CURSO DE CAPACITACIÓN: LEY N° 1178
CENTRO DE CAPACITACIÓN - CENCAP 1
CURSO DE CAPACITACIÓN: LEY N° 1178
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
CURSO: LEY N° 1178
MÓDULO 2: SISTEMAS PARA EJECUTAR Y CONTROLAR
Texto de Consulta
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Calle Indaburo, esquina Colón s/n
Edificio de la Contraloría General del Estado
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Telf.: 591-2-2177400 - interno 205.
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CURSO DE CAPACITACIÓN: LEY N° 1178
Índice
1. SISTEMAS PARA EJECUTAR LAS ACTIVIDADES PROGRAMADAS Y
ORGANIZADAS .......................................................................................................................... 6
1.1. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL .................................................................................... 6
1.1.1. Concepto del Sistema de Administración de Personal ..................................................... 7
1.1.2. Objetivo del Sistema de Administración de Personal ....................................................... 7
1.1.3. Subsistemas del Sistema de Administración de Personal ................................................ 7
1.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ...................................................................... 9
1.2.1. Concepto del Sistema de Administración de Bienes y Servicios ..................................... 9
1.2.2. Objetivo del Sistema de Administración de Bienes y Servicios ....................................... 9
1.2.3. Subsistemas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios ................................. 9
1.3. EL SISTEMA DE TESORERÍA Y CRÉDITO PÚBLICO ................................................................................... 10
1.3.1. Concepto del Sistema de Tesorería ................................................................................... 11
1.3.2. Objetivos del Sistema de Tesorería ................................................................................... 11
1.3.3. Subsistemas del Sistema de Tesorería .............................................................................. 12
1.3.4. Concepto del Sistema de Crédito Público ........................................................................ 12
1.3.5. Objetivo del Sistema de Crédito Público .......................................................................... 12
1.3.6. Subsistemas del Sistema de Crédito Público ................................................................... 13
1.4. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA ......................................................................................... 13
1.4.1. Concepto del Sistema de Contabilidad Integrada ........................................................... 14
1.4.2. Objetivo del Sistema de Contabilidad Integrada ............................................................. 14
1.4.3. Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada ...................................................... 14
2. SISTEMAS PARA CONTROLAR LA GESTIÓN DEL SECTOR PÚBLICO ............... 16
2.1. SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL (SCG) ................................................................................. 16
2.1.1. Ámbito de Aplicación del Control Gubernamental ......................................................... 16
2.1.2. Componentes del Control Gubernamental ...................................................................... 16
2.2. SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO ............................................................................. 17
2.2.1. Objetivos del Sistema de Control Gubernamental Interno ............................................ 17
2.2.2. Ejecutores del Sistema de Control Gubernamental Interno ........................................... 17
2.2.3. Componentes del Sistema de Control Gubernamental Interno .................................... 17
2.2.4. Control Interno Previo ......................................................................................................... 17
2.2.5. Control Interno Posterior .................................................................................................... 18
2.3. SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO POSTERIOR............................................................ 18
2.3.1. Objetivos del Sistema de Control Externo Posterior ....................................................... 18
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2.3.2. Medio de aplicación del Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior ........ 18
2.3.3. Ejecutores del Control Externo Posterior .......................................................................... 19
2.4. ATRIBUCIONES Y FACULTADES DEL ÓRGANO RECTOR DEL CONTROL GUBERNAMENTAL ......................... 19
2.4.1. Atribuciones de la Contraloría General del Estado .......................................................... 19
2.4.2. Facultades de la Contraloría General del Estado ............................................................. 20
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CURSO DE CAPACITACIÓN: LEY N° 1178
Introducción
La Contraloría General del Estado, a través del Centro de Capacitación (CENCAP), es la
responsable de conducir el proceso de capacitación y especialización en temas
relacionados a los sistemas de administración y control gubernamentales regulados por la
Ley N° 1178 a fin de fortalecer el desempeño de los servidores públicos, consultores
individuales de línea y personal eventual, para de esta manera contribuir al logro de los
objetivos en las distintas entidades del sector público.
En este sentido, el presente texto de consulta del curso introductorio: “Ley 1178”, tiene
como objetivo apoyar al desarrollo de competencias destinadas a comprender el modelo
de gestión pública establecido por dicha norma.
Para ello el contenido del curso se ha estructurado en dos módulos de aprendizaje: El
Módulo 1: Sistemas para Planificar, Programar y Organizar y el Modulo 2: Sistemas para
Ejecutar y Controlar.
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1. SISTEMAS PARA EJECUTAR LAS
ACTIVIDADES PROGRAMADAS
Y ORGANIZADAS
1.1. El Sistema de Administración de Personal
El artículo 9 de la Ley N° 1178 señala:
“El Sistema de Administración de Personal, en procura de la eficiencia en la función
pública, determinará los puestos de trabajo efectivamente necesarios, los requisitos y
mecanismos para proveerlos, implantará regímenes de evaluación y retribución del trabajo,
desarrollará las capacidades y aptitudes de los servidores y establecerá los procedimientos
para el re-tiro de los mismos”.
De lo expuesto anteriormente se puede señalar que el SAP:
• Determina los puestos de trabajo efectivamente necesarios, identificados en el
POA.
• Establece los requisitos y mecanismos para proveer los puestos de trabajo con
personas adecuadas. Es importante tomar en cuenta el artículo 157 de la Ley N°
004 de Lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de
Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz”, de 31 de Marzo de 2010, que señala:
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“Nombramientos ilegales. Será sancionado con privación de libertad de uno a
cuatro años y multa de treinta a cien días, la servidora o el servidor público que
propusiere en terna o nombrare para un cargo público a persona que no reuniere
las condiciones legales para su desempeño”.
• Implantar regímenes de evaluación y retribución del trabajo.
• Desarrolla las capacidades y aptitudes de los servidores públicos.
• Establece los procedimientos para el retiro de los servidores públicos.
1.1.1. Concepto del Sistema de Administración de Personal
El artículo 7 de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, establece
que:
“El Sistema de Administración de Personal (SAP) es el conjunto de normas, procesos y
procedimientos sistemáticamente ordenados, que permiten la aplicación de las
disposiciones en materia de administración pública de personal”.
1.1.2. Objetivo del Sistema de Administración de Personal
De acuerdo al artículo 9 de la Ley N° 1178, el objetivo del Sistema de Administración de
Personal es procurar la eficiencia en la función pública.
1.1.3. Subsistemas del Sistema de Administración de Personal
De acuerdo con el artículo 8 de las Normas Básicas de este sistema, se establecen los
subsistemas que se muestran en el siguiente gráfico:
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El Subsistema de Dotación de Personal es un conjunto de procesos para dotar
técnicamente de personal a la entidad, previo establecimiento de las necesidades de
personal identificadas y justificadas cualitativa y cuantitativamente a partir de la
Planificación de Personal, en concordancia con la Planificación Estratégica Institucional, la
Programación Operativa Anual, la estructura organizacional y los recursos presupuestarios
requeridos.
Los procesos que conforman el Subsistema de Dotación son: Clasificación, Valoración y
Remuneración de Puestos; Cuantificación de la Demanda de Personal; Análisis de la Oferta
Interna de Personal; Formulación del Plan de Personal; Programación Operativa Anual
Individual; Reclutamiento y Selección de Personal; Inducción o Integración y Evaluación de
Confirmación.
El Subsistema de evaluación del desempeño es un proceso permanente que mide el grado
de cumplimiento de la Programación Operativa Anual Individual, por parte del servidor
público en relación al logro de los objetivos, funciones y resultados asignados al puesto
durante un período determinado. Como consecuencia de las evaluaciones los servidores
públicos, podrán recibir incentivos económicos y psicosociales con base en los resultados
de las evaluaciones de su desempeño que reflejen indicadores de excelencia, idoneidad,
capacidad, motivación y eficiencia. La evaluación del desempeño para los funcionarios no
comprendidos en la carrera administrativa tiene carácter referencial y de registro.
El Subsistema de movilidad de personal comprende el conjunto de cambios a los que se
sujeta el servidor público desde que ingresa a la Administración Pública hasta su retiro,
para ocupar otro puesto en función a la evaluación de su desempeño, su adecuación a las
especificaciones de un nuevo puesto, a la capacitación recibida y en función a las
demandas y posibilidades presupuestarias de la entidad. Los procesos que conforman al
Subsistema de Movilidad son: promoción, rotación, transferencia y retiro.
El Subsistema de capacitación productiva es el conjunto de procesos mediante los cuales
los servidores públicos adquieren nuevos conocimientos, desarrollan habilidades y
modifican actitudes, con el propósito de mejorar constantemente su desempeño y los
resultados de la organización para una eficiente y efectiva prestación de servicios al
ciudadano. El subsistema de capacitación productiva comprende cuatro procesos:
Detección de Necesidades de Capacitación, Programación, Ejecución y Evaluación de la
Capacitación y de los Resultados de la Capacitación.
El Subsistema de registro permite la integración y actualización de la información generada
por el Sistema de Administración de Personal que permite mantener, optimizar y controlar
el funcionamiento del Sistema. Está a cargo de la unidad encargada de administración de
personal de cada entidad.
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1.2. El Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
El artículo 10 de la Ley N° 1178, señala:
“El Sistema de Administración de Bienes y Servicios establecerá la forma de contratación,
manejo y disposición de bienes y servicios. Se sujetará a los siguientes preceptos:
a) Previamente exigirá la disponibilidad de los fondos que compromete o definirá las
condiciones de financiamiento requeridas; diferenciará las atribuciones de solicitar,
autorizar el inicio y llevar a cabo el proceso de contratación; simplificará los
trámites e identificará a los responsables de la decisión de contratación con
relación a la calidad, oportunidad y competitividad del precio del suministro,
incluyendo los efectos de los términos de pago.
b) Las entidades emplearán los bienes y los servicios que contraten, en los fines
previstos en la Programación de Operaciones y realizarán el mantenimiento
preventivo y la salvaguarda de los activos, identificando a los responsables de su
manejo.
c) La reglamentación establecerá mecanismos para la baja o venta oportuna de los
bienes tomando en cuenta las necesidades específicas de las entidades
propietarias. La venta de acciones de sociedades de economía mixta y la
transferencia o liquidación de empresas del Estado, se realizará previa autorización
legal específica o genérica, con la debida publicidad previa, durante y posterior a
estas operaciones”.
1.2.1. Concepto del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
El artículo 1 de las Normas Básicas del SABS, señala:
“El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas de carácter
jurídico, técnico y administrativo que regula la contratación de bienes y servicios, el manejo
y la disposición de bienes de las entidades públicas, en forma interrelacionada con los
sistemas establecidos en la Ley N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y
Control Gubernamentales”.
1.2.2. Objetivo del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
El objetivo del SABS, es lograr una adecuada dotación de bienes y/o servicios para
satisfacer los requerimientos del Programa de Operaciones Anual. Así como el manejo y la
disposición de bienes.
1.2.3. Subsistemas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
De acuerdo al Decreto Supremo N° 181, Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios, este sistema está conformado por los siguientes subsistemas:
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El Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios es el conjunto interrelacionado de
principios, elementos jurídicos, técnicos y administrativos, que regulan el proceso de
contratación de bienes, obras, servicios generales y servicios de consultoría.
El Subsistema de Manejo de Bienes es el conjunto interrelacionado de principios,
elementos jurídicos, técnicos y administrativos que regulan el manejo de bienes de
propiedad de la entidad y los que se encuentran bajo su cuidado o custodia. Tiene por
objetivo optimizar la disponibilidad, el uso y el control de los bienes y la minimización de
los costos de sus operaciones.
El Subsistema de Disposición de Bienes, es el conjunto interrelacionado de principios,
elementos jurídicos, técnicos y administrativos, relativos a la toma de decisiones sobre el
destino de los bienes de uso de propiedad de la entidad, cuando éstos no son ni serán
utilizados por la entidad pública.
1.3. El Sistema de Tesorería y Crédito Público (ST Y CP)
La Ley Nº 1178 en su artículo 11, establece lo siguiente:
“El Sistema de Tesorería y Crédito Público manejará los ingresos, el financiamiento o
crédito público y programará los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el
presupuesto de gastos. Aplicará los siguientes preceptos generales:
a. Toda deuda pública interna o externa con plazo igual o mayor a un año será
contraída por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería del Estado, por cuenta del
Tesoro Nacional o de la entidad beneficiaria que asume la responsabilidad del servicio de
la deuda respectiva.
b. Las disposiciones del párrafo anterior no serán aplicables a las entidades públicas
que de acuerdo a Reglamento, contraigan obligaciones a través del mercado de valores
nacional o extranjero, siendo dichas instituciones las únicas responsables del cumplimiento
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de las obligaciones contraídas. Las obligaciones así adquiridas deberán estar consignadas
en sus respectivos presupuestos aprobados mediante Ley del Presupuesto General de la
Nación (Añadido mediante Ley de Mercado de Valores N° 1834 del 31 de marzo de 1998).
c. Las deudas públicas con plazo inferior al año serán contraídas por cada entidad con
sujeción a la programación financiera fijada por la máxima autoridad del Sistema de
Tesorería del Estado.
d. Serán de cumplimiento obligatorio por las entidades del Sector Público, las políticas
y normas establecidas por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería del Estado para el
manejo de fondos, valores y endeudamiento”.
La Ley Nº 1178 considera a Tesorería y Crédito Público, como un solo sistema por las
siguientes razones:
La Tesorería debe dejar de desempeñar la función de “Cajero” para convertirse en
una Gerencia Financiera con mayores obligaciones. Una de las principales
responsabilidades de Tesorería, es garantizar que la entidad cuente con la necesaria
liquidez para cumplir con sus obligaciones.
Para cumplir con lo anterior, en caso de confrontar con déficits de caja, Tesorería
recurrirá a Crédito Público a objeto de obtener recursos por esta vía.
Complementariamente, en caso de presentarse superávits temporales en el
disponible, se realizará las colocaciones más convenientes para la entidad.
Se debe mantener el efectivo necesario en la entidad, evitando mantener saldos
importantes en el disponible sin beneficio.
Estos sistemas se desarrollaron, operativa y normativamente de manera separada, siendo
que cada uno cuenta con sus respectivas Normas Básicas.
1.3.1. Concepto del Sistema de Tesorería
El Sistema de Tesorería de acuerdo a la Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de
1997, que aprueba las Normas Básicas del Sistema de Tesorería, en su artículo 2 señala:
“El Sistema de Tesorería del Estado comprende el conjunto de principios, normas y
procedimientos vinculados con la efectiva recaudación de los recursos públicos y de los
pagos de los devengamientos del Sector Público, así como la custodia de los títulos y
valores del Sistema de Tesorería del Estado”.
1.3.2. Objetivos del Sistema de Tesorería
El Sistema de Tesorería tiene como objetivos:
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• Recaudar los recursos públicos en el momento de su exigibilidad, para cumplir
oportunamente con las obligaciones de las Entidades Públicas.
• Administrar los recursos públicos garantizando una adecuada gestión de su
manejo, y alcanzar la administración plena y transparente de los mismos.
• Custodiar los Títulos y Valores en la entidad.
1.3.3. Subsistemas del Sistema de Tesorería
Los subsistemas del Sistema de Tesorería, de acuerdo a las Normas Básicas del Sistema de
Tesorería, se aprecian en el siguiente gráfico:
El Subsistema de Recaudación de Recursos abarca el conjunto de funciones y actividades
administrativas para recaudar recursos públicos. Por su parte, el Subsistema de
Administración de Recursos comprende las funciones y actividades relativas a la unicidad
de la administración de ingresos y egresos de los recursos públicos; la programación de
flujos financieros y la ejecución presupuestaria; y el registro, ingreso y custodia de los
títulos y valores del Sistema de Tesorería del Estado.
1.3.4. Concepto del Sistema de Crédito Público
De acuerdo a la Resolución Suprema Nº 218041 de 29 de julio de 1997 establece en su
artículo 1 que:
“El Sistema de Crédito Público es un conjunto de principios, normas, procesos y funciones
para la eficiente y eficaz gestión de la deuda pública en el marco de la administración
financiera gubernamental”.
1.3.5. Objetivo del Sistema de Crédito Público
El objetivo del Sistema de Crédito Público, de acuerdo con el artículo 3 de las Normas
Básicas de este sistema, es:
“Regular las operaciones relativas a la captación y administración de recursos financieros,
obtenidos por la vía del endeudamiento público ya sea este interno o externo, en caso que
la entidad necesite recursos adicionales destinados al financiamiento de inversiones o de
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gastos en los que el sector público es deficitario, mismos que deben estar contemplados
en el Presupuesto General del Estado, o la atención de casos de emergencia”.
1.3.6. Subsistemas del Sistema de Crédito Público
Los subsistemas de Crédito Público, de acuerdo a las Normas Básicas de este sistema, se
pueden observar en el siguiente gráfico:
El Subsistema de Planificación de la Deuda Pública tiene por finalidad el establecimiento
de un marco financiero y contractual orientado a dar cumplimiento a la política crediticia y
a viabilizar la estrategia de endeudamiento público.
El Subsistema de Administración de la Deuda Pública tiene por objetivo maximizar la
eficiencia de las operaciones de crédito público en el marco de la política crediticia y la
estrategia de endeudamiento público, a objeto de facilitar al gobierno, por la vía del
endeudamiento, la captación de recursos internos o externos, a corto o largo plazo,
destinados al financiamiento de las inversiones, gastos y a cubrir los desequilibrios
financieros que presente el ejercicio fiscal.
1.4. El Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
La Ley Nº 1178 en su artículo 12, establece:
“El Sistema de Contabilidad Integrada incorporará las transacciones presupuestarias,
financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente de
los datos expresados en términos monetarios. Con base en los datos financieros y no
financieros generará información relevante y útil para la toma de decisión por las
autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus entidades, asegurando
que:
a. El sistema contable específico para cada entidad o conjunto de entidades similares,
responda a la naturaleza de las mismas y a sus requerimientos operativos y gerenciales
respetando los principios y normas de aplicación general;
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b. La Contabilidad Integrada identifique, cuando sea relevante, el costo de las acciones
del Estado y mida los resultados obtenidos”.
1.4.1. Concepto del Sistema de Contabilidad Integrada
El artículo 1 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, señala:
“(…) el conjunto de principios, normas, recursos y procedimientos que consideran
regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas administrativas utilizadas para valuar,
procesar y exponer los hechos económicos que afectan o pueden afectar el patrimonio de
las entidades del sector público”.
1.4.2. Objetivo del Sistema de Contabilidad Integrada
De acuerdo con el artículo 12 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, establece como objetivos los siguientes:
• Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales que se
producen en las entidades públicas.
• Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos, valores o
bienes del Estado, rinda cuentas de la administración a su cargo.
• Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera útil y
beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para
la toma de decisiones por los responsables de la gestión financiera pública y para
ter-ceros interesados en la misma.
• Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria,
ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior.
1.4.3. Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada
Los subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada, se pueden apreciar en el siguiente
gráfico:
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CURSO DE CAPACITACIÓN: LEY N° 1178
La integración del Sistema de Contabilidad Integrada se produce a través del
procesamiento de la información registrada entre los subsistemas: patrimonial,
presupuestario y de tesorería, la cual se obtiene mediante una red informática conectada a
una base de datos donde se registran las operaciones generadas por las entidades del
sector público. La gestión de los recursos y gastos públicos se materializa por la puesta en
marcha de la programación operativa anual a través de la ejecución presupuestaria a cargo
de las Unidades Ejecutoras, que son responsables del logro de los objetivos y metas
previamente establecidos.
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2. SISTEMAS PARA CONTROLAR
LA GESTIÓN DEL SECTOR PÚBLICO
2.1. Sistema de Control Gubernamental (SCG)
El Sistema de Control Gubernamental, tiene como objetivos:
MEJORAR PROCURAR EVALUAR
• La eficiencia en la captación y uso de • La eficiencia de los • El resultado de la gestión
los recursos públicos y en las sistemas de tomando en cuenta, entre
operaciones del Estado. administración. otros criterios, las políticas
gubernamentales así como
• La confiabilidad de la información el alcance de las metas,
que se genere sobre la captación y resultados y acciones pro-
uso de los recursos públicos y de las gramadas en los planes
operaciones del Estado. generados por el Sistema de
Planificación Integral del
• Los procedimientos para que toda Estado (SPIE).
autoridad y ejecutivo rinda cuenta
oportuna de los resultados de su
gestión.
• La capacidad administrativa para
impedir o identificar y comprobar el
manejo inadecuado.
2.1.1. Ámbito de Aplicación del Control Gubernamental
El Control Gubernamental se aplicará sobre el funcionamiento de los Sistemas de
Administración de los recursos públicos de todas las Entidades Públicas y de aquellas en
las que el Estado tenga participación o interés económico.
2.1.2. Componentes del Control Gubernamental
El Control Gubernamental está integrado por los sistemas de control gubernamental
interno y control gubernamental externo posterior.
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2.2. Sistema de Control Gubernamental Interno
2.2.1. Objetivos del Sistema de Control Gubernamental Interno
El Sistema de Control Gubernamental Interno tiene los siguientes objetivos generales: •
Promover el acatamiento de las normas legales.
Proteger los recursos contra irregularidades, fraudes y errores.
Asegurar la obtención de información operativa y financiera, útil, confiable y
oportuna.
Promover la eficiencia de las operaciones y actividades.
Lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos en concordancia
con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas.
2.2.2. Ejecutores del Sistema de Control Gubernamental Interno
El Sistema de Control Gubernamental Interno es ejercido por:
Los servidores públicos que ejecutan las operaciones.
Los responsables superiores de las operaciones realizadas.
La Unidad de Auditoría Interna de cada entidad.
2.2.3. Componentes del Sistema de Control Gubernamental Interno
El Sistema de Control Interno comprende el control previo y control posterior.
2.2.4. Control Interno Previo
Este control está comprendido por los procedimientos incorporados en el plan de
organización, en los reglamentos, manuales y procedimientos administrativos y operativos
de cada entidad, para ser aplicados por los servidores en sus unidades, antes de la
ejecución de las operaciones y actividades, o que sus actos causen efecto, con el fin de
verificar el cumplimiento de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, así
como de su conveniencia y oportunidad de su ejecución en función de los fines y
programas de la entidad.
Está prohibido el ejercicio de controles internos previos por parte de los responsables de la
Unidad de Auditoría Interna y por parte de personas, de unidades o de entidades
diferentes o externas a la unidad ejecutora de las operaciones. Tampoco podrá crearse una
unidad especial que asuma la dirección o centralización del ejercicio de controles internos
previos.
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2.2.5. Control Interno Posterior
Comprende los procedimientos de control incorporados en el plan de organización, en los
reglamentos, manuales y procedimientos administrativos y operativos de cada entidad;
aplicados por los responsables superiores sobre los resultados de las operaciones y
actividades bajo su directa competencia.
La Unidad de Auditoría Interna es una unidad especializada de la propia entidad, que
depende de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, sea esta colegiada o no; que
realiza las siguientes actividades en forma separada, combinada o integral, con el
propósito de contribuir al logro de los objetivos de la entidad:
Evalúa el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración y de
los instrumentos de control interno incorporados en ellos.
Determina la confiabilidad de los registros y estados financieros.
Analiza los resultados y la eficiencia de las operaciones.
2.3. Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior
2.3.1. Objetivos del Sistema de Control Externo Posterior
Aumentar la eficacia de los sistemas de administración y control interno.
Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad del sistema de
información gerencial, incluyendo los registros contables u operativos y los estados
financieros.
Contribuir al incremento del grado de economía y eficiencia de las operaciones.
Informar a las autoridades competentes, cuando fuera el caso, sobre los resultados
de las auditorías realizadas a fin de facilitar el cumplimiento de las acciones
administrativas o judiciales que sean pertinentes.
2.3.2. Medio de aplicación del Sistema de Control Gubernamental Externo
Posterior
Estas auditorías deben ser ejecutadas aplicando obligatoriamente las Normas de Auditoría
Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado.
El Control Externo Posterior se ejecuta con los siguientes tipos de Auditorías Externa:
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Auditoría Financiera
Auditoría de Cumplimiento
Auditoría Operacional
Auditoría Ambiental
Auditoría de Proyectos de Inversión Pública
Auditoría Gubernamental de Estados
Financieros y Planes de Empresas Publicas
Auditoría de Tecnologías de la Información
y Comunicación
Estas auditorías deben ser ejecutadas aplicando obligatoriamente las Normas de Auditoría
Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado.
2.3.3. Ejecutores del Control Externo Posterior
El Control Externo Posterior es ejercido por:
La Contraloría General del Estado.
Las Unidades de Auditoría Interna de las entidades que ejercen tuición respecto de
otras.
Los Profesionales Independientes o Firmas de Auditoría contratados por la
Contraloría o las entidades en apoyo a las atribuciones del Control Externo
Posterior.
2.4. Atribuciones y Facultades del Órgano Rector del Control Gubernamental
2.4.1. Atribuciones de la Contraloría General del Estado
La Constitución Política del Estado en su artículo 213, parágrafo I, establece que la
Contraloría General del Estado es la institución técnica que ejerce la función de control de
la administración de las entidades públicas y de aquéllas en las que el Estado tenga
participación o interés económico.
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La Ley Nº 1178, confiere a la Contraloría General del Estado, como Órgano Rector del
Control Gubernamental, las siguientes atribuciones:
Elaborar y emitir las normas básicas de control gubernamental interno y externo.
Evaluar la eficacia del funcionamiento de los sistemas de administración,
información y control interno.
Evaluar los informes de auditoría elaborados por las unidades de auditoría interna
de las entidades sujetas al control gubernamental y por firmas de auditoría o
profesionales independientes.
Ejercer el control externo posterior, así como reglamentar y supervisar su ejercicio.
Conducir los programas de capacitación y especialización de servidoras y
servidores públicos en el manejo de los sistemas que regula la Ley N° 1178.
2.4.2. Facultades de la Contraloría General del Estado
La Ley N° 1178 confiere a la Contraloría General del Estado, para el ejercicio del Control
Externo Posterior, las siguientes facultades, siendo estas las más relevantes:
Examinar en cualquier momento los registros y operaciones realizadas por las
entidades sujetas al control gubernamental.
Conocer los programas, las labores y papeles de trabajo de las auditorías que
realicen las entidades públicas y las firmas o profesionales independientes, sin
afectar la responsabilidad de los mismos.
En caso de incumplimiento de los plazos y condiciones para la implantación de los
sistemas de la Ley N° 1178 en las entidades, el Contralor General del Estado podrá
ordenar:
El congelamiento de cuentas corrientes bancarias de la entidad.
La suspensión de entrega de fondos por los tesoros del Estado o por cualquier
organismo financiador.
En caso de que las y los servidores públicos, ex-servidores públicos y personas
privadas con relaciones contractuales con el Estado, no exhiban documentación o
información necesaria para fines de control posterior, solicitará al Ministerio Público
en lo penal la expedición de mandamiento de apremio.
CENTRO DE CAPACITACIÓN - CENCAP 20
