Contabilidad Bancaria. MSc.

Eliu Ricardo Mendoza Umaña

Unidad I: Sistema Financiero Nacional

Objetivos específicos:

1. Conocer los antecedentes históricos y condiciones actuales del Sistema

Financiero Nacional.
2. Encarar exitosamente su tarea como contador público las características,
funciones del sistema financiero nacional y su importancia en las
instituciones.
3. Dominar las leyes en materia de regulación de las operaciones bancarias y
otras. instituciones financieras del país.
4. Usar creatividad en el manejo de leyes y reglamentos en la materia de
bancos, como también en los puestos de bolsas, bolsa de valores y otras
instituciones financieras relacionados con los bancos.

Contenidos:

1. Introducción
2. Definición
3. Aspectos a considerar en la contabilidad bancaria
4. Funciones del Sistema Financiero Nacional
5. Importancia de las instituciones del Sistema Financiero Nacional
6. Leyes y reglamentos en la materia de bancos
7. Puestos de Bolsas, Bolsa de Valores y Otras Instituciones Financieras
relacionadas con los Bancos
8. Organismos reguladores

1. Introducción
La contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas las actividades
que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se destaca la
entidad; las posibilidades de esta frente a la obtención de toda la información que
requiere y las necesidades correspondientes al flujo de esta.
Independientemente de cuál sea el caso, el objetivo más importante que posee el
desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de
información económica que respecta al banco en cuestión. De esta manera poder
planificar una evolución de los productos y servicios ofrecidos por el banco, será
mucho más sencillo.
La contabilidad bancaria, presenta aspectos primordiales si bien suele aplicarse
con las mismas normas que en cualquier otro tipo de entidad financiera,
generalmente en este caso, la misma va cambiando en una manera dinámica, pero
también exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es
muy importante que consideremos, son tres los aspectos que residen en la
contabilidad bancaria, los cuales son, en primer lugar, el conocimiento real de los
costos, para poder realizar una reducción o una racionalización de los mismos. En
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segundo lugar está el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos

productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor
satisfacción de sus clientes; y el tercer aspecto que se considera en la contabilidad
bancaria es el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos
que los bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus
actividades.
Sin duda, en aquellas situaciones en donde los márgenes que determina la
contabilidad bancaria, comienzan a decrecer en consecuencia al incremento de la
competencia, dicha disminución resulta fundamental para lograr conocer y controlar
los costos correspondientes a los productos, como también para adecuar los precios
de estos. En la actualidad son muchos los bancos que se encuentran en una
búsqueda para lograr un crecimiento de su negocio y muchos otros aspectos que
contribuyen al posicionamiento del banco en el mercado correspondiente.
Por otra parte no podemos ignorar el hecho de que muchas investigaciones que se
fueron desarrollando con respecto a la contabilidad bancaria en diferentes bancos,
muestran que aún si no se emplea un sistema de costo que funcione recogiendo
todos los propósitos de valuación de la planificación, el inventario, el control y la
toma de decisiones correspondientes, estas entidades bancarias llevan a cabo
presupuestos por unidades de negocios analizando todas las desviaciones.
Teniendo esto en cuenta, puede afirmarse entonces que, existen diferentes tipos de
limitaciones para una adecuada utilización de la contabilidad bancaria, y entre las
cuales la más importante de estas limitaciones es sin duda la dificultad para el
traslado de los sistemas de información que fueron creados específicamente para
otros tipos de entidades financieras y comerciales, teniendo en cuenta la
complejidad de las actividades que se desarrollan en las mismas.
También resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de
entidad debe disponer de un sistema de información y de costos que de adecúe a
sus características, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los
bancos, los sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios; enfrentar
los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de
los productos y servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en el entorno
bancario, deben también determinar la calidad de todos los activos.
¿Qué es un banco?: La ley general de bancos y de otras instituciones financieras,
decreto No 828 publicado en la gaceta diario oficial " No 102 del 10 de mayo de
1963.
En su arto 2. Define "para los efectos de esta ley", son bancos las instituciones
que se dediquen de manera habitual a otorgar créditos con sus propios recursos y
con fondos obtenidos de terceros, en formas de depósitos y a cualquier otro título.
Podemos decir que un banco es la empresa cuya actividad habitual y fundamental
es actuar como intermediario entre la oferta y la demanda de crédito mediante la
recepción de depósitos de dinero, por cuenta propia o ajena , y el otorgamiento de
medios de pagos a terceros con el ejercicio del crédito, constituyéndose en deudor
de aquellos que le proveen fondos y acreedores de aquellos que lo utilizan.
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La mayoría de los clientes del sistema bancario son clientes naturales y jurídicos.
2. Definición de Contabilidad Bancaria
La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar
operaciones bancadas de carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos
en términos monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.
- Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez,
técnica y además son aceptables y demostrables inversamente.
- Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere
habilidad y destreza.
También se puede definir a la contabilidad bancaria, a aquella contabilidad que
hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y
la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en
un banco.
2.1. Desarrollo de la banca en Nicaragua
La vamos a dividir en tres etapas: 1) desde su surgimiento hasta 1979, 2) de 1979
a 1990 y 3) de 1990 a la fecha.
A raíz de la independencia de CA se dio la disputa entre Inglaterra y los EEUU por
monopolizar sus actividades comerciales, debido a la posición sumamente
ventajosa de Nicaragua, situada en el centro de las américas y por la posibilidad de
construir un canal interoceánico que uniría el Atlántico con el Pacífico.
Para 1929 ya existen en Nicaragua bancos extranjeros (4) y entre 1930 y 1932 se
funda el Banco Hipotecario. En 1940 se emiten decretos y leyes que afectan la
actividad bancaria: se funda el Banco Nacional de Nicaragua, sucesora de la
Sociedad Banco Nacional de Nicaragua, se reorganiza la compañía Ultramar que
había sido inscrita el 21 de Julio de 1919, se reorganiza el Bco Hipotecario y el
Monte de Piedad, creándose la Ley Orgánica de la Caja Nacional de Crédito
Popular.
Posteriormente y debido al repunte o auge del café, aparece el Bco Calley
Dagnal(inicia operaciones en las zonas norte y central), el Banco
Nicaraguense(1953) con sus 4 financieras(INDESA, FINANZA, FINANCIERA DE
LA VIVIENDA Y COMPAÑÍA DE SEGUROS LA PROTECTORA), el Banco de
América que representaba a la oligarquía granadina, que aglutinó a sectores
licoreros, comerciales y de azúcar y su mayor ingerencia era el sector agrícola.
En esta época surge el clan Somoza, penetrando diferentes sectores y con
diferentes líneas de negocios. Por los años 70 crean NIAPSA, INTERFINANCIERA
Y BANCO DE CENTROAMÉRICA y empiezan a desarrollar proyectos de
construcción y viviendas.
Además de estos 3 grupos (BANIC, BANAMERICA y los Somozas) surgen otros
independientes, como CAPSA y FRANCOFI
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El Decreto 89 establece políticas de depósito a plazo fijo en moneda extranjera,

indicando el pago de intereses en Córdobas, prórroga del plazo por un año y al
retirar el dinero se le daría en Córdobas a los ahorrantes.
El Decreto 131 del 31/10 crea el Sistema Financiero Nacional y las autoridades
superiores del mismo.
Por Decreto 194 del 5/12/79 se conforma la Asociación de Instituciones Bancarias
de Nicaragua, trasladando todo el patrimonio al Consejo Superior del Sistema
Financiero Nacional, se sigue con el ajuste de la banca privada con el propósito de
incidir en el desarrollo de la economía.
Por Decreto 463 del 2/07/80 se crea la CORFIN, con el objetivo de a) representar
los intereses financieros del Estado ante la SFN, 2) norma las políticas a seguir por
las instituciones del SFN, 3) vigila la buena marcha del SFN y 4) la creación de
nuevos bancos o instituciones financieras cuando sea necesario.
Con la creación de la CORFIN se extingue el Consejo Superior del SFN.
Segundo Período
El Decreto 755 del 04/07/81 establece la Ley de Consolidación del Sistema
Bancario, donde la CORFIN es adscrita al Banco Central, modificándose a los
miembros de la Junta Directiva del BCN.
El Decreto 262 de Enero de 1982 crea el Gabinete Financiero, que sería el Órgano
Superior de la política financiera del país. Este gabinete estaba formado por un
miembro de la JGRN, el Ministro de Finanzas, el Director de la CORFIN y el
Superintendente de Bancos.
El Decreto 1,360 del 07/12/83 crea el FNI para financiamiento de proyectos de
inversión y reinversión, desapareciendo el Fondo Especial de Desarrollo (FED).
De 17 instituciones financieras que existían antes del 79, quedan solamente 5(BND,
BANAMERICA, BANIC, BANCO POPULAR Y BANCO INMOBILIARIO). Unos
bancos absorben a algunas financieras y los bancos extranjeros se retiran del país.
Tercer Período: Post revolucionario.
En 1,990 se inicia un proceso de revertir todo lo actuado durante los años ochenta
y más que todo en el aspecto financiero.
En Marzo de 1991 se comienza un programa de estabilización y ajuste estructural.
Esta política produjo una dramática contracción del gasto público y del crédito
bancario, lográndose disminuir en forma considerable el proceso hiper-inflacionario
que se vivía. Se crearon bancos privados, se comenzó con el saneamiento y
reestructuración de la banca estatal, la liberación de las tasas de interés y la
creación de la Bolsa de Valores de Nicaragua.
Se consiguieron préstamos internacionales, vía FMI, BM, BID, acordándose
préstamos de ajuste comercial y financiero, con el compromiso por parte del
gobierno de cumplir con las directrices de estos organismos.
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En 1,992 se reforma la Ley Orgánica del BCN, estableciéndose que la principal

función del BCN sería la de mantener la estabilidad de la moneda nacional, dejando
de ser el motor de crédito de la economía nacional. En 1,993 se implementó la
política de “crédito neto cero”, restringiendo los nuevos créditos a los montos
recuperados. En 1,994 se pasó a una política de recuperación y bajo el acuerdo del
ESAF con el FMI se exigieron transferencias de la banca estatal al Banco Central.
A partir de Julio de 1,995 el BCN comienza el proceso de eliminar todas sus líneas
de redescuento del sistema financiero, funcionando solamente como prestamista de
última instancia por casos de liquidez.
En 1,991 se crea la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras(Abril 1,991), responsable de la autorización y supervisión de cualquier
institución que quiera funcionar como banco en el país. Para este fin, la SIB emite
las “Normas Prudenciales” que determina: el capital mínimo para comenzar a
operar, la adecuación del capital en relación a los activos y los límites en la
concentración de créditos, estableciéndose el marco legal para el funcionamiento
de bancos privados.
Aunque la Cn prohibe la formación de bancos privados, prevaleció el compromiso
del gobierno con los organismos internacionales, surgiendo ya en Agosto de 1,991
el primer banco privado y para 1995 ya existían 12 bancos privados.
La actividad de este nuevo sector se limitaba en un comienzo a préstamos a corto
plazo y con enfoque al sector comercial y en 1,995 se empieza a ampliar al sector
agrícola, pero con muchas reservas.
Los 4 bancos más grandes tenían el 64% de los activos de la banca privada y
llegaron a alcanzar utilidades hasta del 40% y en el caso del BAC hasta del 52%.
A la par de la consolidación de la banca privada, el gobierno hacía esfuerzos por la
desaparición de la banca estatal, de modo que una vez determinado que no eran
rentables, se venden a la banca privada a precios irrisorios.
3. Aspectos que consideran en la contabilidad bancaria:
el conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o una
racionalización de estos.
está el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o servicios
que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes; y
el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los
bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
Cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de información y de costos
que de adecúe a sus características, y especialmente hablando de la contabilidad
bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los márgenes
bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria;
adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, según las exigencias
actuales en el entorno bancario, deben también determinar la calidad de todos los
activos.
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(NIC 30) Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e

Instituciones Financieras Similares (Reordenada en 1994)
Alcance
1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados financieros
de los bancos y otras instituciones financieras similares (a las que se hará
referencia en lo sucesivo también como bancos).
2. Para los propósitos de la Norma, el término "banco" incluye a todas las
entidades financieras que tienen, como una de sus actividades principales,
la de tomar depósitos y préstamos con el objetivo de dar, a su vez, créditos
o préstamos y realizar inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo
el ámbito de la legislación bancaria u otra equivalente. La Norma es de
aplicación para tales empresas, ya contengan o no en su denominación la
palabra "banco.
3. En todos los países del mundo, los bancos representan un significativo e
influyente sector empresarial. La gran mayoría de los individuos y las
organizaciones hacen uso de los servicios bancarios, ya sea como
depositantes o como prestatarios. Los bancos juegan un importante papel en
el mantenimiento de la confianza en el sistema monetario, a causa de su
estrecha relación con las autoridades monetarias y los gobiernos, así como
por las regulaciones que tales instituciones les imponen.
Por tanto, existe un considerable y amplio interés en el bienestar de los bancos, y
en particular en su solvencia y liquidez, así como en el grado relativo de riesgo que
corresponde a los diferentes tipos de operaciones que realizan. La operatoria de los
bancos es diferente de la que corresponde a otras empresas comerciales, y por
tanto las exigencias contables y de información son también distintas. En esta
Norma se reconocen tales necesidades particulares. En ella también se anima a la
presentación en los estados financieros de comentarios adicionales que versen
sobre asuntos tales como la gestión y control de la liquidez y del riesgo.
4. Funciones del Sistema Financiero Nacional

4.1. ¿Qué es el Sistema Financiero?

Conjunto de instituciones que generan, administran y dirigen tanto el ahorro como
la inversión y cuyo establecimiento se rige por la legislación que regula las
transacciones de activos financieros y por los mecanismos e instrumentos que
permiten la transferencia de esos activos entre ahorrantes, inversionistas o de los
usuarios del crédito.
El sistema financiero se encuentra integrado básicamente por las instituciones de
crédito y los intermediarios financieros no bancarios, que comprenden a las
compañías aseguradoras y afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de
inversión, así como las organizaciones auxiliares de crédito.
Según Méndez (2005), señala que” el sistema financiero de un país incluye todos
aquellos organismos que sin tener funciones esencialmente bancarias, realizan
operaciones que las vinculan estrechamente a los bancos” (Mendez Morales, 2005)
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Sistema Financiero Bancos Sociedades Financieras Compañías de Seguros

➢ Arrendadoras Financieras
➢ Almacenes Generales de Depósito
➢ Bolsas de Valores y Puestos de Bolsas
➢ Microfinancieras
➢ Oficinas de Representación
Sectores que componen el sistema financiero
1. Mercado de dinero: Actividad crediticia que se realiza con operaciones de
corto plazo para el financiamiento del capital de trabajo de las empresas.

2. Mercado de capitales: abarca las transacciones de capital a largo plazo con

el fin de financiar la formación de capitales fijos. Pertenecen a este mercado
bancos, sociedades financieras y de inversión, las sociedades anónimas, y
también el mercado de valores, al que concurren instituciones y empresas
para colocar, a través de la intermediación bursátil, sus acciones,
obligaciones y otros títulos valores para ofrecerlos a los inversionistas.
Instituciones que componen el SFN (Sujetas a supervisión de la SIB)
1) Instituciones Bancarias
➢ Banco de América Central S.A. - (BAC)
➢ Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
➢ Banco de Fomento a la Producción (Banco PRODUZCAMOS) -
(PRODUZCAMOS)
➢ Banco de la Producción S.A. - (BANPRO)
➢ Banco Atlantida Nicaragua S.A. (ATLANTIDA)
➢ Banco Ficohsa Nicaragua S.A. (FICOHSA)
➢ Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
➢ Banco Avanz S.A. - (AVANZ)
2) Sociedades Financieras
➢ Financiera Fama S.A. - (FAMA)
➢ Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)
3) Sociedades de seguros
Nacionales:
a- ASSA, Compañía de Seguros, S.A.
b- Compañía de Seguros América, S.A.
c- La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
d- Instituto Nicaragüense de Seguros y Reaseguros (INISER)
e- MAPFRE| SEGUROS NICARAGUA, S.A.
f- Seguros Lafise, S.A.
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Instituciones que componen el SFN

4) Arrendadoras Financieras
a. Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
b. Arrendadora Financiera “Lafise S.A”
5) Almacenadoras De Depósito
a. Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA)
b. Almacenadora LAFISE S.A
c. Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
d. Almacén Financiero BAC S.A.
Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las únicas facultadas para emitir
Certificados de Depósito y Bonos de Prenda.
Instituciones del SF
6) Bolsa De Valores Y Puestos De Bolsas: Pertenecen a este grupo financiero
por mencionar:
a. BAC Valores de Nic.
b. Inversiones de Centroamérica SA
c. Credifactor SA
d. Invernic
e. La Fise Valores
f. Provalores,
g. Etc.
Hay más de 20 puestos de bolsas en Nicaragua
5. Leyes y reglamentos en la materia de bancos
Entre las principales Leyes Financieras de Nicaragua se encuentran las siguientes:

• Ley No. 316, Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones

Financieras y sus Reformas Ley no 552 , Ley No. 564 y Ley No. 576
(Publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.196 del 14, octubre 1999) y
Reformas Ley No. 552 del día 31/08/05 Gaceta No. 169, Ley No. 564 del día
24/11/05, Gaceta No. 228 y Ley No. 576 del día 22/03/06 Gaceta No. 58

Permite velar por intereses de los depositantes que confían sus fondos en las
Instituciones Financieras,

• Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias

y Grupos Financieros (Publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 232, del
30/11/2005)
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• Reformas y Derogaciones contenidas en Ley No. 902 Código Procesal Civil

a la Ley No. 561 Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no
Bancarias y Grupos Financieros

Regular actividades de intermediación financiera y de prestación de otros servicios

financieros con recursos provenientes del público,

• Ley No. 551, Ley del Sistema de Garantía de Depósitos y su reforma

(Publicada en La Gaceta No. 168 del 30/08/05, y su Reforma Ley No. 563,
Gaceta, Diario Oficial No. 229, del 25/11/05)

Garantiza la restitución de los depósitos de ahorro, depósitos a la vista, depósitos a

plazo o a término, de las personas naturales o jurídicas, así como regular los
procesos de intervención y liquidación forzosa de entidades miembros del Sistema
de Garantía de Depósitos,

• Ley No. 587, Ley de Mercado de Capitales (Publicada en La Gaceta, Diario

Oficial No. 222 del 15 de Noviembre del 2006)

Regula los mercados de valores, las personas naturales y jurídicas que intervengan
directa o indirectamente en ellos, los actos o contratos relacionados con tales
mercados y los valores negociados en ellos, debiendo promover las condiciones de
transparencia y competitividad que hagan posible el buen funcionamiento del
mercado,

• Ley No. 733, Ley General de Seguros, Reaseguros y Fianzas (Publicada en

La Gaceta Diario Oficial No. 162, 163 y 64 del 25, 26 y 27 de Agosto de 2010)

Regula la constitución y el funcionamiento de las sociedades o entidades de

seguros, reaseguros, fianzas y sucursales de sociedades de seguros extranjeras;
así como la participación de los intermediarios y auxiliares de seguros, a fin de velar
por los derechos del público y facilitar el desarrollo de la actividad aseguradora. El
Estado tiene como función velar por los intereses de los asegurados que confían
sus primas a las instituciones de seguros, reaseguros o fianzas y a sus
intermediarios

• Ley No. 734, Ley de Almacenes Generales de Depósitos (Publicada en La

Gaceta, Diario Oficial Nos. 201 y 202 del 21 y 22 de Octubre de 2010)

Regula la constitución, organización, funcionamiento, supervisión y liquidación de

los Almacenes Generales de Depósito, como instituciones financieras no bancarias
auxiliares de crédito.

• Ley 739, Ley Factura Cambiaria , (Publicada en La Gaceta Diario Oficial No.
234 del día 7 de diciembre del 2010)
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Regula el marco jurídico sobre factura cambiaria, el que tiene por fin específico
garantizar con seguridad jurídica el acceso inmediato a liquidez en el sector
comercio, con énfasis en las micro, pequeñas y medianas Empresas

• Ley No. 740, Ley de Factoraje , (Publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
234 del 7 de diciembre de 2010)

Establece disposiciones legales que establecen el contenido básico del contrato de

factoraje, regular la relación comercial y financiera entre los sujetos contratantes y
establecer los requisitos mínimos que deben de cumplir las empresas o sociedades
financieras que se dediquen a celebrar este tipo de negocio jurídico.

• Ley No. 741 Ley de Contrato de Fideicomiso (Publicada en La Gaceta, Diario

Oficial No. 11 del 19 de enero del 2011) Decreto No. 69-2011, Reglamento a
la Ley 741, sobre el Contrato de Fideicomiso, (Publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 10 del 18 de enero del 2012)

Regula las disposiciones de la figura del fideicomiso, como instrumento de

administración de patrimonios, canalización de inversiones públicas y privadas,
constitución de garantías, entre otros.

Trabajo. Investigar y exponer:

➢ Funciones del SFN
➢ Importancia de las instituciones del Sistema Financiero Nacional
➢ Puestos de Bolsas, Bolsa de Valores y Otras Instituciones Financieras
relacionadas con los Bancos
➢ Organismos reguladores de la bolsa de valores
➢ En que consiste el encaje legal