Instituto de Estudios Superiores “Rosario Castellanos”
Plantel Gustavo A. Madero
Materias: Impuestos Directos y Seguridad Social y
Fundamentos de Auditoria.
Proyecto Prototípico: La determinación y cálculo del
costo (o gasto) de las aportaciones de seguridad social y
sus efecto económico financiero de hacerlo de manera
incorrecta.
Profesor: Salvador Corona
Nombre: Botello Olguin Brandon
Grupo: 401 Matricula: IRC-21-1-03389
Uno de los costos (o gastos) más significativos que cualquier empresa (pequeña, mediana o
grande) que presta un servicio, que comercializa o fabrica un producto, corresponde al pago de los
sueldos o salarios a sus trabajadores y de las prestaciones mínimas que les debe liquidar descritas
en la Ley Federal del Trabajo, las cuales, podrían ser superiores y dependen de lo que ofrecen las
empresas. Asimismo, se encuentran los costos (o gastos) de seguridad social que están asociados a
los sueldos y prestaciones pagadas.
Con relación a lo mencionado en el párrafo anterior y en referencia a las aportaciones de
seguridad social que el patrón tiene obligación de enterar al Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) y liquidar junto con las retenciones que le hace a sus trabajadores, el IMSS a través de sus
revisiones a identificado salarios bases de cotización mal determinados, y prácticas incorrectas de
patrones y asesores que ofrecen esquemas para simular operaciones (operaciones alejadas de las
leyes) para disminuir los costos o gastos correspondientes a las cuotas obrero-patronales.
Dichos patrones ante las situaciones descritas anteriormente y quizás utilizando de manera dolosa
la falta de conocimiento o la ignorancia de sus trabajadores no reportan de manera correcta el
salario base de cotización.
¿Cómo saber el salario que reporta el patrón ante el IMSS, y si este salario está correctamente
determinado?
¿Cuáles son los efectos negativos para el patrón, para el trabajador y para el IMSS ante un salario
diario integrado base de la cotización mal determinado y utilizado para el cálculo y entero de las
aportaciones al IMSS?
1. Daña al IMSS ya que las aportaciones enteradas/liquidadas por el patrón al seguro
social son incorrectas y menores.
2. Daña a los trabajadores ya que los beneficios que recibirán o que deben estar
recibiendo no son correctos en función de un salario base de cotización mal determinado y
no manifestado de manera correcta por el patrón al IMSS.
3. Daña a la empresa, ya que al identificarse por parte de las autoridades fiscales las
situación no correcta que está realizando podría caer en un delito de defraudación fiscal,
perder gran parte de su patrimonio por el pago de cuotas no enteradas, el pago de multas, de
recargos y de actualización, y quizás hasta desaparecer. Ante la situación antes indicada, la
empresa no reconoce en la contabilidad los costos y gastos correctos y por lo tanto su
información financiera que se presenta en los estados financieros de la entidad no
corresponde a su realidad económica.
Resultado de esta actuación y problemas
El contador en su papel de fiscalista, de auditor, contador general y financiero, entre otros
debe estar preparado para:
1º. Identificar en la Ley del Seguro Social (LIMSS).: Objeto, sujeto, la base y tasa o tarifa;
así como, identificar los conceptos que integran el salario base de cotización.
2º. Correlacionar la LIMSS con lo que se señala en la ley federal del trabajo en cuanto a
los derechos de los trabajadores (sueldos y prestaciones que otorga la ley);
3º Calcular el salario base de cotización y las aportaciones de seguridad a cargo de los
patrones y el trabajador;
4º. Llevar a la contabilidad el costo de las aportaciones de seguridad social a cargo del
patrón; 5. Llevar a cabo revisiones a los registros contable para asegurar que el costo por
aportaciones de seguridad se encuentra determinadas y registradas de manera correcta.