Universidad Tecnología de Honduras
Catedrática:
Maritza Patricia Calix
Asignatura
Auditoría Fiscal
Grupo No. 4
Tema
Tarea Modulo 6
Integrantes
Roseline Barahona 202010060032
Luis Vásquez 201710060023
Santos Cruz 202010060206
Linda Giron 202010040286
Nelsy Lara 201310010381
Karla Banegas 201910130137
Mayra Power 201210040274
06 de marzo de 2022
Índice
INTRODUCCIÓN................................................................................................................3
ANALISIS DE INFORME DE AUDITORIA....................................................................4
ANALISIS DE INFORME DE AUDITORIA DE EXCELSIOR CORPORATION.....5
CONCLUSIÓN....................................................................................................................11
INTRODUCCIÓN
El presente informe está orientado a que el alumno comprenda los elementos que deben
mostrarse en el informe de auditoría, así mismo aquellos que no necesitan ser mostrado o
incluido en el informe de auditoría, con el propósito o el fin del que el m
ismo dé como resultado una opinión técnica basada en los hallazgos obtenidos durante la
ejecución de la planeación y que el nivel de criterio de los auditores no se
vean afectados por el incumplimiento de una normativa (NIA), buscando mejorar los
procedimientos que resulten eficiente para la firma auditora y para la empresa auditada, que
quiere conocer el estado de su empresa a través de auditorías realizadas por personal
capacitado
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ANALISIS DE INFORME DE AUDITORIA
OTRA INFORMACIÓN
La NIA-ES 720 (revisada) sobre “Responsabilidad del auditor respecto a otra información”
viene a regular la responsabilidad que tiene el auditor respecto a otra información, sea
indistintamente financiera o no financiera, pero que siendo distinta de las cuentas anuales se
presenta incluido en el “informe anual”.
Este informe anual al que se refiere la norma, lo conforman todos los documentos que los
responsables de la entidad tienen que preparar de acuerdo a disposiciones
legales, reglamentarios o con la finalidad de ofrecer a los destinatarios una mayor
información sobre su situación financiera.
Ejemplos de otra información incluyen un informe de la administración o el consejo de
directores sobre operaciones, resúmenes o puntos sobresalientes financieros,
datos de empleo, desembolsos de capital planeados, índices financieros, nombres de
funcionarios y directores y datos trimestrales seleccionados. El auditor examinará la otra
información con el fin de identificar incongruencias materiales, si las hubiera, con los
estados financieros auditados. El auditor dispondrá lo necesario con la dirección o con los
responsables del gobierno de la entidad para obtener la otra información antes de la fecha
del informe de auditoría. Si no fuera posible obtener toda la otra información antes de la
fecha del informe de auditoría, el auditor examinará ésta tan pronto como sea factible.
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ANALISIS DE INFORME DE AUDITORIA DE EXCELSIOR
CORPORATION
A) Artículo incluido en “Otra información” que no necesite ser parte del informe del
auditor.
Lo relacionado con los procedimientos de confirmación son:
Los errores o correcciones que se realicen, sobre todo cuando este incluye nuevos cálculos,
cosa que esta fuera de las NIFF y que es lo que el auditor debe resaltar en dicho informe, un
proceso de cálculo no es algo necesario de escribir.
Excélsior presenta estados financieros comparativos.
Cuando los estados financieros comparativos fueron presentados, el auditor debió emitir un
dictamen en el que los comparativos sean identificados específicamente porque la opinión
del auditor se expresa individualmente sobre los estados financieros de cada
periodo presentado.
Como el dictamen del auditor sobre los estados financieros comparativos aplica a los
estados financieros individuales presentados, el auditor no expreso una opinión calificada o
advera o incluir un párrafo de énfasis de asunto respecto de uno o más de los estados
financieros por uno o más periodos, mientras que emite un dictamen diferente sobre los
otros estados financieros.
Al dictaminar sobre los estados financieros del periodo anterior en conexión
con la auditoría del año actual, si la opinión sobre los estados financieros de dicho periodo
anterior es diferente de la opinión previamente expresada, el auditor deberá revelar las
razones sustanciales para la opinión diferente en un párrafo de énfasis de asunto.
Excélsior no desea presentar un estado de flujos de efectivo de ningún año. La empresa
auditada está en la obligación de presentar todos los estados financieros para su revisión,
caso contrario estará incurriendo en una falta al ocultar información. Es este caso el
resultado de la auditoria puede arrojar un informe con salvedad adversa, negativa o con
rectificación, puesto que el auditor no puede proporcionar una opinión sin haber estudiado
los estados financieros completos.
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Durante 2005, Excélsior ha cambiado su método contable de contratos de construcción a
largo plazo y reflejó adecuadamente el efecto del cambio en los estados financieros del año
en curso y reiteró los estados del año anterior. Roscoe está satisfecho con la justificación
de Excélsior por hacer este cambio.
El cambio se explicó en la nota al pie de página 12.
La justificación de cambio de método de contratos es aceptada, pero no describen bajo que
método y si es aceptado dentro de las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptada,
esto puede generar incertidumbre para los lectores de los estados financiero, ya que la
opinión generada no confirma si están bajo los estándares de las NIA.
La opinión que Roscoe da sobre este cambio en el método de contrato de construcción es
sin salvedades o limpio, dando por entendido que es satisfactoria la ejecución del método,
pero no bajo que normas Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo
que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría.
Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de
procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede
incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías anteriores (siempre y
cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior auditoría
que puedan afectar a la relevancia de ésta para la auditoría actúa) o los procedimientos de
control de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clientes.
Roscoe no pudo realizar procedimientos de confirmación de cuentas por pagar normales,
pero se utilizaron procedimientos alternativos para satisfacer a Roscoe en lo que se refiere a
la existencia de cuentas por cobrar.
Tomando en cuenta las partes que debe de llevar el informe de auditoría, podemos concluir
que en el punto numero 4 incluido en Otra Información que establece que:
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Roscoe no pudo realizar procedimientos de confirmación de cuentas por pagar normales,
pero se utilizaron procedimientos alternativos para satisfacer a Roscoe en lo que se refiere a
la existencia de cuentas por cobrar.
No necesita ser parte del informe de auditoría debido a que son procedimientos alternativa
de evidencia, pero que si son importantes en el desarrollo del informe de auditoría ya que se
pueden aplicar para saldos de cuentas a cobrar, examen de cobros posteriores específicos,
documentación de envío, y ventas próximas al cierre del periodo; en el caso
de los procedimientos de cuentas por cobrar y en el caso de cuentas por pagar se pueden
aplicar para saldos de cuentas a pagar, examen de pagos posteriores o de correspondencia
de terceros, así como de otros registros, tales como los de albaranes de entrada.
Al no contar con estos procedimientos podemos decir que la compañía auditada tenía una
debilidad debido a que no contaba con los procedimientos necesarios para poder brinda una
evidencia más clara de las operaciones contables que se reflejaban en los estados
financieros.
Excélsior Corporation es demandado en un litigio, cuyo resultado es incierto. Si el caso se
resuelve a favor del demandante, Excélsior deberá pagar una cantidad importante de
dinero, lo cual puede requerir la venta de ciertos activos fijos.
Esto representa una contingencia que la empresa debe manejar internamente, sin embargo,
debe explicarle al auditor ya que si impacta el resultado.
Excélsior emitió bonos el 31 de enero de 2004 por la cantidad de $10 millones. Los fondos
obtenidos de la emisión se utilizaron para financiar la expansión de las instalaciones de la
planta. El convenio de bonos restringe el pago de dividendos futuros en efectivo a
ganancias después del 31 de diciembre de 2009. Excélsior se negó a revelar estos datos
esenciales en las notas a pie de página de los estados financieros.
Datos que no tienen efecto en la contabilidad revisada actualmente, como ser las ganancias
por los bonos que Excélsior pretende emitir, son datos numéricos que no tendrán ninguna
repercusión en los estados financieros auditados hasta en los próximos periodos por venir
es decir es un efecto futuro.
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Otra información
• Excelsior presenta estados financieros comparativos
Es esencial un informe sobre los estados de ambos años.
• Excelsior no desea presentar un estado de flujos de efectivo de ningún año
Falta de estados de flujo de efectivo La falta de disponibilidad del cliente para incluir un
estado de flujo de efectivo se menciona específicamente en la SAS 58 (AU 508). Cuando se
omite el estado, el auditor debe incluir un tercer párrafo que indique la omisión y una
calificación de opinión de “excepto por”
• Durante 2005, Excelsior ha cambiado su método contable de contratos de
construcción a largo plazo y reflejó adecuadamente el efecto del cambio en los estados
financieros del año en curso y reiteró los estados del año anterior. Roscoe
está satisfecho con la justificación de Excelsior por hacer este cambio.
El cambio se explicó en la nota al pie de página 12.
Cambios que afectan la comparabilidad, pero no la consistencia, por lo cual no necesitan
ser incluidos en el informe de auditoría: Variaciones en el formato y presentación de la
información financiera.
Las partidas que afectan de forma importante la comparabilidad de los estados financieros
generalmente requieren ser declarados en las notas.
• Roscoe no pudo realizar procedimientos de confirmación de cuentas por pagar normales,
pero se utilizaron procedimientos alternativos para satisfacer a Roscoe en lo que se refiere
a la existencia de cuentas por cobrar.
Cuando las restricciones se deban a condiciones que están fuera del control del cliente, es
más probable emitir una opinión con salvedades. El auditor debe tener cuidado al confirmar
las cuentas por cobrar y realizar los procedimientos alternativos.
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• Excelsior Corporation es demandado en un litigio, cuyo resultado es incierto. Si el caso
se resuelve a favor del demandante, Excelsior deberá pagar una cantidad importante de
dinero, lo cual puede requerir la venta de ciertos activos fijos.
Si el cliente insiste en aplicar los costos de reposición a los activos fijos o los valores del
inventario a precio de venta en lugar del costo histórico, entonces se requiere
una desviación del informe sin salvedades.
• Excelsior emitió bonos el 31 de enero de 2004 por la cantidad de $10 millones.
Los fondos obtenidos de la emisión se utilizaron para financiar la expansión de las
instalaciones de la planta. El convenio de bonos restringe el pago de dividendos futuros en
efectivo a ganancias después del 31 de diciembre de 2009. Excelsior se negó a revelar estos
datos esenciales en las notas a pie de página de los estados financieros.
La presentación y revelación son importantes porque las normas de información financiera
aplicables requieren que las notas al pie describan de manera adecuada los términos de los
documentos para pagar pendientes
B) Explique las deficiencias del informe de Roscoe según se redacto
El informe no contiene todos los detalles (partes distintas)
1. Carece de título de informe: “informe de auditoría independiente”, “informe de
auditor independiente”, u “opinión del contador independiente”.
2. Carece de descripción de los destinatarios del informe.
3. Dentro del párrafo introductorio, no menciona específicamente los estados
financieros auditados, ni la responsabilidad del auditor.
4. El párrafo de alcance, solamente menciona que la auditoría proporciona una base
razonable para fundamentar la opinión dada en el informe, pero no indica que fue
realizado mediante la las normas de auditoría generalmente aceptadas, sino hasta en
el próximo párrafo, ni afirma que la auditoría está diseñada para obtener
una seguridad razonable para determinar si los estados prescinden de
aseveraciones inexactas.
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5. El párrafo de opinión, nuevamente no menciona los estados financieros auditados
para dar su opinión completa
6. En ningún punto se establece fecha de inicio y terminación del proceso de auditoría.
7. Carecen de evidencia un punto esencial para determinar la calidad del proceso de
auditoría, estos no recurrieron a los medios para obtener la información que no
había sido brindada.
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CONCLUSIÓN
Es muy importante que el informe del auditor, esté debidamente presentable, es decir, que
este clasificado de acuerdo a lo que debe contener un informe. Incluir título, destinatarios,
auditoría independiente, etc., todo esto con el fin de presentar un informe sólido de acuerdo
a las NIAS.
La administración debe proporcionar toda la información que los auditores consideren
pertinentes, en caso de no recibir dicha información, se deberá anotar en los papeles de
trabajo, para dejar evidencia que se solicitó y no se recibió, esto con el propósito de que
cuando se realice el informe, el auditor debe notificar, que información no recibió y pueda
afectar su opinión sobre la situación de la empresa.
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