UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO – UTESA
RESUMEN TEÓRICO DE CONTABILIDAD I
PRIMER PARCIAL
MARICELA POLANCO
Definición de Contabilidad:
1.- Es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en
términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de
carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados.
2.- Es el arte de registrar y sintetizar las transacciones de un negocio y de
interpretar sus efectos sobre los asuntos y las actividades de una entidad
económica.
3.- Es la recolección, clasificación e interpretación de la información financiera
apropiada para el manejo de una organización.
“La Contabilidad es la técnica utilizada para producir información cuantitativa
que sirva de base para tomar decisiones económicas a los usuarios de la
misma, implica que la información y el proceso de cuantificación deben cumplir
con una serie de requisitos para que satisfaga adecuadamente las necesidades
que mantienen vigente su utilidad”.
Importancia de la Contabilidad. La contabilidad es de gran importancia
porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus
negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad de
su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal. Es de gran ayuda al
hombre de negocios ya que los datos financieros sirven para planificar el futuro
de las empresas.
Historia de la Contabilidad. La técnica de la contabilidad es tan antigua como
la necesidad que tiene una persona de disponer de información para cualificar
los beneficios obtenidos de la realización de actividades comerciales. La
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historia consigna que en la antigüedad existieron pueblos que se distinguieron
por ser excelentes mercaderes, tal es el caso de los Fenicios en Asia y los
Venecianos en Europa. Pueblos comerciantes que desarrollaron, por
necesidad, formas primitivas de contabilización de sus operaciones, basadas
en los instrumentos y formas de escritura de la época en que les correspondió
vivir. De tal forma que se han encontrado vestigios de este tipo de registro,
correspondientes a épocas tan lejanas como 3,000 años antes de nuestra era.
Sin embargo, no fue sino hasta el siglo XV; y como consecuencia del fuerte
desarrollo que se vivió durante esa época y que impactó prácticamente a todas
las esferas del conocimiento, que el registro de operaciones comerciales vivió
uno de los momentos más trascendentes.
Durante el siglo XV ocurrieron acontecimientos que impactaron fuertemente a
la técnica contable como para considerarse que en ese período se gestaron las
bases de lo que se conoce hoy como contabilidad. Efectivamente, en esa
época se le atribuyó la paternidad de la contabilidad a un monje llamado
LUCAS PACCIOLI, quien formalizó un esquema muy rudimentario para
registrar las escasas operaciones mercantiles que realizaba la congregación de
la cual él formaba parte. A ese primitivo y sencillo sistema de registro de
mercaderías, se le consideró, con el paso del tiempo, como la base de la
contabilidad. Al sistema creado por el padre de la contabilidad se le llamó
CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE.
Objetivo de la Contabilidad. El objetivo de la contabilidad es generar y
comunicar información útil y oportuna a la gerencia para la toma de decisiones.
La Contabilidad y la Teneduría de Libros. La teneduría de libros es una parte
de la contabilidad, es la que registra.
Un tenedor de libros registra las operaciones, el trabajo del contador va más
allá, debe estar preparado para investigar el número y las clases de
transacciones de un negocio, el uso de los registros contables, sus
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perspectivas de crecimiento, y otras cuestiones a raíz de los cuales proyecta un
sistema que cumpla con las necesidades particulares del negocio.
Diferencias entre Contabilidad y Teneduría de Libros.
La Contabilidad se encarga de:
1.- Analizar y valorar los resultados económicos.
2.- Agrupar y comparar resultados.
3.- Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir.
4.- Controlar el cumplimiento de lo programado.
La Teneduría de Libros se Encarga de:
1.- Recabar, registrar y clasificar las operaciones de la empresa.
2.- Narrar en forma escrita los hechos contables.
3.- Ejecutar las tareas según los procedimientos preestablecidos.
4.- Está bajo el control y supervisión del contador.
Contador Público Autorizado (C.P.A.). Los requisitos para obtener el
certificado o licencia de C.P.A. varía en los distintos países en el nuestro es
necesario ser licenciado en contabilidad y solicitar al Ejecutivo vía el Consejo
Nacional de Educación Superior (CONES) y la Secretaría de Finanzas la
licencia que lo acredita como tal; este profesional tiene la autorización para
preparar los Estados Financieros de las compañías para el fisco.
La Contabilidad como Profesión. En mitad de nuestro siglo de contabilidad
ha alcanzado como profesión niveles comparables con otras carreras como los
son el derecho y la medicina, ya que el Estado otorga al contador una licencia
para ejercer la cual conocemos con el nombre de “Exequátur”. Las
oportunidades de empleo son numerosas, el contador preparado siempre está
en condiciones de colocarse en trabajos satisfactorios. La persona que se
dedica a toda profesión debe ser honorable, íntegro y no sentir aversión por
grandes volúmenes de datos.
Los contadores por lo general son empleados en los tres campos siguientes:
A) Contaduría Pública B) Contabilidad Privada C) En el gobierno
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Uso de la Información Contable e Importancia de los Procedimientos. El
manejo de los registros contables constituye una mínima parte del vasto campo
de actividades del contador a ésta fase se le conoce frecuentemente como el
procedimiento de la Contabilidad. Trátese de un negocio grande o pequeño o
de procedimiento simple o complejo o que se empleen métodos manuales,
mecánicos o electrónicos el mantenimiento de los registros constituye un
proceso muy importante. La eficiencia en el trabajo de la Contabilidad depende
en un cien por ciento de la exactitud e integridad de los registros contables.
La información contable es útil a la administración para la toma de decisiones
sobre política comercial; para tales fines se debe cumplir con una serie de
requisitos como lo son los llamados principios contables.
Principios de Contabilidad. Los principios de contabilidad son un conjunto de
postulados que rigen el ejercicio de la contaduría pública. Son reglas
establecidas por la profesión contable, los cuales se utilizan como guías para
registrar las transacciones y decidir sobre cualquier actividad financiera de la
empresa.
DIFERENTES PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:
Entidad. Este principio postula la identificación de la empresa como ente
independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, de
sus acreedores o deudores, como de otras empresas.
Período Contable. Este principio divide la vida económica de una entidad en
períodos convencionales para conocer los resultados de operación y su
situación por cada período, independientemente de la continuidad del negocio.
Implica en dividir las actividades económicas de la empresa en períodos tales
como un mes, un trimestre, un semestre o un año.
Costo. Este principio establece que los bienes y derechos deben registrarse a
su costo de adquisición o fabricación.
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Negocio en Marcha. Este principio presupone la permanencia del negocio en
el mercado, con excepción de las entidades en liquidación.
Unidad Monetaria. Indica que todas las operaciones de la empresa se deben
registrar en una sola moneda.
Revelación Suficiente. La información contable presentada en los estados
financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para
juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
Importancia Relativa. La información que aparece en los estados financieros
debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser
cuantificados en términos monetarios.
Consistencia. Los usos de la información contable requieren que se sigan
procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.
Cuando haya un cambio que afecte la comparabilidad de la información debe
ser justificado y es necesario advertirlo claramente en la información que se
presenta indicando el efecto que dicho cambio produce en las cifras contables.
Empresa. Es una institución económica que se dedica a la venta de un servicio
o producto al consumidor con la finalidad de satisfacer una necesidad en éste y
a la vez obtener un beneficio económico.
Tipos Principales de Empresas. Existen tres tipos principales de empresas:
(1) Empresas de Servicios, (2) Empresas Comerciales y (3) Empresas
Industriales.
Empresas de Servicios. Este tipo de negocio es aquel que vende más bien un
servicio que un producto. Ejemplos de estos negocios son las clínicas, las
agencias de viajes, las empresas de telecomunicaciones, etc.
Empresas Comerciales. Son los que compran un producto o productos a los
mayoristas o las fábricas directamente y luego los revenden a los
consumidores sin cambiar las características del producto mismo. El objeto de
estos negocios es vender los artículos a precios por encima de los costos, de
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tal manera que les deje una ganancia. Ejemplo de estos negocios los hay por
cantidades: los supermercados, las tiendas de tejidos, las ferreterías, etc.
Empresas Industriales o Manufactureras. Son aquellos que compran
materiales con el fin de convertirlos en nuevos productos que más tarde son
vendidos al público. La función principal de estos negocios es convertir unos
materiales en otros o en nuevos productos. Ejemplos de este tipo: las fábricas
de zapatos, vestidos, gaseosas, etc.
Nota: La contabilidad varía en algunos aspectos, según el tipo de negocio.
Tipo de Organización de Empresas. Existen diferentes tipos de organización
de los negocios (1) el de las empresas de un solo propietario (2) el de las
sociedades de personas y (3) el de las compañías por acciones (sociedades
anónimas), (4) Sociedades Anónimas (S. A), Sociedades de Responsabilidad
Limitadas (S.R.L.), Empresa Individual de Responsabilidad Limita (E.I.R.L.),
etc.
Negocios de un Solo Propietario. Como el título mismo lo indica, se trata de
negocios de propiedad de una sola persona. El dueño del negocio no ha
constituido, de por sí, una compañía. Generalmente estos negocios son
pequeños. En el mundo entero las organizaciones de negocios más comunes
son las de este tipo.
Sociedad de Personas. Estas sociedades son muy similares a las de un solo
propietario, con la diferencia a que pertenecen a dos o más socios. Además, al
fundarla hay necesidad de hacerlo por medio de una escritura pública (contrato
de sociedad). Estas sociedades tienen, así mismo, la tendencia a ser
relativamente pequeñas.
Sociedades Anónimas o Compañías por Acciones. Las sociedades
anónimas son de propiedad, generalmente, de muchos dueños, aunque en la
República Dominicana solo existe la obligación de que el número de éstos sea
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por lo menos siete. Se diferencia de los otros dos tipos de organización en que
se expiden acciones a los dueños.
Cuenta. Las transacciones de las empresas se clasifican en grupos de partidas
similares llamadas cuentas.
La cuenta es el medio por el cual un negocio registra formalmente de tipo
particular sus transacciones expresada en dinero. Las cuentas varían de
acuerdo al tipo de negocio, dependen de los activos, las deudas y la
información a obtener de los registros contables. Aunque varían las cuentas
siempre aparecen las más comunes: cuentas de activo, cuentas de pasivo y
cuenta de capital, cuenta de gastos y cuenta de ingresos. El grupo de cuentas
que usa una empresa para registrar sus transacciones recibe el nombre de
mayor.
Una cuenta tiene solo tres elementos:
1) Un nombre.
2) Un lado izquierdo, que se llama lado débito.
3) Un lado derecho, que se llama lado crédito.
A través del registro contable, se pretende clasificar los efectos de las
transacciones realizadas por un negocio de los lugares correspondientes; es
decir, todas las actividades relacionadas con el efectivo en la cuenta Efectivo,
todas las de materiales de oficina en la cuenta Materiales de Oficina y así con
los demás. Si existe la necesidad de más partidas, se añaden más cuentas
para cubrir esa necesidad.
La cuenta es el lugar donde se anotan los aumentos y disminuciones de cada
partida provocados por los componentes de una transacción de negocios.
Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada partida, ya
que cada una es diferente a las demás.
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Cada cuenta tiene una columna para anotar los aumentos y otra columna para
anotar las disminuciones.
El lado por donde aumenta una cuenta será su lado de origen y el lado
contrario a su origen será por donde disminuye.
Cuando decimos que una cuenta es de origen débito significa que aumenta por
débito y disminuye por crédito. En caso contrario si una cuenta es de origen
crédito significa que aumenta por crédito y disminuye por débito.
La Cuentas y sus Aplicaciones. La cuenta es una técnica que se usa en
contabilidad para registrar los aumentos y disminuciones que se producen en
cada una de las partidas de activos, pasivos, capital, ingresos y gastos. Existen
dos formatos de cuenta:
1) En forma de T 2) En forma de columna
Nota: En este curso vamos a usar la cuenta en forma de columna.
Clasificación de las Cuentas. Las cuentas se clasifican en dos grupos:
1. Cuentas Reales
2. Cuentas Nominales
Cuentas Reales. Son aquellas con las cuales se inicia una empresa y
permanecen abiertas de períodos, o sea nunca se cierra. Se dice que las
cuentas reales son la empresa misma.
Las principales cuentas reales son:
Activos
Pasivos
Capital
Activos. Los activos son los recursos económicos propiedad de la empresa, de
los cuales se espera beneficio en el futuro.
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El valor de un activo es determinado por el costo de adquisición de éste, más
todas las negociaciones necesarias para su traslado, instalación y arranque de
operación.
Los tipos de activos en un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la
empresa. Un pequeño negocio de servicio puede tener sólo un camión,
materiales y una oficina. Una gran tienda puede tener edificios, mobiliarios,
máquinas y equipos.
Algunos ejemplos de cuentas de activos son:
Efectivo
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inventarios
Terrenos
Edificios
Muebles y equipos de oficina
Vehículos
Maquinarias y equipos
Materiales de Oficina
Seguros Anticipados
Rentas Anticipadas
Origen de las cuentas de Activos. Los activos son de origen débito, significa
que aumentan por débito y disminuye por crédito.
Pasivos. Los pasivos representan lo que el negocio debe a otras personas o
instituciones conocidas como acreedores o suplidores.
Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos de la empresa,
antecediendo a los dueños, quienes siempre vendrán en último lugar. En caso
de disolución o cierre de un negocio, con la venta de los activos, se debe pagar
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primero a los empleados, segundo a los acreedores legales, y el remanente
que queda para los dueños.
Como ejemplo de pasivos pueden mencionarse:
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Retenciones por pagar
Hipoteca por pagar
Acumulados por pagar
Origen de los pasivos. Los pasivos son de origen crédito, significa que
aumentan por crédito y disminuyen por débito.
Capital. Es la aportación del dueño (si la empresa es un solo dueño) o los
dueños (si es una sociedad). Representa la parte de los activos que pertenece
a los dueños del negocio.
El capital es la diferencia de los activos que posee el negocio y los pasivos que
debe (cuando habla de diferencia quiere decir que a los activos se le restan los
pasivos, el remanente o sobrante es el capital).
Las cuentas de capital a utilizar en un negocio varían de acuerdo al tipo de
organización legal de éste.
Si la empresa es de único dueño se utilizarán las siguientes cuentas:
-Cuenta capital. Que llevará el nombre del dueño. Ejemplo: Carlos López,
Capital.
-Cuenta Retiros de Capital. Que llevará el dueño. Ejemplo: Carlos López,
Retiros.
Nota: Si la empresa es una sociedad se utilizarán las siguientes cuentas:
-Cuenta capital. Que en éste caso se llamará Capital Social o Capital en
Acciones.
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-Cuenta de Utilidad. Para registrar la ganancia o la pérdida generada en un
período y se llamará utilidades Retenidas o no Distribuidas.
-Cuenta de Dividendos. Para registrar la parte de las utilidades que será
distribuidas o se dividas entre los dueños o accionistas.
Origen de las cuentas de capital. Las cuentas de capital son de origen
crédito, significa que aumentan por crédito y disminuye por débito.
Causa que originan cambio en el capital:
El Capital aumenta cuando:
1. El dueño o los dueños invierten en el negocio.
2. La empresa obtiene ganancias de sus operaciones normales.
El Capital disminuye cuando:
1. El dueño o los dueños retiran o toman bienes del negocio.
2. La empresa tienes pérdidas de sus operaciones normales.
Ecuación Fundamental de la Contabilidad. Esta indica que el total de activos
de una empresa es igual al total de pasivos más el total de capital.
Activos = Pasivos + Capital
A=P+C
Si despejamos ésta fórmula así: C = A - P y P=A-C
Cuentas Nominales. Son aquellas que forman parte de las operaciones diarias
de la empresa y deben ser cerradas al finalizar cada período contable para así
determinar la ganancia o pérdida de la empresa.
Las principales cuentas nominales son:
-Ingresos
-Costos
-Gastos
Ingresos. Los ingresos representan los recursos que percibe el negocio por la
venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito.
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Cuando el cliente no paga en efectivo por el servicio o producto, se produce
una venta a crédito y se conoce como Cuentas por Cobrar.
Los ingresos se consideran como tales en el momento en que se presta el
servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el efectivo.
Los ingresos aumentan el capital del negocio.
Algunos ejemplos de ingresos son:
1. Ventas de Mercancías. Ingresos percibidos por la venta de un producto a un
cliente (en el caso de las empresas comerciales o industriales).
2. Ingresos por servicios. Ingresos obtenidos por un trabajo realizado a un
cliente (en el caso de las empresas de servicios).
3. Otros ingresos percibidos por la empresa, tales como: Intereses y
Comisiones ganadas en inversiones, ingresos por alquileres de propiedades de
la empresa.
Origen de los Ingresos. Como se dijo anteriormente los ingresos aumentan el
capital, por consiguiente, son de origen crédito.
Gastos. Son todas las operaciones que realiza la empresa para obtener los
bienes o servicios que serán consumidos en el negocio para obtener ingresos.
Los gastos disminuyen el capital cuando son mayores que los ingresos.
Algunos tipos de gastos son:
1. Los sueldos y salarios que se pagan a los empleados.
2. Los servicios públicos como: teléfono, luz, agua y gas.
3. Las comisiones que se fijan a los empleados por vender cierta cantidad de
mercancías.
4. La publicidad que efectúa la empresa.
5. El combustible que consumen los vehículos de la empresa y la planta
eléctrica de ésta.
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6. Las reparaciones de los activos.
Ejemplo:
Gastos de sueldos
Gastos de Publicidad
Gastos de Reparaciones
Gastos de Energía Eléctrica
Gastos de Agua y Basura
Gastos de Teléfonos y Fax
Origen de los Gastos. Su origen es el débito.
Origen de las Cuentas
Partidas o Cuentas Origen Aumento Disminuye
Activos Débito Débito Crédito
Pasivos Crédito Crédito Débito
Capital Crédito Crédito Débito
Ingresos Crédito Crédito Débito
Costos Débito Débito Crédito
Gastos Débito Débito Crédito
Regla del Cargo y del Abono:
Un Cargo significa anotar una cantidad en el lado izquierdo de una cuenta, es
el lado débito.
Un Abono significa anotar una cantidad en el lado derecho de una cuenta, es
el lado crédito. Ejemplo los activos son de origen deudor, es decir, aumentan
con débito y disminuyen con crédito. Los pasivos son de origen acreedor,
aumentan con crédito y disminuyen con débito.
Registro de Operaciones en el Diario General. Las actividades u
operaciones mercantiles se producen cada día. Estas operaciones tienen que
anotarse de manera ordenada. La forma más elemental de hacerlo es registrar
cada operación en un Diario General.
Diario General. El Diario General es un registro principal que puede ser un
libro o medio electrónico en el cual quedan registradas, cronológicamente,
todas las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo con los principios
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de contabilidad y en función del impacto que éstas hayan tenido en las seis
cuentas básicas.
Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o registro
completo de los sucesos, en orden cronológico y en un sólo lugar. Cada
operación registrada debe tener, por los menos, un débito y un crédito
compensatorio o igual.
En todo momento, la suma de los débitos tiene que ser igual a la suma de los
créditos. Esto es lo que se conoce como Contabilidad por Partida Doble. El
asiento debe estar balanceado para que sea correcto.
Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el
diario general se le denomina Asentar.
Las siete partes básicas de un asiento de diario son:
1. Fecha
2. Nombre de la (s) cuenta (s) a debitar
3. Nombre de la (s) cuenta (s) a acreditar.
4. Cantidad (es) a debitar
5. Cantidad (es) a acreditar
6. Explicación, concepto o detalle
7. Referencia o folio
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Formato del Diario General:
Compañía _________________________________________
Diario General Página No. _____
Fecha Detalle o Concepto Ref. Débito Crédito
Total
Preparado por: ________________________________
Fecha: _______________________________________
Movimientos en el Libro Mayor General. El mayor es el registro principal que
puede ser un libro o medio electrónico donde se efectúa un registro individual,
o separado, de los aumentos o disminuciones de cuentas específicas dentro
del sistema contable; es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las
cuentas que aparezcan registradas en el diario general. Por tanto, si en el
sistema existen 100 cuentas individuales, cada una de ellas será conocida
como una Cuenta de Mayor y el total de las 100 cuentas será el Mayor
General.
Pases al Mayor. Los pases se hacen todos los días con objeto de mantener
actualizado el mayor. Esta es una operación muy importante, que exige la
mayor exactitud, si se desea tener buenos registros y presentar a la
administración datos financieros adecuados. En registros computarizados
estos pases son automáticos. El procedimiento de pase al mayor es:
1. Se comienza con el débito en primer lugar. Se localiza la cuenta en débito y
se anota la cantidad en la columna de débito. En el diario y mayor no se utiliza
el signo de peso.
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2. Se continúa con el crédito. Se localiza la cuenta en crédito y se anota en
esa misma columna en el mayor.
3. En la columna de referencia se puede anotar el número de página en que se
encuentra registrada ésta transacción en el diario o el número de transacción,
para así hacer referencia de ésta.
Debe observarse que, por lo general, las explicaciones o conceptos no se
traspasan a las cuentas del mayor.
Formato del Mayor General
Nombre : Cuenta No.
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
Nombre : Cuenta No.
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
Nombre : Cuenta No.
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
Elaboración de la Balanza de Comprobación. Después que se han pasado
al mayor todas las transacciones del período contable, se determina el saldo de
cada cuenta. Cuando ya se tienen los saldos de las cuentas del mayor, puede
prepararse una Balanza de Comprobación.
La balanza de comprobación es una lista de los saldos de todas las cuentas
deudoras y acreedoras para comprobar su igualdad incluyendo las cuentas de
ingresos, gastos y dividendos.
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Una balanza de comprobación es un estado financiero auxiliar, que consiste en
un listado del saldo de cada una de las cuentas del mayor general y no tiene
otro objetivo que realizar una verificación del mayor general, para determinar si
los movimientos y/o saldos de débitos y créditos son iguales.
Los siguientes pasos son necesarios para elaborar la balanza de
comprobación:
1. Prepare el encabezado adecuado.
2. Código de la cuenta
3. Haga una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden
apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).
3. Registre en las columnas de débito y crédito de la balanza.
4. Sume tanto las columnas de débito y crédito. Ambas deben sumar igual.
Formato de la Balanza de Comprobación:
COMPAÑÍA __________________________
Balanza de Comprobación
Al _______________
(Valores RD$)
Cuenta No. Detalle Débito Crédito
Total
Preparado por: ________________________________
Fecha: _______________________________________
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Ejemplo: El Señor J. Peña inicia un negocio llamado Servicios Peña, E.I.R.L.
con una inversión inicial en efectivo de RD$800,000.00 pesos, el 1 de mayo
2019, regístrelas en el Diario General, páselas al Libro Mayor y elabore su
Balanza de Comprobación.
El día 5 de mayo compró un equipo de oficina por RD$ 50,000.00 al contado.
El día 10 de mayo se compra Materiales de oficina a crédito.
COMPAÑÍA SERVICIOS PEÑA, E.I.R.L.
Diario General
Página # 1
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito
2019 01 Efectivo en Caja 800,000 00
Mayo J. Peña-Capital 800,000 00
Para registrar inversión inicial
-----------------------------------------------
05 Equipos de Oficina 50,000 00
Efectivo en Caja 50,000 00
Para registrar compra de equipos al
Contado
-----------------------------------------------
10 Materiales de Oficina
25,000 00
Cuentas por Pagar 25,000 00
Para registrar compra de materiales
a crédito
Total $ 875,000 00 $ 875,000 00
Preparado por: ________________________________
Fecha: _______________________________________
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Libro Mayor General
Nombre : Efectivo en Caja Cuenta No. 11
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
2019 01 E.D. #1 1 800,000 00 800,000 00
Mayo 02 E.D. #2 1 50,000 00 750,000 00
Nombre : Materiales de Oficina Cuenta No. 13
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
2019 10 E.D. #3 1 25,000 00 25,000 00
Mayo
Nombre : Equipos de Oficina Cuenta No. 14
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
2019 05 E.D. #2 1 50,000 00 50,000 00
Mayo
Nombre : Cuentas por Pagar Cuenta No. 21
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
2019 10 E.D. #3 1 25,000 00 25,000 00
Mayo
Nombre : J. Peña-Capital Cuenta No. 31
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance
2019 01 E.D. #1 1 800,000 00 800,000 00
Mayo
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COMPAÑÍA SERVICIOS PEÑA, E.I.R.L.
Balanza de Comprobación
Al 31/05/2019
(Valores RD$)
Cuenta No. Detalle Débito Crédito
11 Efectivo en Caja 750,000 00
13 Materiales de Oficina 25,000 00
14 Equipos de Oficina 50,000 00
21 Cuentas por Pagar 25,000 00
31 J. Peña-Capital 800,000 00
Total $ 825,000 00 $ 825,000 00
Preparado por: ________________________________
Fecha: _______________________________________
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Balance General. Muestra la situación financiera del negocio a una fecha
determinada; está compuesto por el activo, pasivo y capital; es también llamado
Estado de Situación, estado de activo, pasivo y capital.
Prepare el Balance General de la empresa Núñez, S. A. al 31/03/2018
Caja 10,700.00
Documentos por pagar 25,800.00
Terrenos 80,000.00
Mobiliario 66,000.00
Materiales de oficina 9,500.00
Vehículo 100,000.00
Edificio 220,000.00
Cuentas por pagar 38,000.00
Capital en Acciones 460,500.00
Cuentas por cobrar 78,100.00
Hipotecas por pagar 40,000.00
Compañía Núñez, S. A.
Balance General
Al 31/03/2018
(Valores RD$)
Activos: Pasivos:
Caja 10,700.00 Cuentas por Pagar 38,000.00
Cuentas por Cobrar 78,100.00 Documentos por Pagar 25,800.00
Materiales de Oficina 9,500.00 Hipoteca por Pagar 40,000.00
Mobiliario 66,000.00 Total Pasivos 103,800.00
Vehículos 100,000.00
Edificio 220,000.00
Terrenos 80,000.00 Capital:
Capital en Acciones 460,500.00
Total Capital 460,500.00
Total Activos $ 564,300.00 Total Pasivos más Capital $ 564,300.00
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Catálogo de Cuenta. Es el índice o instructivo donde ordenada y
sistemáticamente, se detallan todas las cuentas aplicables en la contabilidad de
una empresa o negocio, proporcionando los nombres y, en su caso los
números de las cuentas.
La elaboración de este catálogo puede ser de forma numérica, numérica
decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica. Todo esto dependerá
siempre de las necesidades del negocio o empresa, y esto indica que a las
cuentas que se manejan, se le asignará un número en forma ordenada para su
fácil manejo y control.
Catálogo de Cuentas (Empresa de Servicios).
ACTIVOS
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
TERRENOS
EDIFICIOS
MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
VEHÍCULOS
EQUIPOS DE TRANSPORTE
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
SEGUROS ANTICIPADOS
RENTAS ANTICIPADAS
MATERIALES DE OFICINA
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
RETENCION POR PAGAR
RETENCIONES POR PAGAR
ACUMULADOS POR PAGAR
CAPITAL
SI LA EMPRESA ES UNA SOCIEDAD SI LA EMPRESA ES DE UNICO DUEÑO
CAPITAL SOCIAL FULANO DEL TAL, CAPITAL
DIVIDENDO FULANO DE TAL, RETIROS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
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INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS
INGRESOS POR ALQUILERES
INTERESES GANADOS
GASTOS
GASTOS POR SUELDOS
GASTOS DE PUBLICIDAD
GASTOS DE REPARACIONES
GASTOS DE MANTENIMIENTOS
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CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 CIRCULANTES
111 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
111-01 EN CAJA
111-02 EN BANCO
112 CUENTAS POR COBRAR
113 DOCUMENTOS POR COBRAR
SI LA EMPRESA ES COMERCIALES
115 MATERIALES DE OFICINA 115 MATERIALES DE OFICINA
116 RENTA PAGADA POR ANTICIPADA 116 RENTA PAGADA POR ANTICIPADA
117 INVENTARIO
12 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
121 TERRENO
122 EDIFICIOS
123 MOBILIARIOS Y EQUIPOS
124 VEHICULOS
2 PASIVOS
21 CIRCULANTES (CORTO PLAZO)
211 CUENTAS POR PAGAR
212 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
213 RETENCIONES POR PAGAR
22 NO CIRCULANTES (LARGO PLAZO)
221 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
3 CAPITAL
CUANDO LA EMPRESA ES UNA SOCIEDAD SI LA EMPRESA ES DE UNICO DUEÑO
3.1 CAPITAL SOCIAL O EN ACCIONES 3.1 JORGE PEÑA - CAPITAL
3.2 DIVIDENDOS 3.2 JORGE PEÑA - RETIROS
3.3 UTILIDAD NO DISTRIBUIDAS
4 INGRESOS
EMPRESA DE SERVICIOS EMPRESAS COMERCIALES
41 INGRESOS POR SERVICIOS 41 INGRESOS POR VENTA
43 INGRESOS POR ALQUILERES 42 DEVOLUCIONES S/VENTAS Para el comprador representa
43 DESCUENTOS S/VENTAS un costo adicional para
mercancías compradas.
Generalmente su saldo es
5 COSTOS deudor (Débito)
5 GASTOS 51 COSTOS Bajo el Método Periódico se
52 DE SUELDO Y SALARIOS 51-1 COMPRAS llama Fletes S/Compras
53 DE PUBLICIDAD 51-2 FLETES S/COMPRAS Bajo el Método. Perpetuo se
adiciona al Inventario
54 DE REPARACIONES 51-3 DESCUENTOS S/COMPRAS
55 DE MANTENIMIENTO 51-4 DEVOLUCIONES S/COMPRAS
51-5 COSTO DE VENTAS
52 GASTOS
Representan para el vendedor 52-1 FLETES S/VENTAS
gastos de ventas y se clasifican 52-2 GASTOS POR DEPRECIACIÓN
dentro de los Gastos de 52-3 GASTOS POR SUELDOS Y SALARIOS
Operación 52-4 GASTOS DE PUBLICIDAD
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PARA BUSCAR EL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS CUANDO SE USA EL SISTEMA DE
INVENARIO PERIÓDICO.
COSTO DE VENTA = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL
PARA BUSCAR EL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS CUANDO SE USA EL SISTEMA DE
INVENARIO PERPETUO.
COSTO DE VENTA =
INVENTARIO INICIAL
+ COMPRAS BRUTAS
+ FLETES SOBRE COMPRAS
- DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
- DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS
= COSTO DE MERCANCIAS DISPONIBLES PARA LAS VENTAS
- INVENTARIO FINAL
= COSTO DE VENTAS
Bibliografía:
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México: Pearson Educación.
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para decisiones gerenciales, Undécima edición. Bogotá Colombia:
McGraw-Hill Interamericana.
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Novena edición. México: International Thomson Editores.
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