AUDITORIA FISCAL

AUDITORIA DE IMSS Y DEL INFONAVIT

LUNES Y MIERCOLES DE 7:00 A 8:55
ERIKA ROSARIO SANDOVAL FLORES
KARLA JANETH RUVALCABA MENDOZA

16/03/2023
¿QUE SON LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
SUSTANTIVOS EN UNA AUDITORIA?

Consisten en la comparación de los

importes registrados con las
expectativas desarrolladas por el
auditor al evaluar las interrelaciones
que razonablemente pueden
esperarse entre las distintas partidas
de la información financiera
auditada.
 PROCEDIMIENTO
Los procedimientos analíticos sustantivos son
procedimientos que utiliza el auditor con el fin de evaluar
la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar
lo registrado con expectativas del auditor.
Los procedimientos analíticos sustantivos pueden ser
aplicados para evaluar cuentas de balance y/o cuentas
de resultados.
Los procedimientos analíticos sustantivos se deben
realizar primero que las pruebas de detalle ya que el
resultado de estos puede determinar el alcance de las
pruebas de detalle.
Los procedimientos analíticos sustantivos normalmente se realizan en siete pasos:
1. Definir los objetivos de la prueba
2. Determinar la información que se va a utilizar de acuerdo con la cuenta que se va a
probar.
3. Definir la diferencia máxima a aceptar por parte del auditor, entre el cálculo y lo
registrado
4. Ejecución de los procedimientos para determinar la expectativa del auditor
5. Comparar la expectativa contra lo registrado en contabilidad
6. Obtener las explicaciones con respecto a las diferencias significativas
7. Determinar las diferencias de auditoría y o procedimientos de detalle de ser
necesario
 CLASIFICACIONES
Análisis de tendencias
Consiste en revisar el comportamiento de determinada
cuenta de los estados financieros durante un periodo con el
fin de identificar variaciones significativas.
Pruebas de razonabilidad
Se refiere a cálculos que se realizan con el fin de estimar el
monto de una cuenta e implica la utilización de información
operativa y/o financiera.
• Información confiable: El auditor debe evaluar la
confiabilidad de la información base para el cálculo,
tanto financiera como no financiera.
• Información independiente: La información que se utilice
para el cálculo en lo posible debe provenir de otras áreas
diferentes a la contable.
• Información verificable: La información base para el
cálculo debe ser fácil de verificar por personas diferentes
a las que realizaron el cálculo.
 LA AUDITORÍA DE SEGURO SOCIAL COMO UNA HERRAMIENTA
PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS
l Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Cuenta con una eficiente herramienta de

fiscalización denominada “Dictamen de
Contador Público Autorizado”, por lo que
aquellas empresas que cuenten con más
de 300 trabajadores se encuentran
obligadas a presentar, ante dicho instituto,
el aviso de dictamen a más tardar el 30 de
abril y para el 30 de septiembre deberán
presentar la opinión y anexos firmados
tanto por el contador público con registro
autorizado, como por el representante
legal de la empresa obligada.
No obstante lo anterior, aquellas
empresas que no tengan la obligación
de dictaminarse en esta materia pueden
optar por hacerlo de forma voluntaria.
 LAS ÁREAS QUE SON REVISADAS POR CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO POR LO REGULAR ABARCAN LO SIGUIENTE:

- Control interno: con base en su estudio se determina el

alcance de las pruebas y el grado de confianza que se
depositará a la información proporcionada por la empresa.

- Aspectos generales de la empresa: en donde se

determina si la empresa cuenta con los registros patronales
de acuerdo con sus centros de trabajo. En esta etapa se
podría iniciar con la evaluación de la posible conveniencia
de contar con el Registro Patronal Único o el Registro
Patronal por clases. También se revisan los controles
existentes que ha implementado la empresa para cumplir
de manera oportuna con sus obligaciones.
La determinación del salario base de
cotización para el pago de las cuotas al
IMSS, siendo ésta una etapa básica y
esencial ya que es aquí en donde se
verifica que se estén integrando los
conceptos pagados a los trabajadores de
conformidad con la Ley del Seguro Social.
Este rubro podría resultar costoso para la
empresa si la misma no invierte en la
actualización técnica y profesional del
personal encargado.
 LAS ÁREAS QUE SON REVISADAS POR CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO POR LO REGULAR ABARCAN LO SIGUIENTE:
- La adecuada clasificación en el seguro de riesgos de trabajo, ya que la
prima a pagar por parte de las empresas dependerá de la actividad que
realicen sus trabajadores. Dentro del Dictamen de Contador Autorizado
existe un anexo que debe ser llenado con mucho cuidado, ya que el IMSS
lo revisa y con base en lo que se describe como proceso de trabajo,
personal, materias primas, etcétera, determina si la empresa se encuentra
debidamente clasificada o bien determina una nueva clasificación que
podría generar desembolsos de recursos no planeados.

- Se revisa el pago que las empresas realizan a personas físicas con la idea
de verificar si existen elementos con los que se pueda presumir una
relación subordinada y, por lo tanto, la obligación de dar de alta a esa
persona como trabajador o simplemente contar con todos los elementos
para demostrar que no son trabajadores de la empresa revisada.
 LAS ÁREAS QUE SON REVISADAS POR CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO POR LO REGULAR ABARCAN LO SIGUIENTE:
- Si se trata de una empresa que brinde servicios de los denominados outsourcing, que se
cumpla con las disposiciones específicas en esta materia.

- Que se cumpla con las reglas existentes en materia de construcción, no obstante que
sea una empresa que no se dedique a la construcción de manera permanente. En el
caso de que exista alguna remodelación o construcción en las instalaciones de la
empresa y ésta contrate a un tercero para que ejecute la construcción, se debe informar
al IMSS sobre las características de la obra a través de formatos establecidos.
 LAS ÁREAS QUE SON REVISADAS POR CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO POR LO REGULAR ABARCAN LO SIGUIENTE:
- Se verifica que la empresa cumpla con los plazos
establecidos para la presentación de las altas,
bajas y modificaciones de salario, entre otras
áreas. Por ejemplo, si se llega a detectar que la
empresa presenta constantemente los avisos de
alta de sus trabajadores en forma extemporánea,
se están enfrentando a una contingencia que
pudiera resultar en verdad muy cara, ya que, en el
supuesto de que un trabajador sufra un accidente
sin que esté dado de alta, el IMSS cobraría a la
empresa un capital constitutivo, cuyo importe
varía de acuerdo con la gravedad del accidente.
Hay empresas que después de haber presentado el “Dictamen de Contador
Público Autorizado” han creado o mejorado sus manuales y procedimientos de
control interno en materia de seguridad social, tocando temas como “Atención
de notificaciones y requerimientos”, “Administración de los accidentes de trabajo
en el centro laboral”, “Obligaciones específicas en materia de la construcción”,
“Resguardo de la información básica en materia de IMSS”, “Solicitudes de cartas
de no adeudo”, “Cumplimiento del artículo 15 A de la Ley”, “Procedimientos para
revisar la parametrización del sistema de nóminas”, etcétera, logrando con esto
minimizar y/o, en su caso eliminar contingencias y riesgos para la empresa.
 PUNTOS A REVISAR POR UN CONTADOR
PUBLICO EN EL INFONAVIT

El dictamen que se realiza para el infonavit

es, hasta el momento, un proceso que se
identifica por ser voluntario que tiene
como principal característica la revisión del
total de los créditos otorgados a los
trabajadores, es decir, en parte del
proceso de revisión, se deberá hacer una
evaluación pormenorizada de todos y
cada uno de los pagos realizados por
concepto de amortización de créditos,
que declaran los patrones durante el año.
 PUNTOS A REVISAR POR UN CONTADOR
PUBLICO EN EL INFONAVIT
Este dictamen ha sufrido en los últimos años varias
modificaciones en su formato; ha pasado del papel a los
medios online para situarse actualmente en una mezcla de
ambos, ya que, si bien es en medios electrónicos mediante
los que se efectúa su presentación, aún hay documentos
que incluso requieren de firmas autógrafas.

Sin duda, una forma transparente y confiable de evaluar

nuestro cumplimiento como patrones es hacerse
dictaminar por un CPA en cuanto a obligaciones de
seguridad social, añadiendo a esto, como beneficio,
algunas facilidades para la regularización de las omisiones
detectadas durante la revisión.
 PUNTOS A REVISAR POR UN CONTADOR
PUBLICO EN EL INFONAVIT
Hoy en el mercado hay numerosas firmas que ofrecen estos servicios. Sin embargo,
es sumamente importante ser muy analítico al momento de elegir un proveedor, ya
que será su trabajo y su reputación como profesionista lo que nos dará certidumbre,
que es al final del día el beneficio que se espera de una labor de esta naturaleza.

Además de la reputación, un requisito para poder refrendar las autorizaciones

como dictaminadores ante ambos institutos, es comprobar fehacientemente que se
ha contado con la actualización constante y especializada en la materia, en
adición a la obligación de mantenerse como miembro activo de un organismo
colegiado de la profesión, reconocido para estos efectos.
 RESPONSABILIDADES DEL CONTADOR

Es responsabilidad del CPA formular el dictamen de

acuerdo con las disposiciones de la LINF y del Ripade,
con el objetivo de obtener evidencia suficiente e idónea
para sustentar su opinión respecto al cumplimiento de las
mismas y, sobre todo, cuidar los siguientes aspectos:
• Registro de patrones Afiliación de sus trabajadores
• Modificaciones de salarios
• Bajas
• Base para liquidar el pago de las aportaciones y el
entero de descuentos
 CONCLUSION DEL IMSS
Nos hace mención que la auditoría de seguridad social se utiliza como una
herramienta para mejorar el control interno de las empresas, en donde tiene que
dictaminas un contador público autorizado en donde es obligatorio para aquellas
empresas con más de 300 trabajadores, mientras que las que no están obligadas
pueden decidir dictaminar de forma voluntaria, en dicho dictamen los puntos a revisar
son los siguientes
-Control interno
-Aspectos generales de la empresa
-La determinación del salario base de cotización para el pago de las cuotas al IMSS
-La adecuada clasificación en el seguro de riesgos de trabajo
-Si se trata de una empresa que brinde servicios de los denominados outsourcing, que
se cumpla con las disposiciones específicas en esta materia.
-Que se cumpla con las reglas existentes en materia de construcción, no obstante que
sea una empresa que no se dedique a la construcción de manera permanente.
-Se verifica que la empresa cumpla con los plazos establecidos para la presentación
de las altas, bajas y modificaciones de salario, entre otras áreas.
 CONCLUSION DE INFONAVIT
Pudiendo identificar que por parte del infonavit los dictámenes a realizar son una
parte que se decide realizar por tu voluntad, esto ayudando a que se sepa el total
de todas aquellas personas que cuentan con estos créditos que se les han sido
otorgados a la parte de los colaboradores.
● Evaluando todos aquellos pagos que fuesen dados.
● Las amortizaciones de los créditos.
● Declaraciones de los colaboradores y patrones.
 BIBLIOGRAFIAS
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DineroenImagen. Recuperado 16 de marzo de 2023,
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• R. (2013, 22 abril). La auditoría de Seguro Social como una herramienta

para mejorar el control interno en las empresas. DineroenImagen.
Recuperado 3 de marzo de 2023,
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• Guerra Frías, E. (2014, 22 enero). Dictamen del INFONAVIT. Tesitas.

Recuperado 3 de marzo de 2023,
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