Transacción
Se vende al contado una máquina de M$8.500, cuyo
saldo contable es M$30.000 y depreciación acumulada
por M$23.100
Se rescata (cobra) el depósito a plazo a 30 días que
había efectuado la empresa con su banco por un
monto de $8.000.000, recibiendo un interés de
$16.000. El monto total del rescate fue depositado a la
cuenta corriente.
Se recibe un anticipo de $400.000 por parte de uno de
los clientes de la entidad por compras de mercaderías.
Se venden $10.000.000 netos de mercadería cuyo valor
contable es de $6.000.000. Cliente cancela $2.000.000
en efectivo y la diferencia en 10 cuotas precio contado.
La entidad estimo que no cobrará la última cuota.
Se obtiene autorización para aumentar el capital
mediante la capitalización de resultados acumulados
por M$50.000 y la colocación de nuevas acciones en el
mercado, al contado, con un 10% de sobreprecio, cuyo
valor nominal total corresponde a M$50.000.
Efectos en Estado de Resultado Efectos en el EFE
Aumento en flujo de efectivo de actividades de
La venta de la máquina impacta como un ingreso inversión por la venta de activo por M$8.500.
no operacional, ya que se podría establecer que la También hay un efecto indirecto por la venta de
venta de maquinaria no es parte del giro de la activos debido a las obligaciones tributarias, por el
empresa, por un monto de M$8.500. Las utilidades pago de PPM por ingreso por ventas.
por la venta de la maquinaria serían de M$1.600.
Depende de si existe - o no - una provisión sobre
los intereses devengados. En el caso de existir, el
efecto sería $16.000 menos el monto
provisionado. En el caso de no existir, su efecto Aumento en el flujo de efectivo de actividades de
sería de un aumento de $16.000 en los intereses inversión por la liquidación del depósito a plazo
por inversiones (operacional/no operacional por un monto de $8.0016.000.
dependiendo del giro de la empresa).
No hay efectos en el estado de resultado hasta
Aumento en flujo de efectivo por actividades de
que se concrete la venta de mercadería y se operación (anticipo cliente).
facture lo correspondiente por ello.
10m de venta menos la última cuota menos el Aumento en flujo de efectivo por actividades de
costo de venta. operación por $2.000.000 correspondiente a la
venta de mercadería.
Flujo de efectivo en actividades de financimiento
por aumento de capital
Los Pingüinos S.A AÑO 1
Patrimonio
Hasta el 01/01 del año 2 Cantidad de acciones suscritas y pagadas:
Patrimonio neto M$ Registro para saldar las cuentas de ganancia
Capital suscrito y pagado
Capital autorizado $ 600,000 Ganancia del ejercicio
Acciones por suscribir $ -120,000 Dividendos
Resultados retenidos Ganancia acumulada
Ganancias acumuladas $ 200,000 Gl: Cierre del ejercicio año 01
Reservas $ 100,000
Total patrimonio neto $ 780,000 Dividendos por pagar
Banco
Antecedentes (31/12 del año 1) Gl: Pago de dividendos
*La compañía ha realizado una única emisión de 120.000
acciones a su valor par. El 80% fue suscrito y pagado.
AÑO 2
*La ganancia del ejercicio de año 1 fue de M$30.000,
distribuida en un 30% como dividendos y 70% a Utilidades Año 1:
ganancias acumuladas. Por el ajuste final al cierre de los
[Link]. tanto la cuenta dividendos como la ganancia del
ejercicio quedaron saldadas. Banco
Acciones suscritas
Gl: Venta acciones de suscripción pendient
Cuentas
Durante el año 2 se realizaron los siguientes hechos Ganancia acumulada
relacionados con el patrimonio:
Reservas
*Venta de acciones: Se vende 20% de las acciones Dividendos
pendientes de suscripción del año 1 por un valor de
M$5,5 cada una. El monto se cobra el mismo día.
Ganancia acumulada
*Distribución de utilidades año 1: La junta de accionistas Reservas
de mayo acordó finalmente distribuir por concepto de
dividendos definitivos el 40% de las utilidades generadas Dividendos por pagar
el año anterior (año 1), monto cancelado el mismo mes a Gl: Distribución de utilidades año 1
cada accionista. El monto restante se mantiene en
ganancias acumuladas.
Dividendos por pagar
*Dividendos provisorios: Se declaran dividendos a cuenta Banco
de las utilidades del ejercicio actual (año 2) por Gl: Pago de dividendos año 1
M$18.000. Se pagan inmediatamente en efectivo.
*Emisión de acciones: Se emiten 60.000 nuevas acciones Dividendos por pagar
con un valor nominal de M$6 cada una, de las cuales se Banco
suscribe el 80% a M$5,5 cada una, recibiendo de
inmediato el dinero por la venta. Gl: Pago de dividendos provisorios año 2
*Ganancia del ejercicio del año 2: Al cierre del ejercicio la
ganancia del ejercicio fue de M$60.000.
*Emisión de acciones: Se emiten 60.000 nuevas acciones
con un valor nominal de M$6 cada una, de las cuales se
suscribe el 80% a M$5,5 cada una, recibiendo de
inmediato el dinero por la venta.
*Ganancia del ejercicio del año 2: Al cierre del ejercicio la Acciones emitidas
ganancia del ejercicio fue de M$60.000.
Capital
Gl: Emisión de 60.000 acciones
Acciones suscritas
Acciones emitidas
Gl: Suscripción de 80% acciones
Se pide (no se solicitan registros contables) Banco
a) Presentar el patrimonio neto detallado al 31/12 del Menor valor colocación
año 2 previo al ajuste final al cierre de los [Link]. de las
cuentas dividendos y ganancia del ejercicio. Acciones suscritas
Gl: Colocación de acción
b) Determinar el valor libro de la acción al 31/12 del año
2.
Banco
Acciones suscritas
Gl: Cobro de las acciones suscritas
Detalle de Acciones
Monto Inicial:
Nueva Emisión:
1° suscripción (80%):
Pendientes de venta:
Total acciones suscritas y pagadas
PATRIMONIO NETO
Hasta 31/12 (Año 2)
ones suscritas y pagadas: 96,000
dar las cuentas de ganancia del ejercicio/dividendos Patrimonio neto
Capital pagado
$ 30,000 Capital autorizado
$ 9,000 Acciones por suscribir
$ 21,000 Acciones emitidas (-)
ercicio año 01 Menor valor por colocación (-)
Resultados retenidos
$ 9,000 Ganancias acumuladas
$ 9,000 Reservas
Ganancias del ejercicio
Dividendos
Total patrimonio neto
$ 30,000 Acciones suscritas y pagadas
Valor libro de la acción
$ 132,000
$ 132,000
es de suscripción pendientes año 1
Cierre año 1 Decisión año 2 Diferencia
$ 21,000 $ 18,000 $ -3,000
$ - $ - $ -
$ 9,000 $ 12,000 $ 3,000
$ 3,000
$ -
$ 3,000
de utilidades año 1
$ 12,000
$ 12,000
dendos año 1
$ 18,000
$ 18,000
dendos provisorios año 2
$ 360,000
$ 360,000
0.000 acciones
$ 264,000
$ 264,000
de 80% acciones
$ 264,000
$ 24,000
$ 288,000
$ 264,000
$ 264,000
acciones suscritas
120,000 Suscritas y pagadas
60,000
0%): -48,000
enta: 12,000
uscritas y pagadas 168,000
Al 01/01 Al 31/02
M$ M$
$ 480,000 $ 48,000
$ 600,000 $ 360,000
$ -120,000 $ 72,000
$ - $ -360,000
$ - $ -24,000
$ 300,000 $ 60,000
$ 200,000 $ 18,000
$ 100,000 $ -
$ - $ 60,000
$ - $ -18,000
$ 780,000 $ 108,000
das 168,000
0.642857142857143
Cencosud
Tabla de Amortización Bonos
Fechas Período S. Ins. Inicial Cupón Int. Efectivo
2/1/2020 0 $ 773,944,499 $ 26,606,713 $ -
7/30/2020 1 $ 773,944,499 $ 26,606,713 $ 30,846,213
1/30/2021 2 $ 778,183,999 $ 26,606,713 $ 31,015,181
7/30/2021 3 $ 782,592,468 $ 26,606,713 $ 31,190,885
1/30/2022 4 $ 787,176,640 $ 26,606,713 $ 31,373,591
7/30/2022 5 $ 791,943,518 $ 26,606,713 $ 31,563,579
1/30/2023 6 $ 796,900,384 $ 26,606,713 $ 31,761,139
7/30/2023 7 $ 802,054,810 $ 26,606,713 $ 31,966,573
1/30/2024 8 $ 807,414,670 $ 26,606,713 $ 32,180,194
7/30/2024 9 $ 812,988,152 $ 26,606,713 $ 32,402,330
1/30/2025 10 $ 818,783,769 $ 26,606,713 $ 32,633,320
7/30/2025 11 $ 824,810,376 $ 26,606,713 $ 32,873,515
1/30/2026 12 $ 831,077,179 $ 26,606,713 $ 33,123,284
7/30/2026 13 $ 837,593,750 $ 26,606,713 $ 33,383,007
1/30/2027 14 $ 844,370,044 $ 26,606,713 $ 33,653,082
7/30/2027 15 $ 851,416,414 $ 26,606,713 $ 33,933,921
1/30/2028 16 $ 858,743,622 $ 26,606,713 $ 34,225,953
7/30/2028 17 $ 866,362,863 $ 26,606,713 $ 34,529,625
1/30/2029 18 $ 874,285,775 $ 26,606,713 $ 34,845,399
7/30/2029 19 $ 882,524,461 $ 26,606,713 $ 35,173,759
1/30/1930 20 $ 891,091,507 $ 26,606,713 $ 35,515,206
Información adicional:
*Emisión, colocación y pago se realiza el 01/02/2020
*El costo de la transacción asociada a la emisión y colocación del bono fue de $7.000.000.
*Fecha de inicio devengo de intereses: a partir del 01 de febrero 2020.
*Tasa cupón: 2,96% semestral.
Completa la siguiente información:
Tipo de Bono Bullet
Monto nominal (al que se emite el bono)
Valor razonable del bono al 01/02/20
Interés efectivo
Valor del bono largo plazo al 31/12/20
Información
Tasa nominal: 2.96% Semestral
Tasa efectiva: 3.99%
Valor presente (razonable):
Valor principal: $ 898,875,439.19
Amortización S. Ins. Final
$ 773,944,499
$ 778,183,999
$ 782,592,468
$ 787,176,640 $ 898,875,439.19
$ 791,943,518
$ 796,900,384
$ 802,054,810
$ 807,414,670
$ 812,988,152
$ 818,783,769
$ 824,810,376
$ 831,077,179
$ 837,593,750
$ 844,370,044
$ 851,416,414
$ 858,743,622
$ 866,362,863
$ 874,285,775
$ 882,524,461
$ 891,091,507
$ 900,000,000 $ -
de $7.000.000.
Préstamo Bancario
El Calafate Ltda. solicitó el 30/10 del año 1 un préstamo bancario por un monto de $42.000.000 a pagar en 25 cuota
pactado con el banco corresponde a 6% anual y el interés efectivo es de un 8% anual. La moneda funcional de El Cal
chileno.
Se pide:
a) Preparar la tabla de amortización del préstamo bancario.
b) Efectuar los registros de los hechos económicos del día 30/10 y 30/11.
c) Elaborar el mayor contable de las cuentas obligación con banco a corto y largo plazo al 31/12, considerando los h
todo el año 1
Información
Valor presente: $ 42,000,000
N° de cuotas: 25 Mensual
Tasa interés nominal: 6% Anual
Equivalencia mensual nominal: 0.4868% Mensual
Cuota: $ 1,788,371.60
Tasa interés efectivo: 8% Anual
Equivalencia mensual efectiva: 0.6434% Mensual
Valor razonable: $ 41,176,843.62
a) Tabla de Amortización
000.000 a pagar en 25 cuotas mensuales. El interés Fecha Periodo Saldo Inicial
moneda funcional de El Calafate Ltda. es el peso 10/30/2022 0
11/30/2022 1 $ 41,176,843.62
12/30/2022 2 $ 39,653,405.07
1/30/2023 3 $ 38,120,164.68
2/28/2023 4 $ 36,577,059.36
3/30/2023 5 $ 35,024,025.66
l 31/12, considerando los hechos económicos de
4/30/2023 6 $ 33,460,999.70
5/30/2023 7 $ 31,887,917.18
6/30/2023 8 $ 30,304,713.40
7/30/2023 9 $ 28,711,323.24
8/30/2023 10 $ 27,107,681.16
9/30/2023 11 $ 25,493,721.19
10/30/2023 12 $ 23,869,376.96
11/30/2023 13 $ 22,234,581.65
12/30/2023 14 $ 20,589,268.02
1/30/2024 15 $ 18,933,368.39
2/29/2024 16 $ 17,266,814.65
3/30/2024 17 $ 15,589,538.26
4/30/2024 18 $ 13,901,470.22
5/30/2024 19 $ 12,202,541.09
6/30/2024 20 $ 10,492,681.01
7/30/2024 21 $ 8,771,819.64
8/30/2024 22 $ 7,039,886.19
9/30/2024 23 $ 5,296,809.43
10/30/2024 24 $ 3,542,517.66
11/30/2024 25 $ 1,776,938.72
b) Asientos Contables Hecho
Cuota Int. Efectivo Amortización Saldo Final
FECHA
$ 41,176,843.62
$ 1,788,371.60 $ 264,933.05 $ 1,523,438.55 $ 39,653,405.07
$ 1,788,371.60 $ 255,131.20 $ 1,533,240.40 $ 38,120,164.68
$ 1,788,371.60 $ 245,266.29 $ 1,543,105.31 $ 36,577,059.36
30-Oct
$ 1,788,371.60 $ 235,337.90 $ 1,553,033.70 $ 35,024,025.66
$ 1,788,371.60 $ 225,345.64 $ 1,563,025.96 $ 33,460,999.70
$ 1,788,371.60 $ 215,289.08 $ 1,573,082.52 $ 31,887,917.18
$ 1,788,371.60 $ 205,167.82 $ 1,583,203.78 $ 30,304,713.40
$ 1,788,371.60 $ 194,981.44 $ 1,593,390.16 $ 28,711,323.24
$ 1,788,371.60 $ 184,729.52 $ 1,603,642.08 $ 27,107,681.16
30-Nov
$ 1,788,371.60 $ 174,411.64 $ 1,613,959.96 $ 25,493,721.19
$ 1,788,371.60 $ 164,027.37 $ 1,624,344.23 $ 23,869,376.96
$ 1,788,371.60 $ 153,576.29 $ 1,634,795.31 $ 22,234,581.65
$ 1,788,371.60 $ 143,057.97 $ 1,645,313.63 $ 20,589,268.02
$ 1,788,371.60 $ 132,471.97 $ 1,655,899.63 $ 18,933,368.39
$ 1,788,371.60 $ 121,817.86 $ 1,666,553.74 $ 17,266,814.65
$ 1,788,371.60 $ 111,095.21 $ 1,677,276.39 $ 15,589,538.26
$ 1,788,371.60 $ 100,303.56 $ 1,688,068.04 $ 13,901,470.22
$ 1,788,371.60 $ 89,442.48 $ 1,698,929.12 $ 12,202,541.09
$ 1,788,371.60 $ 78,511.52 $ 1,709,860.08 $ 10,492,681.01
$ 1,788,371.60 $ 67,510.23 $ 1,720,861.37 $ 8,771,819.64
$ 1,788,371.60 $ 56,438.15 $ 1,731,933.45 $ 7,039,886.19
$ 1,788,371.60 $ 45,294.84 $ 1,743,076.76 $ 5,296,809.43
$ 1,788,371.60 $ 34,079.83 $ 1,754,291.77 $ 3,542,517.66
$ 1,788,371.60 $ 22,792.67 $ 1,765,578.93 $ 1,776,938.72
$ 1,788,371.60 $ 11,432.88 $ 1,776,938.72 $ 0.00
b) Asientos Contables Hechos Económicos
REGISTRO
DETALLE
DEBE HABER
Banco $ 41,176,844
Obligaciones Banco CP $ 18,942,262
Obligaciones Banco LP $ 22,234,582
Gl: Reconocimiento préstamo bancario
Gasto Financiero $ 264,933
Obligaciones Banco CP $ 264,933
Gl: Reconocimiento interés por pagar
Obligaciones Banco CP $ 1,788,372
Banco $ 1,788,372
Gl: Pago cuota 1
c) Mayor Contable al 31/12
REGISTRO
FECHA AJUSTE DE CIERRE 2022
DEBE HABER
Gasto Financiero $ 255,131
Obligaciones Banco CP $ 255,131
Gl: Reconocimiento interés por pagar 2022
Obligaciones Banco CP $ 1,788,372
31-Dec Banco $ 1,788,372
Gl: Pago cuota 2
Obligaciones Banco LP $ 1,533,240
Obligaciones Banco CP $ 1,533,240
Gl: Reclasificación Deuda LP a CP
Obligaciones Banco CP Obligaciones Banco LP
$1,788,372 $18,942,262 $1,533,240 $22,234,582
$1,788,372 $264,933
$255,131
$1,533,240
$3,576,743 $20,995,567 $1,533,240 $22,234,582
Saldo Acreedor $17,418,823 Saldo Acreedor $20,701,341