ENTENDIENDE FUNDAMENTOS BASICOS DE CONTABILIDAD Y FINANZAS.

CONCEPTOS BASICOS
-Los estados financieros de la empresa constituyen el medio por el cual la
empresa suministra información financiera a los diferentes interesados, tanto
internos como externos a la misma. Los estados financieros son la principal fuente
de información para evaluar la gestión de la empresa y el resultado de las
decisiones tomadas anteriormente.
También se denominan propósito general y se preparan al cierre de un periodo
con el fin de dar a conocer a terceros información precisa sobre la empresa
-El Estado de Situación Financiera muestra la estructura de las inversiones y de
la financiación de la empresa esta última denominada estructura de capital.
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS
DISPONIBLE PASIVOS CORRIENTES
INVERSIONES TEMPORALES CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR COBRAR GASTOS DIFERIDOS
INVENTARIOS GASTOS POR PAGAR
ACTIVOS FIJOS IMPUESTOS POR PAGAR
TERRENOS OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONSTRUCCIONES PORCIÓN CORRIENTE
PLANTA Y EQUIPOS ...
EQUIPOS DE OFICINA PASIVOS A LARGO PLAZO
EQUIPOS DE COMPUTO OBLIGACIONES FINANCIERAS
PATENTES DE FABRICACIÓN PORCIÓN NO CORRIENTE
DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS ...
AMORTIZACIÓN ACTIVOS FIJOS OTROS PASIVOS
INTANGIBLES PROVISIÓN PENSIONES DE
INVERSIONES PERMANENTES JUBILACIÓN
INMUEBLES PARA RENTA PROVISIÓN PÉRDIDA PROCESOS
ACCIONES EN COMPAÑIAS FILIALES LITIGIOSOS
OTROS ACTIVOS TOTAL PASIVO
GASTOS DIFERIDOS PATRIMONIO
ACCIONES DEL CLUB CAPITAL SOCIAL
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS SUPERÀVIT DE CAPITAL
FONDOS CON DESTINACIÓN RESERVAS
ESPECÍFICA UTILIDADES RETENIDAS
UTILIDADES DEL EJERCICIO
SUPERÀVIT DE VALORACIONES /
DONACIONES...
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVOS: (SEGÚN CONCEPCION FINANCIERA BASICA) son las
INVERSIONES DE LA EMPRESA y es de la gerencia o admón. financiera
asegurar la adecuada gestión de la empresa
Se clasifican en
-inversiones corto plazo
-inversiones fijas
-inversiones largo plazo
-otras inversiones
Según concepción financiera las inversiones se clasifican en:
-activos de corto plazo
-activos fijos (maquinaria, equipos planta, de oficina, de cómputo, activos
comprometidos con actividades generadoras de ingresos a la empresa)
-inversiones permanentes Son inversiones permanentes las que realiza la
empresa para obtener lucro o dominio en el mediano o largo plazo. Ejemplo
inversiones en acciones, en otras empresas, con el animo de obtener dividendos,
utilidades, o tener posición influyente y decisoria, asegurando control
-otros activos: ejemplo: gastos pagados, gastos pagados por anticipado, acciones
en clubes sociales, obras de arte como decorativo, inversiones diferidas no
generadoras de ingreso
ACTIVOS (SEGÚN NORMAS NIIF PARA PYMES) NIIF: un activo es un recurso
controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos” (IASB Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad y los activos
-se clasifican en activos corrientes y activos no corrientes.

ACTIVOS CORRIENTES: conformados por aquellas inversiones que tienen

carácter de corto plazo y las realiza la empresa para asegurar el giro normal del
negocio, y para garantizar su operación en el corto plazo. Dentro de estas
inversiones, se encuentran los dineros que la empresa destina para disponer de
inventarios y los que destina para financiar parcialmente las compras que le hacen
sus clientes, la cartera.
CRITERIOS SEGÚN NIIF PARA ACTIVOS CORRIENTES
-Se espera realizar, se pretende vender o consumir, en el transcurso normal de la
explotación de la entidad
-Se mantiene fundamentalmente con fines de negociación
-Se espera realizar dentro del periodo de los 12 meses posteriores a la fecha del
balance
-Se trata de efectivo u otro medio equivalente.
PRINCIPALES CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO CORRIENTE DE LA
EMPRESA SON:
CAJA Y BANCOS: conocido como disponible, es el dinero que la empresa tiene
disponible, al momento del corte de info en caja y cuentas bancarias
INVERSIONES TEMPORALES: Colocaciones que realiza la empresa en corto
plazo y sobre las cuales obtiene algun rendimiento, como títulos valores o doc
financieros
CUENTAS POR COBRAR: saldo pendiente de recaudar por ventas a crédito, para
recaudar antes de un año
INVENTARIOS: detalle completo de cantidades y valores correspondientes de
materias primas productos en proceso y terminados. En empresas comerciales
solo manejan inventario de mercancías a la venta, en empresas de servicios
consultoría y software (servicios) no hay inventarios, las empresas que ejecutan
contratos acumulan inventario de contratos por ejecutar donde registran todo
costos de proyectos no facturados en la fecha de presentación de estados
financieros

FINANCIACION DE LAS EMPRESAS: Toda empresa requiere recursos de

financiación para adelantar sus actividades, desarrollar sus funciones actuales o
ampliarlas, atender sus déficits de liquidez temporales, así como el inicio de
nuevos proyectos que impliquen inversión.
FUENTES DE FINANCIACION INTERNAS: Son el resultado de sus operaciones
o cuando corresponden al capital por socios y registrados contablemente al
patrimonio de la empresa
FUENTES DE FINANCIACION EXTERNAS: Corresponden a recursos que
provienen de instituciones o personas ajenas a la empresa que se registran
contablemente como pasivos de la empresa.
PASIVOS (SEGÚN OPTICA FINANCIERA) los pasivos se clasifican en función de
su exigibilidad en tres grupos: pasivos corrientes, pasivos de largo plazo y otros
pasivos
PASIVOS (SEGÚN OPTICA NIIF) un pasivo es “… una obligación presente de la
entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos…
PASIVOS CON COSTO FINANCIERO: Son los que generan costos a la empresa,
como los aportes de terceros o las obligaciones bancarias.
PASIVOS CORRIENTES: Aquellos exigibles dentro del año siguiente a la fecha
de corte de los estaos financieros, desde la óptica financiera se clasifican como
pasivos corrientes los pagos pendientes a proveedores, impuestos por pagar, los
intereses por pagar, prestamos recibidos a corto plazo, porción corriente de
prestamos recibidos a largo plazo, entre otros
PASIVOS DE LARGO PLAZO: Exigibilidad es posterior a 360 dias, se incluyen
porciones no corrientes de las obligaciones financieras de largo plazo.
OTROS PASIVOS: Por lo general, bajo este concepto se clasifican los pasivos
estimados y las provisiones, es decir, aquellas partidas que se estiman para hacer
frente a situaciones que puedan originar obligaciones para la empresa. Ejemplos
de estas partidas son las indemnizaciones por despido, las garantías contra
defectos de fabricación y las responsabilidades hacia terceros
EL PATRIMONIO: Inversión de socios en la empresa, sumas de dinero que socios
aportaron en constitución de empresa o su fortalecimiento y utilidades
acumuladas, se incluyen valorizaciones de activos de la empresa, primas en
colocación de acciones, donaciones recibidas y reservas legales estatutarias u
ocasionales
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL: La estructura de operación de la
empresa hace referencia a la forma como la empresa genera utilidades, la forma
como los ingresos que recibe por su facturación, cubren costos y gastos para dejar
utilidad o pérdida, al final del periodo en análisis. La estructura de operación de la
empresa se plasma con claridad en el Estado de Resultados, bajo NIIF,
denominado Estado de Resultado Integral.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Se calcula como la diferencia entre la utilidad

antes de impuestos y los impuestos de renta estimados al cierre del periodo
contable en consideración.
-Diferencia entre ingreso operacional y el costo de ventas

-Ingresos operacionales: provienen de venta de bienes o prestación de servicios

relacionados con la actividad principal de la empresa
-de los ingresos de operación ejemplo descuento por volumen
-Ingreso operacional: ingreso neto disminuido en los descuentos de carácter
comercial

COSTOS representan los gastos en los cuales incurre la empresa, para entregar
un bien o servicio a su cliente. Cuando se trata de una empresa comercial,
además del valor de adquisición del producto vendido, se considera costo el gasto
en el cual incurre la empresa para adquirir el bien y trasladarlo hasta sus bodegas
para ponerlo a disposición de sus clientes.
En las empresas de servicios, se considera costo de venta el valor de la
retribución al personal que presta el servicio al cliente, y los gastos derivados de la
utilización de los equipos, software y otros servicios necesarios para la prestación
del servicio.
UTILIDAD OPERACIONAL: resultante de descontar a la utilidad bruta en ventas,
el valor de los gastos en los cuales la empresa incurre por razón de su operación,
y que no conforman por sí mismos el producto o servicio que se entrega al cliente,
es decir, no hacen parte integral del producto o servicio
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION: Aquellos necesarios para
mantener vigente las actividades de la empresa, con independencia del producto
que fabrica o de los servicios que presta, si son gastos operacionales de ventas,
son los gastos que realiza para distribuir o vender bienes que produce o
comercializa
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: La utilidad de operación de la empresa se
afecta por la recepción de ingresos no relacionados con la actividad principal de la
empresa. Estos ingresos se denominan ingresos no operacionales y entre ellos, se
encuentran los rendimientos sobre inversiones temporales o permanentes, los
arrendamientos sobre inmuebles de propiedad de la empresa y no utilizados para
su operación, y la utilidad en venta de activo, entre otros.
UTILIDAD DE OPERACIÓN: se reduce por realizar gastos relacionados con la
financiación de empresas o con actividades que no tengan relación con su
operación, ejemplo intereses sobre prestamos recibidos, pagos utilización impto
bancarios, impuestos prediales de inmuebles propiedad de la empresa entre otros
UTILIDAD NETA: se calcula como la diferencia entre la utilidad antes de
impuestos y los impuestos de renta estimados al cierre del periodo contable en
consideración. El impuesto de renta es calculado contablemente con base en las
tarifas vigentes; cuando la empresa presenta pérdida, el impuesto sobre la renta
se estima, considerando la renta presuntiva.
Representa resultado real del ejercicio, cuando corte es anual, es utilidad que se
encuentra a disponibilidad de los socios o accionistas y pueden decretar
distribución, antes de esto deben hacer reservas legales y estatutarias y cubrir
perdida de ejercicios anteriores si hubieres

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Compara los resultados de la

empresa entre el incio y el final del periodo contable, cada uno incluye los rubros
que integran el patrimonio, detallando saldo inicial, variaciones, saldo final,
cambios pueden venir de aportes, valorizaciones, desvalorizaciones de
propiedades, entre otros
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO presenta de forma concisa, la diferencia
entre los recaudos y desembolsos de efectivo de la empresa durante el periodo
cubierto por los estados financieros. La presentación se realiza de forma
clasificada, identificando los flujos relacionados con las actividades de operación,
las actividades de inversión y las actividades de financiación de la empresa. El
Estado de Flujos de Efectivo permite al observador entrenado, analizar la
capacidad de la empresa para generar flujos futuros de efectivo y evaluar la
capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones