APÉNDICES

APENDICE I Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

APENDICE II Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas

NUEVO APENDICE III Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

NUEVO APENDICE IV Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

[Link] sujetos al Sistema al Valor

[Link] afectos a la aplicación del monto fijo

[Link] afectos al Sistema de Precios de Venta al Público

[Link] sujetos alternativamente al Sistema Específico

(monto fijo), al Valor o al Valor según precio de venta al
público

APENDICE V Operaciones consideradas como Exportación de Servicios

 CAPITULO II

DE LAS EXONERACIONES

ARTÍCULO 5º.- OPERACIONES EXONERADAS

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en
los Apéndices I y II.

(6) También se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere
el párrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos
o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o
inafectas.
(6) Párrafo sustituido por el Artículo 6° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998.

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

Artículo 6º.- MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II, según corresponda, podrá ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

La modificación de la lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II deberá cumplir

con los siguientes criterios:

a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, insumos para el agro,
productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco,
materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no
monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos económicos y
bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación con certificación
del Instituto Nacional de Cultura, así como los vehículos automóviles a que se
refieren las Leyes [Link] 26983 y 28091.
En el caso de servicios, sólo podrá comprender aquellos cuya exoneración se base
en razones de carácter social, cultural, de fomento a la construcción y vivienda, al
ahorro e inversión en el país o de facilitación del comercio exterior.

b) Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para

la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando
condicionada a los resultados de la evaluación del costo-beneficio de la exoneración,
la que deberá efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.
(Artículo 6° sustituido por el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El
Peruano).
 TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 6º.- MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II, según corresponda,

podrá ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

ARTÍCULO 7º.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2022.
(Primer párrafo del artículo 7° modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1519, publicado el
30.12.2021 y vigente a partir del 1.1.2022, conforme a lo dispuesto por su Primera Disposición
Complementaria Final)

TEXTO ANTERIOR

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia

hasta el 31 de diciembre de 2021.
(Primer párrafo del artículo 7° modificado por el artículo 3 de la Ley N.° 31105,
publicada el 31.12.2020 y vigente a partir del 1.1.2021)

TEXTO ANTERIOR

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia

hasta el 31 de diciembre de 2020.
(Primer párrafo del artículo 7° modificado por el artículo 3 del Decreto de Urgencia N.°
024-2019, publicado el 12.12.2019 y vigente a partir del 1.1.2020)

TEXTO ANTERIOR

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta

el 31 de diciembre de 2018.
(Primer párrafo del artículo 7° sustituido por el artículo 2° de la Ley N.° 30404, publicada
el 30.12.2015 y vigente a partir del 31.12.2015)

TEXTO ANTERIOR

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II

tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015.”
(Primer párrafo del artículo 7° sustituido por el artículo 2° de la Ley N.°
29966 publicada el 18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013)

TEXTO ANTERIOR

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II

tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012
 (Primer párrafo del artículo 7° sustituido por el Artículo 3° de la
Ley N.° 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del
30.6.2010.)

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán

renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas
operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artículo 7° sustituido por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 965 publicado el 24.12.2006 y vigente
a partir del 1.1.2007.)

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 7º.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta

el 31 de diciembre de 2006. Los contribuyentes que realicen las operaciones
comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando
por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
(Artículo 7° modificado por el Artículo 1° de la Ley N° 28658, publicada el 29.12.2005
y vigente a partir del 30.12.2005).

(Ver D.S. N.° 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual establece
medida extraordinaria que permite la suspensión temporal de la renuncia a la exoneración del IGV
respecto a donaciones de leche cruda entera).

(Ver Directiva N.º 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).

(Ver Resolución de Superintendencia N.º 103-2000-SUNAT, publicada el 01.10.2000, vigente desde el

02.10.2000).

ARTÍCULO 8º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto.

La exoneración del Impuesto General a las Ventas deberá ser expresa e incorporarse
en los Apéndices I y II.
 CAPITULO III

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 9º.- SUJETOS DEL IMPUESTO

9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos
de inversión que desarrollen actividad empresarial que:

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las

etapas del ciclo de producción y distribución;

b) Presten en el país servicios afectos;

c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;

d) Ejecuten contratos de construcción afectos;

e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;

f) Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se

considerará que importa el bien el adquirente del mismo.

(Inciso f) sustituido por el artículo 12° de la Ley N.° 30264, publicada el

16.11.2014, que regirá a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso
a) de la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

Texto del artículo 6° del Decreto Legislativo N.° 950, publicado

el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

f) Importen bienes afectos.

9.2 Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de

derecho público o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción
sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a
la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán
consideradas sujetos del impuesto cuando:

i. Importen bienes afectos;

 ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas
dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.

La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto,

frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitual la transferencia que

efectúe el importador de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año
de numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o documento que
haga sus veces.

9.3 También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los

consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas
que señale el Reglamento; así como las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades
y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, considerados
como tales de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

(Numeral 9.3 modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1395, publicado el
6.9.2018, vigente desde el 01.10.2018, primer día calendario del mes siguientes al de su
publicación).

TEXTO ANTERIOR

Texto del Artículo 9° sustituido por el artículo 6° del Decreto

Legislativo N.° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004.

9.3 También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de

bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos
de colaboración empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que señale el
Reglamento.

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-
99-EF publicado el 15.4.1999.

(8)ARTÍCULO 9°.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas

naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
 irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,
los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión
que:

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las

etapas del ciclo de producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.

Tratándose de personas que no realicen actividad empresarial pero

que realicen operaciones comprendidas dentro del ámbito de
aplicación del Impuesto, serán consideradas como sujetos en tanto
sean habituales en dichas operaciones.

También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes,

los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboración empresarial, que lleven contabilidad independiente, de
acuerdo con las normas que señale el Reglamento.

(8) Artículo sustituido por el artículo 7° de la Ley N.° 27039, publicada el 31.12.1998.

ARTÍCULO 10º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:

a)
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país.

b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten

bienes por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar
contabilidad completa según las normas vigentes.

c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas, instituciones

y entidades públicas o privadas designadas:

1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia

como agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a
lo establecido en el artículo 10° del Código Tributario.

2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como

agentes de percepción del Impuesto que causarán los importadores
y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción o los
usuarios de servicios en las operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes

quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
 Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, la cual podrá determinar la obligación de llevar los
registros que sean necesarios.

(Inciso sustituido por el Artículo 2° de la Ley N° 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir
del 9.8.2003).

(Ver Ley N° 28053 que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones.)

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-
99-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por el Artículo 1° de
la Ley N° 27799, publicada el 27.7.2002 y vigente a partir del
1.8.2002.

c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas,

instituciones y entidades públicas o privadas que sean designadas por
Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 10º del Código Tributario. ADUANAS en las
operaciones de importación así como las empresas productoras o
comercializadoras de los combustibles derivados de petróleo, podrán
ser designadas por Decreto Supremo o por Resolución de
Superintendencia como agentes de percepción del impuesto que
causarán los importadores o adquirientes en las operaciones
posteriores.

De acuerdo con las normas indicadas en el párrafo anterior, los

contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o
percepciones correspondientes.

Las retenciones o percepciones, se efectuarán en la oportunidad,

forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien podrá
determinar la obligación de llevar los registros que sean necesarios.

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,

determinará y pagará el Impuesto correspondiente a estas últimas.

(9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización, por las operaciones que
el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.

(9) Inciso incorporado por el Artículo 8° de la Ley N° 27039, publicada

el 31.12.1998.
 CAPITULO V

DEL IMPUESTO BRUTO

ARTÍCULO 12º.- IMPUESTO BRUTO

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es

la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese período.

ARTÍCULO 13º.- BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Capítulo
87° de la Sección XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N.° 239-2001-EF,
ver Ley N.° 28257 - Ley Complementaria de Fiscalización de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente
desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de
Precios).

La base imponible está constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones intangibles.

Para los casos de venta de vehículos automóviles inmatriculados que
hayan sido adquiridos de personas naturales que no realizan actividad
empresarial ni son habituales en la realización de este tipo de
operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de
venta del vehículo, el valor de su adquisición, el mismo que tendrá como
sustento el acta de transferencia vehicular suscrita ante notario.

(Inciso a) sustituido por el artículo 2° de la Ley N.° 30536, publicada el 12.1.2017, que
regirá a partir del 1.2.2017, conforme a lo dispuesto en la Única Disposición
Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de

bienes intangibles.

(Inciso a) sustituido por el artículo 12° de la Ley N.° 30264, publicada el

16.11.2014, que regirá a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el
inciso a) de la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).

b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del
d)
correspondiente al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente,
más los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del
Impuesto General a las Ventas, en las importaciones de bienes corporales.

(Inciso e) sustituido por el artículo 12° de la Ley N.° 30264, publicada el 16.11.2014, que
regirá a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera
 Disposición Complementaria Final de dicha Ley).

(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importación

de bienes, para efectos de determinar el IGV e ISC, se entenderá referida al Valor en
Aduana, según lo dispuesto por la Tercera Disposición Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N.° 944, publicado el 23.12.2003).

TEXTO ANTERIOR

e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación

pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la
importación con excepción del Impuesto General a las Ventas, en
las importaciones.

de(Inciso e) modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 944,

publicado el 23 diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas

e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado el
15.4.1999.

e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la

legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afecten la importación con excepción
del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones.

ARTÍCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓN POR

SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Entiéndase por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción,
incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aún cuando se
originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados
por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base
imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre
del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestación de servicios gravados o el

contrato de construcción se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de
éstos formará parte de la base imponible, aún cuando se encuentren exonerados o
inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestación de
servicios o contratos de construcción exonerados o inafectos se proporcione bienes
muebles o servicios, el valor de éstos estará también exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con
reaseguradoras, la base imponible está constituida por el valor de la prima
correspondiente. Mediante el reglamento se establecerán las normas pertinentes.

También forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y

otros tributos que afecten la producción, venta o prestación de servicios. En el
servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base
imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposición
Complementaria del Decreto Ley No 25988.

No forman parte del valor de venta, de construcción o de los ingresos por servicios,
en su caso, los conceptos siguientes:

El importe de los depósitos constituidos por los compradores para

a) garantizar la devolución de los envases retornables de los bienes
transferidos y a condición de que se devuelvan.
Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten
b)
normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligación
c)
tributaria y el pago total o parcial del precio.

(Artículo sustituido por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004)

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-
99-EF publicado el 15.04.1999.

ARTÍCULO 14º.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓN

POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL
BIEN INMUEBLE

Entiéndase por valor de venta del bien, retribución por servicios,

valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la
suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá
que esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción,
incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aún
cuando se originen en la prestación de servicios complementarios,
en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del
comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible
cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a
nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

Tratándose de transferencia de bienes no producidos en el país

efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se
entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la
transferencia y el valor CIF.

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestación de servicios

gravados o el contrato de construcción se proporcione bienes
 muebles o servicios, el valor de éstos formará parte de la base
imponible, aún cuando se encuentren exonerados o inafectos.

Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestación de

servicios o contratos de construcción exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de éstos estará
también exonerado o inafecto.

En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con

reaseguradoras, la base imponible está constituida por el valor de la
prima correspondiente. Mediante el Reglamento se establecerán las
normas pertinentes.

También forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al

Consumo y otros tributos que afecten la producción, venta o
prestación de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de
comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo
al consumo a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria
del Decreto Ley Nº 25988.

No forman parte del valor de venta, de construcción o de los

ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:

a) El importe de los depósitos constituidos por los compradores para

garantizar la devolución de los envases retornables de los bienes
transferidos y a condición de que se devuelvan.

b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto

resulten normales en el comercio y siempre que no constituyan
retiro de bienes.

c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la

obligación tributaria y el pago total o parcial del precio.

Artículo 15º.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA

A TÍTULO GRATUITO

Tratándose del retiro de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se
aplicará el valor de mercado.

En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a

las ventas que efectúan el mutuante a favor del mutuatario y éste a favor de aquel
será fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.

Tratándose de la entrega a título gratuito que no implique transferencia de

propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada
económicamente, la base imponible será el valor de mercado aplicable al
arrendamiento de los citados bienes.

Se entenderá por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la

Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicación de lo dispuesto en los párrafos
anteriores, la base imponible se determinará de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.

(Artículo 15° sustituido por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario
Oficial El Peruano).

(Ver Primer Párrafo de la Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N°
980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a
su publicación en el Diario Oficial El Peruano, el cual establece que la modificación del artículo 15º
de la Ley efectuada por el artículo 3º del presente Decreto Legislativo será de aplicación respecto de
los contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).

TEXTO ANTERIOR

(10) ARTÍCULO 15º.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE

BIENES Y ENTREGA A TÍTULO GRATUITO

Tratándose del retiro de bienes la base imponible será fijada de

acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros, en su defecto se aplicará el valor de mercado.

Tratándose de la entrega a título gratuito que no implique

transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa a otra vinculada económicamente, la base imponible
será el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados
bienes.

Se entenderá por valor de mercado, el establecido en la Ley del

Impuesto a la Renta.

En los casos que no resulte posible la aplicación de lo dispuesto en

los párrafos anteriores, la base imponible se determinará de acuerdo
a lo que establezca el Reglamento.

(10) Artículo sustituido por el Artículo 9° de la Ley N° 27039,

publicada el 31.12. 1998.

ARTÍCULO 16º.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podrá ser considerado como costo o gasto, por la empresa que
efectúa el retiro de bienes.

ARTÍCULO 17º.- TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es 16%.

(Tasa del IGV del artículo 17° restituida por el artículo 1° de la Ley N.° 29666, publicada el
20.2.2011, vigente desde el 1.3.2011)

(Téngase presente que mediante el Artículo Único del Decreto Legislativo N.° 1347, publicado el
7.1.2017, que entraría en vigencia a partir del 1.7.2017, se dispuso que la tasa del IGV sería 15%
siempre que la recaudación anualizada, al 31.5.2017, del IGV total neto de sus devoluciones
internas alcanzara el 7,2% del PBI, conforme lo establece la Única Disposición Complementaria
Final de dicho Decreto Legislativo; no obstante, el referido nivel de recaudación no ha sido
alcanzado).
 CAPITULO VI

DEL CRÉDITO FISCAL

(Ver la Tercera Disposición Final del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).

(Ver el numeral 12.1 del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas
comprendidos en el artículo 11° del referido Decreto Legislativo determinarán el Impuesto a pagar de
acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).

(Ver el numeral 12.2 del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto
General a las Ventas comprendidos en el artículo 11° del referido Decreto Legislativo tendrán derecho a
deducir del impuesto a pagar un crédito).

(Ver el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reducción
gradual de la exoneración del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo,
gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley N° 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía).

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo
de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

(Ver Directiva Nº 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a
este último impuesto.

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

(Segundo párrafo de este artículo ha sido modificado por el Artículo 8° del Decreto Legislativo N° 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
 Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construcción que reúnan los requisitos
siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la

empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la
Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a
este último impuesto.

Tratándose de gastos de representación, el crédito

fiscal mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.

b) Que se destinen a operaciones por las que se

deba pagar el Impuesto.

ARTÍCULO 19º.- REQUISITOS FORMALES

(Ver la Única Disposición Final de la Ley N.° 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008,
mediante la cual se establece que la modificación introducida al artículo 19° del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicará incluso, a las
fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en
trámite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).

Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán
los siguientes requisitos formales:

a) Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser
el caso, en la nota de débito, o en los documentos emitidos por la SUNAT que
acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente
inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crédito
fiscal.

(Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1540, publicado el 26.3.2022; vigente a
partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano, de conformidad con lo dispuesto
por su Primera Disposición Complementaria Final).

TEXTO ANTERIOR

a) Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de

pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada
por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación
de bienes.

Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el

presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crédito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del
RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que,
de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisión.

(Ver el artículo 1° de la Ley N.° 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante
el cual se establece información mínima adicional que deben contener los comprobantes de pago y
documentos a que se refiere el inciso b) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver el artículo 3° de la Ley N.° 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante
el cual se establecen otras disposiciones referidas a que no dará derecho a crédito fiscal el
comprobantes de pago o nota de débito que consigne datos falsos en lo referente a la descripción y
cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación y al valor de venta, así como los
comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el Reglamento).

c) Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes

formales relacionados con el Registro de Compras, no implicará la pérdida del
derecho al crédito fiscal, el cual se ejercerá en el periodo al que corresponda la
adquisición, sin perjuicio de la configuración de las infracciones tributarias tipificadas
en el Código Tributario que resulten aplicables.

Tratándose del Registro de Compras llevado de manera electrónica no será exigible

la legalización prevista en el primer párrafo del presente inciso.
(Último párrafo del literal c) del artículo 19°, incorporado por el artículo 15° de la Ley N.° 29566,
publicado el 28.7.2010 y vigente desde el 29.7.2010, según lo indicado en su Disposición Final
Única).

Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el

monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por
un monto equivocado, procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal
subsanación.

Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no será de

aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artículo.

Tratándose de comprobantes de pago, notas de débito o documentos que incumplan con

los requisitos legales y reglamentarios no se perderá el derecho al crédito fiscal en la
adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios, contratos de construcción e
importación, cuando el pago del total de la operación, incluyendo el pago del impuesto
y de la percepción, de ser el caso, se hubiera efectuado:

i. Con los medios de pago que señale el Reglamento; y,

ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido Reglamento.

Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los demás requisitos exigidos por
esta Ley para ejercer el derecho al crédito fiscal.

La SUNAT, por resolución de superintendencia, podrá establecer otros mecanismos de

verificación para la validación del crédito fiscal.

En la utilización, en el país, de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal

se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto.

Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que
no lleven contabilidad independiente, el operador atribuirá a cada parte contratante,
según la participación en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese
gravado la importación, la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción,
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Dicha atribución deberá ser realizada
mediante documentos cuyas características y requisitos serán establecidos por la SUNAT.
(Artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, sustituido por el artículo 2° de la Ley N.° 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008).

(Ver el artículo 2° de la Ley N.° 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el
cual se establecen requisitos en la oportunidad de la anotación en el Registro de Compra de los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19° del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N.° 29215,
publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se establecen disposiciones para
la aplicación de la Ley, así como disposiciones para la regularización de aspectos formales relativos al
registro de operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).

(De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Final de la Ley N.° 30264, publicada el
16.11.2014, vigente a partir del 1.12.2014, para efecto del cumplimiento del requisito formal a que alude
el inciso c) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF y normas modificatorias,
tratándose de la importación de bienes intangibles, el formulario donde conste el pago del impuesto por
dicho concepto deberá ser anotado por el sujeto del impuesto en su registro de compras, siendo de
aplicación lo dispuesto por el citado inciso c) y la Ley N.° 29215, respecto de la aplicación del crédito fiscal
precisando y complementando la última modificación del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 19º.- REQUISITOS FORMALES

Para ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere el artículo anterior se cumplirán
los siguientes requisitos formales:

a) Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción, o de
ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT,
que acrediten el pago del Impuesto en la importación de bienes.
 Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente
inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el
crédito fiscal.

b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad

con las disposiciones sobre la materia; y,

c) Que los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos por
la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artículo, o el formulario
donde conste el pago del Impuesto en la utilización de servicios prestados por no
domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de
Compras, dentro del plazo que señale el Reglamento. El mencionado Registro
deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.

La legalización extemporánea del Registro de Compras después de su uso no

implicará la pérdida del crédito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros
documentos que sustenten dicho crédito hayan sido anotados en éste dentro del
plazo que señale el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crédito fiscal se
ejercerá a partir del periodo correspondiente a la fecha de la legalización del
Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la aplicación del crédito
fiscal en dicho periodo, en cuyo caso éste se suspenderá, debiendo estarse a lo
que resuelva el órgano resolutor correspondiente.

Lo dispuesto en el párrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran

corresponder.

(Inciso c) del artículo 19° sustituido por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 980, publicado
el 15.3.2007, vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el
Diario Oficial El Peruano).

(Ver segundo párrafo de la Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo
N.° 980, el cual establece que la sustitución del inciso c) del artículo 19° de la Ley efectuada por
dicho dispositivo será aplicable respecto del crédito fiscal que se genere a partir de su vigencia).

Cuando en el comprobante de pago, nota de débito o documento emitido por la

SUNAT se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando
obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado,
procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crédito fiscal
sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación.

Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no será

de aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artículo.

Asimismo, se tendrán en cuenta las siguientes normas:

1. No dará derecho a crédito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido
o no, en comprobantes de pago, nota de débito o documento emitido por la SUNAT
no fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.
 El Reglamento establecerá las situaciones en las cuales los comprobantes de pago,
notas de débito o documentos emitidos por la SUNAT serán considerados como no
fidedignos o falsos.

2. No darán derecho al crédito fiscal los comprobantes de pago o notas de débito

que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisión de los
referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su
inscripción en el RUC o aquellos que tengan la condición de no habido para efectos
tributarios.

3. Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los
habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.

Tratándose de comprobante de pago, notas de débito o documentos no fidedignos o

que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perderá el derecho
al crédito fiscal en la adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios,
contratos de construcción e importación, cuando el pago del total de la operación
incluyendo el pago del Impuesto y de la percepción, de ser el caso, se hubiera
efectuado:

i. Mediante los medios de pago que señale el Reglamento; y

ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido

Reglamento.

Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los demás requisitos exigidos por
esta Ley para ejercer el derecho al crédito fiscal.

La SUNAT por Resolución de Superintendencia podrá establecer otros mecanismos de

verificación para la validación del crédito fiscal.

En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal

se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.

Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial,
que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuirá a cada parte
contratante, según la participación en los gastos establecida en el contrato, el
Impuesto que hubiese gravado la importación, la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Dicha atribución deberá ser realizada mediante documentos cuyas características y

requisitos serán establecidos por la SUNAT.

(Ver Resolución de Superintendencia N.° 022-98/SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente desde el

12.02.1998).
 Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la información contenida
en los comprobantes de pago o notas de débito que reciben.

La referida verificación se efectuará sobre aquella información que se encuentre a

disposición en la página web de la SUNAT u otros medios que establezca el
Reglamento.

(Ver artículo 8° de la Ley N.° 28194 – Ley para la Lucha Contra la Evasión y Para la Formalización de
la Economía, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a que los pagos que se
efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos, entre otros).

(Ver artículo 6° de la Ley N.° 28211, sustituido por el artículo 5° de la Ley N.° 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado por
la adquisición o la importación de bienes y servicios, o contratos de construcción no constituye crédito
fiscal para los sujetos que realicen la venta en el país de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado).

(Artículo sustituido por el artículo 9° del Decreto Supremo N.° 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).

ARTÍCULO 20º.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como
crédito fiscal, ni podrá ser considerado como costo o gasto por el adquirente.

ARTÍCULO 21º.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS

DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS
TELEFÓNICOS, TELEX Y TELEGRÁFICOS

Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal

podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.

Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios

finales telefónicos, télex y telegráficos; el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento
del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

(13) ARTÍCULO 22º.- REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo,
antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento
y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de
dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que
corresponda a la diferencia de precio.

Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza
tecnológica requieran de reposición en un plazo menor, no se efectuará el reintegro del
crédito fiscal, siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada con
informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarán
obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes
de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito
fiscal, así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e
insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal, determina la pérdida del mismo.

En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.

Se excluyen de la obligación del reintegro:

a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por

caso fortuito o fuerza mayor;

b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en

perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros;

c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente

depreciados; y,

d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deberá tener en cuenta
lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la
Renta.

El reintegro al que se hace referencia en los párrafos anteriores, se sujetará a las normas
que señale el Reglamento.

(13) Artículo sustituido por el Artículo 11° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

ARTÍCULO 23º.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

Cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no

gravadas, solo podrá utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados
a operaciones gravadas y de exportación.

Para tal efecto, deberá contabilizar separadamente la adquisición de bienes, servicios,

contratos de construcción e importaciones destinados exclusivamente a operaciones
gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas.

Si en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito

fiscal, el sujeto del impuesto hubiera realizado cuando menos una vez operaciones
gravadas y no gravadas, y tuviese en el mes adquisiciones que no pueda determinar su
destino a operaciones gravadas o no con el impuesto, el crédito fiscal que corresponda
a tales adquisiciones se deberá calcular proporcionalmente conforme al procedimiento
que establezca el reglamento.
Tratándose de contribuyentes que inicien o reinicien actividades, el periodo a que hace
referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que iniciaron o reiniciaron
actividades hasta completar los doce (12) meses.

Solo para efecto del presente artículo y tratándose de las operaciones comprendidas en
el inciso d) del artículo 1 del presente dispositivo, se considerará como operación no
gravada, la transferencia del terreno.

(Artículo 23° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1395, publicado el 06.9.2018, vigente
desde el 01.10.2018, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación).

(Ver artículo 6° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 5° de la Ley N° 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual, para efectos de la determinación del crédito
fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerarán como operaciones no gravadas
de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF publicado el 15.04.1999.

ARTÍCULO 23º.- OPERACIONES GRAVADAS Y

NO GRAVADAS

Para efecto de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto

del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas, deberá seguirse el procedimiento que señale el
Reglamento.

Sólo para efecto del presente artículo y tratándose de las

operaciones comprendidas en el inciso d) del Artículo 1º del
presente dispositivo, se considerarán como operaciones no
gravadas, la transferencia del terreno.

(Ver artículo 6° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 5°

de la Ley N° 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del
30.7.2004, según el cual, para efectos de la determinación del
crédito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas
considerarán como operaciones no gravadas de este impuesto, a
las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

(Ver artículo 6° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 5° de la Ley N°

28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual,
para efectos de la determinación del crédito fiscal, los sujetos afectos al
Impuesto General a las Ventas considerarán como operaciones no gravadas de
este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado).
(14) ARTÍCULO 24º.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIÓN, REORGANIZACIÓN Y
LIQUIDACIÓN DE EMPRESAS

En el caso del fideicomiso de titulización, el fideicomitente podrá transferir al patrimonio

fideicometido, el crédito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su
constitución.

Asimismo, el patrimonio fideicometido podrá transferir al fideicomitente el remanente

del crédito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el
cumplimiento de sus fines, con ocasión de su extinción.

Las mencionadas transferencias del crédito fiscal se efectuarán de acuerdo a lo que

establezca el Reglamento.

Tratándose de la reorganización de empresas se podrá transferir a la nueva empresa, a

la que subsiste o a la adquirente, el crédito fiscal existente a la fecha de la
reorganización.

En la liquidación de empresas no procede la devolución del crédito fiscal.

(14) Artículo sustituido por el Artículo 12° de la Ley N° 27039, publicada el

31.12.1998.

ARTÍCULO 25º.- CRÉDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO

Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo
se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
 CAPITULO IX

DE LAS EXPORTACIONES

ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de

construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto
General a las Ventas.

Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles

que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no
domiciliado, independientemente de que la transferencia de
propiedad ocurra en el país o en el exterior, siempre que dichos
bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva.

En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de

propiedad ocurra en el país hasta antes del embarque, lo dispuesto
en el párrafo anterior está condicionado a que los bienes objeto de la
venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días
calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante
de pago respectivo. Cuando en la venta medien documentos emitidos
por un almacén aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas
o por un almacén general de depósito regulado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, que garanticen al adquirente la disposición de
dichos bienes, la condición será que el embarque se efectúe en un
plazo no mayor a doscientos cuarenta (240) días calendario contados
a partir de la fecha en que el almacén emita el documento. Los
mencionados documentos deben contener los requisitos que señale el
reglamento.

Vencidos los plazos señalados en el párrafo anterior sin que se haya

efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha
realizado en el territorio nacional, encontrándose gravada o
exonerada del Impuesto General a las Ventas, según corresponda, de
acuerdo con la normatividad vigente.

Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan

concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que

debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda,
emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en
el Registro de Ventas e Ingresos.

b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.

c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no
domiciliada en el país.

d) El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por

parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

Para efecto de lo señalado en el párrafo precedente el exportador de

servicios deberá, de manera previa, estar inscrito en el Registro de
Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.

También se considera exportación las siguientes operaciones:

(Quinto párrafo modificado por el artículo 2° de la Ley N.° 30641, publicada el 17.8.2017, vigente
desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación, que será de
aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo establece la Primera
Disposición Complementaria Final de la citada Ley).

TEXTO ANTERIOR

Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las

contenidas en el Apéndice V, el cual podrá ser modificado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el

comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e
Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no
domiciliada en el país.
d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por
parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

También se considera exportación las siguientes operaciones:

(Ver Ley N° 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual se
considera exportación al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de bandera
extranjera, que capturen recursos hidrobiológicos altamente migratorios, premunidas de permisos
de pesca otorgados en el Perú u otros países, independientemente de la zona de captura).

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los

establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos
y aeropuertos de la República.

(Ver Decreto Supremo Nº 10-98-EF, publicado 24.02.1998).

2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por
productores mineros, con intervención de entidades reguladas por
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones que certificarán la operación en
el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del
metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera
del exterior, la misma que se reflejará en la transmisión de esta
información vía swift a su banco corresponsal en Perú.

El banco local interviniente emitirá al productor minero la

constancia de la ejecución del swap, documento que permitirá
acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportación por
parte del productor minero, quedando expedito su derecho a la
devolución del IGV de sus costos.
(Ver Decreto Supremo Nº 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002).

El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación

del bien, objeto de dicha operación como producto terminado, no
debe ser mayor de sesenta (60) días útiles. Aduanas, en
coordinación con la SUNAT, podrá modificar dicho plazo. Si por
cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto
terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponderá al sujeto responsable de la
exportación del producto terminado.

Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil

debidamente acreditada, el exportador del producto terminado
podrá acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prórroga del plazo
para exportar el producto terminado por el período que dure la
causal de fuerza mayor.

Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a

otras modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los
requisitos y el procedimiento necesario para la aplicación de la
presente norma.

3. La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la

fabricación por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos
últimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricación del bien encargado. En este caso, el
saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los
comprobantes de pago o declaraciones de importación que
correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior
para la elaboración del bien encargado.

4. Para efecto de este impuesto se considera exportación la

prestación de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación,
 a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un
paquete turístico, por el período de su permanencia, no mayor de
sesenta (60) días por cada ingreso al país, requiriéndose la
presentación de la Tarjeta Andina de Migración (TAM), así como el
pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que
de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el
Perú sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, previa
opinión técnica de la SUNAT.

5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los

pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de las naves de
transporte marítimo o aéreo, así como de los bienes que sean
necesarios para el funcionamiento, conservación y mantenimiento
de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros
bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se
establecerá la lista de bienes sujetos al presente régimen.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los citados

bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la
permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria
aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca
mediante resolución de superintendencia de la SUNAT.

6. Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios

de transporte de pasajeros o mercancías que los navieros nacionales
o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el
exterior, así como los servicios de transporte de carga aérea que se
realicen desde el país hacia el exterior.

7. Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y

conservación de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor
de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilización
económica se realice fuera del país. Estos servicios se hacen
extensivos a todas las partes y componentes de las naves y
aeronaves.

8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,

realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha
de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el
trámite aduanero de exportación definitiva de los bienes y que no
se utilicen los documentos a que se refiere el tercer párrafo del
 presente artículo, en cuyo caso se aplicará lo dispuesto en dicho
párrafo.

La aplicación del tratamiento dispuesto en el párrafo anterior está

condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados
en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a
partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo.
Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se
entenderá que la operación se ha realizado en el territorio
nacional, encontrándose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, según corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.

Se considera exportador al productor de bienes que venda sus

productos a clientes del exterior, a través de comisionistas que
operen únicamente como intermediarios encargados de realizar
los despachos de exportación, sin agregar valor al bien, siempre
que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre
el particular.

9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación

tipo catering); traslados; transporte turístico (terrestre, aéreo,
ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros con
origen y destino desde el mismo punto de embarque);
espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música
clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela; espectáculos deportivos
declarados de interés nacional; museos; eventos gastronómicos;
mediación u organización de servicios turísticos; servicios de
traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo no
convencional (turismo vivencial, social y rural comunitario) que
conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos
domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos
o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los
casos.

A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo,

mediante decreto supremo refrendado por el ministro de
Economía y Finanzas, se podrá incorporar otros servicios que
conforman el paquete turístico.

(Numeral 9 modificado por el artículo 2° de la Ley N.° 30641, publicada el 17.8.2017, vigente
desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación, que será de
aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo establece la
Primera Disposición Complementaria Final de la citada Ley).
 TEXTO ANTERIOR

9. Los servicios de alimentación, transporte turístico, guías de

turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de
música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman
el paquete turístico prestado por operadores turísticos
domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores
turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en
todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica
de la SUNAT.

(Numeral 9 incorporado por el artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 1125, publicado el

23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se

realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el
exterior hacia el país, necesarios para que se realice dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas
y que se presten a los transportistas de carga internacional o a
sujetos no domiciliados en el país que tengan titularidad de la
carga de acuerdo con la documentación aduanera de tránsito
internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga

necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:

a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de área de operaciones.
e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegación aérea en ruta.
n. Aterrizaje-despegue.
ñ. Estacionamiento de la aeronave.

(Numeral 10 modificado por el artículo 2° de la Ley N.° 30641, publicada el 17.8.2017, vigente
desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación, que será de
 aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo establece la
Primera Disposición Complementaria Final de la citada Ley).

10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se

realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde
el exterior hacia el país necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de
aduanas y que se presten a trasportistas de carga
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:

a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de área de operaciones.
e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegación aérea en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
ñ. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 10 incorporado por el artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 1125, publicado el
23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

[Link] suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos

domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED). El
suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le
son inherentes contemplados en la legislación peruana.
(Numeral 11 incorporado por el artículo 2° de la Ley N.° 30641, publicada el 17.8.2017, vigente
desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación, que será de
aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo establece la
Primera Disposición Complementaria Final de la citada Ley).

[Link] prestación del servicio que se realiza parcialmente en el

extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría
para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no
domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación o
aprovechamiento tenga lugar en el extranjero y el exportador del
servicio se encuentre, de manera previa, inscrito en el Registro de
Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.

(Numeral 12 modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1395, publicado el
06.9.2018, vigente desde el 01.10.2018, primer día calendario del mes siguiente al de su
publicación.
 12. La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el
extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera
categoría para efectos del impuesto a la renta a favor de una
persona no domiciliada en el país, siempre que su uso,
explotación o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.
(Numeral 12 incorporado por el artículo 2° de la Ley N.° 30641, publicada el 17.8.2017, vigente
desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación, que será de
aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo establece la
Primera Disposición Complementaria Final de la citada Ley).

(Artículo 33° sustituido por el artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 1119, publicado el
18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Decreto Supremo N° 007-2005-EF, publicado el 25.1.2005).

(Ver Decreto Supremo N° 122-2001-EF publicado el 29.6.2001).
(Ver Resolución de Superintendencia Nº 82-2001/SUNAT, publicado el
20.7.2001). (Ver Resolución de Superintendencia N° 093-2002/SUNAT
publicado el 25.7.2002). (Ver Decreto Supremo Nº 058-97-EF, publicado el
18.5.1997)

TEXTO ANTERIOR
ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de
construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al
Impuesto General a las Ventas.
(Primer párrafo del artículo 33°, modificado por el artículo
5° del Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7 de julio
de 2012, vigente desde el 1.8.2012).
Cuando la exportación de servicios se realice:
a) Desde el territorio del país hacia el territorio de cualquier otro
país, el servicio debe estar consignado en el literal A del
Apéndice V de la Ley.
b) En el territorio del país a un consumidor de servicios no
domiciliado, el servicio debe estar consignado en el literal B
del Apéndice V de la Ley.
(Ver Ley N° 28965, publicada el 24.01.2007, vigente
desde el 25.01.2007, mediante la cual se considera
exportación el abastecimiento de combustible de las
embarcaciones de bandera extranjera, que capturen
recursos hidrobiológicos altamente migratorios,
premunidas de permisos de pesca otorgados en el Perú u
otros países, independientemente de la zona de
captura).
También se consideran exportación, las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los
puertos y aeropuertos de la República.
 (Ver Decreto Supremo Nº 10-98-EF, publicado
24.02.1998, vigente desde el 25.02.1998).

2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas

por productores mineros, con intervención de entidades
reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que
certificarán la operación en el momento en que se acredite
el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la
misma que se reflejará en la transmisión de esta
información vía swift a su banco corresponsal en Perú.

El banco local interviniente emitirá al productor minero la

constancia de la ejecución del swap, documento que
permitirá acreditar ante Sunat el cumplimiento de la
exportación por parte del productor minero, quedando
expedito su derecho a la devolución del IGV de sus costos.

(Ver Decreto Supremo Nº 105-2002-EF, publicado el

26.06.2002).

El plazo que debe mediar entre la operación swap y la

exportación del bien, objeto de dicha operación como
producto terminado, no debe ser mayor de 60 (sesenta)
días útiles. Aduanas, en coordinación con la Sunat, podrá
modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido
exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos
corresponderá al sujeto responsable de la exportación del
producto terminado.

Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código

Civil debidamente acreditada, el exportador del producto
terminado podrá acogerse ante Aduanas y la Sunat a una
prórroga del plazo para exportar el producto terminado por
el período que dure la causal de fuerza mayor.

Por decreto supremo se podrá considerar como

exportación a otras modalidades de operaciones swap y
podrán establecerse los requisitos y el procedimiento
necesario para la aplicación de la presente norma.

3. La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia

de la fabricación por encargo de clientes del exterior, aún
cuando estos últimos hubieran proporcionado, en todo o
 en parte, los insumos utilizados en la fabricación del bien
encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el
impuesto consignado en los comprobantes de pago o
declaraciones de importación que correspondan a bienes
proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboración del bien encargado.

4. Para efecto de este impuesto se considera exportación la

prestación de los servicios de hospedaje, incluyendo la
alimentación, a sujetos no domiciliados, en forma
individual o a través de un paquete turístico, por el período
de su permanencia, no mayor de sesenta (60) días por
cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la
Tarjeta Andina de Migración (TAM), así como del
pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de
Identidad que de conformidad con los Tratados
Internacionales celebrados por el Perú sean válidos para
ingresar al país, de acuerdo a las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa
opinión técnica de la Sunat.

5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de

los pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de las
naves de transporte marítimo o aéreo, así como de los
bienes que sean necesarios para el funcionamiento,
conservación y mantenimiento de los referidos medios de
transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles,
lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá la
lista de bienes sujetos al presente régimen.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los

citados bienes deben ser embarcados por el vendedor
durante la permanencia de las naves o aeronaves en la
zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento
que se establezca mediante resolución de superintendencia
de la Sunat.

6. Para efectos de este Impuesto se considera exportación

los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que
los navieros nacionales o empresas navieras nacionales
realicen desde el país hacia el exterior, así como los
servicios de transporte de carga aérea que se realicen del
país hacia el exterior.
7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador
del exterior, en la que medien documentos emitidos por un
Almacén Aduanero a que se refiere la Ley General de
Aduanas o por un Almacén General de Depósito regulado
por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que
garanticen a este la disposición de dichos bienes antes de
su exportación definitiva, siempre que sea el propio
vendedor original el que cumpla con realizar el despacho
de exportación a favor del comprador del exterior,
perfeccionándose en dicho momento la exportación. El
plazo para la exportación del bien no deberá exceder al
señalado en el reglamento.

Los mencionados documentos deberán contener los

requisitos que señale el reglamento. En caso de que la
administración tributaria verifique que no se ha efectuado
la salida definitiva de los bienes o que, habiendo sido
exportados, se han remitido a sujetos distintos del
comprador del exterior original, considerará a la primera
operación, señalada en el primer párrafo, como una venta
realizada dentro del territorio nacional y, en consecuencia,
gravada o exonerada, según corresponda, con el Impuesto
General a las Ventas de acuerdo con la normatividad
vigente.

8. La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y

plata, así como los artículos de orfebrería y manufactura
en oro o plata, a personas no domiciliadas a través de
establecimientos autorizados para tal efecto por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(Sunat).

9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no

domiciliado, realizada en virtud de un contrato de
compraventa internacional pactado bajo las reglas
Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se
encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de
su transferencia; siempre que el vendedor sea quien
realice el trámite aduanero de exportación definitiva de los
bienes y que no se utilicen los documentos a que alude el
numeral 7 del presente artículo, en cuyo caso será de
aplicación lo que en él se dispone.

La aplicación del tratamiento dispuesto en el párrafo

anterior está condicionada a que los bienes objeto de la
venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta
 (60) días calendario contados a partir de la fecha de
emisión del comprobante de pago respectivo. Vencido
dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se
entenderá que la operación se ha realizado en el territorio
nacional, encontrándose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, según corresponda, de
acuerdo con la normatividad vigente.

(Numeral 9 incluido por el artículo 1° del Decreto

Legislativo N° 1108, publicado el 20.06.2012,
vigente desde el 1.07.2012)

Se considera exportador al productor de bienes que venda sus

productos a clientes del exterior a través de comisionistas que
operen únicamente como intermediarios encargados de realizar los
despachos de exportación, sin agregar valor al bien, siempre que
cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el
particular.

Las operaciones consideradas como exportación de servicios son

las contenidas en el Apéndice V. Dicho Apéndice podrá ser
modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economía y Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior y
Turismo.

También, a solicitud de parte, se podrán incorporar nuevos

servicios al Apéndice V. Para tal efecto, el solicitante deberá
presentar una solicitud ante el Ministerio de Economía y Finanzas y
el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que, mediante
decreto supremo, dispongan que el servicio objeto de la solicitud
califica como exportación bajo alguna de las modalidades
señaladas en el Apéndice V de la Ley y sea agregado a dicho
Apéndice.

El Reglamento establecerá los requisitos que deben cumplir los

servicios contenidos en el Apéndice V.

(Artículo 33° sustituido por el artículo 6° de la Ley N° 29646, Ley de Fomento al Comercio
Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

(Ver Artículo 5° de la Ley N° 28462, publicada el 13.1.2005).

(Ver Decreto Supremo N° 007-2005-EF, publicado el 25.1.2005).

(Ver Decreto Supremo N° 122-2001-EF publicado el 29.06.2001).

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 082-2001/SUNAT, publicada el 20.07.2001).

(Ver Resolución de Superintendencia N° 093-2002/SUNAT, publicada el 25.07.2002).

(Ver Decreto Supremo Nº 058-97-EF, publicado el 18.05.1997).

ARTÍCULO 33º-A.- EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

Artículo 33°-A derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N.° 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N°
055-99-EF, publicado el 15.04.1999.

ARTÍCULO 33º-A.- EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

Los servicios a los que se refiere el artículo 33 de la Ley estarán

sujetos a las siguientes normas:

A. Los servicios que se presten desde el territorio del país al

territorio de cualquier otro país consignados en el literal A del
Apéndice V de la Ley se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:

1. Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el

comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e
Ingresos.

2. El exportador sea una persona domiciliada en el país.

3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no

domiciliada en el país.

4. El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por

parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

B. Los servicios que se presten en el territorio del país a un

consumidor de cualquier otro país consignados en el literal B del
Apéndice V de la Ley, se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:

1. Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el

comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e
Ingresos.

2. El exportador sea una persona domiciliada en el país.

3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no

domiciliada en el país.

C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del país a

favor de una persona natural no domiciliada consignados en el literal
C del Apéndice V de la Ley se consideran exportados, y que otorgan
el derecho a la devolución de impuestos definida en el artículo 76 de
la Ley, cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:

1. Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el

comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e
Ingresos.

2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el

país.

3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural

no domiciliada en el país, que se encuentre en el país en el
momento de la prestación y el consumo del servicio.”(1)

(1) (Artículo 33°-A incorporado por el artículo 10° de la Ley N° 29646 –Ley de Fomento al
Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

ARTÍCULO 34º.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los

comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de
importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador
conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo
serán de aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal
contenidas en los Capítulos VI y VII.

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191, la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones
por créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1
de febrero de 2008).

ARTÍCULO 34º-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRÉDITO

FISCAL A LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL
TERRITORIO DEL PAÍS CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL
APÉNDICE V DE LA LEY

Artículo 34°-A derogado por el numeral 2 de la Única Disposición Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N° 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-
99-EF, publicado el 15.04.1999.

ARTÍCULO 34°-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRÉDITO

FISCAL A LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL
TERRITORIO DEL PAÍS CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL
APÉNDICE V DE LA LEY

Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categoría

según la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliadas en el país, que
adquieran bienes, servicios y contratos de construcción por los
cuales se les hubiera trasladado el Impuesto, para la prestación de
los servicios con presencia física en el exterior consignados en el
literal D del Apéndice V de la Ley, tendrán derecho a un reintegro
equivalente al monto del impuesto que le hubieran consignado en el
respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las
normas sobre la materia, siéndole de aplicación las disposiciones
referidas al crédito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que
corresponda.

Se entiende que se ha prestado servicios con presencia física en el

exterior cuando el prestador del servicio se desplaza a un país
distinto para prestar un servicio a favor de un sujeto que no reside ni
domicilia en el país del prestador del servicio, para ser consumido,
aprovechado o utilizado en el exterior.

El monto del reintegro tributario solicitado no podrá ser superior a

un porcentaje equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a
las Ventas aplicado sobre el valor de los citados servicios prestados
en el exterior no gravados, por el período que se solicita devolución.
El monto que exceda dicho límite constituirá un saldo por reintegro
tributario que se incluirá en las solicitudes siguientes hasta su
agotamiento.

Este reintegro tributario se podrá efectuar mediante cheques no

negociables, notas de crédito negociables, o abono en cuenta
corriente o de ahorros, según lo dispuesto por la Administración
Tributaria para ello.

(Artículo 34°-A incorporado por el artículo 7° de la Ley N°

29646, Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio,
publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

ARTÍCULO 35º.- APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá del

Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser
posible esa deducción en el período por no existir operaciones
gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda
tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la
Renta.

(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o

en el transcurso de algún mes o éste fuera insuficiente para absorber
dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de
contribuyente.

(20) Párrafo sustituido por el Artículo 1º de la Ley N° 27064,

publicada el 10.02.1999.

En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá

la devolución, la misma que se realizará de acuerdo a lo establecido
en la norma reglamentaria pertinente.

ARTÍCULO 36º.- DEVOLUCIÓN EN EXCESO DE SALDOS A

FAVOR

Tratándose de saldos a favor cuya devolución hubiese sido efectuada

en exceso, indebidamente o que se torne en indebida, su cobro se
efectuará mediante compensación, Orden de Pago o Resolución de
Determinación, según corresponda; siendo de aplicación la Tasa de
Interés Moratorio y el procedimiento previsto en el Artículo 33º del
Código Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposición
del solicitante la devolución efectuada.

(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N° 28780, publicada el 13.7.2006,

vigente a partir del 14.7.2001.)

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191, la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones
por créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1
de febrero de 2008).
 CAPITULO XI

DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA

(Capítulo XI sustituido por el artículo 1° del Decreto Legislativo N.° 942, publicado el 20.12.2003 y
vigente a partir del 3.2.2004)
(Ver la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N.° 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004)
(Ver Resolución de Superintendencia N.° 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y vigente desde el
1.10.2004 que aprueba normas complementarias del reintegro tributario para la Región Selva y normas
modificatorias).
(Ver artículo 2° de la Ley N.° 29191, la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones por
créditos por tributos, publicada el 20.1.2008, la que entrará en vigencia a partir del 1.2.2008).
Ver artículo 5° de la Ley N.° 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)

Ver el literal a) del artículo 2 de la Ley N.° 30897, publicada el 28.12.2018

Ver Texto anterior

ARTÍCULO 45º.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIÓN

Se denominará "Región", para efectos del presente Capítulo, al territorio comprendido

por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martín, Amazonas y Madre de Dios.

(Ver el Decreto Legislativo N.° 978, publicado el 15.3.2007, cuyo artículo 6° excluyó a los departamentos
de Amazonas, Ucayali y Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto del
ámbito de aplicación del artículo 48° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo).

(Ver la Ley N.° 28575, Ley de Inversión y Desarrollo de la Región San Martín y eliminación de
exoneraciones e incentivos tributarios, publicada el 6.7.2005 y normas modificatorias, cuyo artículo 2°
excluyó al departamento de San Martín del ámbito de aplicación del artículo 48° del citado TUO).

(Ver el artículo único de la Ley N.° 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios
en el departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011, que restituyó el reintegro tributario para la Región
Selva a la provincia del Alto Amazonas del citado departamento).

(De conformidad con la Ley N.° 29964, publicada el 16.12.2012 y vigente a partir del 1.1.2013, se prorroga
hasta el 31.12.2015 el reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la
región selva, a que se refiere el artículo 48° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, para el departamento de Loreto).

ARTÍCULO 46º.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO

Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Región deberán cumplir con
los requisitos siguientes:

a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región;

(Ver artículo Único y Disposición Complementaria Única de la Ley N.° 28813, publicada el 22.7.2006 y
vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b) del artículo 46° del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, señalando lo siguiente:

Precísase que se cumple con el requisito de tener la administración de la empresa en la Región Selva a
que se refiere el literal a) del artículo 46° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF y normas modificatorias, si en los
doce meses anteriores a la presentación de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Región Selva un
trabajador de la empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la
función de administración de ésta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Región Selva.

Precísase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artículo 46° del citado TUO,
si se cumple con la presentación de la referida documentación en el domicilio fiscal.

Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicación en aquellos casos en que la denegatoria del Reintegro
Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el domicilio

fiscal;

(Ver artículo Único y Disposición Complementaria Única de la Ley N.° 28813, publicada el 22.7.2006 y
vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b) del artículo 46° del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, señalando lo siguiente:

Precísase que se cumple con el requisito de tener la administración de la empresa en la Región Selva a
que se refiere el literal a) del artículo 46° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, si en los doce meses anteriores a la presentación de la solicitud de Reintegro
Tributario, en la Región Selva un trabajador de la empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas
por las personas que ejercen la función de administración de ésta, las cuales no necesariamente tienen
su residencia en la Región Selva.

Precísase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artículo 46° del citado TUO,
si se cumple con la presentación de la referida documentación en el domicilio fiscal.

c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la
Región. Para efecto del cómputo de las operaciones que se realicen desde la Región, se
tomarán en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Región, en tanto cumplan
con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas;

d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevará la SUNAT, para tal
efecto ésta dictará las normas correspondientes. La relación de los beneficiarios podrá
ser materia de publicación, incluso la información referente a los montos devueltos; y,

e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado
agente de retención.

Tratándose de personas jurídicas, adicionalmente se requerirá que estén constituidas e

inscritas en los Registros Públicos de la Región.

Sólo otorgarán derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d)
del presente artículo.

La SUNAT verificará el cumplimiento de los requisitos antes señalados, procediendo a

efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.

ARTÍCULO 47º.- GARANTÍAS

La SUNAT podrá solicitar que se garantice el monto cuya devolución se solicita por
concepto de reintegro tributario a que se hace referencia en el artículo siguiente, a los
comerciantes de la Región que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se
refiere el artículo 56° del Código Tributario o tengan un perfil de riesgo de
incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolución de Superintendencia de
la SUNAT se establecerá entre otros aspectos, las características, forma, plazo y
condiciones relacionadas con las referidas garantías; así como los criterios para
establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.

ARTÍCULO 48º.- REINTEGRO TRIBUTARIO

Los comerciantes de la Región que compren bienes contenidos en el Apéndice del

Decreto Ley Nº 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Común
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano
Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del país, para su consumo
en la misma, tendrán derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que
éstos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de
conformidad con las normas sobre la materia, siéndole de aplicación las disposiciones
referidas al crédito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.

El monto del reintegro tributario solicitado no podrá ser superior al dieciocho por ciento
(18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el período que se
solicita devolución. El monto que exceda dicho límite constituirá un saldo por reintegro
tributario que se incluirá en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.

Tratándose de comerciantes de la Región que hubieran sido designados agente de

retención, el reintegro sólo procederá respecto de las compras por las cuales se haya
pagado la retención correspondiente, según las normas sobre la materia.

El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retención o sin haber
cumplido con pagar la retención efectuada, correspondiente al período materia de la
solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendrá derecho a dicho beneficio por las
adquisiciones comprendidas en un (1) año calendario contado desde el mes de la fecha
de presentación de la mencionada solicitud.

El reintegro tributario, a elección del comerciante de la Región, se efectuará mediante

cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crédito
Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros.

Los comerciantes de la Región, que tengan derecho al reintegro tributario podrán optar
por renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma,
plazo y condiciones que ésta establezca. Asimismo, podrán cargar al costo o gasto el
monto del reintegro tributario a que tenían derecho desde el primer día del mes en que
fue presentada la comunicación de renuncia al beneficio.

Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo,

deberán restituir el monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Código
Tributario.

ARTÍCULO 49º.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO

No será de aplicación el reintegro tributario establecido en el artículo anterior, en los

casos siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en
la Región, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de
consumo de la misma.

Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la

Región, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) El interesado solicitará al Sector correspondiente la constancia de su

capacidad de producción de bienes similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Región, de acuerdo a la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.
b) El citado Sector, previo estudio de la documentación presentada,
emitirá en un plazo máximo de treinta (30) días calendario la respectiva
“Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional”.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentará a la SUNAT
solicitando se declare la no aplicación del reintegro tributario, por los
bienes contenidos en la citada constancia.
d) La SUNAT, previamente verificará que el interesado cumpla con los
requisitos a los que se refiere el Artículo 46° y las normas
reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva
resolución en un plazo máximo de treinta (30) días calendario, contados
a partir de la presentación de la solicitud.
e) La resolución que emita la SUNAT tendrá vigencia por un (1) año
calendario, contado a partir del día siguiente de su fecha de
publicación.

Los solicitantes podrán considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si
luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del
presente numeral, éstas no hubieran sido resueltas.

Asimismo, las entidades representativas de las actividades económicas,

laborales y/o profesionales, así como de entidades del Sector Público Nacional,
podrán solicitar al sector correspondiente la referida constancia para aquellos
bienes que se produzcan en la Región y que consideren que cubren las
necesidades de la misma. Para tal efecto, será de aplicación lo dispuesto en el
segundo párrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.

Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento

establecerá las condiciones que deberán cumplir los mismos para ser
considerados como tales.

2. Cuando el comerciante de la Región no cumpla con lo establecido en el

presente Capítulo y en las normas reglamentarias y complementarias
pertinentes.

3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al

cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
Artículo 46°.
 TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Título II sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)

Ver Título II anterior a la vigencia del D. Leg. 944

(Respecto a los combustibles derivados del petróleo, ver Decreto de Urgencia N° 003-2004, publicado el
27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)

(Ver el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reducción
gradual de la exoneración del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo,
gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artículo 14° de la Ley N° 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía).

(Ver la Ley N.° 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalización del Transporte Público
Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.° 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir del
5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte terrestre
de carga, por el plazo de tres (3) años, contados a partir de la vigencia del reglamento de la Ley N.°
29518, el beneficio de devolución por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petróleo diesel).

CAPITULO I Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligación

CAPITULO II De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO III De la Base Imponible y de la Tasa
CAPITULO IV Del Pago
CAPITULO V De las Disposiciones Complementarias

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal

A del Apéndice IV; y,

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como juegos de casino, máquinas

tragamonedas, loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

(Inciso c, modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419, publicado el 13.9.2018, y
de conformidad a la Primera Disposición Complementaria Final entrará en vigencia el 1.1.2019).
 TEXTO ANTERIOR
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos

(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N° 095-
96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

ARTÍCULO 51º.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a que se refiere el Artículo
3º del presente dispositivo.

ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas señala el Artículo 4º del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.

CAPITULO II

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas

realizadas en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas

que realicen en el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,

a que se refiere el inciso c) del Artículo 50º.

ARTÍCULO 54º.- DEFINICIONES

Para efectos de la aplicación del Impuesto, se entiende por:

a) Productor, la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a
los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se
lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

b) Empresas vinculadas económicamente, cuando:

1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
 2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital,

pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios
comunes de dichas empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III

DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA

ARTÍCULO 55º.- SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicará bajo tres sistemas:

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los juegos
de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casinos y máquinas
tragamonedas.

(Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419 publicado el 13.9.2018 y de
conformidad a la Primera Disposición Complementaria Final entrará en vigencia el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas.

b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el Literal B del

Apéndice IV, y los juegos de casino y máquinas tragamonedas.

(Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419, publicado el 13.9.2018 y de
conformidad a la Primera Disposición Complementaria Final entrará en vigencia el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR

b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV.

c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el

Literal C del Apéndice IV.

(Respecto del Sistema Específico, ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 049-97-EF publicado
el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).

ARTÍCULO 56º.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Capítulo 87°
de la Sección XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF, ver Ley
N° 28257 - Ley Complementaria de Fiscalización de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el
19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).

La base imponible está constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente,

más los derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones.

3. Para el caso de las loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos, el

Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.

(Numeral modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419, publicado el
13.9.2018 y de conformidad a la Primera Disposición Complementaria Final entrará en
vigencia el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR

3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total
de premios concedidos en dicho mes.

b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Para efecto de los juegos de casino, el Impuesto se aplicará por cada mesa de
juegos de casino según el nivel de ingreso neto promedio mensual. Tratándose
de las máquinas tragamonedas, el Impuesto se aplicará por cada máquina
tragamonedas según su nivel de ingreso neto mensual.

(Segundo párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1419, publicado el
13.9.2018 y de conformidad a la Primera Disposición Complementaria Final entrará en vigencia
el 1.1.2019).

c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, por el Precio de Venta al

Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción
Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3) decimales.

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se

podrá modificar el factor señalado en el párrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
 El precio venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos
los tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes,
inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de referencia

del precio de venta al público distinta al precio de venta al publico sugerido por
el productor o el importador, la cual será determinada en función a encuestas de
precios que deberá elaborar periódicamente el Instituto Nacional de Estadística e
Informática, la misma que será de aplicación en caso el precio de venta al público
sugerido por el productor o importador sea diferente en el período
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados
o producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio
de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.

Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, deberán
informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que señale el Reglamento,
de las modificaciones de cualquier precio de venta al público sugerido, de las
modificaciones de la presentación de los bienes afectos, así como de las nuevas
presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.

(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor según Precio
de Venta al Público será de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme
a lo dispuesto por la Segunda Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 944,
publicado el 23.12.2003).

ARTÍCULO 57º.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que
guarden vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados
al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas
corresponda al productor o importador vinculado.

Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor
o importador con los que guarda vinculación económica.
No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se demuestra
que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son
menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no
vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del
total de las ventas en el ejercicio.

Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importación.

En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto
del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importación o adquisición de
insumos que no sean gasolina y demás combustibles derivados del petróleo. Esta
excepción no se aplicará en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes
contenidos en el Apéndice III.

ARTÍCULO 58º.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicación el concepto de valor de venta a que se
refiere el Artículo 14º, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas
y el Impuesto a que se refiere este Título.

ARTÍCULO 59º.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE

VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el

Impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apéndice IV, respectivamente.

Tratándose de juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y

máquinas tragamonedas, el Impuesto se aplicará sobre el monto determinado de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del artículo 56.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1419, publicado el 13.9.2018 y
de conformidad a la Primera Disposición complementaria Final entrará en vigencia el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto determinado
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 56º.

ARTÍCULO 60º.- SISTEMA ESPECÍFICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Específico, el Impuesto se determinará aplicando un monto fijo por

volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el
literal B del Apéndice IV.

Tratándose de juegos de casino y máquinas tragamonedas, el Impuesto se determina

aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de casino y por cada máquina
tragamonedas, respectivamente, que se encuentren en explotación. El impuesto a pagar
por cada mesa de juegos de casino o por cada máquina tragamonedas en ningún caso
es inferior al monto fijo establecido para el primer nivel de ingresos netos.

(Segundo párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1419 publicado el 13.9.2018 y
de conformidad a la Primera Disposición complementaria Final entrará en vigencia el 1.1.2019)

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán

modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices III
y/o IV.

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III solo puede comprender
combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del
Apéndice IV solo puede comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos
del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres,
sus partes y accesorios; así como los juegos de casino y máquinas tragamonedas. En
ambos casos, las tasas y/o montos fijos se pueden fijar por el sistema al valor, específico
o al valor según precio de venta al público, debiendo encontrarse dentro de los rangos
mínimos y máximos que se indican a continuación, los cuales son aplicables aun cuando
se modifique el sistema de aplicación del impuesto, por el equivalente de dichos rangos
que resultare aplicable según el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
específico se tomará en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1419, publicado el 13.9.2018 y
de conformidad a la Primera Disposición Complementaria Final entrará en vigencia el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

(...)

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender
combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del
Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos
del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres sus
partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrán fijar por el
sistema al valor, específico o al valor según precio de venta al público, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación, los
cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del impuesto,
por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema adoptado;
en caso el cambio fuera al sistema específico se tomará en cuenta la base imponible
promedio de los productos afectos.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1116,

publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

(...)

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá
comprender combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y
productos de su destilación, materias bituminosas y ceras minerales. Por
su parte, la modificación de los bienes del Apéndice IV sólo podrá
comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos del tabaco
elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se
podrán fijar por el sistema al valor, específico o al valor según precio de
venta al público, debiendo encontrarse dentro de los rangos mínimos y
máximos que se indican a continuación, los cuales serán aplicables aun
cuando se modifique el sistema de aplicación del impuesto, por el
equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema
adoptado.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 6° del Decreto Legislativo N°

980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).
 APÉNDICE III

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE
MEDIDA PRECIO
PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y Galón 1% 140%
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o metro 0% 140%
cúbico

APÉNDICE IV

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50

SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL

PÚBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD TASAS
DE Mínimo Máximo
MEDIDA
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
Vehículos para el transporte
de personas, mercancías;
tractores; camionetas Pick
Up; chasís y carrocerías

- Nuevos Unidad 0% 80%

- Usados Unidad 0% 100%

 Para el caso de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, las tasas deberán
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación:

APÉNDICE IV

SISTEMA ESPECÍFICO

Juegos de azar y Unidad de Monto fijo

apuestas medida Mínimo Máximo
Máquinas Máquina 100%
1% UIT
tragamonedas tragamonedas UIT
Mesa de juegos 300%
Juegos de casino 10% UIT
de casino UIT”

Tercer párrafo incorporado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1419, publicado el 13 septiembre
2018, el mismo que entró en vigencia el 1 de enero de 2019.

Las tasas y/o montos fijos se podrán aplicar alternativamente considerando el mayor
valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.

(Penúltimo párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de Economía y Finanzas se podrá
establecer periódicamente factores de actualización monetaria de los montos fijos, los
cuales deberán respetar los parámetros mínimos y máximos señalados en los cuadros
precedentes.

(Artículo 61° sustituido por el artículo 6° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15.03.2007, vigente
desde el 1.04.2007).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán

modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices
III y/o IV. Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de Economía y
Finanzas se podrá establecer periódicamente factores de actualización monetaria de
los montos fijos.

(Artículo 61° sustituido, al modificarse el Título II de la Ley del Impuesto

General a las Ventas, por el artículo 1° del Decreto Legislativo N°
944 publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)
 (Ver Resolución Ministerial N° 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001
vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolución Ministerial N°
115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del
08.04.2001).

ARTÍCULO 62º.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apéndice III y en los literales B y C del Apéndice
IV, no son de aplicación las normas establecidas en el inciso B del Artículo 50º y los
Artículos 53º, 54º, 57º y 58º del presente Título, en lo concerniente a la vinculación
económica, venta en el país de bienes gravados efectuados por el importador, así como
la determinación de la base imponible.

CAPITULO IV

DEL PAGO

ARTÍCULO 63º.- DECLARACIÓN Y PAGO

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º del presente dispositivo, se
determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario.

La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades

concernientes a la declaración y el pago.

(Ver Resolución de Superintendencia N° 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).

ARTÍCULO 64º.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES

AFECTOS

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores

de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas
minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se
sujetará a las normas que establezca el Reglamento.

ARTÍCULO 65º.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIÓN

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado

en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.

CAPITULO V

DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTÍCULO 66º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que
se refiere este Título.

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

ARTÍCULO 67º.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Título.

No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importación

de bienes que se efectúen conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso
e) del Artículo 2º, así como la importación o transferencia de bienes a título gratuito, a
que se refiere el inciso k) del Artículo 2º.

(Ver Decreto Supremo N° 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
 TITULO III

DE LAS DISPOSICIONES FINALES

ARTÍCULO 68º.- ADMINISTRACIÓN DE LOS IMPUESTOS

GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO

La Administración de los Impuestos establecidos en los Títulos

anteriores está a cargo de la SUNAT y su rendimiento constituye
ingreso del Tesoro Público.

ARTÍCULO 69º.- EL CRÉDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para

efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta, cuando se tenga
derecho a aplicar como crédito fiscal.

ARTÍCULO 70º.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APÉNDICES I,

III Y IV

La mención de los bienes que hacen los Apéndices I, III y IV es

referencial, debiendo considerarse para los efectos del Impuesto, los
bienes contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los
mencionados Apéndices, salvo que expresamente se disponga lo
contrario.

ARTÍCULO 71º.- INAFECTACIÓN AL IMPUESTO DE ALCABALA

La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas

no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.

ARTÍCULO 72º.- BENEFICIOS NO APLICABLES

No son de aplicación los beneficios y exoneraciones vigentes referidos

al Impuesto Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos
en el Apéndice III ni a los cigarrillos señalados en el Apéndice IV.

Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que

se otorguen no incluirán al Impuesto Selectivo al Consumo.

ARTÍCULO 73º.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMÁS

BENEFICIOS TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS
IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL
CONSUMO

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999, vigente desde el

15.05.1999)
(Ver artículo 7° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 6° de la Ley N° 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual, las operaciones de venta o importación de
bienes comprendidos en la Ley N° 28211 – Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no
estarán afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto
de Promoción Municipal).

Además de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen

vigentes las inafectaciones, exoneraciones y demás beneficios del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que
se señalan a continuación:

Impuesto General a las Ventas:

a) Artículo 71º de la Ley Nº 23407, referido a las empresas

industriales ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a lo
establecido en la Ley N° 27062; así como el Artículo 114º de la
Ley Nº 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero, que
se encuentran en liquidación; hasta el 31 de diciembre del año
2000.

(Literal sustituido por el artículo único de la Ley N° 27216 publicado el 10.12.1999 vigente
desde el 11.12.1999)

TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PÁRRAFO

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-
99-EF publicado el 15.04.1999.

Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentación prestados por

establecimientos de hospedaje a favor de operadores turísticos
domiciliados en el país, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores turísticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el país; con vigencia hasta el 31 de diciembre del año
2003.

(Segundo párrafo del literal a) derogado por el Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 919,
publicado el 6.06.2001, vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo Nº 122-2001-EF,
publicado el 29.06.2001)

TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PÁRRAFO

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-
99-EF publicado el 15.04.1999.

Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentación prestados por

establecimientos de hospedaje a favor de operadores turísticos
domiciliados en el país, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores turísticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el país; con vigencia hasta el 31 de diciembre del año
2003.

Impuesto Selectivo al Consumo:

b) La importación o venta de petróleo diesel a las empresas de

generación y a las empresas concesionarias de distribución de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009. En ambos casos,
tanto las empresas de generación como las empresas
concesionarias de distribución de electricidad deberán estar
autorizadas por decreto supremo.

(Inciso b) sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 966 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007).

TEXTO ANTERIOR
b) La importación o venta de petróleo diesel a las empresas de
generación y a las empresas concesionarias de distribución de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2005. En ambos casos,
tanto las empresas de generación como las empresas
concesionarias de distribución de electricidad deberán estar
autorizadas por decreto supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artículo 1° de la Ley N° 28443 publicado el 30.12.2004 y vigente a
partir del 1.1.2005).

(Ver artículo 1° de la Ley N° 28663 – Ley que Prorroga la Exoneración del Impuesto Selectivo al
Consumo a Petróleo Diésel para Empresas Eléctricas, publicada el 30.12.2005, vigente a partir
del 01.01.2006; mediante el cual se prorroga hasta el 31.12.2006 la vigencia del plazo
establecido en el inciso b) del artículo 73° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver Decreto Supremo Nº 055-96-EF publicado el 03.05.1996, vigente desde el 25.04.1996)

ARTÍCULO 74º.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO

PÚBLICO A FAVOR DE LOS MINUSVÁLIDOS Y DEL CUERPO
GENERAL DE BOMBEROS

El Impuesto General a las Ventas que grava la importación de

equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú así como de vehículos especiales y prótesis para
el uso exclusivo de minusválidos, podrá ser cancelado mediante
"Documentos Cancelatorios - Tesoro Público". Por Decreto Supremo
se establecerán los requisitos y el procedimiento correspondientes.

(Artículo sustituido por el artículo 1° del Decreto Legislativo N.° 911, publicado el 7.4.2001, vigente
desde el 1.5.2001).

(La Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N.° 29973, publicada el 24.12.2012,
vigente desde el 25.12.2012, deroga el artículo 74° del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en lo que respecta a los “Documentos Cancelatorios-
Tesoro Público” a favor de los minusválidos).
 TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
(28) ARTÍCULO 74º.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS -
TESORO PÚBLICO A FAVOR DE LAS FUERZAS ARMADAS Y
POLICIALES, MINUSVÁLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE
BOMBEROS
Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que
graven las adquisiciones de combustibles derivados del petróleo
efectuadas por las Fuerzas Armadas y Policiales del Perú a la
empresa productora, podrá ser cancelado mediante la entrega de
documentos valorados denominados "Documentos Cancelatorios -
Tesoro Público".
La empresa productora utilizará los documentos mencionados en
el párrafo anterior para el pago de la deuda tributaria por el
Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto Selectivo al
Consumo a su cargo, indistintamente.
Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro
Público recibidos excedan el impuesto a pagar, podrá solicitarse la
devolución a la SUNAT, adjuntando los Documentos Cancelatorios
correspondientes.
En el caso de importación de equipos y materiales destinados al
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú así como de
vehículos especiales y prótesis para el uso exclusivo de
minusválidos, el Impuesto General a las Ventas podrá ser
cancelado mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Público".
Por Decreto Supremo se establecerán los requisitos y el
procedimiento correspondientes.
(28) Artículo sustituido por el artículo 21° de la Ley N.° 27039, publicada el 31.12.1998.

(29) ARTÍCULO 75º .- TRANSFERENCIA DE CRÉDITOS

Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere

créditos del cliente, asumiendo el riesgo crediticio del deudor de
dichos créditos; prestando, en algunos casos, servicios adicionales a
cambio de una retribución, los cuales se encuentran gravados con el
Impuesto. La transferencia de dichos créditos no constituye venta de
bienes ni prestación de servicios; siempre que el factor esté facultado
para actuar como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes
sobre la materia.
Cuando con ocasión de la transferencia de créditos, no se transfiera
el riesgo crediticio del deudor de dichos créditos, se considera que el
adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio de
crédito se configura a partir del momento en el que se produzca la
devolución del crédito al transferente o éste recomprara el mismo al
adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el
valor de transferencia del crédito y su valor nominal.

En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados
con el Impuesto, los intereses devengados a partir de la transferencia
del crédito que no hubieran sido facturados e incluidos previamente
en dicha transferencia.

Tratándose de los servicios adicionales, la base imponible está

constituida por el total de la retribución por dichos servicios; salvo
que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte
correspondiente a la retribución por la prestación de los mismos, en
cuyo caso la base imponible será el monto total de la diferencia entre
el valor de transferencia del crédito y su valor nominal.

(29) Artículo sustituido por el Artículo 22° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998.

Artículo 76.- Devolución de impuestos a turistas

Será objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que

grave la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados
que ingresen al país en calidad de turistas, que sean llevados al
exterior al retorno a su país por vía aérea o marítima, siempre que
los traslade el propio turista.

Para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los

extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional
por un período no menor a 2 días calendario ni mayor a 60 días
calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá acreditarse con la
tarjeta andina de migración y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al
país, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

(Segundo Párrafo modificado por el artículo 2° de la Ley N.° 30641, publicada el 17.8.2017, vigente
desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación, que será de
aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo establece la Primera
Disposición Complementaria Final de la citada Ley).

TEXTO ANTERIOR

Para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los

extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional
por un período no menor a 5 días calendario ni mayor a 60 días
calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá acreditarse con la
Tarjeta Andina de Migración y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al
país, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

La devolución podrá efectuarse también a través de Entidades

Colaboradoras de la Administración Tributaria. Para ello el turista
solicitará a la entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado por
sus compras de bienes, pudiendo la entidad colaboradora cobrar, al
turista, por la prestación de este servicio.

La entidad colaboradora solicitará a la Administración Tributaria, la

devolución del importe reembolsado a los turistas. El reglamento
podrá establecer los requisitos o condiciones que deberán cumplir
estas entidades.

La Administración Tributaria realizará el control de la salida del país

de los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control
habilitados en los terminales aéreos o marítimos señalados en el
reglamento.

La devolución se realizará respecto de las adquisiciones de bienes que

se efectúen en los establecimientos calificados por la SUNAT como
aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del
Impuesto General a las Ventas a los turistas, los cuales deberán
encontrarse en el régimen de buenos contribuyentes e inscribirse en
el registro que para tal efecto implemente la SUNAT. El referido
registro tendrá carácter constitutivo, debiendo cumplirse con las
condiciones y requisitos que señale el Reglamento para inscribirse y
mantenerse en el mismo.

Adicionalmente, se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisición del bien

por parte del turista sea el que establezca el reglamento y
siempre que cumpla con los requisitos y características que
señalen las normas sobre comprobantes de pago y se discrimine
el Impuesto General a las Ventas.

b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que

presente el turista al momento de salir del territorio nacional,
hubiera sido pagado con alguno de los medios de pago que se
señalen en el reglamento y no sea inferior al monto mínimo que
se establezca en el mismo.
c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que
sustente la devolución se encuentre inscrito en el registro que
para tal efecto establezca la SUNAT.

d) Que la salida del país del extranjero no domiciliado que califique

como turista se efectúe a través de alguno de los puntos de
control obligatorio que establezca el reglamento.

El Reglamento establecerá los mecanismos para efectuar la

devolución a que se refiere el presente artículo.

Artículo modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo N.° 1116, publicado el 7.7.2012, que
entró en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 76.- DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

Serán objeto de devolución los Impuestos General a las Ventas y

Selectivo al Consumo que graven los bienes adquiridos por no
domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas para ser
llevados al exterior.

Asimismo, será objeto de devolución el Impuesto General a las

Ventas que haya gravado los servicios prestados y consumidos en el
territorio del país, a favor de una persona natural no domiciliada,
señalados en el literal C del Apéndice V de la Ley, al momento de su
salida del país.

Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas para establecer y

poner en vigencia el sistema de devolución a que se refiere esta
norma, con opinión técnica de la Sunat.

Artículo sustituido por el artículo 8° de la Ley N.° 29646, publicada el 1.1.2011.

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N.°
055-99-EF, publicado el 15.4.1999.

ARTÍCULO 76º.- DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS A TURISTAS

Serán objeto de devolución los Impuestos General a las Ventas y

Selectivo al Consumo que graven los bienes adquiridos por no
residentes que ingresen al país en calidad de turistas para ser
llevados al exterior.

Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas para establecer y

poner en vigencia el sistema de devolución a que se refiere el párrafo
anterior, con opinión técnica de la SUNAT.

ARTÍCULO 77º.- SIMULACIÓN DE HECHOS PARA GOZAR DE

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La simulación de existencia de hechos que permita gozar de los

beneficios y exoneraciones establecidos en la presente norma,
constituirá delito de defraudación tributaria.

(Artículo sustituido por el artículo 15° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N.°
055-99-EF publicado el 15.4.1999.

ARTÍCULO 77º.- SIMULACIÓN DE HECHOS PARA GOZAR DE

BENEFICIOS

La simulación de existencia de hechos que permitan gozar de los

beneficios que corresponden a la Región de Selva y/o Zona de
Frontera, constituirá delito de defraudación tributaria.

ARTÍCULO 78º.- RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191, la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones
por créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1
de febrero de 2008).

Créase el Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General

a las Ventas pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de
bienes de capital realizadas por personas naturales o jurídicas que se
dediquen en el país a actividades productivas de bienes y servicios
destinados a exportación o cuya venta se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y

Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se establecerá los
plazos, montos, cobertura de los bienes y servicios, procedimientos a
seguir y vigencia del Régimen.

(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Régimen,

serán pasibles de una multa aplicable sobre el monto indebidamente
obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere
lugar. Por Decreto Supremo se establecerá la multa correspondiente.

(30) Párrafo incluido por el Decreto Legislativo N° 886, publicado el 10.11. 1996.

(Ver artículo 10° de la Ley Nº 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicación desde el 01.01.1995)
(Ver Decreto Supremo Nº 46-96-EF, publicado el 13.04.1996, vigente desde el 14.04.1996)
(Ver Decreto Supremo Nº 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el 13.04.1997)

ARTÍCULO 79º.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del día

siguiente de su publicación en el Diario Oficial "El Peruano", salvo lo
dispuesto en el Título II del presente dispositivo, el cual entrará en
vigencia cuando se apruebe el Reglamento correspondiente y/o el
Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apéndices III y/o IV.

Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de

azar y apuestas regirá a partir de la vigencia del Decreto Supremo
que apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.

En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen

plenamente vigentes las normas contenidas en el Título II del Decreto
Legislativo Nº 775 y modificatorias.