Contabilidad General
Asientos de regularización, reclasificacion y ajsutes
1. Que es un asiento contable?
Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho
o una operación contable.
Un asiento contable representa una anotación con el objetivo de reflejar
una operación contable realizada por la empresa.
El total de asientos contables forman el libro diario de contabilidad y reflejan
todas las operaciones que realiza una empresa a lo largo de un periodo. Es
decir, a través del asiento contable una operación o hecho contable queda
reflejada en la contabilidad. Si no existiera el asiento contable no habría
forma de reflejar las operaciones en la contabilidad.
En definitiva, la principal utilidad de los asientos contables es el reflejo en su
contabilidad de las operaciones diarias que realiza una empresa. Sin este
reflejo en la contabilidad por parte de los asientos contables, las operaciones
no se verían plasmadas en los estados financieros de la compañía. Esto
muestra que los asientos contables son la base de la contabilidad.
2. Clases y/o tipos de asientos
Los asientos contables se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
a) Por el número de cuentas que intervienen
Asientos simples
Asientos compuestos
Asientos mixtos
b) Por la naturaleza y destino de sus resultados
Asientos por naturaleza
Asientos por destino
c) Por la función que desempeñan
Asientos de apertura
Asientos de ajuste
Asientos de regularización
Asientos de cierre
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Contabilidad General
Asientos de reapertura
a) Por el número de cuentas que intervienen:
A1) Asientos simples: comprende a todos aquellos que tienen una cuenta
deudora y una cuenta acreedora es decir una cuenta cargada contra una
cuenta abonada.
Ejemplo: Se realiza la cobranza en efectivo de la F/005-8966 el día 03-
nov por S/ 94,695.00
LIBRO DIARIO
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
006 03-Nov COBRANZA FACTURA 101 CAJA 94,695.00
006 03-Nov COBRANZA FACTURA 1212 EMITIDAS EN CARTERA 94,695.00
A2) Asientos compuestos: se refiere a todos aquellos en que intervienen
dos o más cuentas deudoras contras dos o más cuentas acreedoras.
Corresponden a al fórmula “Varios a Varios”. Es decir dos o más cuentas
cargadas contra dos o más cuentas abonadas.
Ejemplo: se contabiliza la planilla de sueldo de un empleado que está
afilado a Esalud. El sueldo básico es de S/ 1,000 y trabajador esta en
régimen de pensiones del SNP.
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
059 30-Nov RECONOCIMIENTO PLA SUELDOS NOV 6211 SUELDOS Y SALARIOS 1,000.00
059 30-Nov RECONOCIMIENTO PLA SUELDOS NOV 6271 REGIMEN PRESTACIONES SALUD 90.00
059 30-Nov RECONOCIMIENTO PLA SUELDOS NOV 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 870.00
059 30-Nov RECONOCIMIENTO PLA SUELDOS NOV 4031 ESSALUD 90.00
059 30-Nov RECONOCIMIENTO PLA SUELDOS NOV 4032 ONP 130.00
A3) Asientos mixtos: son aquellos asientos en cuyas operaciones
intervienen una cuenta deudora contra dos o más cuentas acreedoras o
viceversa.
Ejemplo: se contabiliza el recibo de servicio de agua mes enero por S/
59.70 incluido IGV.
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
034 20-Ene SERVICIO AGUA 6363 AGUA 50.59
034 20-Ene SERVICIO AGUA 40111 IGV - CUENTA PROPIA 9.11
034 20-Ene SERVICIO AGUA 4699 OTRAS CTAS X PAGAR 59.70
b) Por la naturaleza y destino de las operaciones:
b1) Asientos por Naturaleza registran las operaciones referidas a
compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos
se registran en las cuentas:
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Contabilidad General
60-Compras
62-Gastos de personal y directores
63-Gastos de servicios prestados por terceros
64-Gastos por Tributos
65-Otros Gastos de Gestión
66-Perdida por medición de activos no financieros al valor
razonable
67-Gastos financieros
68-Valuacin y deterioro de activos y provisiones
b2) Asientos por destino: Son los asientos en que se registran todas las
operaciones que se deriva de las compras, gastos y provisiones. Así las
cuentas 60, 62,63,64,65,66,67 y 68 se reflejan en la Contabilidad Analítica
de Explotación ( Cuentas del Elemento 9), de acuerdo al origen de las
cargas con abono a :
61-Variacion de Existencias
71-¨Producción almacenada y desamalcenada
72-Produccion inmovilizada
79-Cargas imputables a cuentas de costos
Ejemplo: se contabiliza la compra de mercaderías por S/ 27,412.50 más
IGV según F/ 015-6677
Asiento por naturaleza:
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
003 02-Nov COMPRA MERCADERIAS 6011 MERCADERIAS 27,412.50
003 02-Nov COMPRA MERCADERIAS 40111 IGV - CUENTA PROPIA 4,934.25
003 02-Nov COMPRA MERCADERIAS 423 LETRAS POR PAGR 32,346.75
Asiento por destino:
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
004 02-Nov DESTINO DE COMPRAS 20111 COSTO 27,412.50
004 02-Nov DESTINO DE COMPRAS 6111 MERCADERIAS 27,412.50
Ejemplo: se contabiliza factura por servicio de publicidad F/ 012-2233 por S/
59.70 incluido IGV, gasto corresponde a Departamento de Administración.
Asiento por naturaleza
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
034 20-Ene SERVICIO DE PUBLICIDAD 6371 PUBLICIDAD 50.59
034 20-Ene SERVICIO DE PUBLICIDAD 40111 IGV - CUENTA PROPIA 9.11
034 20-Ene SERVICIO DE PUBLICIDAD 4699 OTRAS CTAS X PAGAR 59.70
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Contabilidad General
Asiento por destino:
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
035 20-Ene DESTINO DEL GASTO 943 GASTOS ADMINSTRATIVOS 50.59
035 20-Ene DESTINO DEL GASTO 791 CARGAS IMP CTAS COSTO GASTO 50.59
c) Por la función que desempeñan :
c1) Asiento de apertura: viene a ser el primer asiento que se registra en el
libro diario, una vez que se haya constituido la empresa, también se le
conoce como Asiento inicial.
Está representado por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
001 01-Nov POR ELINICIO DE OPERACIONES 101 CAJA 6,503.00
001 01-Nov POR ELINICIO DE OPERACIONES 10411 BANCO BANEX 27,750.00
001 01-Nov POR EL INICIO DE OPERACIONES 20111 COSTO 156,900.00
001 01-Nov POR EL INICIO DE OPERACIONES 33111 COSTO 24,450.00
001 01-Nov POR EL INICIO DE OPERACIONES 33211 COSTO 57,050.00
001 01-Nov POR EL INICIO DE OPERACIONES 4212 EMITIDAS 2,300.00
001 01-Nov POR EL INICIO DE OPERACIONES 45111 BANCO CONTINENTAL 17,500.00
001 01-Nov POR EL INICIO DE OPERACIONES 39521 EDIFICACIONES 2,853.00
001 01-Nov POR EL INICIO DE OPERACIONES 5011 CAPITAL-ACCIONES 250,000.00
c2) Asientos de ajuste: Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear
provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros., Son asientos
que posibilitan la regularización e las cuentas, es decir que en estas se debe
observar su saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EE F al fin
del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiablidad. Los
asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos.
Ajuste por depreciación:
Ejemplo: al cierre del periodo se reconoce la depreciación mes de diciembre del
edificio valorizado en S/ 57,050.00 a una tasa del 5% (tasa anual) y de un equipo
de cómputo valorizado en S/ 3,000 a un tasa del 25% (tasa anual)
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
068 31-Dic RECONOCIMIENTO DEPRECIACION PPE 68141 Edificaciones 237.71
068 31-Dic RECONOCIMIENTO DEPRECIACION PPE 68145 Equipos diversos 65.63
068 31-Dic RECONOCIMIENTO DEPRECIACION PPE 39131 Edificaciones 237.71
068 31-Dic RECONOCIMIENTO DEPRECIACION PPE 39135 Equipos diversos 65.63
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Contabilidad General
Ajuste por Costo de Ventas:
El costo de ventas viene a ser el valor (costo) de los bienes objeto del giro del
negocio y transferidos a título oneroso. Se determina de acuerdo a la siguiente
formula:
Costo de ventas = Inventario inicial + Compras – Inventario final
El ajuste de dicho costo mediante su asiento permite especificar la salida de la
mercaderías vendidas determinado el verdadero saldo de a cuenta mercaderías
y en compensación crear la cuenta resultados (perdida) llamada COSTO DE
VENTAS, generalmente este asiento se realiza al final de cada año.
Ejemplo: Durante el año se efectuaron ventas e mercaderías por S/ 150,00
siendo su costo de adquisición del S/ 45,000
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
072 31-Dic DETERMINACION COSTO VENTAS 69111 TERCEROS 45,000.00
072 31-Dic DETERMINACION COSTO VENTAS 20111 COSTO 45,000.00
Ajuste por cuenta de cobranza dudosa
Mediante este asiento se cubren pérdidas que pueda tener la empresa
ocasionada por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar
resultan como cobro dudoso (incobrables.
Ejemplo: El 05 de enero se vende al crédito 60 días a Juan Rivera mercaderías
por un total de S/ 4,500 según F/ 003-1188
.
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
009 05-Ene VENTA DE MERCADERIAS 1212 EMITIDAS EN CARTERA 4,500.00
009 05-Ene VENTA DE MERCADERIAS 40111 IGV - CUENTA PROPIA 686.44
009 05-Ene VENTA DE MERCADERIAS 70121 TERCEROS 3,813.56
El cliente debió pagar su deuda el 05 de marzo al cumplir los 60 días de plazo.
Pero posteriormente a esa fecha se comprueba que la deuda del cliente es
incobrable. Se realiza entonces un asiento de ajuste
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
099 31-Dic PROVISON DE CUENTAS INCOBRABLES 6871 ESTIMACION CUENTAS COBRANZA DUDOSA 4,500.00
099 31-Dic PROVISON DE CUENTAS INCOBRABLES 1911 FACTUR, BOLET Y OTROS COMPR X COBRAR 4,500.00
100 31-Dic DESTINO DEL GASTO INCOBRABLE 943 GASTOS ADMINSTRATIVOS 4,500.00
100 31-Dic DESTINO DEL GASTO INCOBRABLE 791 CARGAS IMP CTAS COSTO GASTO 4,500.00
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Contabilidad General
Al ser provisionada la deuda, se acepta el castigo de cuentas incobrable una vez
agotadas las acciones legales y el procedimiento contable tributario.
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
101 31-Dic POR EL CASTIGO DE LA DEUDA 1911 FACTUR, BOLET Y OTROS COMPR X COBRAR 4,500.00
101 31-Dic POR EL CASTIGO DE LA DEUDA 1212 EMITIDAS EN CARTERA 4,500.00
Ajuste por beneficios sociales:
El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores
de acuerdo a las normas laborales vigentes. Generalmente son aquellos pagos
adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo. Se califica como
beneficios sociales los pagos efectuados al trabajador por:
Compensación por tiempo de servicios
Indemnización por despido arbitrario
Pago de vacaciones truncas.
Ejemplo: se efectúa el reconocimiento de la Compensación por Tiempo de
Servicios del trabajador de la Empresa por el mes de diciembre, quien tiene un
sueldo de S/ 1,500 mensual. (S/ 15,00 / 12 = S/ 125.00 mes)
Nº Fecha Cuenta contable asociada a la operacion Movimiento
Glosa o descripcion de la operacion
asiento operación Codigo Denominacion Debe Haber
120 31-Dic RECONOCIMIENTO CTS TRABAJAD DIC 6291 Compensación por tiempo de servicio 125.00
120 31-Dic RECONOCIMIENTO CTS TRABAJAD DIC 4151 Compensación por tiempo de servicios 125.00
121 31-Dic DESTINO GASTOS CTS 943 GASTOS GENERALES 125.00
121 31-Dic DESTINO GASTOS CTS 791 CARGAS IMP CTAS COSTO GASTO 125.00
Asientos de cierre. Es el último asiento que se registra en todo ejercicio
contable. Aquí las cuentas que conforman el balance de situación (Activo, Pasivo
y Patrimonio) deben quedar saldadas y cerradas.
Asiento de reapertura: es el registro que se realiza en el Libro Diario al reiniciar
operaciones mercantiles de un negocio. SE reinvierte el asiento de cierre, las
cuentas cargadas deben sr abonadas y a las cuentas abonados deben ser
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Contabilidad General
cargadas. Ese asiento tiene el mismo tratamiento técnico que el asiento de
apertura o inicial.
Asiento de corrección: en el registro de los asientos no pueden existir
agregados, enmendaduras, corrección, etc. Todo ello se debe corregir mediante
el registro de otro asiento justo en el momento que se descubre el error, por ello
es importante dar una explicación en al glosa indicando el motivo y la fecha de
la emisión.
Entre los casos más frecuentes tenemos:
Sustitución de una cuenta por otra: Se realiza un contra asiento para anular
el asiento equivocado o incorrecto
Registrar un cargo por un abono y viceversa: se realiza un contra asiento
para anular el asiento equivocado o incorrecto.
Registrar una cifra o importe por otras:
Cuando a la cifra equivocada es mayor que la correcta
Cuando la cifra equivocada es menor que la correcta