CASO PRÁCTICO - AUDITORIA FINANCIERA
El consorcio ferretero BOLIVAR SA posee la siguiente información contable financiera:
DATOS DE CONSTITUCION:
1. RAZON SOCIAL: BOLIVAR SA
2. ACTIVIDAD COMERCIAL: venta al por mayor y menor de artículos de ferretería
3. CAPITAL SOCIAL: S/ 3,000,000 soles, suscrito y pagado solo el 70%
4. SOCIOS
Federico Guaido 25%
Alberto Rabanal 25%
Roxana Lobaton 50%
5. INICIA OPERACIONES EL 01/01/2016
SALDOS INICIALES
6. CAJA Y BANCOS
BANCO CONTINENTAL 460,000
CAJA 140,000
7. MERCADERIA
PRODUCTO CHAPAS CANTOL 300,000
PRODUCTO THINER ACRILICO 820,000
PRODUCTO TRIPLAY 270,000
8. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
FURGONETA PARA REPARTO 530,000
CAMIONETA DE GERENCIA BMW 480,000
MUESTRA DE AUDITORIA - MOVIMIENTO COMERCIAL OCTUBRE 2018:
Toda la información será registrada en formatos que establezca la SUNAT a efectos tributarios
VENTAS: TODAS LAS VENTAS SON MAS IGV
1) Se vendió a RAZA DIFERENTE SAC chapas cantol por un importe de 28,000 soles según factura 001-0001
fecha de emisión 01/10/2018, al contado
2) Se vendió a CARPINTERIA EL FLACO GORDO SAC thinner acrílico por un importe de 17,000 soles según factura
001—0002 fecha de emisión 02/10/2018 letra a 60 días.
3) Se vendió a MUEBLERIA CUESTA ABAJO SRL chapas cantol por un importe de 13,000 soles según factura
001-0003 fecha de emisión 03/10/2018 50% contado y 50% letra a 30 días.
4) Se vendió RAZA DIFERENTE SA Thinner acrílico por un importe de 15,000 soles según factura 001—0004 fecha
de emisión 04/10/2018, al contado.
5) Se vendió a LAURITA EIRL chapas cantol por un importe de 36,000 soles según factura 001-0005 fecha de
emisión 05/10/2018, al contado.
6) Se vendió CARPINTERIA EL FLACO GORDO SAC Thiner por un importe de 6,300 soles según factura 001—0006
fecha de emisión 06/10/2018, contado.
7) Se vendió a LASTING ADVICE SRL chapas cantol por un importe de 4,100 soles según factura 001-0007
fecha de emisión 07/10/2018, contado
8) Se vendió a clientes varios thinner por un importe de 3,580 soles según factura 001-0008 fecha de emisión
08/10/2018
9) Se emite nota de crédito 001-001 de fecha 29/10/2018 por descuento en mercaderías 2,920 soles a Laurita
EIRL de la factura 001-0005 fecha emisión 05/10/2018
Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA
10) Se vendió triplay A CARPINTERIA MODELO SA por 12,180 soles según factura 001-0009 el 30/10/2018 al
contado.
11) Se vendió a Construcciones del norte SA 120,000 soles 50% contado 50% crédito, del 50% contado dio un
anticipo del 30%.
Según auditoría SE CONSIDERO TODO AL CONTADO, elaborar cedulas.
COMPRAS:
1. Se compra chapas cantol según factura 001-500 de ROSALES DEL NORTE SA por un importe de 46,000 soles
incluido IGV. Fecha emisión 01/10/2018 fecha de vencimiento 01/11/2018.
Según auditoría fue de 460,000 soles elaborar cedulas.
2. Se compra chapas cantol según factura 001-400 de MALVINAS SAC por un importe de 26,300 soles incluido IGV.
Fecha emisión 05/10/2018 fecha de vencimiento 05/11/2018
Según auditoría es correcto elaborar cedulas.
3. Nos emiten una nota de crédito 001- 0020 ROSALES DEL NORTE SA de fecha 06/10/2018 por un importe total de
5,550 soles, de la factura 001-500 fecha de emisión 01/10/2018.
Según auditoría fue de 5,500 soles elaborar cedulas.
4. Se compra thinner según factura 002-600 de ROSALES DEL NORTE SA por un importe de 26,320 soles incluido
IGV. Fecha emisión 08/10/2014 fecha de vencimiento 08/11/2018
Según auditoría fue de 25,320 soles elaborar cedulas.
5. Se compra thinner acrilico según factura 002-300 de MALVINAS SAC por un importe de 21,150 soles incluido IGV.
Fecha emisión 09/10/2018 fecha de vencimiento 09/11/2018.
Según auditoría es correcto elaborar cedulas.
6. Nos emiten factura IMPRESIONES EL GAGO EIRL por el servicio de diseño de LOGO y de papelería corporativa
factura FE08-035689 del 15/10/2018 por 8,150 + igv.
Según auditoría es correcto elaborar cedulas.
7. Pagamos recibo de luz a hidrandina SAC fecha de vencimiento 30/10/2018 y lo pagamos el 01 de noviembre de
2018 recibo número 001-26897578 por 1,570
Según auditoría es correcto elaborar cedulas.
8. Pagamos por gasto de transporte de mercadería 2,320 soles + IGV factura 008-28956 DE FECHA 16/10/2018
TRANSPORTES KOMODOS SRL
Según auditoría es correcto elaborar cedulas.
9. Se compra chapas cantol por 20,180 mas igv a ROSALES DEL NORTE SA.
Según auditoría es correcto elaborar cedulas.
10. El gerente compra un par de vestidos para su esposa por un importe de 30,000 soles+igv.
Según auditoría fue por 50,000 soles elaborar cedulas.
Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA
DATOS PARA ELABORACION DE KARDEX DE EXISTENCIAS
SALDOS PRECIO
INICIALES FECHA PRODUCTO CANTIDAD UNITARIO TOTAL
CHAPA CANTOL 1,667.00 179.96 S/. 300,000.00
THINNER 29,286.00 28.00 S/. 820,000.00
TRIPLAY 6,000.00 45.00 S/. 270,000.00
VENTAS
PRECIO
REGISTRO FECHA PRODUCTO CANTIDAD UNITARIO TOTAL
1 01/10/2018 CHAPA CANTOL 140.00 200.00 S/. 28,000.00
2 02/10/2018 THINNER 567.00 29.98 S/. 17,000.00
3 03/10/2018 CHAPA CANTOL 64.00 203.13 S/. 13,000.00
4 04/10/2018 THINNER 484.00 30.99 S/. 15,000.00
5 05/10/2018 CHAPA CANTOL 175.00 205.71 S/. 36,000.00
6 06/10/2018 THINNER 197.00 31.98 S/. 6,300.00
7 07/10/2018 CHAPA CANTOL 20.00 205.00 S/. 4,100.00
8 08/10/2018 THINNER 108.00 33.15 S/. 3,580.00
9 29/10/2018 CHAPA CANTOL 14.00 208.57 S/. 2,920.00
10 30/10/2018 TRIPLAY 271.00 44.94 S/. 12,180.00
COMPRAS
PRECIO
REGISTRO FECHA PRODUCTO CANTIDAD UNITARIO TOTAL
1 01/10/2018 CHAPA CANTOL 140.00 200.00 S/. 28,000.00
2 05/10/2018 CHAPA CANTOL 567.00 29.98 S/. 17,000.00
3 06/10/2018 CHAPA CANTOL 64.00 203.13 S/. 13,000.00
4 08/10/2018 THINNER 484.00 30.99 S/. 15,000.00
5 09/10/2018 THINNER 175.00 205.71 S/. 36,000.00
6
7
8
9 CHAPA CANTOL 14.00 208.57 S/. 2,920.00
10
GASTOS y otros Observados por la auditoría.
Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA
1. Se efectuaron gastos de gerencia por importe de 3,500 soles incluido IGV, que no tienen nada que ver con el
mantenimiento de la fuente.
2. Se Acordó capitalizar 30,000 soles según acta nº 203114 del 02/01/19 tal importe se toma de la DJ ANUAL 2018
3. Hubo en existencias faltantes por 3,000 soles y sobrantes por 5,000 soles.
4. Hubo baja de activo fijo con pérdida de 1,500 soles.
5. Los socios amortizan 5% del capital no pagado.
6. Se pagan remuneraciones al personal por 50,000 soles, en todo el año no se pagó gratificaciones ni cts.
7. Se despidió a Sonia Valderrama en mayo 2017 y en el 2018 nos llega informe de cobro de Essalud por 3,000
soles ya que la trabajadora se había atendido en el hospital Lazarte, generando esa deuda.
8. En caja se observó un faltante de 35,720.00.
9. En bancos se observó un faltante de 50,000
PARTIDA SEGÚN TESORERIA SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIA
CAJA 140,000 104,280 35,720
BANCOS 460,000 410,000 50,000
Al realizar cruces de información entre contabilidad y tesorería se detectó lo siguiente:
a) El dinero había ingresado a caja por ventas sin factura y se le había prestado a un socio y no había sido
contabilizado.
b) El dinero salió de bancos para pago a proveedores, no fue detectado en la conciliación bancaria y
factura del proveedor la tenía el gerente.
SE PIDE:
PARTE Nº 01
1. ELABORAR EL BALANCE INICIAL DE LA SOCIEDAD CON SU RESPECTIVAS NOTAS A LOS EEFF
ESTABLECIENDO LA APLICACIÓN DE LAS NIC.
2. ELABORAR REGISTRO DE VENTAS Y REGISTRO DE COMPRAS, TOTALIZAR IMPORTES Y DE ESTOS
TOTALES ELABORAR EN UNA CEDULA EL ASIENTO CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO.
ELABORAR KARDEX LIFO FIFO Y PROMEDIO PARA DETERMINAR COSTO DE VENTAS
3. REALIZAR LA LIQUIDACION DE IMPUESTOS PARA PRESENTAR EN DECLARA FACIL O PDT 621.
4. ELABORAR UNA CEDULA PARA EL LIBRO MAYOR.
5. CALCULAR LA DEPRECIACION DE LA FURGONETA y CAMIONETA DE LA GERENCIA
6. CALCULAR COSTO DE VENTAS DEL AÑO 2018
7. DETERMINAR LAS CUENTAS POR COBRAR
8. DETERMINAR LAS CUENTAS POR PAGAR
9. ELABORAR HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE DE COMPROBACION QUE INCLUYA SALDOS
INICIALES, MOVIMIENTO, SALDOS, AJUSTES, INVENTARIO, RESULTADO POR NATURALEZA,
RESULTADO POR FUNCION, la columna de inventarios debe tener saldos analíticos.
10. SI RESULTARA UNA UTILIDAD CAPITALIZARLA.
11. APLICAR NIC 01, NIC 02, NIC 8, NIC 16, NIC 18
12. CADA RESULTADO DEBE CONTENER UN COMENTARIO Y RECOMENDACIÓN.
PARTE Nº 02
Rellenar los campos faltantes y plantear un breve programa para las cuentas que intervienen en el
proceso de auditoria 10-12-20-33-41-42-50-69-70.
Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA
Elaborar un cuestionario de preguntas que señalen un hallazgo y preguntas que indiquen que el
proceso está bien realizado
Elaborar una cedula matriz con cuentas relevantes.
Elaborar la cedula sumaria con la cuenta 10-12-20-33-41-42-50-69-70 caja y bancos
Elaborar la cedula sumaria analítica necesarias
Elaborar la cedula sumaria analítica necesarias
Elaborar cedula matriz con nuevo balance de situación.
Elaborar carta de control interno y dictamen
Aplicar conocimientos Nagas y Nías.
DATOS ADICIONALES (Para estado de resultados)
Según Tesorería Según auditoría
VENTAS 30,433,562.22 30,433,562.22
GASTOS DE VENTAS 322,580.32 222,580.32
GASTOS DE ADMINISTRACION 387,329.87 487,329.87
GASTOS FINANCIEROS 32,123.00 32,123.00
OTROS INGRESO GRAVADOS 50,525.00 50,525.00
OTROS INGRESO NO GRAVADOS 525.00 525.00
a) Regularizar impuesto a la renta
b) Regularizar distribución de utilidades si los hubiere.
Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA