y en la actualidad son los primeros

productores de banano orgánico en la Región Lambayeque. El estudio de la

investigación está orientada a los productores de la APPT para decidir sobre la

comercialización de los excedentes de producción que no puedan ser

comercializadas en el mercado exterior por no cumplir con los parámetros de

calidad para la exportación calibre de la fruta o grado de madurez, pero que fácil

y en poco tiempo podrían comercializarse en el mercado local.

e) Respecto a los determinantes de la producción, Bayona, Boza, Reyes (2011),

concluyeron que, es preocupación de instituciones gubernamentales, no

gubernamentales y sobre todo de los productores agrarios de Piura, encontrar

cultivos alternativos rentables a los tradicionales, debiendo innovar no solo

técnicas para mejorar la productividad y la calidad del producto, sino

organizarse para cubrir otras fases de la cadena productiva como, la provisión de

insumos, créditos, asistencia técnica, su transformación y mercadeo. Entre esos

cultivos se encuentran el banano, el café, cacao y el mango orgánico que se

producen en Piura para su exportación.

f) En cuanto al plan de exportación, Salazar (2016), concluyó que la Asociación de

la provincia de Piura Avach, dedicada a la exportación de Banano Orgánico,

cuyo mérito, especialmente, se le atribuye por el cuidado especial en el manejo y

selección del producto. La distribución de los Productores, la asistencia técnica,

el proceso de cosecha, selección, deslechado y clasificado para la exportación,

57
 son rigurosamente realizados por el personal de Avach. Logrando de este modo

exportar un producto de calidad al mercado extranjero. Avach es una asociación

que ha logrado implementar un sistema de control interno, los cuales son

ejecutados en cada proceso de producción y exportación, las medidas del sistema

de control interno están en el aprovisionamiento, en el etiquetado, en el

empaque, en la unitarización de exportación, en el soporte de comercio

internacional, en la distribución y finalmente en el costo.

g) Respecto a la producción para el comercio justo, Vargas (2011), concluyó que,

La agricultura orgánica es un sistema de producción que trata de utilizar al

máximo los recursos de la explotación agrícola, dándole énfasis a la fertilidad

del suelo y la actividad biológica y al mismo tiempo, a minimizar el uso de los

recursos no renovables y el no uso de fertilizantes y plaguicidas sintéticos

(agroquímicos), para de este modo proteger el medio ambiente y la salud

humana.

5.2.2 Según Objetivo específico 2

Determinar y describir los mecanismos de control interno en la exportación de
banano orgánico en la asociación de pequeños productores de banano orgánico de
Montenegro Sullana – Piura, 2018.

a) La asociación de pequeños productores de banano orgánico de Montenegro

Sullana, se encuentra dentro del sector cultivo de frutas, esta asociación realiza

actividades de comercio exterior y está dentro del comercio justo. Por lo tanto,

cuenta con un sistema de control interno que le ayuda a medir la eficacia y

eficiencia de sus operaciones a realizar.

b) El control interno con el que cuenta abarca muchos sectores de la empresa

productora, uno de los más importantes es el inventario, ya que este le permite

58
 cumplir a tiempo con sus ventas. Y le brinda información precisa para que pueda

cumplir con la demanda de sus clientes y no quedar mal con ellos.

c) Esta asociación ya que ejerce comercio exterior, tiene la responsabilidad de

hacer un estudio técnico exhaustivo para que pueda determinar sus

requerimientos necesarios en cuanto a la utilización eficiente de sus activos fijos

y medir con precisión su producto y ver cómo y con cuanto puede abastecer su

mercado de exportación.

d) La asociación decidió producir productos orgánicos porque, los mercados

internacionales cada vez son más exigentes en cuanto a la alimentación

saludable. La población sabe que la producción orgánica alcanza un equilibrio

entre el cuidado del medio ambiente y el cuidado de nuestra salud, ya que al

consumir un producto orgánico estamos cuidado nuestra salud y sobre todo

estamos contribuyendo con el cuidado de nuestro mundo ecológico.

e) Es por eso que la asociación de pequeños agricultores de banano orgánico de

Montenegro Sullana dice que la producción orgánica implica un compromiso

serio con el medio ambiente, las frutas y las nuevas generaciones,

f) Debido a que los parámetros para exportar un producto orgánico son rigurosos,

la asociación se dedica a vender en el mercado local aquel producto que no logro

cumplir con las características que requiere un producto para ser exportado. Esto

no implica que el producto este en malas condiciones, sino que hay que seguir

ciertos parámetros para exportar, como por ejemplo el peso, el color, el tamaño

etc.

g) Ya que el Perú se ha convertido en el segundo exportador de banano orgánico a

escala mundial, después de República Dominicana, la asociación de pequeños

productores de banano orgánico de Montenegro Sullana, y otras asociaciones de

productores de banano orgánico son apoyados por sus autoridades provinciales,

59
 regionales y el Ministerio de Agricultura y Riego (MINAGRI), dándoles a estos

apoyos logísticos, como capacitaciones, y equipos técnicos. Entre otros,

h) En la asociación de pequeños productores de banano orgánico, si cuentan con un

control interno que abarca casi todos los aspectos de la producción de su

producto, pero que aún les falta poner un poco más de énfasis en cuanto a su

personal, debemos entender que el personal que labora en una empresa es uno de

los personajes principales, ya que si laboran en el campo, ellos son responsables

de la producción directamente, y si no son capacitados constantemente puede

haber una perdida muy grave para la empresa, o si laboran en otras áreas, y si

llegan a equivocar en algún error por más pequeño que este sea también le

generaría perdidas a la empresa. Es por ello que se les comunica que como

empresa exportadora de banano orgánico deben darles a sus empleados más

capacitaciones acorde a las diferentes áreas donde se desenvuelven.

i) En la asociación de pequeños productores de banano orgánico de Montenegro

Sullana, se han dedicado a la agricultura orgánica para proteger de un lado el

medio ambiente y por el otro lado la salud humana.

5.2.3 Según Objetivo específico 3

Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en la

exportación de banano orgánico en el Perú y en la asociación de pequeños
productores de banano orgánico de Montenegro Sullana – Piura, 2018.

a) Realizando un análisis comparativo sobre el control interno, Ruiz (2014),

Concluyó que se debe tener en cuenta el control interno de los inventarios,

siendo este base fundamental para suministrar información exacta y precisa.

Coincidiendo la empresa en estudio, sobre tener en cuenta el control interno de

inventarios ya que esta es una empresa que se dedica al comercio exterior por

60
 ellos deben tener información fuera de errores para poder cumplir con las

empresas extranjera.

b) En cuanto al estudio técnico, La Rosa (2016), concluyó que a través del Estudio

Técnico se determinarán los requerimientos necesarios para que la empresa

opere de manera eficiente, siendo su objetivo exportar al riguroso mercado

canadiense, en lo cual la empresa en estudio si coincide ya que si cuenta con un

estudio técnico que le ayuda a determinar sus requerimientos necesarios para

poder abastecer los mercados a los que exportan, esta asociación tiene en la mira

abastecer más países con su producto, pero aún le falta más experiencia y mejor

estudio de mercado.

c) Respecto al proceso ecológico, Delgado, Guevara, Higidio, Torres (2017),

concluyeron que, actualmente, el consumo mundial de productos agrícolas

orgánicos está aumentando rápidamente por el alto valor nutricional que estos

poseen. Esto se debe a que sus procesos agrícolas son limpios; es decir, no

utilizan insumos dañinos para la salud de las personas o de cualquier otro

elemento del medio ambiente donde se desarrollan. Coincidiendo con la empresa

en estudio ya que esta es una asociación que exporta banano orgánico en la cual

busca el beneficio de la salud y sobre todo cuidar el medio ambiente.

d) En cuanto a los parámetros de calidad, Dávila, (2017), concluyó que, en la

actualidad, el banano orgánico peruano se cultiva en las zonas de la costa norte

del Perú, especialmente en Piura y Tumbes, pero también se ha extendido al

departamento de Lambayeque. Siendo la empresa en estudio los productores

APPT. Estos productores también se dedican al comercio exterior, pero cuando

su producto que no llega a cumplir con los parámetros de exportación, son

vendidos el mercado local. Coincidiendo con la empresa en estudio, ya que ellos

también venden su producto a los mercados locales cuando este no llega a

61
 cumplir los estándares de exportación. Claramente explicando que el producto

que se vende en los mercados locales no es porque el producto este en más

condiciones si no que para exportar tienen que tener ciertos lineamientos como,

por ejemplo, su color, su peso, su tamaño entre otros. Quedando en claro la

viabilidad comercial para que el producto no se desperdicie, se busca

comercializar en los mercados locales.

e) Respecto a la provisión de insumos, créditos, técnica, su transformación y

mercado, Bayona, Boza, Reyes (2011), concluyeron que, es preocupación de

instituciones gubernamentales, no gubernamentales y asistencia sobre todo de

los productores agrarios de Piura, encontrar cultivos alternativos rentables a los

tradicionales, debiendo innovar no solo técnicas para mejorar la productividad y

la calidad del producto, sino organizarse para cubrir otras fases de la cadena

productiva como, la provisión de insumos, créditos, asistencia técnica, su

transformación y mercadeo. No coincidiendo con la empresa en estudio porque

esta empresa y otras empresas de Sullana si cuentan con el apoyo de su alcalde

de las autoridades regionales y sobre todo con el apoyo del Ministerio de

Agricultura y Riego (MINAGRI).

f) En cuanto al plan de estudio, Salazar (2016), concluyó que la Asociación de la

provincia de Piura Avach, dedicada a la exportación de Banano Orgánico, cuyo

mérito, especialmente, se le atribuye por el cuidado especial en el manejo y

selección del producto. La distribución de los Productores, la asistencia técnica,

el proceso de cosecha, selección, deslechado y clasificado para la exportación,

son rigurosamente realizados por el personal de Avach. En el cual no coincidió

con la empresa en estudio porque según lo investigado hay pequeños descuidos

en la capacitación de personal, no se les prepara correctamente en las diferentes

62
 áreas en las que laboran y unos se basan a la experiencia adquirida en los años

que ellos llevan laborando en este rubro.

g) Respecto al uso de los recursos no renovables, Vargas (2011), concluyó que, La

agricultura orgánica es un sistema de producción que trata de utilizar al máximo

los recursos de la explotación agrícola, dándole énfasis a la fertilidad del suelo y

la actividad biológica y al mismo tiempo, a minimizar el uso de los recursos no

renovables y el no uso de fertilizantes y plaguicidas sintéticos. Coincidiendo con

la empresa en estudio porque ellos se dedican a la producción de productos

orgánicos, utilizando para sus siembras abonos y cuidados naturales, con la

finalidad de proteger el medio ambiente y la salud humana.

63
VI. Conclusiones
6.1 Según Objetivo específico 1

Determinar y describir los mecanismos de control interno en la exportación de

banano orgánico en el Perú.

a) Paras las empresas que cuentan con inventarios de mercaderías, llevar el control

de estos es uno de los más difíciles retos a los que se enfrentan cada día. En las

empresas que exportan banano orgánico llevar el control de sus inventarios es de

suma importancia ya que este les permitirá dar información exacta a las

empresas internacionales. Según Ruiz (2014), quien nos habla de la

caracterización del control interno, manifiesta que el control de los inventarios

es de suma importancia para que las empresas suministren información exacta y

precisa acerca de cantidades físicas, en los costos de mercaderías vendidas y

costos de mercaderías en existencias.

b) Se determinó que el estudio técnico es una de las herramientas fundamentales de

las empresas. Según, La Rosa (2016), concluyó que a través del Estudio Técnico

se determinarán los requerimientos necesarios para que la empresa opere de

manera eficiente, ello los llevara a determinar la disponibilidad de insumos para

que puedan abastecer al mercado internacional.

c) Dávila (2017), manifestó que el estudio de su investigación está dedicado a ver

la viabilidad de comercializar los excedentes de los productos bananeros que no

pudieron ser comercializados, puedan ser vendidos en los mercados locales. Los

productos que no pueden ser exportados no es por que estén deteriorados, sino

que las empresas internacionales exigen ciertos parámetros de calidad para que

el producto puede ser vendido en el mercado internacional.

d) Según Salazar (2016) manifestó que para poder exportar banano orgánico se

debe tener un cuidado especial en la selección del producto, el personal debe

64
 realizar un riguroso trabajo al momento de cosechar, de seleccionar y clasificar

el producto de exportación, se determinó también que las asociaciones dedicadas

a la producción y exportación de banano orgánico tienen que implementar un

sistema de control interno los cuales serían ejecutados en cada proceso de

producción y exportación, dado que las medidas de control interno están en el

aprovisionamiento, en el etiquetado, en el empaque, en la unitarización de

exportación, en el soporte de comercio internacional, en la distribución y

finalmente en el costo.

6.2 Según Objetivo específico 2

Determinar y describir los mecanismos de control interno en la exportación de

banano orgánico en la asociación de pequeños productores de banano orgánico de
Montenegro Sullana – Piura, 2018.

Control administrativo

1) la asociación de pequeños productores de banano orgánico de Montenegro

Sullana, cuentan con un manual de políticas y procedimientos actualizados,

manual de operaciones y funciones (MOF), los cuales permiten guiar al

trabajador en cada labor que ellos realicen. La asociación también cuenta con

técnicas para identificar y evaluar los posibles riegos que puede acarrear la

producción y evitar cumplir con la meta de exportación. También cuenta con un

libro de reclamaciones de acuerdo a ley N° 29571 D.S N° 001-2011-PCM,

cuenta con una estructura organizacional actualizada, este determina la

importancia de las responsabilidades que tiene cada trabajador y describe las

funciones y la posición que ocupa en el organigrama de la empresa.

65
En el control de calidad

2) la asociación de pequeños productores de banano orgánico de Montenegro

Sullana, si aplica normas de calidad para la exportación de su producto, también

cuenta con personal calificado para que realice a su producción el control de

calidad respectivo y cuenta con certificación de calidad. De este modo la

asociación exporta sin ningún problema su producto bandera (banano orgánico).

En el control de sus ventas.

3) Se determinó que la asociación recibe el pago de sus ventas mediante depósitos

y/o transferencias bancarias, porque consideran que es una forma formal y más

segura. También controlan el pago de sus ventas mediante los reportes de

cuentas corriente y los vaucher escaneados por los deudores.

En el control de los activos fijos

4) La asociación si lleva un control riguroso en cuanto a sus activos fijos, además

mensualmente hacen el inventario de cada uno de ellos, esta asociación

actualmente cuenta con inmuebles, vehículos, maquinarias y equipos de

cómputo, los cuales son de gran utilidad para el personal.

En el control del personal

5) La asociación tiene a cargo casi 30 trabajadores de los cuales 5 son

administrativos y 25 trabajadores de campo los cuales aumentan a medida de la

necesidad de la asociación productora (siembra - cosecha). El control de

asistencia del personal se hace mediante un registro manual, todo el personal

administrativo y de campo se encuentra en planilla, y el medio de pago de sus

remuneraciones se hacen en efectivo en cuanto se refiere al personal de campo y

se abona a cuenta corriente al personal administrativo.

66
Control del almacén

6) La asociación de pequeños productores de banano orgánico de Montenegro,

cuentan para su almacén con un manual de organización y funciones que

describen las responsabilidades de cargo, también por seguridad realizan

inventarios físicos en el almacén, aun cuando se cuenta con un software de

inventarios. En el almacén encontramos dos personas que están a cargo de

supervisar diariamente las existencias.

Control de compras

7) La asociación realiza sus compras mediante la selección de proveedores, siempre

buscando productos de calidad y de bajo precio, en cuanto a la forma de pago a

los proveedores es mediante depósitos y/o transferencias bancarias, porque

consideran que es una forma más segura de cancelar sus obligaciones.

Control de cuentas por pagar y por cobrar

8) La asociación cuenta con un registro de control para el pago de sus proveedores,

de este modo ellos saben cuánto deben al finalizar el mes. Los pagos a los

proveedores son autorizados por la oficina de administración en coordinación

con gerencia.

9) En cuanto a sus cuentas por cobrar, el saldo de sus clientes es verificados

mediante cuentas bancarias y él envió de vaucher escaneados.

Control de caja

10) Se determinó que el manejo de caja de la asociación es llevado por dos personas

autorizados y capacitadas en el área, dicho personal también se encuentra en

planilla y goza de todos los beneficios que este tiene. En cuanto al control de

caja por seguridad y control el dinero es depositado en cuenta corriente en forma

67
 íntegra. La asociación también cuenta con un fondo en caja chica y el encargado

de llevar esta caja es de una sola persona, el fondo de caja chica esta por

cualquier problema que se presente en el momento y su reposición de este es

solo si se llegara a agotar completamente.

6.3 Según Objetivo específico 3

Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en la

exportación de banano orgánico en el Perú y en la asociación de pequeños
productores de banano orgánico de Montenegro Sullana – Piura, 2018.

Se concluye realizando comparaciones entre el caso de la asociación de

pequeños productores de banano orgánico de Montenegro y los

antecedentes en el Perú, sobre el control interno, los cuales mostraron

coincidencias y no coincidencias como:

a) Ruiz (2014) quien concluyó que se debe tener en cuenta el control de inventarios

puesto que este es una base fundamental para suministrar información exacta y

precisa, coincidiendo con la empresa en estudio que también aplica un control

interno en sus inventarios.

b) La Rosa (2016) concluyó que a través del Estudio Técnico se determinarán los

requerimientos necesarios para que la empresa opere de manera eficiente siendo

su objetivo exportar al riguroso mercado canadiense, coincidiendo con la

empresa en estudio porque si realizan un estudio técnico el cual les ayuda a

determinar los requerimientos necesarios para que esta opere de manera eficiente

ya que el producto que producen (banano orgánico) es vendido al mercado

internacional.

68
c) Delgado, Guevara, Higidio, Torres (2017), concluyeron, que, actualmente, el

consumo mundial de productos agrícolas orgánicos está aumentando

rápidamente por el alto valor nutricional que estos poseen. Coincidiendo con la

empresa en estudio porque se produce banano orgánico y en su producción se

busca el beneficio de la salud humana y sobre todo el cuidado del medio

ambiente.

d) Dávila, (2017), concluyó que, en la actualidad, el banano orgánico peruano se

cultiva en las zonas de la costa norte del Perú, especialmente en Piura y Tumbes,

pero también se ha extendido al departamento de Lambayeque. El estudio de

esta investigación es ver la comercialización de un mercado local cuando la

empresa de Chiclayo no pueda exportar por no cumplir con los parámetros de

calidad, coincidiendo con la empresa en estudio que los excedentes que no se

llegaron a exportar son comercializados en los mercados locales.

e) Bayona, Boza, Reyes (2011), concluyeron que, es preocupación de instituciones

gubernamentales, no gubernamentales y sobre todo de los productores agrarios

de Piura, encontrar cultivos alternativos rentables a los tradicionales, debiendo

innovar no solo técnicas para mejorar la productividad y la calidad del producto,

sino organizarse para cubrir otras fases de la cadena productiva como, la

provisión de insumos, créditos, asistencia técnica, su transformación y

mercadeo. No coincidiendo con la empresa en estudio puesto que esta asociación

y todas las asociaciones productoras de banano orgánico del valle chira son

apoyados por sus autoridades tanto locales como regionales y sobre todo son

apoyados por el Ministerio de Agricultura y Riego (MINAGRI)

f) Salazar (2016), concluyó que para poder exportar banano orgánico se debe tener

un cuidado especial en la selección del producto, el personal debe realizar un

riguroso trabajo al momento de cosechar, de seleccionar y clasificar el producto

69
 de exportación, coincidiendo con la empresa en estudio puesto que su nicho de

mercado es el mercado internacional, por lo tanto, tiene que tener mucho

cuidado al momento de seleccionar el producto de exportación.

g) Vargas (2011), concluyó que, La agricultura orgánica es un sistema de

producción que trata de utilizar al máximo los recursos de la explotación

agrícola, dándole énfasis a la fertilidad del suelo y la actividad biológica y al

mismo tiempo, a minimizar el uso de los recursos no renovables y el no uso de

fertilizantes y plaguicidas sintéticos, coincidiendo con la empresa en estudio

puesto que esta asociación se dedican a la producción orgánica y tienen la

responsabilidad de proteger el medio ambiente y la salud humana.

70
VII. Recomendaciones.

1) El personal que se encarga de revisar el control de calidad debe ser capacitado

constantemente, para que pueda emitir un reporte fuera de errores.

2) El pago de los trabajadores de campo fijos o eventuales deben ser por medio de

una cuenta corriente.

3) La supervisión de actividades de control en cada área de la producción y en las

áreas administrativas deben ser constantes, de ese modo evitaremos diferentes

errores o atrasos, con ello se garantiza el cumplimiento de las metas trazadas.

4) La capacitación constante para los trabajadores de campo, sean trabajadores fijos

o los que se contratan en campañas, de este modo ellos puedan cumplir con sus

responsabilidades e incrementen su productividad y eficiencia.

5) Los activos fijos deben ser revisados quincenalmente, ya sea la maquinaria o los

equipos de cómputo, ya que esos activos son de uso indispensable para el

personal, y si fallan significaría un atraso innecesario de trabajo.

6) Debe tener información exacta de los pagos y las cobranzas que se realizan

diariamente, de este modo la empresa llevara un control de cuánto dinero deben

los clientes y cuánto dinero la empresa debe a sus proveedores.

71
Aspectos complementarios
Referencias bibliográficas
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orgánicos en Perú”. Disponible:
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Justo, Pequeños Productores y la Agenda del Trabajo Digno: Una Experiencia
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Banano Orgánico en el Perú 2016-2026”. Disponible:
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73
Anexos

Anexo 1

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CUESTIONARIO

APLICADO A UN TRABAJADOR DE LA ASOCIACIÓN DE PEQUEÑOS

PRODUCTORES DE BANANO ORGÁNICO

La información que usted proporcione será utilizada sólo con fines académicos y de
investigación, por lo que agradezco su valiosa información y colaboración, para
desarrollar mi investigación titulada: LOS MECANISMOS DE CONTROL
INTERNO EN LA EXPORTACIÓN DE BANANO ORGÁNICO EN EL PERÚ
y: LA ASOCIACIÓN DE PEQUEÑOS PRODUCTORES DE BANANO
ORGÁNICO DE MONTENEGRO SULLANA. – PIURA, 2018.

Encuestador(a): Magdaly del Carmen Ruiz Espinoza. Fecha: Agosto del 2018

INSTRUCCIONES: Marcar dentro del paréntesis con una “X” sólo la alternativa

correcta.

N° RESPUESTAS
CUESTIONARIO
SI NO A veces
CONTROL ADMINISTRATIVO

1 ¿Cuenta la empresa con Dpto. de Control Interno?

2 ¿La gerencia resuelve de forma oportuna, los problemas

relacionados al personal, usuarios y proveedores?

74
3 ¿Cuenta la empresa con técnicas para identificación y evaluación
de riesgos?

4 ¿Se emiten reportes oportunos a la gerencia, para que sean

revisados y controlados?

5 ¿Cuenta la empresa con Libro de Reclamaciones de acuerdo a

Ley Nº 29571 D.S Nº 011-2011-PCM?

6 ¿Cuenta la empresa con Manual de políticas y procedimientos

actualizados?

7 ¿Cuenta la asociación con una estructura organizacional

actualizada?

8 ¿Existe la supervisión de actividades de control?

9 ¿Ha recibido apoyo del estado?

10 ¿Cuenta con un manual de operaciones y funciones (MOF)

11 ¿Cuenta con personal capacitado para las distintas áreas?

12 ¿Evalúa posibles riesgos?

13 ¿Considera usted que el cumplimiento de las normas de Control

Interno ayuda a mejorar el proceso administrativo en la
asociación?

14 ¿Ha crecido la competencia?

15 ¿Es permanente el control interno?

CALIDAD

16 ¿Aplica normas de calidad para la exportación?

17 ¿Cuenta con personal calificado para el control de calidad?

18 ¿Cuenta con certificación a la calidad?

VENTAS

19 ¿El pago por las ventas realizadas se recibe en?

a) Efectivo

b) Deposito y/o transferencias bancarias

20 ¿Cómo se controlan los pagos?

a) Reporte de cuentas corrientes

75
 b) Verificación de saldos en cuentas bancarias

c) Escaneo de papeleta de voucher

ACTIVOS FIJOS

21 ¿Lleva la empresa un control de los activos fijos?

22 ¿Con qué frecuencia se realiza el inventario de los activos fijos?

a) Mensual

b) Semestral

c) Anual

23 ¿Qué bienes constituyen su activo fijo?

a) Inmuebles

b) Vehículos

c) Maquinaria y equipos de cómputo

d) Todos los anteriores

24 ¿Realiza mantenimiento de los vehículos?

25 ¿Realiza mantenimiento de los equipos de cómputo?

PERSONAL

26 ¿Cuántas personas trabajan en su empresa?

a) Entre 10 a 20

b) Entre 21 a 30

c) Más de 30

¿Cuántos trabajadores administrativos?

a) Entre 4 a 8

¿Cuántos trabajadores de campo?

a) Entre 20 a 25

27 ¿Cómo se controla la asistencia del personal?

a) Registro de asistencia manual

76
 b) Huela digital electrónica

28 ¿El personal administrativo se encuentra en planilla?

29 ¿Se cancela a tiempo las remuneraciones al personal?

30 ¿Cuál es el medio de pago de las remuneraciones?

a) Efectivo (a personal de campo según planilla.)

b) Abono en cuenta (personal administrativo)

c) Cheque

CONTROL DEL ALMACEN

31 ¿Cuenta el almacén con un manual de organización y funciones

que describan las responsabilidades del cargo?
32 ¿Realiza movimientos diarios en almacén?

33 ¿Realiza un inventario físico en almacén?

34 ¿Cuántas personas tienen a cargo el almacén?

a) 1

b) 2

c) 3

c) Más de 3

35 ¿Cuál es tiempo máximo de permanencia del producto (Banano)

para exportación, en el almacén?

a) Una semana

b) Una quincena

c) Un mes

36 ¿Qué sistema utilizan para el control de sus inventarios?

a) Kardex manual

b) Sistema de Kardex

c) Software de inventarios

37 ¿Con qué frecuencia se supervisa las existencias en el

almacén?

77
 a) Diario

b) Semanal

c) Mensual

38 ¿Cómo aseguran mantener la calidad del producto?

a) Congelador

b) Sacos de polipropileno

c) otros

39 ¿Qué medidas adopta la empresa para controlar el riesgo en

almacén?

a) Fumigación

b) Desratización y desinsectación

c) Buenas prácticas de manipuleo

d) Extintores

e) Plan de contingencias

CONTROL DE COMPRAS

40 ¿Cuál es el procedimiento para la compra?

a) Selección de proveedores

b) Contrato de compra – venta

c) Acopio del producto

41 ¿Qué medio de pago se utiliza para las compras?

a) Efectivo

b) Depósito y/o transferencias bancarias

c) Otros

CONTROL DE LAS CUENTAS POR PAGAR

42 ¿Cuenta la empresa con un registro de las obligaciones por

pagar?

43 ¿Se preparan informes de cuentas por pagar para la autorización

del pago?

78
44 ¿Los pagos son autorizados por ...?

a) Gerencia

b) Administración

c) otros

CONTROL DE LAS CUENTAS POR COBRAR

45 ¿Cómo controla las cuentas por cobrar?
a) Cronograma de cobranza
b) Control de transferencias bancarias
c) Verificación de saldos en cuentas bancarias
CONTROL DE CAJA

46 ¿Cuenta con personal autorizado para llevar la Caja?

47 ¿El personal de caja se encuentra en planilla?

48 ¿Cómo se controla los ingresos de caja?

a) Liquidaciones diarias

b) Depósitos bancarios por íntegro del ingreso

c) Arqueos de caja (Programados e inopinados)

d) Conciliaciones bancarias mensuales

e) Verificación de reporte del libro bancos

49 ¿Cuenta la empresa con fondo de caja chica?

50 ¿La responsabilidad del Fondo de Caja chica recae sobre una o más personas?

a) 1 persona

b) 2 personas

51 ¿Cuándo se realiza la reposición del fondo Fijo de Caja Chica?

a) Al agotar el fondo

b) Al 70% de atendido

c) Al 90% de atendido

TOTAL

“Mil gracias por su colaboración”

79
 Anexo 2

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
I. ACTIVIDADES

Meses 2018

Actividades JUN JUL AGO SET

Elaboración de Informe

Recolección de datos

Trabajo de campo

Revisión y corrección

Presentación del Informe

80
II. PRESUPUESTO

Presupuesto de bienes y servicios

ITEM Unidad Cantidad Precio unitario Precio total

Bienes
Computador Unidad 01 2,900.00 2,900.00
USB Unidad 01 35.00 35.00
Papel A4 Millar ½ 14.00 7.00
Libros Unidad 01 85.00 85.00
Refrigerios Unidad 20 6.00 120.00
Total Bienes 3,147.00

Servicios

Movilidad Pasaje 52 4.00 208.00

Internet horas 100 1.00 100.00
Fotocopias unidad 45 0.10 4.50
Impresiones unidad 25 0.20 5.00
Asesoría 2,000.00
Total de servicios 2,317.50

III. RESUMEN DEL PRESUPUESTO

Bienes 3,147.00
Servicios 2,217.50
Total 5,364.50

IV. FINANCIAMIENTO
La presente investigación fue autofinanciada por el investigador.

81