2 ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. Miércoles 31.7.

2019 | El Día SANTA CRUZ - BOLIVIA

1.1 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Directores y Accionistas de

INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A.
Santa Cruz de la Sierra - Bolivia

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de Industria Textil TSM S.A., que comprenden el bal-
ance general al 31 de marzo de 2019, el estado de ganancias y pérdidas, el estado de evolución
del patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
esa fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de
las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la situación financiera de Industria Textil TSM S.A. al 31 de marzo de 2019,
así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha,
de conformidad con Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia.

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en Bolivia. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen
más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los
estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de conformidad
con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Interna-
cionales de Ética para Contadores junto con los requerimientos de ética que son aplicables a
nuestra auditoria de los estados financieros en Bolivia y hemos cumplido las demás responsabi-
lidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de au-
ditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Otra cuestión

Los estados financieros de INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. correspondientes al ejercicio terminado
al 31 de marzo de 2018, fueron auditados por otros auditores quienes expresaron una opinión
no modificada (favorable) sobre dichos estados financieros el 9 de Julio de 2018.

Responsabilidades de la administración y de los responsables del gobierno de la entidad

Scanned by CamScanner
en relación con los estados financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros adjuntos de conformidad con Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en
Bolivia, y del control interno que la administración considere necesario para permitir la prepara-
ción de estos financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable de la valoración

de la capacidad de la Sociedad para continuar como empresa en funcionamiento, revelando,
según corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento y utilizando
el principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la administración tiene intención
de liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de Scanned by CamScanner
información financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su Scanned by CamScanner
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad,
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con Normas de Auditoría Gen-
eralmente Aceptadas en Bolivia siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las
incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o
de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

En el Anexo I de este informe de auditoría se incluye una descripción más detallada de nuestras
responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros. Esta descripción que se
encuentra en la página 3 es parte integrante de nuestro informe de auditoría.

BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L.

Scanned by CamScanner
Lic. Marcelo Berthin Heredia
Socio
MAT. PROF. No. CAUB – 18015

La Paz, Bolivia
Junio 18, 2019 Scanned by CamScanner

ANEXO I DE NUESTRO INFORME DE AUDITORIA

ScannedAcepta-
Como parte de una auditoría de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente by CamScanner
das en Bolivia, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo
profesional durante toda la auditoría. También:

• Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, de-
bida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoria para responder a
dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoria suficiente y adecuada paraScanne d by CamScanner
proporcionar
una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a
fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el
fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones inten-
cionadamente erróneas o la elusión del control interno.

• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Sociedad.

• Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estima-

ciones contables y la correspondiente información revelada por la Scanne d by CamScanner
administración.

• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la administración, del principio contable

de empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoria obtenida, conclui- Scanned by CamSca
mos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condicio-
nes que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar
como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se
requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente
información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas,
que expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de
auditoria obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o
condiciones futuras pueden ser causa de que la Sociedad deje de ser una empresa en fun-
cionamiento.

• Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros, in-

cluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y
hechos subyacentes de un modo que logran la presentación razonable.

Comunicamos a los responsables del gobierno de la Sociedad en relación con, entre otras cues-
tiones, el alcance y el momento de realización de la auditoria planificada y los hallazgos sig-
nificativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control interno que
identificamos en el transcurso de la auditoria.

También proporcionamos a los responsables del gobierno de la Sociedad una declaración de

que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación con la independencia
y comunicado con ellos acerca de todas las relaciones y demás cuestiones de las que se puede
esperar razonablemente que puedan afectar a nuestra independencia y, en su caso, las corre-
spondientes salvaguardas.
SANTA CRUZ - BOLIVIA El Día | Miércoles 31.7.2019 ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. 3
INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. de 22 de marzo de 2019 aprobó el registro de la revalorización técnica NOTA 6 ANTICIPOS AL PERSONAL
SANTA CRUZ DE LA SIERRA – BOLIVIA de activos fijos.
La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
1.6 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE Los restantes activos están valuados a su costo de adquisición actual-
2019 Y 2018 izados en función a la Unidad de Fomento a la Vivienda. La contrapar-
tida de la actualización se abona a resultados en la cuenta “Ajuste por
NOTA 1 CONSTITUCIÓN Y OBJETO DE LA SOCIEDAD inflación y tenencia de bienes”.

Industria Textil TSM S.A., fue constituida mediante Escritura Nº Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no
663/2008 de 7 de junio de 2008, ante la Notaría de Fe Pública Nº 60 extienden la vida útil de los bienes son cargados a los resultados del
del Dr. Carlos Eduardo Vargas V., en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra; ejercicio en el que se incurren.
bajo la denominación TSM S.A., y la sigla “Textiles San Miguel S.A.” Por
observaciones de Fundempresa, en la misma fecha, pero con el Testi- La depreciación para los activos fijos es calculada aplicando porcen- NOTA 7 CUENTAS FISCALES
monio de Escritura Pública Nº 1113/2008 se procedió a la modificación tajes anuales acordes a la normativa impositiva a partir del mes de
de la denominación inicial por la de “Industria Textil TSM S.A.” El do- compra o habilitación, por el método de línea recta; los valores de La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
micilio legal de la Sociedad se fija en la ciudad de Santa Cruz, pudiendo revalúo según la vida útil asignada en el revalúo técnico, porcentajes
establecer sucursales en otros lugares del País. La Sociedad tendrá una que se consideran suficientes para extinguir los valores de los bienes
duración indefinida a partir de la fecha de inscripción en el registro durante su vida útil estimada. La depreciación acumulada del activo
de comercio, pudiendo liquidarse por pérdida de capital, mediante fijo se actualiza en función de la cotización oficial de las Unidades
decisión de los socios que representen el 70% de las cuotas pagadas. de Fomento a la Vivienda (UFV) vigente al cierre de cada ejercicio. La
contrapartida de la actualización se debita a resultados en la cuenta
El objeto principal de la Sociedad es la producción, importación, ex- “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”.
portación, representación, comercialización, compra – venta y distri-
bución de algodón en rama, fibra de algodón, productos, mezclas y g. Previsión para indemnizaciones
subproductos del algodón, otras fibras, insumos y materias primas NOTA 8 INVENTARIOS
derivados de la agricultura, producción industrial textil en general, ac- En cumplimiento de disposiciones legales vigentes, la Sociedad con-
cesorios y repuestos y otros relacionados con la mencionada industria. stituye la previsión para todo el personal por el total del pasivo contin- La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
gente o cierto, devengado al cierre de cada ejercicio, consistente en un
NOTA 2 POLÍTICAS CONTABLES sueldo por cada año de servicio prestado. Este beneficio es pagadero
después de transcurridos noventa días en los casos de retiro voluntario Scanned by CamScanner
Las políticas contables más significativas aplicadas por la Sociedad son y en cualquier momento cuando el trabajador es retirado sin causa jus-
las siguientes: tificada. Scanned by CamScanner

a. Preparación de los estados financieros h. Patrimonio neto

Los estados financieros de Industria Textil TSM S.A. han sido elabora- La Sociedad ha reexpresado a moneda constante las cuentas patri-
dos de acuerdo con Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas moniales de acuerdo con la Norma de Contabilidad Nº 3 (revisada y
en Bolivia, dichos estados financieros fueron obtenidos de registros modificada) emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y
contables oficiales teniendo en cuenta las disposiciones legales vigen- Contabilidad en septiembre de 2007 y el Decreto Supremo Nº 29387
tes en la gestión. del 9 de diciembre de 2007.

Para fines comparativos, las cifras expuestas en los estados financieros i. Estado de ganancias y pérdidas
correspondientes al ejercicio terminado el 31 de marzo de 2018 se pre-
senta de manera histórica, ya que la Sociedad considera que la reex- Según lo establecido por la Norma Contable Nº 3 (revisada y modi-
presión en función a la variación de la Unidad de Fomento a la Vivienda ficada) emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Cont-
(UFV) ocurrida entre el 31 de marzo de 2018 y el 31 de marzo de 2019, abilidad en septiembre de 2007, los importes de los rubros del estado
no considera de manera específica la medición de las operaciones en de ganancias y pérdidas están ajustados a moneda constante en cada NOTA 9 ACTIVO FIJO
moneda extranjera. línea de dicho estado. La Sociedad no ajusta línea por línea las cuentas
del estado de ganancias y pérdidas, este procedimiento origina una La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
b. Consideración de los efectos de la inflación y mantenimiento de distorsión no significativa en el resultado del ejercicio.
valor Al 31 de marzo de 2019
NOTA 3 DISPONIBILIDADES
Los estados financieros fueron preparados reconociendo los efectos
de la inflación, para ello se han seguido los lineamientos generales es- La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
tablecidos por la Norma de Contabilidad Nº 3 (revisada y modificada)
emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad en
septiembre de 2007, el D.S. Nº 29387 de 19 de diciembre de 2007 y las
RND Nº 10.0002 y Nº 10.0004 del 4 y 11 de enero de 2008, respectiva-
mente emitidas por el SIN, efectuando la actualización de los rubros
no monetarios a través de la variación de la UFV los que al 31 de marzo
de 2019 y 2018 equivalen a Bs2,29851 y Bs2,25239, respectivamente.

c. Moneda Extranjera NOTA 4 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

Al 31 de marzo de 2018
La conversión de los activos y pasivos en Moneda Extranjera respecto La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
al boliviano se registra en función a la paridad cambiaria vigente. Al 31
marzo de 2019 y 2018, Bs6,96 es equivalente a US$1. Las diferencias
de cambio resultantes se registran en los resultados del ejercicio en la
cuenta “Diferencia de cambio”.

d. Inventarios

Los inventarios conformados principalmente por materia prima, pro- Scanned by CamScan
ducción en proceso y productos terminados; además de insumos, lu- Scanned by CamScanne
bricantes y combustible, material de ferretería y limpieza, empaques y
repuestos se encuentran valuados por el método del costo promedio
ponderado.

e. Inversiones permanentes NOTA 10 DEPÓSITO EN GARANTÍA

Los certificados de aportación en la Cooperativa de Telecomunicacio- EL saldo de Bs4.680.000 al 31 de marzo de 2019 y 2018 representa el val-
nes Santa Cruz Ltda. “COTAS”, están valuadas al valor nominal de cada or de la garantía depositada bajo la administración de la Agencia Valores
aportación, actualizados en función del tipo de cambio del Dólar Es- NOTA 5 ANTICIPOS A PROVEEDORES Unión, resultante de los recursos monetarios obtenidos en la colocación
tadounidense. de Bonos Participativos TSM Denims 001.
La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
f. Activo fijo y depreciaciones

El inmueble, maquinaria y equipos y otros se exponen a los valores

resultantes de avalúos técnicos realizados por peritos independientes, Scanned
Scanned by
by CamScanner
CamScanner
realizados en fechas 29 de octubre de 2014 y 14 de febrero de 2015, re-
spectivamente. La Junta General Extraordinaria de Accionistas de 3 de
NOTA 11 ACTIVO DIFERIDO
abril del 2015 aprobó el registro del avalúo de maquinaria y equipos.

La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
Al 31 de marzo de 2018, parte de los terrenos y edificios son revalori-
zados por peritos independientes. La Junta General Extraordinaria de
Accionistas mediante Acta de fecha 30 de abril de 2018 aprobó la actu-
alización del valor de los terrenos y edificios.

Al 31 de marzo de 2019, se ha completado con la revalorización técnica

de los terrenos, edificios y maquinaria, realizado por peritos indepen-
dientes. La Junta General Extraordinaria de Accionistas mediante Acta
4 ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. Miércoles 31.7.2019 | El Día SANTA CRUZ - BOLIVIA

NOTA 12 OBLIGACIONES BANCARIAS NOTA 15 OBLIGACIÓN POR EMISIÓN DE BONOS “BONOS PARTICIPATIVOS TSM DENIMS 001”

La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente: La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la
siguiente:

Las obligaciones corresponden a líneas de crédito con el Banco de Crédi-

to de Bolivia S.A. y Banco de Desarrollo Productivo.

Banco de Crédito de Bolivia S.A.

En Junta General Extraordinaria de Accionistas de Industria Tex-
til TSM S.A. celebrada en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra el
Otorga una línea de crédito por US$200.000 como capital de operacio-
nes, se aplicaron para la compra de algodón; con pagos semestrales, 25 de Noviembre de 2016, se consideró y aprobó entre otros, la
plazo de 12 meses y garantizados con prenda sin desplazamiento y con inscripción de la Empresa como Emisor en el Registro del Mer-
la generalidad de los bienes presentes y futuros de la Sociedad. Origina- cado de Valores de la Autoridad de Supervisión del Sistema Fi-
dos, dentro de los términos y condiciones de la línea de crédito suscrita nanciero (ASFI); la Emisión de Bonos Participativos TSM DENIMS
mediante Escritura Pública Nº 210/2018 de 27 de febrero de 2018. Las 001, por un monto de Bs52.000.000, para su negociación y co-
obligaciones a corto plazo al 31 de marzo del 2019 fueron las siguientes: tización en la Bolsa Boliviana de Valores S.A.; la inscripción de
la Emisión de “Bonos Participativos TSM DENIMS 001” en el RMV Scanned by CamScanner
de ASFI y la autorización Oferta Pública Primaria en el Registro
del Mercado de Valores de ASFI, de igual forma, se autorizó que
la Emisión se inscriba en la Bolsa Boliviana de Valores S.A. según
consta en el Acta de Junta General Extraordinaria de Accioni-
stas protocolizada ante la Notaria de Fe Pública No. 113 de la
Banco de Desarrollo Productivo ciudad Santa Cruz de la Sierra, a cargo de la Dra. Vivian Cronem-
bold Zankis, mediante Escritura Nº 0219/16, el 25 de noviembre
Otorga una línea de crédito revolvente por Bs60.000.000 como capital de 2016, inscrita en el Registro de Comercio administrado por
de operaciones hasta una 50% y capital de inversión hasta un 70%, a una FUNDEMPRESA el 12 de diciembre de 2016, bajo la partida No.
tasa el 6 % se aplicaron para la compra de algodón; con pagos semes- 00155899 del Libro Nº 10.
trales, plazo de 12 meses y garantizados con la generalidad de los bienes
presentes y futuros de la Sociedad. Originados, dentro de los términos y La Declaración Unilateral de Voluntad de la presente Emisión fue
condiciones de la línea de crédito suscrita mediante Escritura Pública Nº protocolizada, mediante Escritura Pública Nº 0789/2016 el 13 de
210/2018 de 27 de febrero de 2018. Las obligaciones a largo plazo al 31 diciembre de 2016, otorgada ante la Notaria de Fe Pública Nº
de marzo de 2019 fueron las siguientes: 113 a cargo de la Dra. Vivian Cronembold Zankis, inscrita en el
Registro de Comercio administrado por FUNDEMPRESA el 14 de
diciembre de 2016, bajo la partida N°00155972 del libro 10.

En Junta General Extraordinaria de Accionistas de Industria Tex-

til TSM S.A. celebrada en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra el
Scanned by CamScanner
30 de diciembre de 2016, de acuerdo a las observaciones re-
alizadas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financie-
ro y la Bolsa Boliviana de Valores S.A al Acta de Junta General
Extraordinaria de Accionistas de 25 de noviembre de 2016, se
modificaron y/o aclararon algunas de las resoluciones conteni-
das en el Acta de Junta General Extraordinaria de Accionistas de
25 de Noviembre de 2016, este documento consta en la Escri-
tura Nº 001/2017, el 11 de enero del 2017, inscrita en el Registro
NOTA 13 PROVEEDORES DEL EXTERIOR de Comercio administrado por FUNDEMPRESA el 12 de enero de
2017, bajo el No. 00156328 del Libro Nº 10.
La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente: Scanned by CamScanner
El 12 de enero de 2017, mediante Escritura Pública Nº 0002/2017, Scanned by CamScanner Scanned by CamScanner
Scanned
otorgada antebyla CamScanner
Notaria de Fe Pública Nº 113 a cargo de la Dra.
Vivian Cronembold Zankis, se realizaron modificaciones a la De-
claración Unilateral de Voluntad, documento que fue inscrito en
elScanned
Registro deby CamScanner
Comercio administrado por FUNDEMPRESA el 13
de enero de 2017, bajo el registro Nº 00156351 del Libro Nº 10.

El 16 de febrero de 2017, mediante Escritura Pública Nº

0080/2017, otorgada ante la Notaria de Fe Pública Nº 113 a car-
NOTA 14 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS go de la Dra. Vivian Cronembold Zankis, se realizaron modifica-
ciones a la Declaración Unilateral de Voluntad, documento que b) COMPROMISOS FINANCIEROS
La composición del rubro al 31 de marzo de 2019 y 2018, es la siguiente:
fue inscrito en el Registro de Comercio administrado por FUN-
DEMPRESA el 17 de febrero de 2017, bajo el registro N°00156681 Conforme indica el prospecto la sociedad tiene la obligación de infor-
del Libro Nº 10. mar tres indicadores importantes llamados compromisos Financieros los
cuales se han calculado y han dado el siguiente resultado:
El 24 de febrero de 2017, mediante Resolución ASFI/298/2017, Indicadores Financieros Compromiso Mar-2019
la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero autorizó la
Relación Deuda a Patrimonio Neto (RDP) RDP < = 2.00 1,27
inscripción de la Emisión de BONOS PARTICIPATIVOS TSM DEN- Relación de Liquidez (RDL) RDL > = 1.50 2,87
IMS 001 en el Registro del Mercado de Valores bajo el registro Nº Relación de Cobertura de Deuda (RCD) RCD > = 2.40 3,42
ASFI-DSVSC-ED-TSM-003/2017.

El 8 de marzo del 2017, se realizó la colocación de los Bonos Par- NOTA 16 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ticipativos TSM Denims 001 por valor de Bs52.000.000, Consta
de 5.200 bonos con un valor nominal de Bs10.000 cada uno. La Sociedad está sujeta al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
por lo que aplica el 25% a la utilidad neta, determinada de acuerdo con
El plazo es a 3.060 días calendario, con una tasa de interés fija Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia, con algu-
del 6% y una tasa de interés variable de hasta un 1%. nos ajustes determinados de acuerdo con la ley tributaria y sus decretos
reglamentarios.
El pago de intereses se realizará cada 180 (ciento ochenta) días
De acuerdo con la legislación tributaria vigente, el Impuesto sobre las
calendario.
Utilidades de las Empresas (IUE) es considerado como pago a cuenta del
El pago de capital de la Emisión Bonos Participativos TSM Den- Impuesto a las Transacciones (IT).
ims 001, será efectuado a partir de la fecha de vencimiento del
cupón 6 de acuerdo al Cronograma de Cupones. Al 31 de marzo de 2019, la Sociedad ha registrado la provisión para el
pago del IUE por Bs634.489, conforme a la expectativa de que este im-
Las características de la Emisión de Bonos corresponden al puesto será totalmente compensado con el ImpuestoScanne d by CamScanner
a las Transaccio-
siguiente detalle: nes del ejercicio siguiente.
SANTA CRUZ - BOLIVIA El Día | Miércoles 31.7.2019 ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. 5

NOTA 17 CAPITAL SOCIAL NOTA 19 AJUSTE DE CAPITAL

Al momento de su constitución, la Sociedad registraba un capital autor- El saldo acumulado en la cuenta al 31 de marzo de 2019 y 2018, rep-
izado de Bs5.200.000 y un capital suscrito y pagado de 2.600.000. resenta la reexpresión en moneda constante del Capital pagado de
la Sociedad por Bs3.932.799 y Bs3.590.806 respectivamente, estab-
La Junta General Extraordinaria de Accionistas de 23 de junio de 2014 lecido al cierre de cada ejercicio. La referida reexpresión fue registrada
aprobó el registro de: a) el aporte de los Socios, con la incorporación del reconociendo en forma integral los efectos de la inflación, siguiendo los
terreno por Bs1.252.965, las edificaciones y obras civiles por Bs5.596.241, lineamientos de la Norma de Contabilidad Nº 3 (revisada) y la Resolu-
los que provienen del Informe de Valuación de Inmueble, realizado en ción CTNAC Nº 01/2008, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de
fecha 14 de octubre de 2013; b) la capitalización de aportes en efectivo Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia el 1° de
realizados por los Accionistas para la compra, importación y montaje de septiembre de 2007 y el 18 de enero de 2008, respectivamente, utili-
las maquinarias, por un importe total de Bs9.965.000. Como consecuen- zando como índice de ajuste la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV).
cia de lo anterior, el capital autorizado alcanzó a Bs25.130.000 y los capi-
tales suscrito y pagado de Bs12.565.000. NOTA 20 RESERVA LEGAL

El 15 de octubre de 2014, mediante Testimonio de Protocolización Nº De acuerdo a lo dispuesto por la legislación vigente y al Estatuto de la
01740/2014 se registra ante Notaría de Primera Clase Nº 113 el ingreso Sociedad, se debe apropiar como mínimo el 5% de las utilidades líquidas
de Ruth Durán de Bautista como accionista de la Sociedad, con un aporte y realizadas de cada ejercicio a la cuenta “Reserva legal”, hasta alcanzar
de Bs25.000, por lo que se modificaron los capitales autorizado hasta un el 50% del capital pagado. Al 31 de marzo de 2019 y 2018 la Sociedad
importe de Bs25.180.000 y un capital suscrito y pagado de Bs12.590.000. ha acumulado en dicho fondo un importe de Bs560.451 y Bs516.343, re-
spectivamente.

NOTA 21 AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES

El importe que se presenta en la cuenta de Bs2.058.729 y Bs1.469.933,

al 31 de marzo de 2019 y 2018, corresponde a la reexpresión en moneda
constante de la reserva por el revalúo técnico establecido al cierre del
presente ejercicio. La referida reexpresión fue registrada, reconociendo
Scanned by CamScanner
El 31 de marzo de 2019, mediante Junta General Extraordinaria de ac- en forma integral los efectos de la inflación, siguiendo los lineamientos
cionistas, se aprobó el incremento del capital social de la Sociedad de de la Norma de Contabilidad Nº 3 (revisada) y la Resolución CTNAC Nº
Bs6.700.000 con la capitalización del aporte por capitalizar de Miguel 01/2008 emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Cont-
Ángel Rada Sánchez, conforme a lo determinado en la Junta General abilidad del Colegio de Auditores de Bolivia el 1º de septiembre de 2007
Extraordinaria de accionistas 001/2018 de fecha 29 de marzo de 2018, y el 18 de enero de 2008, respectivamente, utilizando como índice de
donde se establece el aporte por capitalizar de tres terrenos aledaños ajuste la Unidad de Fomento a la Vivienda - UFV.
a la Sociedad, el valor de los tres terrenos fusionados de acuerdo al in-
forme de revalúo alcanza a Bs6.700.000. NOTA 22 APORTES POR CAPITALIZAR

El 20 de marzo de 2019, mediante Junta General Extraordinaria de ac- El 31 de marzo de 2019, mediante Junta General Extraordinaria de ac-
cionistas se reporta la operación de transferencia de 698 acciones del ac- cionistas, se aprobó el incremento del capital social de la Sociedad de
cionista Alfonzo Policarpio Bautista Yana a Miguel Ángel Rada Sánchez. Bs6.700.000 con la capitalización del aporte por capitalizar de Miguel
Ángel Rada Sánchez, conforme a lo determinado en la Junta General
El 22 de marzo de 2019, mediante Junta General Extraordinaria de ac- Extraordinaria de accionistas 001/2018 de 29 de marzo de 2018, donde
cionistas, se resolvió capitalizar las cuentas de Revalorización de ac- se establece el aporte por capitalizar de tres terrenos aledaños a la So-
tivos fijos de Bs27.086.241 y Resultados acumulados de Bs10.148.759, ciedad, el valor de los tres terrenos fusionados de acuerdo al informe de
alcanzando al monto de Bs37.235.000. revalúo alcanza a Bs6.700.000.

NOTA 23 HECHOS POSTERIORES Scanned by CamScanner

Por tanto, se incrementa el capital suscrito y pagado de Bs19.290.000
a Bs56.525.000 y el capital autorizado de Bs25.130.000 a Bs113.050.000
dividido en 22.610 acciones, con un valor de Bs5.000 cada una.

La composición accionaria de TSM S.A. al 31 de marzo de 2019, es la siguiente:

Scanned by CamScanner
Al 31 de marzo de 2019 y 2018, el valor patrimonial de cada acción al-
canza a Bs8.356 y Bs24.665, respectivamente.
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NOTA 18 RESERVA POR REVALÚO TÉCNICO

Al 31 de marzo de 2019 y 2018, la cuenta Reserva por revalúo técnico

está compuesto de la siguiente manera:
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El 22 de marzo de 2019, mediante Junta General Extraordinaria de

accionistas, resolvió capitalizar los saldos de las cuentas de Reserva
por revalúo técnico de Bs27.086.241 y Resultados acumulados de
Bs10.148.759, alcanzando al monto de Bs37.235.000. Scanned by CamScanner
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El 31 de marzo de 2019 según acta de Junta General Extraordinaria de Ac-

cionistas se aprueba registrar al cierre 31 de marzo del 2019 los avalúos de las
Edificaciones y terrenos realizada por la empresa de Valuación Calvo y Arauz
S.R.L., así como el registro del avalúo realizado a las Maquinarias y equipos
realizada por el Valuador Autorizado Ing. Alejandro Gutiérrez R. con informe
técnico Nro.89/18, el incremento por revalúo técnico de los activos fijos men-
cionados anteriormente está compuesto de la siguiente manera:

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6 ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. Miércoles 31.7.2019 | El Día SANTA CRUZ - BOLIVIA

INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A.

SANTA CRUZ DE LA SIERRA - BOLIVIA

2.2 PROCEDIMIENTOS APLICADOS, ALCANCE Y CONCLUSIONES SO-

BRE LA INFORMACIÓN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31
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DE MARZO DE 2019

De acuerdo con lo requerido en las Resoluciones Normativas de Directo-

rio N.º 101800000004 y N.º 101800000007, resumimos los procedimien-
tos aplicados para revisar la Información Tributaria Complementaria de
Scanned by CamScanner INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. por el ejercicio terminado el 31 de marzo
de 2019.

Los procedimientos y los hallazgos relativos son comoScanned

sigue: by CamScanner

I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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1. Débito Fiscal

1.1Relevamiento de información

Procedimiento

Relevamos la información respecto a:

- Tipo de ingreso que tiene la Sociedad.

- Formas de liquidación del impuesto.
- Facturación.
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- Contabilización.

Alcance

Aplicamos este procedimiento a todos los ingresos gravados que percibió

la Sociedad durante el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2019.
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• Tipo de Ingresos
De acuerdo con nuestros procedimientos, determinamos que la Sociedad
percibe ingresos por venta y distribución de algodón en rama, fibra de
algodón, productos, mezclas y subproductos del algodón, otras fibras,
insumos y materias primas derivados de la agricultura, producción indus-
trial textil en general.

• Formas de liquidación del impuesto

Se registra contablemente el Debito Fiscal IVA, generado mensualmente
por sus actividades y se efectúa la liquidación en la fecha correspondi-
ente.

• Facturación
La Sociedad, realiza ventas al contado y al crédito. La facturación para
las ventas locales y exportación se realiza mediante facturación compu-
tarizada.

• Contabilización
Los ingresos por las ventas y por los ingresos por servicios señalados an-
teriormente, una vez realizada la facturación, son registrados contable-
mente en cuentas de ingreso, y el Debito Fiscal correspondiente es regis-
trado en cuentas de pasivo.

Scanned by CamScanner Conclusión

Como resultado de la prueba global aplicada a los ingresos del ejercicio

no identificamos aspectos que deban ser informados.

1.2 Prueba global sobre ingresos declarados

Procedimiento

Realizamos una prueba global anual por el ejercicio comprendido entre

el 1 de abril 2018 y el 31 de marzo de 2019 de los estados financieros,
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siendo estos comparables con los ingresos gravados por este impuesto, a
su vez que estos, se encuentren registrados en los estados financieros con
aquellos ingresos declarados en los formularios N.º 210.

Alcance

Aplicamos este procedimiento a todos los ingresos gravados que percibió

la Sociedad durante el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2019.

Scanned by CamScanner Conclusión

Como resultado de la prueba global aplicada a los ingresos del ejercicio,

no identificamos aspectos que deban ser informados, excepto por la dife-
rencia de Bs106.520 entre el saldo contable y la Declaración Jurada, que
se presenta en el Anexo 1. Esta se origina por ventas no facturadas que
fueron regularizadas en el ejercicio posterior.
SANTA CRUZ - BOLIVIA El Día | Miércoles 31.7.2019 ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. 7

1.3 Conciliaciones de Declaraciones Juradas con saldos contables Procedimiento II IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Procedimiento Realizamos un muestreo de las facturas más significativas, selecciona- 1. Relevamiento de información
das al azar, registradas en el Libro de Compras IVA, y realizamos pruebas
Verificamos que el saldo de la cuenta del pasivo “Débito Fiscal IVA”, se encuen- de cumplimiento para un mes del ejercicio, sobre la cuales verificamos los Procedimiento
tre razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo siguientes aspectos:
con el importe declarado en el Formulario N.º 210, para nuestra prueba elegi- Relevamos información respecto a los ingresos que percibe la Sociedad
mos (3) tres meses tomados al azar. • Inclusión del nombre de la Empresa, su NIT y el Número de Autorización y el procedimiento de determinación, tratamiento contable y liquidación
en la factura. del Impuesto a las Transacciones que aplica la Sociedad:
Alcance • Que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el
Libro de Compras y que corresponda al período de declaración. • Verificamos que todos los ingresos gravados por este impuesto estén
Aplicamos este procedimiento a los meses de diciembre de 2018 y febrero y • Que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la Empresa. expuestos en los estados financieros.
marzo de 2019. • Que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en • Verificamos que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido real-
el Libro de Compras. mente declarados.
Conclusión
Alcance Alcance
Realizado el análisis de la conciliación de los saldos del Débito Fiscal según
declaración jurada y saldos contables, no identificamos aspectos que deban Aplicamos estos procedimientos para al 99% del Crédito Fiscal generado du- Aplicamos este procedimiento a todos los ingresos gravados que percibió
ser informados, excepto por la diferencia de Bs106.520 entre el saldo cont- rante el mes de mayo de 2018, del cual seleccionamos la muestra enunciada la Sociedad durante el ejercicio fiscal terminado el 31 de marzo de 2019.
able y la Declaración Jurada, que se presenta en el Anexo 1. Esta se origina a continuación:
por ventas no facturadas que fueron regularizadas en el ejercicio posterior. Conclusión

1.4 Conciliaciones de Libros de Ventas IVA con las declaraciones juradas De acuerdo al relevamiento aplicado, consideramos que la determinación
y liquidación del impuesto se encuentran razonablemente presentado,
Procedimiento asimismo todos los ingresos gravados y alcanzados por este impuesto
(ventas locales) fueron declarados. Para las ventas de exportación, verifi-
Verificamos que los importes declarados en los Formularios N.º 210, estén camos que todos los ingresos percibidos de hilos de algodón, están exen-
de acuerdo con los importes consignados en los Libros de Ventas, para los tos de acuerdo en el inciso C del Art. 76 de la ley 843.
mismos (3) tres meses seleccionados en la prueba 1.3 anterior.
2. Prueba global de ingresos
Alcance
Procedimiento
Aplicamos este procedimiento a los meses de abril, julio y diciembre de 2018.
Realizamos una prueba global anual para el ejercicio analizado, a través
Conclusión de la comparación de los ingresos gravados por este impuesto que se
encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos
Realizado el análisis de la conciliación de los saldos del Débito Fiscal según declarados en los Formularios Nº 400 durante el ejercicio bajo análisis.
Declaración Jurada y Libro Ventas, no identificamos aspectos que deban ser
informados. Alcance
Conclusión
2. Crédito Fiscal Aplicamos este procedimiento a todos los ingresos gravados que percibió
De acuerdo con las pruebas aplicadas, consideramos que las facturas que la Sociedad durante el ejercicio fiscal terminado el 31 de marzo de 2019.
2.1 Relevamiento de información respaldan el Crédito Fiscal IVA cumplen con todos los aspectos formales de-
scritos anteriormente. Conclusión
Procedimiento
3. Aspectos Formales Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos
Relevamos la información respecto al cómputo del Crédito Fiscal y su registro. Scanned by CamScanneque
r deban ser informados, excepto por la diferencia de Bs822.447 que
3.1 Libros de Compras y Ventas IVA se presenta en el Anexo 4, que se origina por ventas no facturadas que
Alcance fueron regularizadas en el ejercicio posterior.
Procedimiento
Aplicamos este procedimiento a la integridad de las adquisiciones de servi- 3. Conciliaciones de las cuentas del gasto y del pasivo
cios e insumos, debidamente respaldados con facturas. Revisamos los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y
Ventas IVA y tomamos en cuenta los siguientes aspectos: Procedimiento
Conclusión
• Verificar que se conserve la copia digital del LCV-IVA. Verificamos que el saldo de la cuenta de pasivo “Impuesto a las Transac-
La sociedad procede al cómputo del Crédito Fiscal IVA en la cuenta Crédito • Verificar que los LCV-IVA hayan sido consolidados, incluyendo todas las ac- ciones” al final del ejercicio, se encuentre razonablemente contabilizado,
Fiscal IVA correspondiente a gastos por adquisiciones de algodón, conos tividades económicas, casa matriz y sucursales de la empresa. mediante la comparación de este saldo con el importe expuesto en el For-
plásticos y de cartón, pagos de horarios, servicios básicos, mantenimiento e • Verificar el cumplimiento del envío de los LCV-IVA dentro de la fecha límite mulario Nº 400.
instalación de edificio y otros pagos por gastos, los mismos que son respalda- establecida por normativa vigente.
dos con las respectivas facturas. Alcance
Conclusión
La contabilización del Crédito Fiscal, por las compras efectuadas, se la realiza Aplicamos este procedimiento para los meses diciembre de 2018 y fe-
en forma mensual calculando el 13% del CF-IVA registrado en el libro com- De acuerdo con los procedimientos aplicados, determinamos que la Socie- brero y marzo de 2019.
pras por lo que se encuentra razonablemente efectuado. dad cumple con los aspectos formales requeridos.
Conclusión
2.2 Conciliaciones de Declaraciones Juradas con saldos contables 3.2 Declaraciones Juradas
Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos
Procedimiento Procedimiento que deban ser informados.

Verificamos que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA se encuentre Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de 4. Revisión de la compensación del IUE con el IT
razonablemente contabilizado, mediante la comparación de su saldo con el las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
importe declarado en el Formulario N.º 210; para nuestra muestra elegimos Procedimiento
tres (3) meses del ejercicio tomados al azar. • Llenado de las casillas, incluyendo los datos que corresponden a cada una de ellas.
• Validación de los importes declarados. Verificamos que la compensación del IUE con el IT haya sido correcta-
Alcance • Presentación dentro de las fechas límites. mente efectuada durante el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2019.
• Verificamos el refrendo o el Voucher de la entidad financiera en la fecha de pago.
Aplicamos este procedimiento a los meses de mayo y julio de 20018 y febrero • Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificamos la Alcance
de 2019. correcta declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
El alcance para la revisión de la compensación del IT con el IUE fue del
Conclusión Alcance ejercicio bajo análisis.

Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos que Aplicamos este procedimiento a todas las Declaraciones Juradas presentadas Conclusión
deban ser informados, excepto por la diferencia de Bs964.088 que se pre- durante el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2019.
senta en el Anexo 2, que corresponde a la declaración en defecto de la póliza Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos
de importación N.º C-28264. Conclusión que deban ser informados.

2.3 Conciliaciones de Declaraciones Juradas con el Libro de Compras IVA Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos que 5. Declaraciones Juradas
deban ser informados.
Procedimiento Procedimiento
4. Verificar los porcentajes de Crédito Fiscal proporcional (para contribuyen-
Verificamos que los importes declarados en los Formularios N.º 210 estén de tes que presentan ingresos gravados e ingresos no gravados) Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación
acuerdo con los importes consignados en los Libros de Compras, para los de las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
mismos (3) tres meses seleccionados en la prueba 2.2 anterior. Procedimiento
• Llenado de las casillas, incluyendo los datos que corresponden a cada
Alcance Revisamos el cálculo efectuado por la Sociedad para dos meses tomados al azar, una de ellas.
a fin de validar los porcentajes de Crédito Fiscal proporcional determinado. • Validación de los importes declarados.
Aplicamos este procedimiento a los meses de mayo y julio de 20018 y febrero • Presentación dentro de las fechas límites.
de 2019. Verificamos que estos porcentajes hayan sido aplicados al total del Crédito • Verificamos el refrendo o del voucher de la entidad financiera en la fe-
Fiscal del mes que corresponde para comparar el resultado con el Crédito cha de pago.
Conclusión Fiscal declarado en los Formularios 210. • Si la declaración jurada fue presentada fuera de término, verificamos la cor-
recta declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos que Conclusión
deban ser informados. Alcance
Identificamos la falta de cálculo para determinar la distribución de las com-
2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el pras e importaciones para el mercado interno y exportaciones. Aplicamos este procedimiento a la integridad de los formularios presen-
Crédito Fiscal IVA tados durante el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2019.
8 ESTADOS FINANCIEROS INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A. Miércoles 31.7.2019 | El Día SANTA CRUZ - BOLIVIA

Conclusión Conclusión Conclusión

Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos que Procedimiento no aplicable a la Sociedad. Procedimiento no aplicable a la Sociedad.
deban ser informados.
V IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS VIII RETENCIONES DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES, DEL IMPUES-
III RC-IVA – DEPENDIENTES TO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Y DEL IMPUESTO AL RÉGI-
1. Relevamiento de información MEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Relevamiento de información
Procedimiento Para los casos que se detallan a continuación verificamos la correcta declara-
Procedimiento ción de las retenciones del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre
Efectuamos el relevamiento de información de los ingresos y gastos, con el fin las Utilidades de las Empresas y del Impuesto al Régimen Complementario al
• Relevamos información respecto a la forma de determinación del impuesto determinar su elegibilidad o deducibilidad para el cálculo del Impuesto sobre Impuesto al Valor Agregado.
y los conceptos que la Sociedad incluye dentro de la base de este impuesto. las Utilidades de las Empresas, que es efectuado de acuerdo con lo dispuesto
• Relevamos información sobre la forma de registro tanto en planillas como por la Ley N° 843 (Texto ordenado vigente) y el Decreto Supremo Nº 24051. 1. Retenciones a directores y síndicos
en las cuentas contables.
• Mediante un análisis de las cuentas de gastos, identificamos aquellas cuen- Conclusión Relevamiento de información
tas relacionadas con los pagos a dependientes y obtuvimos información
respecto a su inclusión en la base de este impuesto. De acuerdo al relevamiento aplicado, consideramos que la deducibilidad de Procedimiento
los gastos e ingresos en el cálculo del IUE fue efectuada de acuerdo con lo
Alcance dispuesto por la Ley Nº 843 y el Decreto Supremo Nº 24051, modificado por • Identificamos las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a síndi-
el D.S. Nº 29387 del 19 de diciembre de 2007 y los reglamentos establecidos cos y directores que se efectuaron durante el ejercicio terminado el 31 de
• INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A realiza el control de sus pagos a dependientes mediante la RND Nº 10-0002-08 del 4 de enero de 2008, modificada y com- marzo de 2019.
en base a sus planillas de sueldos, donde se determina su haber básico, plementada por la RND Nº 10-0004-08 del 18 de enero 2008, por el Servicio • Obtuvimos una muestra de cuatro pagos efectuados durante el ejercicio
bono de antigüedad, horas extras, llegando a conformar el total ganado. de Impuestos Nacionales (SIN), encontrándose razonablemente presentada. (de cuatro meses diferentes) y verificamos la adecuada retención del RC-
• El sueldo neto se determina sobre el total ganado, menos el monto corre- IVA y del IT.
spondiente al aporte laboral (12,71%) y aporte solidario nacional. 2. Cálculo de la provisión del IUE • Verificamos la adecuada determinación de los impuestos y su pago íntegro
• Para nuestra prueba, tomamos los meses de julio y septiembre de 2018, y oportuno en los formularios correspondientes.
meses que fueron tomados al azar, comparamos los saldos a favor del de- Procedimiento
pendiente o del fisco determinado en la planilla impositiva, los cuales se Conclusión
encuentran incluidos en la columna de descuento de la planilla de sueldos, En base al relevamiento, realizamos la revisión del cálculo de la provisión del
para los dependientes con saldos en contra. IUE al cierre de la gestión fiscal y determinamos una posible estimación del La sociedad, durante el ejercicio fiscal, no realizó pagos por conceptos de
• Durante el análisis de gastos, identificamos aquellas cuentas relacionadas importe que corresponde registrar en la cuenta de anticipo de IT. honorarios y dietas a directores y síndicos.
con los pagos a dependientes y obtuvimos información respecto a su inclu-
sión en la base de este impuesto. Alcance [Link] RC – IVA

Conclusión Nuestra revisión comprendió los ingresos y gastos más significativos reci- Procedimiento
bidos y efectuados por la Sociedad durante el ejercicio terminado el 31 de
Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos que marzo de 2019, con el fin de verificar la razonabilidad de la provisión del Im- En las entidades financieras que efectúan pagos de rendimientos a personas
deban ser informados. puesto sobre las Utilidades de las Empresas. naturales, obtener los listados de clientes de tres meses tomados al azar y so-
bre una muestra con los importes más significativos pagados, deberá verifi-
2. Razonabilidad del impuesto declarado Conclusión car que la Sociedad cuente con información y la documentación de respaldo
que sustente la no retención efectuada detallada a continuación:
Procedimiento La Sociedad obtuvo una utilidad tributaria de Bs2.537.957 durante el ejercicio
terminado el 31 de marzo de 2018 y la provisión del IUE fue de Bs634.489. a) Nombre del cliente.
• Verificamos que los importes declarados en los formularios se obtengan de b) Fotocopia del NIT.
las planillas tributarias para dos (2) meses tomados al azar. 3. Operaciones entre partes vinculadas c) Que la actividad principal, secundaria u otra registrada en el NIT señale
Colocación de Capitales.
• Verificamos que los cálculos de las planillas tributarias estén razonable- Procedimiento d) Fecha de emisión y estado del NIT.
mente correctos. Para lo cual tomamos en cuenta los importes corre-
spondientes de los salarios mínimos, el mantenimiento de valor de los Indagamos acerca de si el contribuyente realiza operaciones comerciales y/o Conclusión
créditos Fiscales a favor de los dependientes, el correcto arrastre de los financieras entre partes vinculadas, que ameriten estar reveladas en los esta-
saldos de créditos Fiscales de los meses anteriores, para (2) dos meses dos financieros. Procedimiento no aplicable a la Sociedad.
seleccionados en al azar.
Conclusión [Link] IUE e IT
• Realizamos una prueba para los mismos (2) dos meses seleccionados al
azar, que consistente en la obtención del sueldo neto a partir de los totales Procedimiento no aplicable a la Sociedad. Procedimientos
ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes laborales
por seguridad social. • Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificamos
VI IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS aquellas cuentas donde se registran los gastos por honorarios, servicios,
• Comparamos los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en compras de bienes efectuados a personas naturales (profesiones libe-
las planillas tributarias. 1. Pruebas a realizar para productos con tasas específicas rales u oficios) por los cuales la Sociedad no obtuvo una factura, nota
Fiscal o documento equivalente.
Alcance Procedimiento
Conclusión
Nuestra revisión comprendió los meses de junio de 2018 y marzo de 2019, • Obtuvimos los movimientos de salidas de inventarios por producto en
meses que fueron tomados al azar. forma mensual. Aplicamos este procedimiento a una muestra de las cuentas de gasto sus-
• Verificamos que los reportes obtenidos concilien con los movimientos reg- ceptibles a estos impuestos generados durante el ejercicio bajo examen. De
Conclusión istrados contablemente por movimientos de inventarios y ventas. acuerdo al procedimiento efectuado, determinamos que las cuentas donde
• Sobre la base de la información obtenida, verificamos que las cantidades se registran los gastos por compras de bienes y servicios efectuados, se han
Como resultado del procedimiento aplicado, no identificamos aspectos que que salieron de inventarios como ventas, sean las cantidades declaradas obtenido las facturas y/o documentos equivalentes, por lo demás no estab-
deban ser informados. mensualmente para el ICE en los Formularios Nos. 650, 651 y 185. lecimos aspectos relevantes que requieran ser informados.
• Verificamos que las tasas aplicadas por la Sociedad en la liquidación del
IV IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - BENEFICIA- ICE coincidan con las tasas establecidas por las normas vigentes y que se • Sobre una muestra de tres meses seleccionados al azar, elegimos diez (10)
RIOS DEL EXTERIOR encuentren vigentes en el período que corresponde. casos con importes más significativos y verificamos la adecuada determi-
nación y retención de los impuestos IUE e IT, así como el pago íntegro y
1. Relevamiento de información Conclusión oportuno en los formularios correspondientes.

Procedimiento Procedimiento no aplicable a la Sociedad. Conclusión

Relevamos información respecto a los siguientes aspectos: VII IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS Como resultado de la aplicación de este procedimiento para los meses de
agosto y diciembre de 2018 y marzo de 2019, no se identificaron retenciones
• Tipo de operaciones que se realizan con personas o empresas del exterior. 1. Razonabilidad del impuesto declarado por estos impuestos durante los periodos señalados.
• Forma de contabilización para cada uno de los tipos de operaciones que
se efectúan. Procedimiento • Para una muestra de tres (3) meses tomados al azar, verificamos que los
• Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se registran estas saldos del pasivo de las cuentas de retenciones de impuestos coincidan con
operaciones, y obtención de los mayores de las mismas. Efectuamos la revisión de la declaración de este impuesto para dos meses los importes declarados en el mes siguiente.
tomados al azar. Para estos meses aplicamos los siguientes procedimientos:
Alcance Conclusión
• Obtuvimos información para cada ítem gravado por el impuesto respecto
Aplicamos este procedimiento a las operaciones gravadas por este impuesto a los volúmenes de ventas, de acuerdo con la unidad de medida de cada Como resultado de la aplicación de este procedimiento para los meses de
que realizó la Sociedad durante el ejercicio terminado el 31 de marzo de 2019 producto. agosto y diciembre de 2018 y marzo de 2019, no se identificaron retenciones
• Verificamos que la información obtenida sea razonable mediante la com- por estos impuestos durante los periodos señalados.
Conclusión paración visual de algunos productos con las salidas de almacenes.
• Verificamos qué productos están alcanzados por el impuesto. BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L.
Procedimiento no aplicable a la Sociedad. • Para cada uno de los productos alcanzados por el impuesto, convertimos
las unidades de ventas a litros. Lic. Marcelo Berthin Heredia
2. Razonabilidad del procedimiento de retención • Una vez obtenida la información de litros vendidos, aplicamos la tasa del Socio
IEHD de acuerdo con la norma vigente para cada período. MAT. PROF. No. CAUB – 18015
Procedimiento • Comparamos el impuesto determinado con el impuesto declarado en los
formularios para los meses correspondientes. Además del impuesto, veri- La Paz, Bolivia
• En base al relevamiento efectuado en el punto anterior, efectuamos una ficamos que los litros obtenidos de nuestra prueba coincidan con los de- Junio 18, 2019
búsqueda de aquellas operaciones por las cuales se debe retener el IUE- clarados en dichos formularios.
BE y comparar, para dos meses tomados al azar, la razonabilidad de los • Por otro lado, comparamos el IEHD declarado con el IEHD registrado en los
montos declarados. Libros de Ventas de los meses revisados.
• Comparamos los importes declarados en el Formulario Nº 530, con los saldos • Comparamos los litros vendidos según la liquidación mensual que efectúa
de la cuenta de pasivo relacionada con las retenciones por remesas al exterior. la Sociedad, con los litros declarados en el Formulario Nº 920.

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