CASO 1
1. Una Empresa con motivo del día del trabajador, invita a todos sus
trabajadores a un bailable, para ello contrata los servicios de un
restaurante criollo, el que le emite por un importe de S/. 5,310 incluidos
IGV. ¿Cuál sería el tratamiento contable
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 4,500.00
625 Atencion al personal
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 810.00
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,310.00
469 Otra cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x por el pago de la factura
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,500.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 4,500.00
x/x por el destino del gasto
CASO 2
Sobre gratificaciones por navidad, Con fecha 01/07/2021, una empresa
inició sus operaciones con dos y luego se adiciono 1 trabajador. A
continuación se muestra la información sobre los trabajadores con que
cuenta la empresa, que han prestado servicios a esta durante el
segundo semestre del ejercicio como se muestra en el siguiente cuadro
con sus correspondiste remuneraciones:
Nombres julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Antonio Lino 3500 3500 3500 3500 3500 3500
Andrea Julca 2500 2500 2500 2500 2500 2500
Ángela Huacho 2000 2000 2000 2000
¿Cuál es el monto de la gratificación que les correspondería por el mes de
diciembre y como se contabiliza el gasto por este concepto, si los tres
trabajadores se encuentran afiliados a la ONP?
Remuneracion
bruta 9% de essalud GRATIFICACION
Antonio Lino 3,500.00 315.00 3,815.00
Andrea Julca 2,500.00 225.00 2,725.00
Ángela Huacho 1,333.33 120.00 1,453.33
7,333.33 660.00 7,993.33
DICIEMBRE
Remuneracion
Diciembre ONP Remuneracion neto a pagar 9% de essalud
3,500.00 455.00 3,045.00 315.00
2,500.00 325.00 2,175.00 225.00
2,000.00 260.00 1,740.00 180.00
8,000.00 1,040.00 6,960.00 720.00
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 16,713.33
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 8,000.00
6214 Gratificaciones 7,993.33
627 Seguridad, prevision social y otras contribuciones
6271 Regimen de prestaciones de salud 720.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,760.00
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD 720.00
4032 ONP 1,040.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 14,953.33
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 6,960.00
4114 Gratificaciones por pagar 7,993.33
16,713.33 16,713.33
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 16,713.33
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 16,713.33
CASO 3
Una empresa requiere reconocer el pasivo por el beneficio de la CTS que CTS
corresponde al administrador por el mes de abril del 2022, teniendo en
cuenta que percibe una remuneración de 3500.00 al 30/04/22 y que el
monto provisionado al mes de marzo asciende a 1724.00
Cuál es el procedimiento para el cálculo de la CTS y como se registra
contablemente hasta la cancelación en el mes siguiente. (Gratificaciones de
diciembre fue 3380.00)
CTS abonado hasta MARZO 1,724.00
Remuneracion Abril 3,500.00
REMUNERACION COMPUTABLE
Gratificacion 3,380.00 Remuneracion basica
Asignacion familiar
REMUNERACION COMPUTABLE Comisiones /6
Remuneracion 3,500.00 Gratificacion x 1/6
Asignacion familiar 93.00
Gratificacion 563.33 ABONO DE CTS
R.C 4,156.33 2,078.17
1,724.00
CTS 4,156.33 x 180 2,078.17 354.17
360
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 354.17
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 354.17
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 354.17
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 354.17
CASO 4
Ausencias retribuidas por enfermedad
Un trabajador sufrió un accidente y por indicaciones médicas se le otorgó
descanso (subsidio) por un plazo de dos semanas (14 días). ¿Cómo sería el
tratamiento contable si la remuneración del trabajador asciende a S/.
4500.00?
Remuneracion 4,500.00
ESSALUD 405.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 4,905.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4500
627 Seguridad, prevision social y otras contribuciones
6271 Regimen de prestaciones de salud 405.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 405.00
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,500.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,905.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 4,905.00
CASO 5
. Participación de los trabajadores
En el año 2021, una comercial (porcentaje de participación 8%) cuenta con
más de 20 trabajadores en planilla, y desea realizar el cálculo de la
participación a los trabajadores
Dato Adicional:
Cuenta con 21 trabajadores en planilla, 10 trabajan en el área de
administración y 11 en el área de ventas.
1. Utilidad contable según estado de Resultado Integral al 31 de diciembre de 2021 S/. 328 450.00
2. Las adiciones y deducciones tributarias del ejercicio 2021 ascienden a S/. 20,550.00 y S/. 9,750.00 respectivamente.
3. Tiene una pérdida tributaria del ejercicio 2020 por el importe de S/. 8,250.00.
La empresa opto por aplicar el artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta (Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida
neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable.)
2020 2021
Perdida tributaria 8,250.00 Utilidad contable 328,450.00
+ adiciones 20,550.00
- deducciones - 9,750.00
339,250.00
Perdida tributaria 2020 - 8,250.00
Utilidad neta 331,000.00
Participaciones 8% 26,480.00
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 26,480.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participacion en las utilidades
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 26,480.00
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
x/x Asiento de Naturaleza de la Participación de los trabajadores
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 26,480.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS 26,480.00
x/x Asiento de destino de la participacion de los trabajadores
SE DIVIDE ENTRE 6 Y SE MULTIPLICA POR EL
TIEMPO TRABAJADO, PARA RECIBIR LA
GRATIFCACION TIENE QUE HABERSE
TRABAJADO POR MAS DE UN MES