Unidad

El recibo de salarios:
4
la nómina

En esta unidad aprenderemos a:

• Analizar el recibo de salarios,

identificando los principales
elementos que lo integran:
– Cumplimentar adecuadamente el
impreso oficial de recibo de salarios.
– Identificar en un supuesto sencillo
las bases de cotización de un
trabajador y las cuotas
correspondientes a trabajador y
empresario.

Y estudiaremos:

• Análisis de la relación laboral

individual, en lo que respecta a:
–  La estructura del recibo de salarios.
– Cuáles son las percepciones
salariales y extra salariales.
– Cómo se calculan las bases
de cotización.
– Cómo se cumplimenta el recibo
de salarios.

UNIDAD [Link] 57 24/2/09 12:53:21

 4 El recibo de salarios: la nómina

1.  El recibo de salarios

Con la liquidación del salario, el empresario está obligado a entregar al trabajador
un documento denominado recibo de salarios, también conocido como nómina, en
el que se especifiquen cada una de las percepciones, así como los descuentos que
se practiquen. El modelo de recibo se ajustará al establecido por el Ministerio de Tra-
bajo, que es el que utilizaremos en la resolución de las nóminas de esta Unidad.
Clav es y co ns ej os

Firma del recibo de salarios

1.1.  Estructura del recibo de salarios
El trabajador tiene derecho, si
lo solicita, a firmar la nómina En este epígrafe vamos a estudiar las partes principales del recibo de salarios, siguien-
en presencia de un miembro del do el modelo oficial.
comité de empresa o de un dele-
gado de personal, o bien, si no
existiesen, ante un compañero de
trabajo. La firma del recibo da fe A.  Encabezamiento del recibo de salarios
de que el trabajador ha percibi-
do las cantidades que figuran en
la nómina, sin  que suponga su En este apartado figuran los datos identificativos de la empresa y del trabajador. Los
conformidad con las mismas. conceptos a los que se debe prestar mayor atención son:
•  Categoría o grupo profesional. Se establecen diferentes grupos profesionales según
las funciones que realizan los trabajadores y las titulaciones o conocimientos adqui-
ridos en el desempeño de su profesión.
•  Grupo de cotización. Todos los trabajadores están incluidos en uno de los once gru-
pos de cotización que establece la Seguridad Social según las categorías profesio-
nales que aparecen en la Tabla 4.5.

B.  Cuerpo del recibo de salarios

El cuerpo principal del recibo se divide en: devengos, deducciones y bases de coti-
zación.
•  Devengos. Cantidades que perciben los trabajadores por diversos conceptos. Los
devengos se dividen en percepciones salariales y percepciones no salariales, tal
como se especifica en las Tablas 4.1 y 4.2.
•  Deducciones. Son cantidades que la empresa retiene por diferentes conceptos
(Tabla 4.3).
•  Bases de cotización a la Seguridad Social y base sujeta a retención del IRPF. En
este último apartado se deja constancia de las bases que sirven para el cálculo
de las deducciones a que está sujeto el salario de los trabajadores: cotizaciones
a la Seguridad Social y retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (IRPF).

Deducciones
Total devengado
(Retenciones a cuenta del IRPF, cotizaciones Total a percibir
(Salario bruto, suma de – =
a la Seguridad Social y conceptos (Salario neto)
todas las percepciones)
de recaudación conjunta)

Fig. 4.1.  Proceso de liquidación del recibo de salarios.

58

UNIDAD [Link] 58 24/2/09 12:53:22

 El recibo de salarios: la nómina 4
Percepciones salariales
Se trata de percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la Seguridad Social y al IRPF. Se dividen en:

Salario base del grupo

Es la parte fijada por unidad de tiempo o de obra, establecida para cada categoría profesional en los convenios colectivos o en los contratos.

Complementos personales
Se establecen por las condiciones personales del trabajador si no han sido
tenidas en cuenta a la hora de fijar el salario base. Por ejemplo, antigüedad,
conocimientos especiales, idiomas, etcétera.

Complementos de antigüedad
Los convenios colectivos pueden establecer un complemento salarial en función
del tiempo que se lleve trabajando en la empresa.
Los periodos establecidos para cobrar este complemento suelen ser bienios (dos
años), trienios (tres años), quinquenios (cinco años) o sexenios (seis años).

Complementos de puesto de trabajo

Complementos salariales Se perciben por las características especiales del puesto de trabajo, que lo
Se consideran complementos salariales aquellos que no han sido diferencian del trabajo corriente. Se dejan de percibir en el momento en que
valorados al determinar el salario base. Estos complementos pueden venir finaliza la tarea que da origen al complemento:
regulados en las leyes o en los convenios colectivos, o bien puede haberlos •  Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, alturicidad, etcétera: se
establecido o pactado la dirección de la empresa. Se pueden clasificar en: perciben cuando lo establece la autoridad laboral o el convenio colectivo,
cuando el puesto de trabajo presenta estas características, y únicamente por
los días realmente trabajados.
• Nocturnidad: el trabajo nocturno tiene una retribución específica que se
determina en la negociación colectiva.

Complementos por calidad o cantidad de trabajo

Se perciben por realizar mayor cantidad de trabajo o alcanzar un nivel de
calidad superior al considerado como normal.
•  Incentivos, actividad: se establecen cuando se exige un rendimiento superior al
considerado como medio.
•  Asistencia, puntualidad: con estos complementos se trata de evitar el
absentismo laboral.

Horas extraordinarias
Su retribución no podrá ser inferior a la de la hora ordinaria, o bien se compensará con tiempo equivalente de descanso retribuido.

Gratificaciones extraordinarias (pagas extra)

El trabajador tiene derecho a, como mínimo, dos gratificaciones extraordinarias al año, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad y la otra en el mes
que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. Igualmente se fijará por convenio la
cuantía de las gratificaciones.
Podrá acordarse en el convenio que las gratificaciones extraordinarias se prorrateen entre doce mensualidades, cobrándose cada mes la parte proporcional de
las pagas.
Participación en beneficios
Es una gratificación anual potestativa, establecida en función de los beneficios de la empresa, o una cantidad fija pactada en el convenio colectivo, con
independencia de los beneficios obtenidos.
Salario en especie
Consiste en la valoración de los bienes y servicios que presta la empresa a los trabajadores, como, por ejemplo, alojamiento, electricidad, gas, etcétera.

Tabla 4.1.  Percepciones salariales que cotizan a la Seguridad Social.

Actividades

1.  Sirviéndote de algún buscador como [Link]

[Link] o mediante el Boletín Oficial del Estado ([Link]/g/es/
bases_datos/[Link]), busca el convenio colectivo que corresponda a un
sector de actividad del ciclo formativo que estás estudiando y realiza un resu‑
men de las percepciones que corresponde cobrar a una persona que comienza
a trabajar en una categoría profesional similar a la que tendrás cuando finali‑
ces tus estudios.

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UNIDAD [Link] 59 24/2/09 12:53:22

 4 El recibo de salarios: la nómina

Percepciones no salariales
Se trata de percepciones que no tienen la consideración de salario, y que están excluidas de cotización a la Seguridad Social si no sobrepasan unos determina-
dos límites. Se pueden clasificar en:

•  Dietas de viaje. Tienen esta consideración los gastos normales de manutención

y estancia en hoteles por desplazamientos del trabajador fuera de su centro
habitual de trabajo, para trabajar en un municipio distinto.

•  Gastos de locomoción. Gastos del trabajador que se desplace fuera de la

fábrica, taller, oficina o centro habitual de trabajo, para trabajar en otro centro
distinto (del mismo o en diferente municipio).
Indemnizaciones y suplidos
Cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que realizan como
consecuencia de su actividad laboral (si superan los límites de la Tabla 4.4 •  Plus de transporte urbano y distancia. Cantidad que debe abonarse al
deben cotizar a la Seguridad Social). trabajador por su desplazamiento desde el lugar de residencia hasta el centro
habitual de trabajo y viceversa.

• Indemnizaciones por adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo y por

adquisición y desgaste de útiles y herramientas.

•  Quebranto de moneda. Cantidades que se perciben para cubrir errores en

cobros y pagos, o pérdidas involuntarias.

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

Por incapacidad temporal derivada de enfermedad común o profesional, accidente, periodos de descanso por maternidad o adopción; o bien por desempleo
parcial.

Indemnizaciones
Son cantidades que el empresario paga al trabajador como consecuencia de traslados, despidos o suspensión del contrato.

Otras percepciones no salariales

Se pueden destacar las mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social concedidas por las empresas, los productos en especie concedidos voluntariamente
por las empresas, etcétera.

Tabla 4.2.  Percepciones no salariales.

Deducciones
A los devengos íntegros se les practica unas deducciones, para así obtener la cantidad neta que deberá percibir el trabajador. Estas deducciones son:

Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
Los trabajadores están obligados a cotizar a la Seguridad Social y, además, los empresarios están obligados a deducir en los recibos de salarios de los
trabajadores las cuotas que correspondan a los conceptos de contingencias comunes, desempleo, formación profesional y horas extraordinarias (Tabla 4.7).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Los empresarios están obligados a retener a cuenta del IRPF unos determinados porcentajes, calculados en función de los ingresos brutos anuales y de las
circunstancias familiares del trabajador.

Anticipos
En este apartado deben hacerse constar las cantidades que haya recibido el trabajador a cuenta del trabajo ya realizado, cantidades que el empresario le
deducirá en el recibo de salarios del mes correspondiente.

Valor de los productos en especie

Se deducirá la valoración de los productos en especie que haya percibido el trabajador y que aparezcan reflejados en el apartado «Devengos» del recibo de
salarios.

Otras deducciones
En este epígrafe se incluirá cualquier otra deducción, como, por ejemplo, la devolución de préstamos que el trabajador haya percibido de la empresa.

Tabla 4.3.  Deducciones que se practican en la nómina.

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UNIDAD [Link] 60 24/2/09 12:53:23

 El recibo de salarios: la nómina 4
2.  Bases de cotización a la Seguridad Social
Empresa y trabajadores están obligados a efectuar cotizaciones a la Seguridad Social
por diversos conceptos, para tener cubiertos ciertos riesgos (Figura 4.2).

La base de cotización es una cantidad que se calcula en relación con las retribucio-
nes de los trabajadores, y sobre la cual se aplican unos tipos impositivos para obte-
ner las cuotas que se han de descontar en las nóminas.

Bases × tipos = Cuotas a ingresar

En el Régimen General de la Seguridad Social, la base de cotización está constituida

por la totalidad de las percepciones económicas recibidas por los trabajadores, en
dinero o en especie, que retribuyan tanto el trabajo en efectivo como los periodos de
descanso computables.
Existen las siguientes bases de cotización:

Base de cotización por contingencias comunes

La cotización por este concepto está destinada a cubrir las situaciones de enfermedad común, maternidad
y accidente no laboral.

Base de cotización por desempleo, formación profesional y Fondo de Garatía Salarial (D, FP, Fogasa)
•  Desempleo (D). La recaudación se destina a la cobertura del subsidio de desempleo.
•  Formación profesional (FP). La cotización se destina a la formación y reciclaje de los trabajadores.
• Fondo de Garantía Salarial (Fogasa). Su finalidad es garantizar los salarios que no se abonen
a los trabajadores.

Bases de
cotización a la
Seguridad Social

Base de cotización por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)
La cotización por estas contingencias corre exclusivamente a cargo del empresario. Se divide en:
•  Cuotas por IT, destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal.
•  Cuotas por IMS, para cubrir contingencias derivadas de la invalidez, muerte y supervivencia.

Base de cotización adicional por horas extraordinarias

•  Horas extraordinarias. Estas horas extra cotizan a los mismos tipos que las contingencias comunes
(Tabla 4.7).
• Fuerza mayor. Cotizan a tipos reducidos. Por encima de 80 horas al año, todas las horas extra
que se realicen cotizan como extraordinarias normales.

Fig. 4.2.  Bases de cotización a la Seguridad Social.

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UNIDAD [Link] 61 24/2/09 12:53:23

 4 El recibo de salarios: la nómina

2.1.  Conceptos no computables en la base de cotización

Las percepciones denominadas «no salariales» tienen la característica de estar

excluidas de cotizar a la Seguridad Social, pero siempre que no superen unos de-
terminados límites. El exceso sobre los límites señalados se computará en la base de
cotización a la Seguridad Social (Tabla 4.4).

Concepto Importe exento Importe computable

Pluses de transporte urbano y distancia Hasta el 20 % del IPREM, en conjunto Exceso del 20 % del IPREM, en conjunto

Quebranto de moneda, desgaste de útiles y herramientas,

Hasta el 20 % del IPREM, en su conjunto Exceso del 20 % del IPREM, en conjunto
adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo

Según factura Importe gasto justificado ----------------------------------------------------------

Gastos de locomoción
Sin justificar el importe 0,19 €/kilómetro recorrido Exceso de 0,19 €/kilómetro recorrido

Gastos de estancia Importe justificado ----------------------------------------------------------

Dietas
Importe establecido por la Agencia
Gastos de manutención Exceso de tales cantidades
Tributaria

Percepciones por matrimonio Importe ------------------------------------------------------------

Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras Importe -----------------------------------------------------------

Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones,

Importe ------------------------------------------------------------
despidos y ceses

Productos en especie concedidos voluntariamente: vehículos,

vivienda, plazas garaje, prestamos a interés inferior al legal
Hasta el 20 % del IPREM, en su conjunto Exceso del 20 % del IPREM, en conjunto
del dinero, gastos de estudio, bolsas de Navidad, juguetes,
primas de seguros…

Tabla 4.4.  Límites exentos de cotización de las percepciones no salariales.

Caso prácti co 1

Un trabajador que utiliza su propio vehículo para Solución

desplazarse durante la jornada laboral ha realizado
– Cantidad a percibir: 500 · 0,25 = 125,00 €.
500 kilómetros en un mes. El complemento de locomo-
ción es retribuido a 0,25 céntimos el kilómetro. – Importe excluido de cotizar a la Seguridad Social:
500 · 0,19 = 95,00 €.
Calcula el importe que cobrará el trabajador en concepto
de locomoción, el importe que quedará excluido de cotizar – Importe por el que se cotizará:
a la Seguridad Social, y el importe por el que se cotizará. 125,00 – 95,00 = 30,00 €.

A c tiv id a d es

2.  Calcula el importe por el que cotizará un trabajador que percibe un comple‑
mento de transporte de 130 € mensuales. Supongamos que el IPREM es de
600 € mensuales.

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UNIDAD [Link] 62 24/2/09 12:53:23

 El recibo de salarios: la nómina 4
2.2.  Base de cotización por contingencias comunes
En el cálculo de la base de contingencias comunes se distinguen dos casos distintos: los
trabajadores que perciben su salario mensualmente (grupos 1 al 7) y los que lo perciben
de forma diaria (grupos 8 al 11).

A.  Base de cotización cuando la retribución es mensual

Cuando se trata de salario mensual se procede de la siguiente forma:
C l a ve s y c o ns e j o s
•  Se computan los devengos salariales del mes al que se refiere la cotización, excluidos
los conceptos extrasalariales no computables (dentro de los límites establecidos) y las
Grupos de cotización
horas extraordinarias.
•  Se añade la parte proporcional de las pagas extra de la siguiente forma: A efectos de cotización, las cate‑
gorías profesionales se dividen
Importe anual estimado de las pagas extra en once grupos.
     12 Los grupos del uno al siete com-
•  La base de cotización ha de estar comprendida dentro del mínimo y del máximo es‑ prenden bases de cotización
tablecidos para cada categoría profesional, grupos del uno al siete (Tabla 4.5). Si la mensuales (cotizan siempre por
base resultante fuese inferior a la mínima, se cotizará por ésta, y si fuese superior a 30 días).
la máxima, ésta será considerada como base de cotización. Los grupos del ocho al once se
refieren a las bases de cotiza-
ción diarias, es decir, los traba-
B.  Base de cotización cuando la retribución es diaria jadores incluidos en este último
grupo cotizan por los días natu-
Para calcular las bases de cotización cuando el salario es diario, se procede en el rales que tenga el mes que se
orden siguiente: liquida.
•  Se computan, en forma diaria, los devengos salariales del mes al que se refiere la
cotización, excluidos los conceptos extrasalariales no computables y las horas extra‑
ordinarias.
•  Se añade la parte proporcional de las pagas extra de la siguiente forma:
Importe anual estimado de las pagas extra
365 (366)
•  La base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y del máximo
establecidos para cada categoría profesional, grupos del ocho al once (Tabla 4.5). Si
la base resultante es inferior a la mínima, se cotizará por ésta, y si es superior a la
máxima, ésta será considerada como base de cotización.
•  La base diaria de cotización se multiplicará por el número real de días del mes de que
se trate (28, 29, 30 o 31).

Bases de cotización por contingencias comunes

Grupo Categorías profesionales Bases mínimas Bases máximas
1 Ingenieros y licenciados 1 016,49 €/mes 3 166,20 €/mes
2 Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados 843,34 €/mes 3 166,20 €/mes
3 Jefes administrativos y de taller 733,51 €/mes 3 166,20 €/mes
4 Ayudantes no titulados 727,89 €/mes 3 166,20 €/mes
5 Oficiales administrativos 727,89 €/mes 3 166,20 €/mes
6 Subalternos 727,89 €/mes 3 166,20 €/mes
7 Auxiliares administrativos 727,89 €/mes 3 166,20 €/mes
8 Oficiales de primera y segunda   24,26 €/día    105,54 €/día
9 Oficiales de tercera y especialistas   24,26 €/día    105,54 €/día
10 Peones   24,26 €/día    105,54 €/día
11 Trabajadores menores de 18 años, cualquiera que sea su categoría profesional   24,26 €/día    105,54 €/día

Tabla 4.5.  Grupos de cotización por contingencias comunes (datos de 2009).

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UNIDAD [Link] 63 24/2/09 12:53:24

 4 El recibo de salarios: la nómina

2.3. Base de cotización por contingencias profesionales

y conceptos de recaudación conjunta
La base de cotización por contingencias profesionales de accidentes de trabajo y enfer-
medades profesionales (AT y EP), y la base de cotización por conceptos de recaudación
conjunta por desempleo (D), formación profesional (FP) y Fondo de Garantía Salarial
Topes de cotización
(Fogasa), son bases distintas, cuyo cálculo se realiza de la misma forma que para las
de accidentes de trabajo y
contingencias comunes, pero incluyéndose el importe de las horas extraordinarias. Cual-
enfermedades profesionales
quiera que sea el grupo de cotización del trabajador, los topes máximos son los que
Máximo Mínimo
aparecen en la Tabla 4.6.
Las cotizaciones por AT, EP y Fogasa corren a cargo exclusivamente del empresario, y se
3 166,20 727,80 establecen en función de la rama de actividad en la que se encuadra la empresa. Estas
cotizaciones no se reflejan en la nómina.
Tabla 4.6.  Bases mínima y máxima
para AT y EP, D, FP y Fogasa.
3.  Base de retención del IRPF
La base de retención está constituida por los rendimientos íntegros del trabajador.
No se han de practicar retenciones (pues están exceptuados de gravamen) sobre los
siguientes conceptos:
•  Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extinción del
contrato de trabajo y fallecimiento.
•  Los gastos de locomoción, siempre que estén debidamente justificados (dentro de los
límites que aparecen en la Tabla 4.4).
•  Las dietas y las asignaciones para gastos de viaje, siempre que no superen los límites
establecidos en el Reglamento del IRPF.

Caso prácti co 2

Calcula las bases de cotización de un trabajador que de‑ 1 000 · 2

sempeña el puesto de auxiliar administrativo (grupo de co‑ –  Prorrata pagas extra: ---------------------------- = 166,67 €
tización 7) y recibe las siguientes retribuciones: 12
•  Salario base: 1 000,00 €.
•  Incentivos: 120,00 €. •  Base de contingencias comunes:
• El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordi- 1 120 + 166,67 = 1 286,67 €.
narias por un importe igual al salario base.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes
Solución mínimos y máximos establecidos para el grupo 7 (Ta‑
•  Base de contingencias comunes bla 4.5).

Esta base tiene dos componentes: las retribuciones salaria-

les y la prorrata de las pagas extra. • Bases AT y EP, D, FP, Fogasa
–  Remuneración: Son las mismas bases que por contingencias comunes,
   Salario base 1 000,00 € puesto que el trabajador no ha realizado horas extraor-
dinarias.
   Plus actividad 120,00 €
----------------------------
Total   1 120,00 € Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 286,67 €.

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UNIDAD [Link] 64 24/2/09 12:53:24

 El recibo de salarios: la nómina 4
C a s o p rá c t i c o 3

Calcula las bases de cotización correspondientes a un in‑ 1 500 · 2

geniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las –  Prorrata pagas extra: ------------------------------ = 250,00 €
12
siguientes retribuciones:
•  Salario base: 1 500,00 €. Base de contingencias comunes:
•  Incentivo: 192,00 €.
1 692,00 + 250,00 = 1 942,00 €.
•  Horas extra: 60,00 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mí-
•  Horas extra fuerza mayor: 100,00 €.
nimo y máximo de su categoría profesional, grupo 1
• Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo (Tabla 4.5).
el importe de cada una igual que el sueldo base.
•  Bases AT y EP, D, FP, Fogasa
Solución
Deben tenerse en cuenta las horas extraordinarias realiza-
•  Base de contingencias comunes
das durante el mes, que deben sumarse al total calculado
No se incluyen en el cálculo de esta base las horas extraor- para la base de contingencias comunes.
dinarias.
–  Remuneración: Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa:

   Salario base 1 500,00 € 1 942,00 + 60,00 + 100,00 = 2 102,00 €.

   Incentivos   192,00 € Esta cantidad está comprendida dentro de los límites
----------------------------- mínimos y máximos establecidos para AT y EP, D, FP y
   Total 1 692,00 € Fogasa.

C a s o p rá c t i c o 4

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 30 · 30 · 2

9, en un mes de 30 días, que percibe las siguientes retri‑ –  Prorrata pagas extra: --------------------------------- = 4,93 €
365
buciones:
•  Salario base: 30,00 €/día. Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,93 = 38,93 €.
•  Plus de actividad: 4,00 €/día. Consultando la Tabla 4.5 se observa que la cantidad obte-
nida está comprendida dentro de los límites del grupo 9.
•  Horas extra: 90,00 €/mes.
• Recibe dos pagas extra al año equivalentes, cada una, Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria
a 30 días de salario base. por los días del mes.
• Base de cotización por contingencias comunes:
Solución 38,93 · 30 = 1 167,90
•  Bases AT y EP, D, FP, Fogasa
•  Base de contingencias comunes
Se deben tener en cuenta las horas extra realizadas
En el cálculo de esta base no se consideran las horas ex- durante el mes, que deben sumarse al total calculado
traordinarias. para la base de contingencias comunes.
–  Remuneración: •  Base de cotización AT, EP, D, FP, Fogasa:
   Salario base 30,00 € 1 167,90 € + 90,00 = 1 257,90 €
   Plus actividad 4,00 €
La cantidad está comprendida dentro de los límites míni-
-------------------- mos y máximos establecidos para AT, EP, D, FP y Fogasa
   Total 34,00 € (Tabla 4.6).

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UNIDAD [Link] 65 24/2/09 12:53:25

 4 El recibo de salarios: la nómina

4.  Cálculo de deducciones

A los devengos que perciben los trabajadores se les practica una serie de deducciones
@ We b que, una vez restadas del importe íntegro, dan lugar a la cantidad que realmente perci-
birá el trabajador. Éstas son las deducciones que se han de practicar:
La Agencia Tributaria, a través de
del portal [Link], facilita •  A
 portaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de
un programa para el cálculo en recaudación conjunta.
línea del porcentaje de retención
a cuenta del IRPF que se debe La aportación del trabajador a la Seguridad Social por la denominada cuota obrera
practicar a cada trabajador en es el resultado de la suma de las cuotas que se obtienen de aplicar los tipos de coti-
su nómina. zación a las bases calculadas (los tipos de cotización aparecen en la Tabla 4.7). El
El procediendo para acceder al resultado se refleja en el recibo de salarios (apartado II. Deducciones).
programa es el siguiente:
•  Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
• Accede a la página de la
Agencia Tributaria. Cuando los empresarios pagan rendimientos del trabajo o prestaciones por cuenta
de la Seguridad Social (por ejemplo, en caso de baja por enfermedad) están obli-
• Descarga de programas de
ayuda. gados a retener unos determinados porcentajes a cuenta de la liquidación anual del
IRPF.
• Programas de ayuda en línea.
• Retenciones IRPF 201_.
El porcentaje de retención a aplicar depende de varios elementos, como el importe
anual de las retribuciones, el estado civil del trabajador, el número de descendientes,
la edad de los mismos, si el cónyuge trabaja, el importe anual de las retribuciones
del cónyuge, y los ascendientes discapacitados.

4.1. Tipos de cotización al Régimen General

de la Seguridad Social
El tipo de cotización es el porcentaje que se aplica sobre la base para obtener la cuota
CD y C EO que se ingresa en la Seguridad Social. Los tipos vigentes en la actualidad son los que
aparecen en la Tabla 4.7.
En la Zona educativa Sage del
CD del alumno puedes practicar
con la versión educativa del pro-
grama NominaPlus, con el que Tipos de cotización %
puedes elaborar nóminas y apli-
car lo aprendido en esta unidad.
Empresa Trabajador Total
Puedes consultar, además, las
dos simulaciones desarrolladas,
relacionadas, entre otras cosas, Contingencias comunes 23,60 4,70 28,30
con los casos prácticos 5 y 6, de
las siguientes páginas... Desempleo
•  Tipo general 5,50 1,55 7,05
•  Contrato duración determinada tiempo completo 6,70 1,60 8,30
•  Contrato duración determinada tiempo parcial 7,70 1,60 9,30

Horas extra fuerza mayor 12,00 2,00 14,00

Resto horas extraordinarias 23,60 4,70 28,30

Formación Profesional 0,60 0,10 0,70

Fogasa 0,20 --- 0,20

Tabla 4.7.  Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social.

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UNIDAD [Link] 66 24/2/09 12:53:25

 El recibo de salarios: la nómina 4
5. Casos prácticos de diferentes
situaciones de recibos de salarios
C a s o p rá c t i c o 5

Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de –  Remuneración:

abril de Antonio García Pérez, auxiliar administrativo (gru‑    Salario base 1 100,00 €
po 7) que lleva cinco años trabajando en la empresa. Sus
   Incentivo 70,00 €
retribuciones según el convenio colectivo son:
   Antigüedad 55,00 €
•  Salario base: 1 100,00 €.
------------------------------
•  Incentivo: 70,00 €.
   Total 1 225,00 €
•  Antigüedad: 5 % del salario base por trienio.
• Anualmente tiene derecho a percibir dos pagas extraor- 1 100 · 2
–  Prorrata pagas extra: --------------------------- = 183,33 €
dinarias, cada una de una cantidad igual al salario 12
base.
Base de contingencias comunes:
• Retención a cuenta del IRPF del 10 %.
1 225,00 + 183,33 = 1 408,33 €.
Solución Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mí-
Para la cumplimentación del recibo de salarios, que apare- nimos y máximos establecidos para su categoría profe-
ce en la Figura 4.3, se realizarán los siguientes cálculos: sional, grupo 7 (Tabla 4.5).
I. Devengos b)  Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP)
– Antigüedad: lleva cinco años en la empresa, por y conceptos de recaudación conjunta por desempleo, for‑
lo que tiene un trienio y le corresponde cobrar: mación profesional y Fondo de Garantía Salarial.
1 100,00 · 0,05 = 55,00 €. Las bases coinciden con las contingencias comunes, puesto
•  Determinación de las bases de cotización a la Seguridad que el trabajador no ha realizado horas extraordinarias.
Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 408,33 €.
sujeta a retención del IRPF c)  Base sujeta a retención del IRPF.
Para calcular las bases de cotización se tienen en cuenta La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del
las percepciones salariales, que en este caso son todas. IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir:
a) Base de cotización por contingencias comunes: Base sujeta a retención del IRPF: 1 225,00 €.

Ac t i vi d a d e s

3. Partiendo de los Casos prácticos 2, 3 y 4, calcula las a) Trabajador soltero, cuya retribución anual estimada
cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden a es de 12 000 € y su cotización a la Seguridad
los trabajadores y a los empresarios. Social es de 750 €.
Tienes que aplicar los tipos de cotización de la Tabla 4.7. b) Supongamos que el trabajador de la actividad
4. Accede a la página web [Link] para calcular el anterior tuviese una discapacidad del 40 %.
porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corres‑
ponde en los casos que citamos a continuación. c) Supongamos que el trabajador de la situación a)
tuviese un hijo en el mes de mayo.
Para calcular las retenciones se parte de tres situacio-
nes familiares: d) Trabajador casado, con dos hijos de 10 y 12 años,
• Situación 1: perceptor soltero, viudo o divorciado que cuyo cónyuge no obtiene ningún tipo de renta; su
convive con hijos solteros menores de 18 años, los retribución bruta anual se estima en 21 000 € y su
cuales conviven exclusivamente con el perceptor. cotización a la Seguridad Social es de 1 308 €.
• Situación 2: perceptor casado cuyo cónyuge no e) Trabajador casado, con tres hijos de 16, 18 y 23
obtiene rentas superiores a 1 500 € mensuales. años, cuyo cónyuge obtiene una renta anual de
• Situación 3: situación distinta de las anteriores. Por 16 000 €; su retribución bruta anual se estima en
ejemplo: perceptor soltero y sin hijos; perceptor 27 000 € y su cotización a la Seguridad Social es
casado cuyo cónyuge obtiene rentas superiores a de 1 1682 €; con ellos convive un ascendiente de
1 500 €; etcétera. 73 años que tiene una discapacidad del 40 %.

67

UNIDAD [Link] 67 24/2/09 12:53:26

 4 El recibo de salarios: la nómina

Empresa: ................................................................... García Pérez, Antonio

Trabajador: ..................................................................................
Domicilio: .................................................................. N.I.F.: .................................. N.º de matrícula: ........................
N.I.F.: ........................................................................ Número de afi liación a la Seguridad Social: ....................................
Código de cuenta de la cotización a la Seguridad Auxiliar Administrativo
Categoría o grupo profesional: .......................................................
Social ........................................................................ 7
Grupo de cotización: ....................................................................

1 abril 30
Periodo de liquidación: del ....... de ....................... al ....... de ............................ de 201...... abril Todos los días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base ................................................................................................ 1 100,00
Complementos salariales
Incentivo
-------------------------------------------------------------- ............................................................................. 70,00
Antigüedad (1 100 · 0,05)
-------------------------------------------------------------- ............................................................................. 55,00
Horas extraordinarias ...................................................................................
Gratifi caciones extraordinarias ......................................................................
Salario en especie ........................................................................................
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
-------------------------------------------------------------- .............................................................................
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
-------------------------------------------------------------- .............................................................................
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
-------------------------------------------------------------- .............................................................................
Otras percepciones no salariales
-------------------------------------------------------------- .............................................................................
A. TOTAL DEVENGADO .......................................................... 1 255,00
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes ..................................................... (1 408,33) 4,70 66,19
Desempleo ...................................................................... (1 408,33) 1,55 21,83
Formación Profesional ....................................................... (1 408,33) 0,10 1,41
Horas extraordinarias .......................................................
Horas extras de fuerza mayor ............................................
TOTAL APORTACIONES ...................................................... 89,43
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ..................... (1 225,00) 10 122,50
3. Anticipos .........................................................................
4. Valor de los productos recibidos en especie .........................
5. Otras deducciones ...........................................................
(89,93 + 122,10)
B. TOTAL A DEDUCIR .............................................................. 211,93
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B) .................................................................. 1 043,07
xxx, a 30
Firma y sello ................................... de ................................. de 201 ......... abril
de la empresa Recibí

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
1. Base de cotización por contigencias comunes
Remuneración mensual ..................................................................... 1 225,10
Prorrata pagas extraordinarias .......................................................... 183,33
TOTAL .............................................................. 1 408,33
2. Base de cotización por contigencias profesionales (AT y EP)
y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación
Profesional, Fondo de Garantía Salarial) ............................................ 1 408,33
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias ........................
4. Base sujeta a retención del IRPF ......................................................... 1 225,00

Fig. 4.3. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 5.

68

UNIDAD [Link] 68 24/2/09 12:53:29

 El recibo de salarios: la nómina 4
C a s o p rá c t i c o 6

Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina (1 300 + 390,00) · 2

Menéndez Sáez, jefa administrativa (grupo 3) que lleva Prorrata pagas extra: --------------------------------------------------------- = 281,67 €
diez años trabajando en la empresa. Sus retribuciones se‑ 12
gún el convenio colectivo son:
•  Salario base: 1 300,00 €. Base de contingencias comunes:
•  Horas extra: 200,00 €.
1 850,00 + 281,67 = 2 131,67 €
•  Horas extra fuerza mayor: 300,00 €.
• Antigüedad: 10 % del salario base, por trienio.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes míni-
•  Idiomas: 160,00 €. mos y máximos establecidos para su categoría profesional,
grupo 3 (Tabla 4.5).
•  Quebranto de moneda: 100,00 €.
• Recibe dos pagas extra al año, cada una de ellas de un
importe igual al sueldo base más la antigüedad. b) Base de cotización por contingencias profesionales (AT y
EP), desempleo, formación profesional y Fondo de Ga‑
•  Retención a cuenta del IRPF: 14 %. rantía Salarial
•  Supongamos que el IPREM es de 600,00 €.
 n el cálculo de estas bases se han de tener en cuenta
E
las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que
deben sumarse a la base de contingencias comunes.
Solución
Para la cumplimentación del recibo de salario (Figura 4.4), Base contingencias comunes: 2 131,67 €.
se deben realizar los siguientes cálculos:
Horas extra: 200,00 €.

Horas extra fuerza mayor: 300,00 €.

I.  Devengos
– Antigüedad: lleva diez años trabajando en la empre-
sa; por tanto, tiene tres trienios del 10 % sobre el sala- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:
rio base cada uno: 1 300,00 · 0,10 · 3 = 390,00 €.
2 131,67 + 200,00 + 300,00 = 2 631,67 €
– Quebranto de moneda: se anota en las casillas destina-
das a las percepciones no salariales que están exentas de Esta cantidad está dentro de los límites mínimos y máximos
cotización. No se incluye en la base de cotización pues establecidos para AT y EP, D, FP y Fogasa (Tabla 4.6).
no supera el 20 % del IPREM (600 · 0,20 = 120,00 €).
• Determinación de las bases de cotización a la Seguridad
Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base c)  Base de cotización adicional por horas extraordinarias
sujeta a retención del IRPF
Se han realizado dos clases diferentes de horas extra, por
E
 n el cálculo de las bases de cotización no se deben tanto, cotizan a tipos diferentes dando lugar a dos bases
considerar las percepciones no salariales, en este caso diferentes:
el quebranto de moneda y las horas extra que no coti-
zan para contingencias comunes. Horas extra: 200,00 €.
a)  Base de cotización por contingencias comunes: Horas extra de fuerza mayor: 300,00 €.
Remuneración:
Salario base: 1 300,00 € d)  Base sujeta a retención del IRPF
Antigüedad: 390,00 €
L a base sobre la que se calculan las retenciones a cuen-
Idiomas: 160,00 € ta del IRPF coincide con el total de los devengos del
mes, es decir:
--------------------------
Total 1 850,00 € Base sujeta a retención del IRPF: 2 450,00 €.

69

UNIDAD [Link] 69 24/2/09 12:53:29

 4 El recibo de salarios: la nómina

Empresa: ................................................................... Menéndez Sáez, Cristina

Trabajador: ..................................................................................
Domicilio: .................................................................. N.I.F.: .................................. N.º de matrícula: ........................
N.I.F.: ........................................................................ Número de afi liación a la Seguridad Social: ....................................
Código de cuenta de la cotización a la Seguridad Jefa Administrativa
Categoría o grupo profesional: .......................................................
Social ........................................................................ 3
Grupo de cotización: ....................................................................

1 enero 31 enero
Periodo de liquidación: del ....... de ....................... al ....... de ............................ de 201...... Todos los días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base ................................................................................................ 1 300,00
Complementos salariales
Antigüedad
-------------------------------------------------------------- ............................................................................. 390,00
Idiomas
-------------------------------------------------------------- ............................................................................. 160,00
(200 + 300)
Horas extraordinarias ................................................................................... 500,00
Gratifi caciones extraordinarias ......................................................................
Salario en especie ........................................................................................
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Quebranto de moneda .................................................................................. 100,00
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
-------------------------------------------------------------- .............................................................................
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
-------------------------------------------------------------- .............................................................................
Otras percepciones no salariales
-------------------------------------------------------------- .............................................................................
A. TOTAL DEVENGADO .......................................................... 2 450,00
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes ..................................................... (2 131,67) 4,70 100,19
Desempleo ...................................................................... (2 631,67) 1,55 40,79
Formación Profesional ....................................................... (2 631,67) 0,10 2,63
Horas extraordinarias .......................................................
Fuerza mayor ..................................................................
TOTAL APORTACIONES ...................................................... 143,61
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ..................... (2 450) 14 343,00
3. Anticipos .........................................................................
4. Valor de los productos recibidos en especie .........................
5. Otras deducciones ...........................................................
(143,61 + 343,00)
B. TOTAL A DEDUCIR .............................................................. 486,61
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B) .................................................................. 1 963,39
xxx, a 31
Firma y sello ................................... de ................................. de 201 ......... enero
de la empresa Recibí

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
1. Base de cotización por contigencias comunes
Remuneración mensual ..................................................................... 1 850,00
Prorrata pagas extraordinarias .......................................................... 281,67
TOTAL .............................................................. 2 131,67
2. Base de cotización por contigencias profesionales (AT y EP)
y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación
Profesional, Fondo de Garantía Salarial) ............................................ 2 631,67
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias ........................ 500,00
4. Base sujeta a retención del IRPF ......................................................... 2 450,00

Fig. 4.4. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 6.

70

UNIDAD [Link] 70 24/2/09 12:53:32

 El recibo de salarios: la nómina 4
Ac t i vi d a d e s

5. Partiendo de la nómina que se muestra seguidamente, se han calculado las bases de cotización, el importe de las
investiga y realiza los cálculos para determinar cuántos trie‑ deducciones, el líquido total a percibir y cuantos datos sean
nios tiene el trabajador, el importe de las pagas extra, cómo necesarios para la perfecta comprensión de la nómina.

Empresa: ..................................................................... Trabajador: .....................................................................................

Domicilio: .................................................................... N.I.F.: .................................. N.º de matrícula: ...........................
N.I.F.: .......................................................................... Número de afi liación a la Seguridad Social: .......................................
Código de cuenta de la cotización a la Seguridad Categoría o grupo profesional: .Ayudante no titulado
.........................................................
Social .......................................................................... Grupo de cotización: .......................................................................
4

1 enero 31
Periodo de liquidación: del .......de ....................... al ....... de ............................ de 201...... enero Todos los días: 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario base ................................................................................................... 1 000,00
----------------------------------------
Complementos salariales
Antigüedad (6 % s/salario base)
------------------------------------------------------- .................................................................................... 120,00
----------------------------------------
------------------------------------------------------- .................................................................................... 300,00
----------------------------------------
Horas extraordinarias ...................................................................................... ----------------------------------------
Gratifi caciones extraordinarias ......................................................................... ----------------------------------------
Salario en especie ........................................................................................... ----------------------------------------
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Transporte ...................................................................................................... 90,00
----------------------------------------
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
------------------------------------------------------- .................................................................................... ----------------------------------------
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
------------------------------------------------------- .................................................................................... ----------------------------------------
Otras percepciones no salariales
------------------------------------------------------- .................................................................................... ----------------------------------------
A. TOTAL DEVENGADO ............................................................. ---------------------------------------- ----------------------------------------
II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes .................................................. ---------------------------------------- ----------------------------------------
Desempleo .................................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------
Formación Profesional ..................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------
Horas extraordinarias ..................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------
Fuerza mayor ................................................................ ---------------------------------------- ----------------------------------------
TOTAL APORTACIONES ................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ................. 12
---------------------------------------- ----------------------------------------
3. Anticipos ..................................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------
4. Valor de los productos recibidos en especie........................ ---------------------------------------- ----------------------------------------
5. Otras deducciones ........................................................ ---------------------------------------- ----------------------------------------
B. TOTAL A DEDUCIR ................................................................ ---------------------------------------- ----------------------------------------
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B) ..................................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------
Firma y sello ................................... de ................................. de 201 .........
de la empresa Recibí

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
1. Base de cotización por contigencias comunes
Remuneración mensual ....................................................................... ----------------------------------------
Prorrata pagas extraordinarias ............................................................ 186,66
----------------------------------------
TOTAL ................................................................. ----------------------------------------
2. Base de cotización por contigencias profesionales (AT y EP)
y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación
Profesional, Fondo de Garantía Salarial) ............................................... ----------------------------------------
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias ........................... ----------------------------------------
4. Base sujeta a retención del IRPF ............................................................ ----------------------------------------

Fig. 4.5. Recibo de salario.

71

UNIDAD [Link] 71 24/2/09 12:53:35

 4 El recibo de salarios: la nómina

Síntesis

Encabezamiento
Devengos

Estructura del recibo

Cuerpo
de salarios Deducciones

Determinación de las bases de cotización

y retención del IRPF

Salario base Personales

Complementos De puesto de trabajo

Salariales: retribuyen
el trabajo y cotizan Horas Por calidad o cantidad
a la Seguridad Social de trabajo

Pagas extraordinarias
Dietas de viaje

Salario en especie

Percepciones Gastos de locomoción

Indemnizaciones y suplidos
Pluses de transporte
y distancia

Prendas de trabajo y útiles

y herramientas

No Salariales: no se
consideran salario Prestaciones de la Seguridad Accidente
y no cotizan Social por:
a la Seguridad Social
Enfermedad

Indemnizaciones Desempleo

Base de cotización por contingencias comunes

Base de cotización por desempleo, formación profesional y Fondo de Garantía Salarial (D, FP, Fogasa)
Bases de cotización
a la Seguridad Social
Base de cotización por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)

Base de cotización por horas extraordinarias

Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
Deducciones
Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

72

UNIDAD [Link] 72 24/2/09 12:53:35

 El recibo de salarios: la nómina 4

Compr ueba tu aprendizaje

Analizar el recibo de salarios, identificando los principales Identificar las bases de cotización de un trabajador y las
elementos que lo integran cuotas correspondientes a trabajador y empresario
  1. Consultando un impreso de recibo de salarios, res-   5. Calcula las bases de cotización correspondientes a un
ponde a las siguientes preguntas: trabajador que desempeña el puesto de auxiliar admi-
nistrativo (grupo de cotización 7) y recibe las siguien-
a) ¿Qué datos de identificación crees más importantes tes retribuciones:
desde el punto de vista del cálculo del salario?
•  Salario base: 700 €.
b) ¿Cuál es la diferencia fundamental entre las percep-
ciones salariales y las no salariales? •  Antigüedad: 48 €.

c) ¿Cuáles son las principales deducciones que se •  Incentivos: 120 €.

practican en el recibo de salarios? Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo
el importe de cada una la suma del sueldo base más
  2.  De la relación que aparece a continuación, señala
la antigüedad.
los conceptos exceptuados de cotizar a la Seguridad
Social y los exentos de tributación en el IRPF. Calcula las cuotas correspondientes al trabajador
y al empresario, aplicando los porcentajes de la Ta‑
a) Horas extraordinarias. bla 4.7.
b) Salario base.   6. Continuación de la actividad anterior. Calcula las bases
c) Dietas de viaje. de cotización, suponiendo que, además de las percep-
ciones indicadas, ha recibido:
d) Complemento por toxicidad.
•  Horas extra: 60,00 €.
e) Quebranto de moneda.
•  Horas extra de fuerza mayor: 36,00 €.
f) Participación en beneficios. Calcula las cuotas correspondientes al trabajador
g) Prestación de la Seguridad Social por accidente. y al empresario, aplicando los porcentajes de la Ta‑
bla 4.7.
h) Adquisición de prendas de trabajo.
Cumplimentar adecuadamente el impreso oficial de recibo
i) Complemento por antigüedad. de salarios
j) Complemento de actividad.   7. Confecciona el recibo de salarios, correspondiente al
k) Complemento de transporte urbano. mes de abril, de un trabajador que tiene la categoría
profesional de jefe de taller (grupo 3) y que percibe las
l) Incentivos. siguientes retribuciones:
  3. Un trabajador que lleva 17 años en una empresa per- •  Salario base: 1 355 €.
cibe un salario mensual de 1 800 euros y un comple- •  Complemento de actividad: 100 €.
mento de antigüedad del 10 %.
•  Complemento de convenio: 300 €.
 alcula el importe del complemento de antigüedad en
C
los siguientes casos: • Cobra dos pagas extra al año equivalentes, cada
una, al sueldo base.
a) Bienios.
•  Retención a cuenta del IRPF del 16 %.
b) Trienios.
  8. Realiza el recibo de salarios de un trabajador del
c) Sexenios. grupo 4 que durante un determinado mes percibió las
siguientes retribuciones:
  4. Calcula el prorrateo mensual de las gratificaciones
extraordinarias de un trabajador en los casos siguientes: •  Sueldo base: 1 100 €.

a) Cobra dos pagas, cada una de 1 200 €. •  Antigüedad: 75 €.

•  Complemento de actividad: 100 €.
b) Además de las dos anteriores, cobra una paga de
beneficios de 1 220 €. •  Horas extra: 250 €.

73

UNIDAD [Link] 73 24/2/09 12:53:36

 4 El recibo de salarios: la nómina

Compr ueba tu aprendizaje

• Percibe dos pagas extra al año equivalentes, cada •  Salario base: 25 €/día.
una, al sueldo base más la antigüedad.
•  Plus de actividad: 5 €/día.
• Retención a cuenta del IRPF del 12 %.
•  Complemento de transporte: 45 €/mes.
  9. Realiza el recibo de salarios de un trabajador del
grupo 7 que percibe las siguientes retribuciones: •  Horas extra: 100 €/mes.
•  Sueldo base: 1 500 €. • Anualmente tiene derecho a dos pagas extraordinarias
equivalentes a 30 días de salario base cada una.
•  Antigüedad: 138 €.
•  Productividad: 130 €. •  Retención a cuenta del IRPF del 9 %.
•  Horas extra: 240 €. 13. Realiza el recibo de salarios del mes de febrero de un
oficial de 1.ª, grupo 8 de cotización, que percibe las
•  Horas extra de fuerza mayor: 400 €. siguientes retribuciones:
• Tiene derecho a dos pagas extraordinarias al año equi-
•  Salario base: 30 €/día.
valentes, cada una, al sueldo base más la antigüedad.
•  Retención a cuenta del IRPF del 15 %. •  Plus de actividad: 18 €/día.
10. Confecciona la nómina del mes de enero de un traba- •  Complemento de transporte: 60 €/mes.
jador encuadrado en el grupo 1, sabiendo que per- •  Horas extra: 100 €/mes.
cibe la siguiente retribución:
• Anualmente percibe dos pagas extra equivalentes,
•  Salario base: 1 300 €. cada una, a 30 días de salario base.
•  Antigüedad: 3 % del salario base por trienio. •  Retención a cuenta del IRPF del 9 %.
•  Nocturnidad: 300 €.
14. Partiendo de la actividad que se enunciaba en la Unidad:
•  Prendas de trabajo: 115 €. «Sirviéndote de algún buscador como [Link]
•  Horas extraordinarias: 150 €. [Link]/[Link], [Link].
net/ o en el BOE ([Link]/g/es/bases_datos/con‑
•  Lleva 22 años trabajando en la empresa.
[Link]), busca el convenio colectivo que corresponda
• Tiene derecho a dos pagas extras del sueldo base, a un sector de actividad del ciclo formativo que estás estu-
más la antigüedad. Una de las pagas es cobrada este diando y realiza un resumen de las percepciones que
mes y aparece reflejada en este recibo de salarios. corresponden cobrar a una persona que comienza a tra-
•  Retención a cuenta del IRPF del 20 %. bajar en una categoría profesional similar a la que tendrás
cuando finalices tus estudios». Con los datos recabados
•  Supóngase que el IPREM es de 600 €.
cumplimenta la nómina del mes de enero.
11.  Confecciona el recibo de salarios correspondiente al
mes de enero de un trabajador que pertenece al grupo 15.  Descarga el programa que facilita la Agencia Tribu-
2 de cotización, sabiendo que percibe la siguiente taria en [Link] para calcular el porcentaje de
retribución: retención a cuenta del IRPF que corresponde en los
casos siguientes:
•  Salario base: 1 500 €.
a) Trabajador soltero cuya retribución anual estimada es
•  Incentivos: 200 €.
de 18 000 € y cuya cotización a la Seguridad Social
•  Transporte: 160 €. es de 1 143 € (Situación 3).
•  Horas extraordinarias: 150 €. b)  Trabajador casado, con dos hijos de 3 y 15 años,
•  Horas extraordinarias de fuerza mayor: 75 €. cuyo cónyuge no obtiene ningún tipo de renta; su retri-
• Tiene derecho a dos pagas extraordinarias equivalen- bución bruta anual se estima en 26 000 € y la cotiza-
tes, cada una, al sueldo base. ción a la Seguridad Social es de 1 524 € (Situación 2).
• Retención a cuenta del IRPF del16 %. c) Trabajador casado, con tres hijos de 3, 8 y 19 años,
cuyo cónyuge obtiene una renta anual de 16 000 €;
•  Supóngase que el IPREM es de 600 €. su retribución bruta anual se estima en 30 000 € y la
12. Realiza el recibo de salarios del mes de junio de un cotización a la Seguridad Social es de 1 905 €; con
oficial de tercera, grupo 9 de cotización, que percibe ellos convive un ascendiente de 73 años de edad que
las siguientes retribuciones: tiene una discapacidad del 40 % (Situación 2).

74

UNIDAD [Link] 74 24/2/09 12:53:36

200€ POR 150KM RECORRIDO (MAX 0,19)
 Percepciones No Salariales Exentas de Cotización y Retención

Actualizado tras la Reforma Fiscal aprobada por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por
la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.

IRPF
SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTOS
Importe Exento
Importe Exento Computa

Gastos de Con factura El gasto total El gasto total

locomoción
a lugar
distinto al
centro
habitual de Sin justificación 0,19 €/Km 0,19 €/Km El exceso
trabajo.

Gastos de estancia Importe justificado Importe justificado

Dietas en
municipio
España 53,34 €/día España 53,34 €/día
distinto Con
del lugar Pernocta
Extranjero 91,35 €/día Extranjero 91,35 €/día
de trabajo Gastos
habitual. El exceso
manutención
España 26,67 €/día España 26,67 €
Sin
pernocta
Extranjero 48,08 €/día Extranjero 48,08 €

Prestaciones de la Seguridad Social

y mejoras de las prestaciones por IT
concedidas por las empresas, así como El exceso sobre
Cuantía legal Cuantía legal
asignaciones para gastos por la cuantía legal
estudios de capacitación o reciclaje
necesarios para el puesto de trabajo.

Hasta la cuantía máxima

Indemnizaciones por fallecimiento
prevista en norma El exceso sobre
y las correspondientes a traslados o Cuantía legal
sectorial o convenio la cuantía legal
suspensiones.
colectivo aplicable

El exceso sobre
En la cuantía establecida Cuantía legal. Con el la cuantía legal
Indemnizaciones por despidos . en el Estatuto de los límite máximo de o, en su caso,
Trabajadores. 180.000 € exceso sobre los
180.000 €

Regulación legal: Art. 109.2 de la Ley General de la Seguridad Social.

Artículo 7.e) Ley IRPF

[Link] Recurso bajo Licencia Creative Commons

Disposición final quinta. Modificación de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para 2007.

Con efectos de 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida, se modifica la disposición adicional cuarta
de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2007, que queda
redactada como sigue:

«Uno. La cotización a la Seguridad Social de los empresarios, cualquiera que sea el

régimen de encuadramiento, y, en su caso, de los trabajadores por cuenta propia incluidos en
el Régimen Especial de Trabajadores del Mar y en el Sistema Especial para Trabajadores por
Cuenta Propia Agrarios, establecido en el Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta
Propia o Autónomos, por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales se llevará a cabo, a partir del 1 de enero de 2019, en función de la
correspondiente actividad económica, ocupación o situación, mediante la aplicación de la
siguiente tarifa:

TARIFA PARA LA COTIZACIÓN POR ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES

Tipos de
Cuadro I
cotización
Códigos CNAE-2009 y título de la actividad económica IT IMS Total
01 Agricultura, ganadería, caza y servicios relacionados con las mismas Excepto: 1,50 1,10 2,60
0113 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos. 1,00 1,00 2,00
0119 Otros cultivos no perennes. 1,00 1,00 2,00
0129 Otros cultivos perennes. 2,25 2,90 5,15
0130 Propagación de plantas. 1,15 1,10 2,25
014 Producción ganadera (Excepto el 0147). 1,80 1,50 3,30
0147 Avicultura. 1,25 1,15 2,40
015 Producción agrícola combinada con la producción ganadera. 1,60 1,20 2,80
Actividades de apoyo a la agricultura, a la ganadería y de preparación posterior a la
016 1,60 1,20 2,80
cosecha (Excepto 0164).
0164 Tratamiento de semillas para reproducción. 1,15 1,10 2,25
017 Caza, captura de animales y servicios relacionados con las mismas. 1,80 1,50 3,30
02 Silvicultura y explotación forestal. 2,25 2,90 5,15
03 Pesca y acuicultura (Excepto v, w y 0322). 3,05 3,35 6,40
v Grupo segundo de cotización del Régimen especial del Mar. 2,10 2,00 4,10
w Grupo tercero de cotización del Régimen especial del Mar. 1,65 1,70 3,35
0322 Acuicultura en agua dulce. 3,05 3,20 6,25
05 Extracción de antracita, hulla y lignito (Excepto y). 2,30 2,90 5,20
y Trabajos habituales en interior de minas. 3,45 3,70 7,15
06 Extracción de crudo de petróleo y gas natural. 2,30 2,90 5,20
07 Extracción de minerales metálicos. 2,30 2,90 5,20
08 Otras industrias extractivas (Excepto 0811). 2,30 2,90 5,20
Extracción de piedra ornamental y para la construcción, piedra caliza, yeso, creta y
0811 3,45 3,70 7,15
pizarra.
09 Actividades de apoyo a las industrias extractivas. 2,30 2,90 5,20
10 Industria de la alimentación (Excepto 101,102,106, 107 y 108). 1,60 1,60 3,20
101 Procesado y conservación de carne y elaboración de productos cárnicos. 2,00 1,90 3,90
102 Procesado y conservación de pescados, crustáceos y moluscos. 1,80 1,50 3,30
106 Fabricación de productos de molinería, almidones y productos amiláceos. 1,70 1,60 3,30
107 Fabricación de productos de panadería y pastas alimenticias. 1,05 0,90 1,95
108 Fabricación de otros productos alimenticios. 1,05 0,90 1,95
11 Fabricación de bebidas. 1,60 1,60 3,20
12 Industria del tabaco. 1,00 0,80 1,80
13 Industria textil (Excepto 1391). 1,00 0,85 1,85
1391 Fabricación de tejidos de punto. 0,80 0,70 1,50
14 Confección de prendas de vestir (Excepto 1411, 1420 y 143). 0,80 0,70 1,50

1
 Tipos de
Cuadro I
cotización
Códigos CNAE-2009 y título de la actividad económica IT IMS Total
1411 Confección de prendas de vestir de cuero. 1,50 1,10 2,60
1420 Fabricación de artículos de peletería. 1,50 1,10 2,60
143 Confección de prendas de vestir de punto. 0,80 0,70 1,50
15 Industria del cuero y del calzado. 1,50 1,10 2,60
Industria de la madera y del corcho, excepto muebles; cestería y espartería (Excepto 1624
16 2,25 2,90 5,15
y 1629).
1624 Fabricación de envases y embalajes de madera. 2,10 2,00 4,10
1629 Fabricación de otros productos de madera; artículos de corcho, cestería y espartería. 2,10 2,00 4,10
17 Industria del papel (Excepto 171). 1,00 1,05 2,05
171 Fabricación de pasta papelera, papel y cartón. 2,00 1,50 3,50
18 Artes gráficas y reproducción de soportes grabados. 1,00 1,00 2,00
19 Coquerías y refino de petróleo. 1,45 1,90 3,35
20 Industria química (Excepto 204 y 206) . 1,60 1,40 3,00
Fabricación de jabones, detergentes y otros artículos de limpieza y abrillantamiento;
204 1,50 1,20 2,70
fabricación de perfumes y cosméticos.
206 Fabricación de fibras artificiales y sintéticas. 1,50 1,20 2,70
21 Fabricación de productos farmacéuticos. 1,30 1,10 2,40
22 Fabricación de productos de caucho y plástico. 1,75 1,25 3,00
Fabricación de otros productos minerales no metálicos (Excepto 231, 232, 2331, 234
23 2,10 2,00 4,10
y 237).
231 Fabricación de vidrio y productos de vidrio. 1,60 1,50 3,10
232 Fabricación de productos cerámicos refractarios. 1,60 1,50 3,10
2331 Fabricación de azulejos y baldosas de cerámica. 1,60 1,50 3,10
234 Fabricación de otros productos cerámicos. 1,60 1,50 3,10
237 Corte, tallado y acabado de la piedra. 2,75 3,35 6,10
24 Metalurgia; fabricación de productos de hierro, acero y ferroaleaciones. 2,00 1,85 3,85
25 Fabricación de productos metálicos, excepto maquinaria y equipo. 2,00 1,85 3,85
26 Fabricación de productos informáticos, electrónicos y ópticos. 1,50 1,10 2,60
27 Fabricación de material y equipo eléctrico. 1,60 1,20 2,80
28 Fabricación de maquinaria y equipo n.c.o.p. 2,00 1,85 3,85
29 Fabricación de vehículos de motor, remolques y semirremolques . 1,60 1,20 2,80
30 Fabricación de otro material de transporte (Excepto 3091 y 3092). 2,00 1,85 3,85
3091 Fabricación de motocicletas. 1,60 1,20 2,80
3092 Fabricación de bicicletas y de vehículos para personas con discapacidad. 1,60 1,20 2,80
31 Fabricación de muebles. 2,00 1,85 3,85
32 Otra industria manufacturera (Excepto 321, 322). 1,60 1,20 2,80
321 Fabricación de artículos de joyería y artículos similares. 1,00 0,85 1,85
322 Fabricación de instrumentos musicales. 1,00 0,85 1,85
33 Reparación e instalación de maquinaria y equipo (Excepto 3313 y 3314). 2,00 1,85 3,85
3313 Reparación de equipos electrónicos y ópticos. 1,50 1,10 2,60
3314 Reparación de equipos eléctricos. 1,60 1,20 2,80
35 Suministro de energía eléctrica, gas, vapor y aire acondicionado. 1,80 1,50 3,30
36 Captación, depuración y distribución de agua. 2,10 1,60 3,70
37 Recogida y tratamiento de aguas residuales. 2,10 1,60 3,70
38 Recogida, tratamiento y eliminación de residuos; valorización . 2,10 1,60 3,70
39 Actividades de descontaminación y otros servicios de gestión de residuos. 2,10 1,60 3,70
41 Construcción de edificios (Excepto 411). 3,35 3,35 6,70
411 Promoción inmobiliaria. 0,85 0,80 1,65
42 Ingeniería civil. 3,35 3,35 6,70
43 Actividades de construcción especializada. 3,35 3,35 6,70
45 Venta y reparación de vehículos de motor y motocicletas (Excepto 452 y 454). 1,00 1,05 2,05
452 Mantenimiento y reparación de vehículos de motor. 2,45 2,00 4,45
454 Venta, mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus repuestos y accesorios. 1,70 1,20 2,90

2
 Tipos de
Cuadro I
cotización
Códigos CNAE-2009 y título de la actividad económica IT IMS Total
Comercio al por mayor e intermediarios del comercio, excepto de vehículos de motor y
46 1,40 1,20 2,60
motocicletas. Excepto:
4623 Comercio al por mayor de animales vivos. 1,80 1,50 3,30
4624 Comercio al por mayor de cueros y pieles. 1,80 1,50 3,30
4632 Comercio al por mayor de carne y productos cárnicos. 1,80 1,50 3,30
4638 Comercio al por mayor de pescados, mariscos y otros productos alimenticios. 1,60 1,40 3,00
4672 Comercio al por mayor de metales y minerales metálicos. 1,80 1,50 3,30
4673 Comercio al por mayor de madera, materiales de construcción y aparatos sanitarios. 1,80 1,50 3,30
4674 Comercio al por mayor de ferretería, fontanería y calefacción. 1,80 1,55 3,35
4677 Comercio al por mayor de chatarra y productos de desecho. 1,80 1,55 3,35
4690 Comercio al por mayor no especializado. 1,80 1,55 3,35
47 Comercio al por menor, excepto de vehículos de motor y motocicletas (Excepto 473). 0,95 0,70 1,65
Comercio al por menor de combustible para la automoción en establecimientos
473 1,00 0,85 1,85
especializados.
49 Transporte terrestre y por tubería (Excepto 494). 1,80 1,50 3,30
494 Transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanza. 2,00 1,70 3,70
50 Transporte marítimo y por vías navegables interiores . 2,00 1,85 3,85
51 Transporte aéreo. 1,90 1,70 3,60
52 Almacenamiento y actividades anexas al transporte (Excepto x, 5221). 1,80 1,50 3,30
x Carga y descarga; estiba y desestiba. 3,35 3,35 6,70
5221 Actividades anexas al transporte terrestre. 1,00 1,10 2,10
53 Actividades postales y de correos. 1,00 0,75 1,75
55 Servicios de alojamiento. 0,80 0,70 1,50
56 Servicios de comidas y bebidas. 0,80 0,70 1,50
58 Edición. 0,65 1,00 1,65
Actividades cinematográficas, de vídeo y de programas de televisión, grabación de sonido
59 0,80 0,70 1,50
y edición musical.
60 Actividades de programación y emisión de radio y televisión. 0,80 0,70 1,50
61 Telecomunicaciones. 0,80 0,70 1,50
62 Programación, consultoría y otras actividades relacionadas con la informática. 0,80 0,70 1,50
63 Servicios de información (Excepto 6391). 0,65 1,00 1,65
6391 Actividades de las agencias de noticias. 0,80 0,70 1,50
64 Servicios financieros, excepto seguros y fondos de pensiones. 0,80 0,70 1,50
65 Seguros, reaseguros y fondos de pensiones, excepto Seguridad Social obligatoria. 0,80 0,70 1,50
66 Actividades auxiliares a los servicios financieros y a los seguros. 0,80 0,70 1,50
68 Actividades inmobiliarias. 0,65 1,00 1,65
69 Actividades jurídicas y de contabilidad. 0,80 0,70 1,50
70 Actividades de las sedes centrales; actividades de consultoría de gestión empresarial. 0,80 0,70 1,50
71 Servicios técnicos de arquitectura e ingeniería; ensayos y análisis técnicos. 0,65 1,00 1,65
72 Investigación y desarrollo. 0,80 0,70 1,50
73 Publicidad y estudios de mercado. 0,90 0,80 1,70
74 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas (Excepto 742). 0,90 0,85 1,75
742 Actividades de fotografía. 0,80 0,70 1,50
75 Actividades veterinarias. 1,50 1,10 2,60
77 Actividades de alquiler. 1,00 1,00 2,00
78 Actividades relacionadas con el empleo (Excepto x, 781). 1,55 1,20 2,75
X Carga y descarga: estiba y desestiba. 3,35 3,35 6,70
781 Actividades de las agencias de colocación. 0,95 1,00 1,95
Actividades de las agencias de viajes, operadores turísticos, servicios de reservas y
79 0,80 0,70 1,50
actividades relacionadas con los mismos.
80 Actividades de seguridad e investigación. 1,40 2,20 3,60
81 Servicios a edificios y actividades de jardinería (Excepto 811). 2,10 1,50 3,60
811 Servicios integrales a edificios e instalaciones. 1,00 0,85 1,85

3
 Tipos de
Cuadro I
cotización
Códigos CNAE-2009 y título de la actividad económica IT IMS Total
Actividades administrativas de oficina y otras actividades auxiliares a las empresas
82 1,00 1,05 2,05
(Excepto 8220 y 8292).
8220 Actividades de los centros de llamadas. 0,80 0,70 1,50
8292 Actividades de envasado y empaquetado. 1,80 1,50 3,30
84 Administración Pública y defensa; Seguridad Social obligatoria (Excepto 842). 0,65 1,00 1,65
842 Prestación de servicios a la comunidad en general. 1,40 2,20 3,60
85 Educación. 0,80 0,70 1,50
86 Actividades sanitarias (Excepto 869). 0,80 0,70 1,50
869 Otras actividades sanitarias. 0,95 0,80 1,75
87 Asistencia en establecimientos residenciales. 0,80 0,70 1,50
88 Actividades de servicios sociales sin alojamiento. 0,80 0,70 1,50
90 Actividades de creación, artísticas y espectáculos. 0,80 0,70 1,50
Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales.
91 0,80 0,70 1,50
(Excepto 9104).
9104 Actividades de los jardines botánicos, parques zoológicos y reservas naturales. 1,75 1,20 2,95
92 Actividades de juegos de azar y apuestas. 0,80 0,70 1,50
93 Actividades deportivas, recreativas y de entretenimiento (Excepto u). 1,70 1,30 3,00
u Espectáculos taurinos. 2,85 3,35 6,20
94 Actividades asociativas. 0,65 1,00 1,65
Reparación de ordenadores, efectos personales y artículos de uso doméstico
95 1,50 1,10 2,60
(Excepto 9524).
9524 Reparación de muebles y artículos de menaje. 2,00 1,85 3,85
96 Otros servicios personales (Excepto 9602, 9603 y 9609). 0,85 0,70 1,55
9602 Peluquería y otros tratamientos de belleza. 0,80 0,70 1,50
9603 Pompas fúnebres y actividades relacionadas. 1,80 1,50 3,30
9609 Otros servicios personales n.c.o.p. 1,50 1,10 2,60
97 Actividades de los hogares como empleadores de personal doméstico. 0,80 0,70 1,50
99 Actividades de organizaciones y organismos extraterritoriales. 1,20 1,15 2,35
Tipos de
Cuadro II
cotización
Tipos aplicables a ocupaciones y situaciones en todas las actividades IT IMS Total
a Personal en trabajos exclusivos de oficina. 0,80 0,70 1,50
b Representantes de Comercio. 1,00 1,00 2,00
Personal de oficios en instalaciones y reparaciones en edificios, obras y trabajos de
d 3,35 3,35 6,70
construcción en general.
Conductores de vehículo automóvil de transporte de mercancías que tenga una capacidad de
f 3,35 3,35 6,70
carga útil superior a 3,5 Tm.
Personal de limpieza en general. Limpieza de edificios y de todo tipo de establecimientos.
g 2,10 1,50 3,60
Limpieza de calles.
h Vigilantes, guardas, guardas jurados y personal de seguridad. 1,40 2,20 3,60

Dos. En orden a la aplicación de lo establecido en el apartado Uno anterior se tendrán en cuenta las
siguientes reglas:

Primera. En los períodos de baja por incapacidad temporal y otras situaciones con suspensión de la
relación laboral con obligación de cotización, continuará siendo de aplicación el tipo de cotización
correspondiente a la respectiva actividad económica u ocupación.

Segunda. Para la determinación del tipo de cotización aplicable en función a lo establecido en la

tarifa contenida en esta disposición se tomará como referencia lo previsto en su Cuadro I para identificar
el tipo asignado en el mismo en razón de la actividad económica principal desarrollada por la empresa o
por el trabajador por cuenta propia incluido en el Régimen Especial de Trabajadores del Mar o en el
Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios, establecido en el Régimen Especial de
los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, conforme a la Clasificación Nacional de Actividades

4
Económicas (CNAE-2009), aprobada por Real Decreto 475/2007, de 13 de abril, y a los códigos que en
la misma se contienen en relación con cada actividad.

Cuando en una empresa concurran, junto con la actividad principal, otra u otras que deban ser
consideradas auxiliares respecto de aquélla, el tipo de cotización será el establecido para dicha actividad
principal. Cuando la actividad principal de la empresa concurra con otra que implique la producción de
bienes o servicios que no se integren en el proceso productivo de la primera, disponiendo de medios de
producción diferentes, el tipo de cotización aplicable con respecto a los trabajadores ocupados en éste
será el previsto para la actividad económica en que la misma quede encuadrada.

Cuando los trabajadores por cuenta propia realicen varias actividades que den lugar a una única
inclusión en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, el tipo de cotización
aplicable será el más elevado de los establecidos para las actividades que lleve a cabo el trabajador.

Tercera. No obstante lo indicado en la regla anterior, cuando la ocupación desempeñada por el

trabajador por cuenta ajena se corresponda con alguna de las enumeradas en el Cuadro II, el tipo de
cotización aplicable será el previsto en dicho cuadro para la ocupación de que se trate, en tanto que el
tipo correspondiente a tal ocupación difiera del que corresponda en razón de la actividad de la empresa.

A los efectos de la determinación del tipo de cotización aplicable a las ocupaciones referidas en la
letra «a» del Cuadro II, se considerará «personal en trabajos exclusivos de oficina» a los trabajadores
por cuenta ajena que, sin estar sometidos a los riesgos de la actividad económica de la empresa,
desarrollen su ocupación exclusivamente en la realización de trabajos propios de oficina aun cuando los
mismos se correspondan con la actividad de la empresa, y siempre que tales trabajos se desarrollen
únicamente en los lugares destinados a oficinas de la empresa.

Tres. La determinación del tipo de cotización aplicable será efectuada, en los términos que
reglamentariamente se establezca, por la Tesorería General de la Seguridad Social en función de la
actividad económica declarada por la empresa o por el trabajador por cuenta propia o, en su caso, por
las ocupaciones o situaciones de los trabajadores, con independencia de que, para la formalización de la
protección frente a las contingencias profesionales, se hubiera optado en favor de una entidad gestora
de la Seguridad Social o de una entidad colaboradora de la misma.

Cuatro. El Gobierno procederá al correspondiente ajuste anual de los tipos de cotización incluidos en
la tarifa recogida en la presente disposición, así como a la adaptación de las actividades económicas a
las nuevas clasificaciones CNAE que se aprueben y a la supresión progresiva de las ocupaciones que se
enumeran en la clasificación contenida en la referida tarifa.»