Auditoría
Control Interno
La evaluación del
control interno, así
como el relevamiento
de la información
para la
planificación de la
auditoría, se podrán
hacer a través de:
MÉTODO DESCRIPTIVO O DE MEMORÁNDUM.
Consiste, como su nombre lo indica, en
describir las diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y empleados, y los
registros que intervienen en el sistema. Sin
embargo, no debe incurrirse en el error de
describir las actividades de los departamentos
o de los empleados aislada u objetivamente.
Debe hacerse la descripción siguiendo el curso
de las operaciones a través de su manejo
en los departamentos citados.
Ventajas Desventajas
Proporciona una rápida Pérdida de tiempo cuando no se
visualización de la estructura del está familiarizado a este sistema
negocio. o no cubre las necesidades del
Contador Público.
Dificultad para realizar
Identifica la ausencia de pequeños cambios o
controles financieros y modificaciones ya que se debe
operativos. elaborar de nuevo.
Permite una visión panorámica de
las operaciones o de la entidad.
Identifica desviaciones de
procedimientos.
Ejemplo
Método gráfico
diagrama de flujo
En la elaboración de
diagramas de flujos,
Es el método es importante
mediante el cual se establecer los
contempla por medio códigos de las
de gráficos, el flujo de Los diagramas de flujo son la
representación gráfica de la distintas
las operaciones a figuras que formarán
través de los puestos secuencia de las operaciones
de un parte de la narración
o lugares de trabajo gráfica de las
donde se encuentran determinado sistema. Esa
secuencia gráfica en el orden operaciones.
establecidas las
medidas o cronológico que se produce
acciones de control en cada
para su ejecución. operación.
Para la elaboración de los flujogramas se deben observar
los siguientes aspectos:
a.- Los procedimientos deben b.- Describir los documentos que
describirse secuencialmente a tengan incidencia contable.
través del sistema.
d.- Demostrar el flujo de
c.- Demostrar como se llevan los documentos entre las distintas
unidades de la organización.
archivos y como se preparan los Identificar
informes con el puesto y quién efectúa el
incidencia contable. procedimiento.
1.- Simplificar la
tarea de identificar Los flujogramas permiten al
el proceso.
auditor:
2.- Orientar la
secuencia de las
actividades 5.- Facilitar la supervisión
contando con claridad,
simplicidad, ordenamiento lógico 7.- Verificar el
de la secuencia. flujograma levantado con
la normatividad pertinente
secuencia.
6.- Comprobar el
funcionamiento del sistema para determinar el grado
en aquellos pasos que no de concordancia.
estén debidamente
4.- Visualizar la ausencia aclarados
o duplicación de controles,
autorizaciones, registros, 8.- Demostrar a las autoridades
archivos. con el objeto de que las razones que fundamentan nuestras
el diagrama esté de
observaciones y
sugerencias, para mejorar los sistemas
concordancia con las disposiciones legales y reglamentarias.
acuerdo con el
o procedimientos.
funcionamiento real.
MÉTODO DE CUESTIONARIOS:
Consiste en el empleo de
cuestionarios que el auditor
haya elaborado
previamente, incluyen
preguntas respecto a cómo
se efectúa el manejo de las
operaciones y transacciones
y quién tiene
a su cargo las actividades o
funciones inherentes.
Ventajas Desventajas
El estudio de dicho cuestionario
Representa un ahorro de tiempo. puede ser laborioso por su
extensión.
Por su amplitud cubre con diferentes
aspectos, lo que contribuye Su empleo es el más generalizado,
debido a la rapidez de la aplicación.
a descubrir si algún
procedimiento se alteró o De los métodos vistos
descontinuó. anteriormente, ninguno de ellos
trata
Es flexible para conocer la mayor con relativa profundidad, el
parte de las características del elemento clave de la entidad, el
control interno. humano.
Detección de funciones
Definición:
incompatibles
Por segregación de funciones se entiende el
proceso de evitar que un empleado lleve a cabo
actividades que pueden ser uncompatibles con
otras, ya que pudiesen provocar un
debilitamiento o nulificación de los controles,
con los riesgos que ello implica.
Esto es, un empleado elaborará la
nómina y otro será el que pague. Si un
empleado llevara a cabo ambas
Ejemplo
funciones, se estaría ante el riesgo de
que pidiera alterar la nómina,
asignando percepciones a un
empleado apócrifo o ficticio y
quedárselas para sí.
Una prueba de complimiento es el
medio de comprobación de que los
procedimientos o medidas de control
interno estuvieron operando con
efectividad durante el periodo
auditado y verificar, asimismo, si
Pruebas de prevalecen en la operación durante la
ejecución de la auditoría
cumplimiento
Factores a considerar
El ejecutor
La frecuencia (Compatible,
(siempre, La calidad incompatible) del
procedimiento o
ocasionalmente, (buena, regular, mala) con que medida de control,
nunca) con que se aplican los procedimientos o indicando su nombre
fueron aplicados los medidas de control. La calidad
procedimientos o o medida de control,
de la ejecución puede ser
medidas de control. probada mediante discusiones indicando su nombre
Tales procedimientos con el entrevistado sobre el y cargo.
o medidas se deben criterio seguido con repecto a
cumplir de manera las desiciones adoptadas sobre
consistente. el particular.
En clase, has dos
ejemplos de deteccion de
funciones incompatibles