Contabilidad Bancaria. MSc.
Eliu Ricardo Mendoza Umaña
Unidad I: Sistema Financiero Nacional
1. Introducción
La contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas las actividades
que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se destaca la
entidad; las posibilidades de esta frente a la obtención de toda la información que
requiere y las necesidades correspondientes al flujo de esta.
Independientemente de cuál sea el caso, el objetivo más importante que posee el
desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de
información económica que respecta al banco en cuestión. De esta manera poder
planificar una evolución de los productos y servicios ofrecidos por el banco, será
mucho más sencillo.
2. Definición de Contabilidad Bancaria
La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar
operaciones bancadas de carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos
en términos monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.
- Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez,
técnica y además son aceptables y demostrables inversamente.
- Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere
habilidad y destreza.
También se puede definir a la contabilidad bancaria, a aquella contabilidad que
hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y
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la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en
un banco.
3. Funciones del Sistema Financiero Nacional
3.1. ¿Qué es el Sistema Financiero?
Conjunto de instituciones que generan, administran y dirigen tanto el ahorro como
la inversión y cuyo establecimiento se rige por la legislación que regula las
transacciones de activos financieros y por los mecanismos e instrumentos que
permiten la transferencia de esos activos entre ahorrantes, inversionistas o de los
usuarios del crédito.
El sistema financiero se encuentra integrado básicamente por las instituciones de
crédito y los intermediarios financieros no bancarios, que comprenden a las
compañías aseguradoras y afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de
inversión, así como las organizaciones auxiliares de crédito.
Según Méndez (2005), señala que” el sistema financiero de un país incluye todos
aquellos organismos que sin tener funciones esencialmente bancarias, realizan
operaciones que las vinculan estrechamente a los bancos” (Mendez Morales, 2005)
Sistema Financiero Bancos Sociedades Financieras Compañías de Seguros
➢ Arrendadoras Financieras
➢ Almacenes Generales de Depósito
➢ Bolsas de Valores y Puestos de Bolsas
➢ Microfinancieras
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➢ Oficinas de Representación
Sectores que componen el sistema financiero
1. Mercado de dinero: Actividad crediticia que se realiza con operaciones de
corto plazo para el financiamiento del capital de trabajo de las empresas.
2. Mercado de capitales: abarca las transacciones de capital a largo plazo con
el fin de financiar la formación de capitales fijos. Pertenecen a este mercado
bancos, sociedades financieras y de inversión, las sociedades anónimas, y
también el mercado de valores, al que concurren instituciones y empresas
para colocar, a través de la intermediación bursátil, sus acciones,
obligaciones y otros títulos valores para ofrecerlos a los inversionistas.
Instituciones que componen el SFN (Sujetas a supervisión de la SIB)
1) Instituciones Bancarias
➢ Banco de América Central S.A. - (BAC)
➢ Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
➢ Banco de Fomento a la Producción (Banco PRODUZCAMOS) -
(PRODUZCAMOS)
➢ Banco de la Producción S.A. - (BANPRO)
➢ Banco Atlantida Nicaragua S.A. (ATLANTIDA)
➢ Banco Ficohsa Nicaragua S.A. (FICOHSA)
➢ Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
➢ Banco Avanz S.A. - (AVANZ)
2) Sociedades Financieras
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➢ Financiera Fama S.A. - (FAMA)
➢ Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)
3) Sociedades de seguros
Nacionales:
a- ASSA, Compañía de Seguros, S.A.
b- Compañía de Seguros América, S.A.
c- La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
d- Instituto Nicaragüense de Seguros y Reaseguros (INISER)
e- MAPFRE| SEGUROS NICARAGUA, S.A.
f- Seguros Lafise, S.A.
Instituciones que componen el SFN
4) Arrendadoras Financieras
a. Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
b. Arrendadora Financiera “Lafise S.A”
5) Almacenadoras De Depósito
a. Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA)
b. Almacenadora LAFISE S.A
c. Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
d. Almacén Financiero BAC S.A.
Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las únicas facultadas para emitir
Certificados de Depósito y Bonos de Prenda.
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Instituciones del SF
6) Bolsa De Valores Y Puestos De Bolsas: Pertenecen a este grupo financiero
por mencionar:
a. BAC Valores de Nic.
b. Inversiones de Centroamérica SA
c. Credifactor SA
d. Invernic
e. La Fise Valores
f. Provalores,
g. Etc.
Hay más de 20 puestos de bolsas en Nicaragua
4. El encaje legal
Es un porcentaje del total de los depósitos que las instituciones bancarias deben
almacenar en el Banco Central. Dicho porcentaje lo define el Banco Central porque
es la máxima autoridad monetaria y lo modifica según requiera, ya sea para regular
la liquidez del sistema financiero, para disminuir volatilidad en las tasas de interés,
para controlar la inflación, entre muchos otros usos.
Hasta ahora, al Encaje Legal se le realiza una medición diaria y una catorcenal,
teniendo un porcentaje mínimo requerido para cada una, de 10% y 15%,
respectivamente.
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MARCO NORMATIVO
La fijación de encajes legales por parte del BCN está basada en su Ley Orgánica,
que describe de forma general el fundamento de su actuar en esta materia; y las
Normas Financieras, como reglamentación específica con los bancos y sociedades
financieras.
ASPECTOS OPERATIVOS DEL ENCAJE LEGAL
Pasivos Financieros Sujetos a Encajes Obligatorios
Las obligaciones sujetas a encajes obligatorios, tanto en moneda nacional como
extranjera, serán los pasivos financieros de los bancos y sociedades financieras con
el público detallados en los siguientes rubros del Marco Contable aplicable a las
instituciones bancarias y financieras del país, aprobado por la Superintendencia de
Bancos y de Otras Instituciones Financieras:
Depósitos a la vista:
La sumatoria de las siguientes subcuentas y subsubcuentas:
Número Concepto
2101.01.01 Cuentas corrientes con intereses
2101.01.02 Cuentas corrientes sin intereses
2101.02 Depósitos a la orden
2101.09 Otros Depósitos a la vista
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Depósitos de ahorro:
La sumatoria de las siguientes subcuentas:
Número Concepto
2102.01 Depósitos de ahorro
2102.02 Depósitos de ahorro afectados en garantía
Depósitos a plazo:
La sumatoria de las siguientes subcuentas:
Número Concepto
2103.01.01 Depósitos a plazo vencidos con intereses
2103.01.02 Depósitos a plazo vencidos sin intereses
2103.02.01 Depósitos a plazo vigentes con intereses
2103.02.02 Depósitos a plazo vigentes sin intereses
2103.03.01 Depósitos a plazo afectados en garantía con intereses
2103.03.02 Depósitos a plazo afectados en garantía sin intereses
Otros depósitos del público:
Su saldo será el registrado en la subcuenta
2104.01 denominada Otros Depósitos del Público.
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Obligaciones por Emisión de Deuda:
La sumatoria de las siguientes subcuentas.
Número Concepto
2106.01 Obligaciones por Bonos emitidos, excepto para financiamiento de
vivienda (BFV)
2106.02 Obligaciones por Bonos para financiamiento de vivienda (BFV)
2106.03 Otras obligaciones emitidas
Obligaciones diversas con el público:
La sumatoria de las siguientes subcuentas.
Número Concepto
2107.01 Cheques certificados
2107.02 Cheques confirmados
2107.11 Cheques de gerencia
Acreedores por Operaciones de Reporto con Derecho de Recompra:
Su saldo será el que corresponda a las operaciones realizadas con el público y esté
registrado en la cuenta 2402, denominada Acreedores por Operaciones de Reporto
con Derecho de Recompra.
Acreedores por Operaciones de Reporto con Obligación de Recompra:
Su saldo será el que corresponda a las operaciones realizadas con el público y esté
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registrado en la cuenta 2404, denominada Acreedores por Operaciones de Reporto
con Obligación de Recompra.
Pasivos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados:
Su saldo será el que corresponda a las operaciones realizadas con el público y esté
registrado en la cuenta 2405, denominada Pasivos Financieros a Valor Razonable
con Cambios en Resultados.
Plazo de Medición
El encaje obligatorio será medido en dos períodos: diario y catorcenal.
El encaje diario sólo será requerido en los días hábiles para el BCN. El período
catorcenal comprende desde el lunes de una semana hasta el domingo de la
subsiguiente semana.
Base de Cálculo
La base de cálculo se define como el promedio aritmético del saldo de las
obligaciones sujetas a encaje de un banco o sociedad financiera, establecidas en el
Arto. 49 de las Normas Financieras, correspondientes a los días hábiles para los
bancos y sociedades financieras del período sujeto a medición.
La base de cálculo del encaje de un banco o sociedad financiera para la
determinación de su encaje obligatorio catorcenal y diario (éste último, comprendido
en dicha semana) será la misma.
La política de encaje legal establece que las obligaciones sujetas a encaje legal
están constituidas por los pasivos financieros que tienen los bancos y sociedades
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financieras con el público. La evaluación de esta política tiene dos mediciones, diaria
y catorcenal, con tasas requeridas de 10.0 y 15.0 por ciento, respectivamente.
Los encajes obligatorios diario y catorcenal están constituidos por dinero en efectivo
depositado en las cuentas corrientes que mantienen los bancos y sociedades
financieras en el Banco Central de Nicaragua (BCN), en la moneda en que los
pasivos financieros fueron pactados con el público.
CASO PRACTICO DE ENCAJE LEGAL
Sistema financiero: Encaje legal por moneda al
jueves, 02 de marzo 2023
Moneda nacional ( saldo en millones de córdobas) 1/3/2023 2/3/2023 3/3/2023 4/3/2023 5/3/2023 6/3/2023 7/3/2023
1.1 Obligaciones promedio sujetas a encaje 32,960.90 33,582.20 33,582.20 32,844.70 32,844.70 40,037.90 34,308.77
MEDICION ENCAJE DIARIO
1.2 Tasa de encaje requerida (%) = (1.3/1.1) 10 10 10 10 10 10 10
1.3 Encaje legal requerido 3,296.09 3,358.22 3,358.22 3,284.47 3,284.47 4,003.79 3,430.88
1.4 Encaje observado 5,141.90 4,970.17 5,272.41 5,058.08 5,058.08 6,165.84 5,866.80
1.5 Tasa de encaje efectivo (%) = (1.4/1.1) 15.6 14.8 15.7 15.4 15.4 15.4 17.1
1.6 Excedente o déficit = (1.4-1.3) 1,845.81 1,611.95 1,914.19 1,773.61 1,773.61 2,162.05 2,435.92
1QQ ENE 2QQ ENE 1QQ FEB 2QQ FEB 1QQ MARZ
1.1 Obligaciones promedio sujetas a encaje 35,996.70 40,037.90 33,412.90 32,960.90 35,602.10
MEDICION ENCAJE CATORCENAL
1.7 Tasa de encaje requerida (%) = (1.8/1.1) 15 15 15 15 15
1.8 Encaje legal requerido 5,399.51 6,005.69 5,011.94 4,944.14 5,340.32
1.9 Encaje observado 6,155.44 6,966.59 5,646.78 5,537.43 6,070.16
1.10 Tasa de encaje efectivo (%) = (1.9/1.1) 17.1 17.4 16.9 16.8 17.05
1.11 Excedente o déficit = (1.9-1.8) 755.93 960.91 634.85 593.30 729.84
Moneda Extranjera ( saldo en millones de dòlares)
1/3/2023 2/3/2023 3/3/2023 4/3/2023 5/3/2023 6/3/2023 7/3/2023
1.1 Obligaciones promedio sujetas a encaje 2,934.80 2,913.00 2,963.10 3,769.60 3,977.30 2,970.40 3,254.70
MEDICION ENCAJE DIARIO
1.2 Tasa de encaje requerida (%) = (1.3/1.1) 10 10 10 10 10 10 10
1.3 Encaje legal requerido 293.48 291.30 296.31 376.96 397.73 297.04 325.47
1.4 Encaje observado 490.11 486.47 494.84 591.83 596.60 451.50 488.21
1.5 Tasa de encaje efectivo (%) = (1.4/1.1) 16.7 16.7 16.7 15.7 15 15.2 15
1.6 Excedente o déficit = (1.4-1.3) 196.63 195.17 198.53 214.87 198.87 154.46 162.74
1QQ ENE 2QQ ENE 1QQ FEB 2QQ FEB 1QQ MARZ
1.1 Obligaciones promedio sujetas a encaje 3,769.60 3,769.60 3,769.60 3,769.60 3,769.60
MEDICION ENCAJE CATORCENAL
1.7 Tasa de encaje requerida (%) = (1.8/1.1) 15 15 15 15 15
1.8 Encaje legal requerido 565.44 565.44 565.44 565.44 565.44
1.9 Encaje observado 606.91 606.91 610.68 610.68 608.79
1.10 Tasa de encaje efectivo (%) = (1.9/1.1) 16.1 16.1 16.2 16.2 16.15
1.11 Excedente o déficit = (1.9-1.8) 41.47 41.47 45.24 45.24 43.35
Contabilidad Bancaria. MSc. Eliu Ricardo Mendoza Umaña
Registro Contable
Moneda Nacional
CUENTA Descripcion Debe Haber
2,435.92
1102.01.02 Cuenta Corriente
en el Banco Central
de Nicaragua sin
Intereses
2,435.92
1101.01.00 Caja Principal
Moneda Extranjera
CUENTA Descripcion Debe Haber
162.74
1102.01.02 Cuenta Corriente
en el Banco Central
de Nicaragua sin
Intereses
162.74
1101.01.00 Caja Principal
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